基礎(chǔ)財務(wù)管理一汽726趙課件

經(jīng)銷商財務(wù)管理了解基本的財務(wù)管理知識,作為經(jīng)營管理的基礎(chǔ)。從財務(wù)報表的分析能及時地準(zhǔn)確地了解企業(yè)經(jīng)營得失,作為經(jīng)營管理改善的依據(jù)。從了解財務(wù)管理使企業(yè)的資本運(yùn)作、經(jīng)營管理更有效，為企業(yè)帶來更大的效益。2課程目標(biāo)介紹財務(wù)管理基本知識財務(wù)管理分析與控制帳務(wù)處理與財務(wù)指標(biāo)分析個案研討3課程內(nèi)容5會計要素:是構(gòu)成財務(wù)報表的基本項目，包括：會計事項：通過會計來核算和監(jiān)督的經(jīng)營活動和財務(wù)收支的具體事項會計要素：具體內(nèi)容包括：資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益－構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表收入，費(fèi)用，利潤－構(gòu)成損益表61.會計原則:是會計作為要核算時所要遵守一定的規(guī)則或行為規(guī)范

總體性要求;會計信息質(zhì)量要求;會計要素確認(rèn)計量要求;會計原則72.會計假設(shè):會計核算的基本前提，是指在組織正常運(yùn)作下會計核算工作應(yīng)當(dāng)具備的前提條件:會計主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計期間假設(shè)貨幣計量假設(shè)會計假設(shè)9會計核算程序交易發(fā)生成本計算設(shè)置會計科目和賬戶，運(yùn)用復(fù)式記賬法填制和審核憑證登記賬簿（明細(xì)分類帳）試算表總帳（總分類帳）損益表資產(chǎn)負(fù)債表財產(chǎn)清查10會計信息會計信息經(jīng)營績效信息財務(wù)會計信息管理會計信息11財務(wù)會計與管理會計比較外部會計，對外提供有關(guān)企業(yè)基本財務(wù)信息遵守國家會計原則：會計法以整個企業(yè)為會計主體對外公開報表，負(fù)有法律責(zé)任報稅用，盡法律義務(wù)

財務(wù)會計信息

管理會計信息提供內(nèi)部管理者作為經(jīng)營和決策的管理信息不受公認(rèn)會計原則影響，依管理需要而編以責(zé)任單位為會計主體對內(nèi)報表，不對外公開作為經(jīng)營管理用13資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet）：是用來表示一個企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表，表內(nèi)顯示出該時日中企業(yè)擁有多少資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益三者之間關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益14資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益流動資產(chǎn)現(xiàn)金（銀行存款）存貨應(yīng)收帳款預(yù)付款固定資產(chǎn)土地/建物設(shè)備/家具其他資產(chǎn)商譽(yù)、商標(biāo)流動負(fù)債短期借款應(yīng)付款項稅金長期負(fù)債長期借款抵押借款所有者權(quán)益股本資金保留盈余資本公積金資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)三要素15資產(chǎn)負(fù)債表案例資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)現(xiàn)金應(yīng)收帳款減壞帳準(zhǔn)備應(yīng)收帳款凈額存貨預(yù)收費(fèi)用流動資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)減累計折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計63，000106，900800106，100158，00025，000352，1001，200，000200，0001，000，0001，000，0001，352，100流動負(fù)債短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)交稅金流動負(fù)債合計長期負(fù)債長期借款抵押借款長期負(fù)債合計所有者權(quán)益實(shí)收資本保留盈余資金公積金所有者權(quán)益合計負(fù)債及所有者權(quán)益合計40，000129，6003，200172，800166，800300，000466，800600，00065，10049，400712，5001，352，1002005年7月31日案例17

損益表主要項目收入：營業(yè)銷貨收入（發(fā)票面值不含稅）銷貨成本：銷售產(chǎn)品所花的成本毛利：收入減去銷貨成本的余額費(fèi)用：經(jīng)營整個業(yè)務(wù)所花的費(fèi)用。有銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、其他費(fèi)用營業(yè)利益：毛利減去所有費(fèi)用合計數(shù)之后的余額（稅前）所得稅：依法繳納的稅金凈收益：稅后的利潤18

損益表編制營業(yè)收入減銷貨成本毛利減銷貨費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用費(fèi)用合計營業(yè)利益加營業(yè)外收入減營業(yè)外支出營業(yè)利益總額減稅金凈收益160,00080,00080,0004,00020,0002,00026,00054,0004,0006,00052,0007,00045,000100%50%50%16.3%33.7%32.5%28.1%2005年7月1日至7月31日19

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)所編制的財務(wù)狀況表。它反映一個企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金等價物的流入和流出，表示企業(yè)獲得現(xiàn)金等價物能力的財務(wù)報表現(xiàn)金流的分類企業(yè)經(jīng)營期間現(xiàn)金流入和流出的渠道有很多，主要項目有年凈收益/出售設(shè)備/業(yè)主出資/購買資產(chǎn)/支付股利/借款收入/償還債務(wù)/出售有價證券等，而現(xiàn)金流量的分類主要有下列三種經(jīng)營活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表21

損益平衡分析成本管理與控制預(yù)算規(guī)劃財務(wù)管理分析與控制22

損益平衡分析損益平衡（BEP）分析：用來確定做多少營業(yè)額，損益才能達(dá)到平衡，也就是收入和支出相等的營業(yè)額（即沒有虧損也沒有盈余），超出此營業(yè)額，產(chǎn)生盈余，低于此營業(yè)額，產(chǎn)生虧損。掌握損益平衡分析的目的損益管理是整個管理體系的共同工作從了解損益到規(guī)劃損益運(yùn)作分析工作控制損益管理由下而上，即由收支的發(fā)生單位開始作起損益平衡分析23損益平衡分析圖25

采購成本設(shè)計成本生產(chǎn)成本作業(yè)成本物流成本服務(wù)成本成本管理與控制成本管理與控制26

降低生產(chǎn)流程的費(fèi)用合理配置使用資源開發(fā)特有（新）產(chǎn)品加速資金周轉(zhuǎn)率重視信息管理利用共享資源提高產(chǎn)品質(zhì)量降低成本的方法29

現(xiàn)金預(yù)算收入預(yù)算支出預(yù)算

固定預(yù)算變動預(yù)算利潤預(yù)算

預(yù)算種類30

年度預(yù)算編制檢討過去檢討內(nèi)外變因營運(yùn)成果財務(wù)狀況企業(yè)體質(zhì)展望未來年度預(yù)算營運(yùn)計劃財務(wù)計劃年度目標(biāo)損益計劃現(xiàn)金流量計劃資產(chǎn)負(fù)債計劃收入、成本費(fèi)用預(yù)算投資理財預(yù)算流入與流出預(yù)算預(yù)計財務(wù)報表及財務(wù)分析31

預(yù)算控制

事中控制事后控制

個案研討(二):營業(yè)費(fèi)用預(yù)算與實(shí)績分析……分析32

基本原則所有交易發(fā)生后，其收支應(yīng)依據(jù)責(zé)任歸屬單位予以記錄統(tǒng)計，藉以做部門別（利潤中心）的損益表帳務(wù)處理技術(shù)確認(rèn)責(zé)任歸屬共同收支性歸屬區(qū)分可控及不可控之收支內(nèi)部轉(zhuǎn)帳處理服務(wù)單位成本分擔(dān)帳務(wù)處理與財務(wù)指標(biāo)分析1.帳務(wù)處理33

償債能力分析

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%營運(yùn)能力分析

應(yīng)收帳款損失率=壞帳損失/應(yīng)收帳款余額×100%

存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷貨成本/存貨平均余額2.財務(wù)指標(biāo)分析34獲利能力分析

毛利率=毛利/營業(yè)收入×100%營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入×100%

資本金利潤率=利潤總額/資本金總額×100%35投資報酬率＝銷售利潤率×資金周轉(zhuǎn)率＝（營業(yè)利潤/銷售收入）×（銷售收入/營業(yè)資產(chǎn)）＝營業(yè)利潤/營業(yè)資產(chǎn)

投資報酬率36了解并掌握財務(wù)管理知識與運(yùn)作。充分利用財務(wù)報表作統(tǒng)計分析，了解企業(yè)經(jīng)營得失，并作為改善依據(jù)。