電影企業(yè)會(huì)計(jì)核算

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《電影企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》的通知財(cái)會(huì)[2004]19號(hào)國務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為了規(guī)范電影企業(yè)的會(huì)計(jì)核算高電影企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量《華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合電影企業(yè)的實(shí)際情況，我部制定了《電影企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，于2005年1月1日起在已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的各電影企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。附件：電影企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)政部二eq\o\ac(○,○)eq\o\ac(○,)四十二月九日附：

電企會(huì)核辦總明一、為了統(tǒng)一規(guī)范電影企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法企財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例企業(yè)會(huì)計(jì)制度和家有關(guān)法律、法規(guī)結(jié)合電影企業(yè)的實(shí)際情影企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法本辦法二、中華人民共和國境內(nèi)從事營業(yè)性電影片的制片、洗印、進(jìn)口、出口、發(fā)行和放映等業(yè)務(wù)活動(dòng)的電影企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“電影企業(yè)”），在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。電影機(jī)械制造企業(yè)、電影專用器材（物資）供銷企業(yè)、電影設(shè)備安裝施工企業(yè)和電影雜志、刊物出版企業(yè)，以及電影企業(yè)所屬專業(yè)技術(shù)、藝術(shù)院校等單位，不執(zhí)行本辦法。三、本辦法所稱電影片，包括電影企業(yè)擁有或控制的各種形式、不同載體和長、寬度的電影片，也包括電視劇片及其他電專片等（以下簡(jiǎn)稱“影片”）。四、電影企業(yè)所擁有或控制的影片（包括影片著作權(quán)、使用權(quán)等），在法定或合同約定的有效期內(nèi)，均作為流動(dòng)資產(chǎn)核算。五、本辦法由“電影制片、洗印企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法”和“電影發(fā)行、放映企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法”組成。各電影企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，執(zhí)行相應(yīng)的核算辦法。六、電視制片企業(yè)的會(huì)計(jì)核算可參照本辦法執(zhí)行。電影制片洗印企業(yè)會(huì)核算辦法一、說明（一）電影企業(yè)中從事影片制片、洗印業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)，在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。

1、電影制片企業(yè)，指從事故事片（含藝術(shù)片、舞臺(tái)片、戲劇片等）、紀(jì)錄片（含風(fēng)光旅游片等）、科教片（含雜志片、美術(shù)片（含動(dòng)畫片、木偶片、剪紙片等）、譯制片、專題片和其他電視劇片、廣告片等各種影片生產(chǎn)的企業(yè)。2電影洗印企業(yè)專門從事影的拷貝映帶或其他載體物的沖印作工字幕印制等生產(chǎn)活動(dòng)的企業(yè)公司片企業(yè)內(nèi)部專門從事影片洗印生產(chǎn)業(yè)務(wù)的后期制作部門、車間等，應(yīng)視同電影洗印企業(yè)進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)核算。（二企除自制拍攝影片外從與境內(nèi)外其他單位合作攝制影片業(yè)務(wù)的應(yīng)按以下規(guī)定和方法執(zhí)行：1、從事合作攝制影片的形式：（1）聯(lián)合攝制，指企業(yè)與其他資共同出資（含現(xiàn)金、勞務(wù)、實(shí)物或以廣告時(shí)段作價(jià)等），并按各自出資比例或按合同約定分享利益及分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的攝制業(yè)務(wù)。（2）受托攝制，指企業(yè)接受其單位的全額出資，代為制作影片的攝制業(yè)務(wù)。（3）委托攝制，指企業(yè)全額出，委托其他制片單位代為制作影片的攝制業(yè)務(wù)。（4）協(xié)作攝制，指由其他制片位全額出資，企業(yè)僅以提供設(shè)備、器材、場(chǎng)地、勞務(wù)等方式給予協(xié)助的攝制業(yè)務(wù)業(yè)在受托或協(xié)作攝制業(yè)務(wù)中雙方在合同中約定按該片銷售收入的一定比例充抵受托或協(xié)作價(jià)款的，應(yīng)視同聯(lián)合攝制方式進(jìn)行核算。2、合作攝制中收到的制片款的處理：（1）聯(lián)合攝制業(yè)務(wù)中，企業(yè)負(fù)攝制成本核算的，在收到合作方按合同約定預(yù)付的制片款項(xiàng)，應(yīng)先通過“預(yù)收制片款”科目進(jìn)行核算；當(dāng)影片完成攝制結(jié)轉(zhuǎn)入庫時(shí)，再將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)作影片庫存成本的備抵轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)予以沖抵合作方負(fù)責(zé)攝制成本核算的，企業(yè)按合同約定支付合作方的拍片款，參照委托攝制業(yè)務(wù)處理。（2）受托攝制業(yè)務(wù)中，企業(yè)收委托方按合同約定預(yù)付的制片款項(xiàng)，應(yīng)先通過“預(yù)收制片款進(jìn)行核算片成攝制并提供給委托方時(shí)款項(xiàng)沖減該片的實(shí)際成本。（3）在委托攝制業(yè)務(wù)中，企業(yè)合同約定預(yù)付給受托方的制片款項(xiàng)，應(yīng)先通過“預(yù)付制片款進(jìn)核算片完成攝制并收到受托方出具的審計(jì)或雙方確認(rèn)的有關(guān)成本、費(fèi)用結(jié)算憑據(jù)或報(bào)表時(shí)，按實(shí)際結(jié)算金額將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)作影片庫存成本。（4）企業(yè)的協(xié)作攝制業(yè)務(wù)，按賃、收入等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（三）企業(yè)在影片完成攝制前采取全部或部分賣斷，或者承諾給予影片首（播）映權(quán)等方式，預(yù)售影片發(fā)行權(quán)、放（播）映權(quán)或其他權(quán)利所取得的款項(xiàng)，不屬于合作攝制性質(zhì)。企業(yè)在此類預(yù)售業(yè)務(wù)活動(dòng)中已收到的預(yù)售款項(xiàng)先記入“預(yù)收賬款”科目；待影片完成攝制并按合同約定提供給預(yù)付款人使用時(shí)將預(yù)售款項(xiàng)轉(zhuǎn)作銷售收入時(shí)備以下特征的應(yīng)當(dāng)視為預(yù)售業(yè)務(wù)：1、付款人的目的是以買斷方式取得合同約定時(shí)期和范圍內(nèi)的影片使用權(quán)；

2、付款人不享有或不承擔(dān)該影片在前款規(guī)定時(shí)期和范圍以外的經(jīng)濟(jì)收益或經(jīng)濟(jì)損失；3、付款人的預(yù)付款項(xiàng)與影片攝制成本無直接關(guān)聯(lián)，制片方無須向付款人提供影片攝制成本的結(jié)算憑據(jù)或報(bào)表。（四）企業(yè)在影片的創(chuàng)作生產(chǎn)活動(dòng)中，接受有關(guān)方面、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人所提供的，給予指定影片專項(xiàng)資助的款項(xiàng)，應(yīng)先作為負(fù)債，記入“制片資助款”科目，在結(jié)轉(zhuǎn)入庫時(shí)將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)作影片庫存本的備抵在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)予以沖抵業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露影片接受資助的片名助助金額以及該款項(xiàng)的當(dāng)期使用情況等相關(guān)信息。（五）企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)影片成本，應(yīng)當(dāng)遵循配比原則和謹(jǐn)慎性原則。1、國產(chǎn)影片（包括合拍片）在完成后期制作，進(jìn)口影片在提供原拷貝（帶）和譯制拷貝（帶），并經(jīng)電影行政主管部門審查通過，《影公許證或電劇行許證（以下簡(jiǎn)稱《許可證》），方可結(jié)轉(zhuǎn)入庫。2、影片（含拷貝、播映帶和其他載體）已結(jié)轉(zhuǎn)入庫的全部實(shí)際成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自符合收入確認(rèn)條件之日起，按以下方法和規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：（1）企一性斷內(nèi)部作，收賣價(jià)時(shí)，將全實(shí)成一性轉(zhuǎn)售本采分收銷方的按企會(huì)制》的定行（2）企采按款發(fā)收等賬算式或用多、部特院或定域一時(shí)內(nèi)將行、映轉(zhuǎn)給分影線發(fā)行司或視等且可續(xù)其單發(fā)、售影，在合入認(rèn)件之起不過24個(gè)月的間（要供電臺(tái)映美片電劇可不過五的間）采計(jì)收比法其部際本筆期結(jié)銷成。劃收入比例應(yīng)當(dāng)盡可能接近實(shí)際計(jì)劃收入比例除有特殊況應(yīng)當(dāng)隨時(shí)調(diào)整外年度內(nèi)一般不作變動(dòng)如企業(yè)計(jì)片再有行銷市，將結(jié)的本以部轉(zhuǎn)。片成本的結(jié)轉(zhuǎn)，可以采用計(jì)劃收入比例法也以用零毛利法和固定比例法用零毛利法時(shí)如取得的收入大于剩余成本將剩余成本一次結(jié)轉(zhuǎn)完畢果計(jì)在成本結(jié)轉(zhuǎn)期內(nèi)不能完全轉(zhuǎn)銷該影片的庫存成本應(yīng)到期前最后一次結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)將剩余成本全部結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入銷售成本用計(jì)劃收入比例法固定比例法時(shí)業(yè)應(yīng)按謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)合理確定預(yù)計(jì)收入總額、成本結(jié)轉(zhuǎn)比例，按期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。以上方法和結(jié)轉(zhuǎn)比例一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。（3）企在擁影著權(quán)時(shí)可“存品中征保元額（六在分賬結(jié)等式發(fā)行和銷售影片活動(dòng)中取得的片款或發(fā)生的支出，應(yīng)設(shè)置“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”和“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目進(jìn)行核算。具體核算參照發(fā)行、放映企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法的規(guī)定執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充及使用說明

（一）本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上，增設(shè)“制片備用金”、“預(yù)付制片款”、“影視劇本”、“預(yù)收制片款”、“制片資助款”等科目。并且，對(duì)“庫存商品”、“生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)務(wù)成本科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算作了補(bǔ)充規(guī)定。（二）增設(shè)的會(huì)計(jì)科目及使用說明1134制備用金一、本科目核算企業(yè)攝制組為影片拍攝所需的差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、零星采購等開支準(zhǔn)而預(yù)支的備用金本目可按片的片名設(shè)置明細(xì)科目行明細(xì)分類核算經(jīng)準(zhǔn)撥付給企業(yè)內(nèi)各管理部門料物采購部門等定額周轉(zhuǎn)用的備用金及電影拍攝所需而短期臨時(shí)借用的備用金，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款—備用金”科目核算。二經(jīng)批準(zhǔn)撥付制片備用金時(shí)領(lǐng)用金額記本科目“現(xiàn)金銀存”等科目審后批準(zhǔn)報(bào)銷時(shí)核的應(yīng)報(bào)銷金額生產(chǎn)成本目記科目。應(yīng)報(bào)銷金額大于已領(lǐng)用金額需補(bǔ)足差額的，按應(yīng)補(bǔ)差額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”行存款報(bào)銷金額小于已用制片備用金需收回差額時(shí)回差額金“銀行存款”科目，貸記本科目。三已查明原因和處理后確無法收回的制片備用金于攝制組管理和當(dāng)事人的過失造成的，在減去過失人等賠款后，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非人為過失造成的，借記“營業(yè)外支出—非常損失”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的制片備用金款。1152預(yù)制片款一科核算企業(yè)在委托和聯(lián)攝制業(yè)務(wù)中照同規(guī)定預(yù)付給代為制作并負(fù)責(zé)成本核算的受托方的款項(xiàng)科目應(yīng)當(dāng)按合作攝制的影片的片名設(shè)置明細(xì)科目行明細(xì)分類核算。二業(yè)委托或聯(lián)合攝制而預(yù)款項(xiàng)時(shí)預(yù)金額記本科目銀行存款”科目。三、企業(yè)委托或聯(lián)合攝制的影片制作完成時(shí)，按企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實(shí)際成本進(jìn)行如下處理：1、影片已經(jīng)審查通過并取得發(fā)行、放（播）映《許可證》時(shí)，按企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實(shí)際成本，借記“庫存商品”科目，貸記本科目。2、影片尚未審查通過和取得發(fā)行、放（播）映《許可證》時(shí)，按企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實(shí)際成本，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目。待審查通過并取得發(fā)行、放（播）映《許可證》時(shí)，再按其實(shí)際成本，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。四、在委托或聯(lián)合攝制影片業(yè)務(wù)中，由于合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等原因，發(fā)生企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實(shí)際成本大于初始預(yù)付制片款，需補(bǔ)付差額時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；若企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實(shí)際成本小于初始預(yù)付制片款，在收回差額時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

五業(yè)付制片款項(xiàng)后如因托方破產(chǎn)或政策性調(diào)整等非常原因?qū)е峦Ｅ那也荒芾m(xù)拍時(shí)，應(yīng)將已預(yù)付的拍片款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目，借記“其他應(yīng)收款—預(yù)付制片款轉(zhuǎn)入”科目，貸記本科目。六目末借方余額企因委托或聯(lián)合攝制影片而實(shí)際預(yù)付給受托方的款項(xiàng)。1212影劇本一科核算企業(yè)計(jì)劃提供拍電影或電視劇的文學(xué)劇本的實(shí)際成本科目應(yīng)當(dāng)按文學(xué)劇本的劇名設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。文學(xué)劇本的成本，包括劇本策劃、組稿、創(chuàng)作過程中發(fā)生的原著版權(quán)費(fèi)稿酬和編輯人員的工資利費(fèi)他務(wù)補(bǔ)貼費(fèi)，以及為組織劇本而發(fā)生的審稿費(fèi)、退稿費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)等各項(xiàng)支出。在企業(yè)下達(dá)投產(chǎn)通知或生產(chǎn)令進(jìn)入影片攝準(zhǔn)備階段后演和主創(chuàng)人員為編寫修分鏡頭劇本所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)直接記入“生產(chǎn)成本—?jiǎng)”举M(fèi)及酬金”科目，不在本科目核算。二、發(fā)生文學(xué)劇本創(chuàng)作的各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，或?yàn)槿〉闷渌麊挝换騻€(gè)人的劇本版權(quán)、使用權(quán)和改編權(quán)而支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)時(shí)際付的金額或合同規(guī)定應(yīng)支付的金額本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。三劇定稿和審查通過業(yè)下達(dá)的投產(chǎn)通知或生產(chǎn)令投入影片拍攝使用時(shí)，按該投拍文學(xué)劇本的賬面價(jià)值，借記“生產(chǎn)成本—?jiǎng)”举M(fèi)及酬金”科目，貸記本科目。四、企業(yè)向其他單位或個(gè)人有償轉(zhuǎn)讓文學(xué)劇本時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格銀行存款”“收賬款”等科目貸記“主營業(yè)務(wù)收入—影視劇本轉(zhuǎn)讓收入”科目；按被轉(zhuǎn)讓劇本的賬面價(jià)值，借記“主營業(yè)務(wù)成本—影視劇本轉(zhuǎn)讓成本”科目，貸記本科目。五學(xué)本在定稿前因故廢止獲審查通過而作廢以及已經(jīng)審查通過已滿三年仍未投拍的，應(yīng)當(dāng)作報(bào)廢處理，按其賬面價(jià)值，借記“管理費(fèi)用—?jiǎng)”緭p失費(fèi)”科目，貸記本科目。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)儲(chǔ)備的或尚未定稿的文學(xué)劇本的實(shí)際成本。2132預(yù)制片款一、本科目核算企業(yè)在聯(lián)合攝制、受托攝制攝制等合作攝制業(yè)務(wù)中，按合同約定預(yù)收其他合作方應(yīng)承擔(dān)的攝制成本款項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按合作攝制的影片的片名設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。二、企業(yè)在收到合作方預(yù)付的攝制成本款項(xiàng)時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、企業(yè)合作攝制業(yè)務(wù)的影片，在攝制完成并經(jīng)審查通過取得發(fā)行、放（播）映《許可證》后，應(yīng)及時(shí)向其他合作方出具該影片攝制成本、費(fèi)用的結(jié)算憑據(jù)或報(bào)表，并據(jù)以辦理有關(guān)轉(zhuǎn)賬和結(jié)算手續(xù)：

1企聯(lián)合攝制的影片在按際成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫時(shí)借“庫存商品科貸“生產(chǎn)成本”科目。同時(shí)，應(yīng)按該片合作方應(yīng)承擔(dān)的成本金額，借記本科目，貸記“庫存商品—成本備抵”科目。2、企業(yè)受托攝制的影片，采用差額收費(fèi)辦法的，在將影片提供給委托方時(shí)，按應(yīng)收委托方拍片款金額，借記本科目，按實(shí)際發(fā)生的成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按應(yīng)確認(rèn)的收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。采用收取固定承制費(fèi)辦法的，在將影片提供給委托方時(shí)，按應(yīng)收委托方拍片款金額記科目實(shí)際發(fā)生的成本生產(chǎn)成本目時(shí)按應(yīng)確認(rèn)的收入，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。四本科目期末貸方余額反映業(yè)在合作拍片業(yè)務(wù)中拍片合作方或委托方預(yù)收的款項(xiàng)。期末如為借方余額，則反映企業(yè)應(yīng)由付款方補(bǔ)付的款項(xiàng)。2332制資助款一、本科目歸集和核算企業(yè)實(shí)際收到的有關(guān)方面、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人無償提供給指定影片的資助款項(xiàng)到的未指定片目的資助款家定先征后返的增值稅，國家財(cái)政扶持而直接給予企業(yè)的定額補(bǔ)貼點(diǎn)制片基地的設(shè)備和技術(shù)改造的借款或資助，以及收到其他合作方應(yīng)承擔(dān)的合作拍片成本的款項(xiàng)，不在本科目核算。二科應(yīng)當(dāng)按照資助單位等置明細(xì)科目按資助影片的片名等進(jìn)行歸集和核算。三業(yè)受以貨幣資金方式資的實(shí)際收到的資助金額銀存款目貸記本科目；企業(yè)接受以非貨幣方式資助的按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度關(guān)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值的規(guī)定確定其實(shí)際成本借“原材料低值易耗品庫存商品“固定資產(chǎn)”等有關(guān)科目，貸記本科目。四、企業(yè)在接受資助的影片攝制完成結(jié)轉(zhuǎn)入庫時(shí)，按該片發(fā)生的全部成本，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目；按該片接受資助款的金額，借記本科目，貸記“庫存商品—成本備抵”科目。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已收到尚未結(jié)轉(zhuǎn)的影片攝制成本資助款。（三）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充及使用說明1243庫商品一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“電影片”、“電視片”、“成本備抵”等明細(xì)科目，核算企業(yè)電影片電拷貝及其后產(chǎn)品、電劇等各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按影片的片名，以及各種產(chǎn)成品的名稱等設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。二、企業(yè)庫存商品的核算：1、企業(yè)自制的影片，在完成攝制入庫時(shí)，按實(shí)際生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。

2、企業(yè)以聯(lián)合攝制或接受資助方式所攝制的影片，在完成攝制入庫時(shí)，按實(shí)際生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。同時(shí)，按合作方應(yīng)承擔(dān)的出資額或接受資助的金額，借記“預(yù)收制片款”或“制片資助款”科目，貸記本科目（成本備抵）。3、企業(yè)以委托攝制或聯(lián)合攝制方式，委托受托方進(jìn)行制作和核算成本的影片，在完成攝制入庫時(shí)，按企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“預(yù)付制片款”科目。4、企業(yè)影片其他后產(chǎn)品的核算，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中“庫存商品”科目的使用說明，進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)處理。三企業(yè)在影片發(fā)行和銷售時(shí)本辦法說明中有關(guān)影片銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法行結(jié)轉(zhuǎn)。1企業(yè)自制的影片在結(jié)轉(zhuǎn)銷售本時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本借“營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。2、企業(yè)接受資助和聯(lián)合攝制的片，在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，按影片應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本扣除其成本備抵額后的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本備抵額，借記本科目（成本備抵），按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本額，貸記本科目。四、已經(jīng)審查通過和取得電影電視行政主管部門頒發(fā)的發(fā)行、放（播）映《許可證》，并已入庫的影視片及其產(chǎn)品，如果發(fā)生補(bǔ)拍改刪剪印制等情況而形成新的成本和費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額對(duì)該影片庫存賬面成本作追加調(diào)整。如果影片被禁止發(fā)行或放（播）映業(yè)應(yīng)當(dāng)將該影片作報(bào)廢處報(bào)廢處理時(shí)該片實(shí)際庫存的賬面價(jià)值營業(yè)外支出—影視片損失科貸本科目若按禁止決定已作報(bào)廢處理的影片又新獲準(zhǔn)公開發(fā)行、放（播）映時(shí)，則企業(yè)應(yīng)按正常發(fā)行、銷售影片處理。4101生成本一、本科目核算企業(yè)在影片制片、譯制、洗印等生產(chǎn)過程所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象的名稱和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集與核算。本科目按成本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)設(shè)置的明細(xì)科目為：1、故事片的成本項(xiàng)目：“劇本費(fèi)及酬金——用于歸集制組所用文學(xué)劇本的成本及分鏡頭劇本等所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用和酬金?！盎救藛T工資及勞務(wù)——用歸集攝制組支付給導(dǎo)演譯攝影制片場(chǎng)務(wù)、錄音、照明、置景、道具、服裝、美術(shù)、化妝、煙火、剪接、會(huì)計(jì)（核算）等人員的工資、勞務(wù)費(fèi)和酬金?！把輪T勞務(wù)及酬金”——用于歸集攝制組支付給主、配角演員，以及其他臨時(shí)、群眾、特技、替身、武打、舞蹈、配音等演員的工資、勞務(wù)費(fèi)和酬金?！芭R時(shí)協(xié)助人員費(fèi)—用于歸攝制組臨時(shí)聘用的輔助工以及向社會(huì)管理部門、場(chǎng)景提供單位臨時(shí)外請(qǐng)協(xié)助人員所支付的各種津貼、報(bào)酬等。

“食宿費(fèi)——用于歸集攝制組拍片期間為演職人員提供的伙食或按規(guī)定辦法和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放伙食費(fèi)補(bǔ)貼、津貼和防暑防寒所需飲料，以及住宿等費(fèi)用?！安盥觅M(fèi)”——用于歸集攝制組在拍片期間，演職人員因采景、體驗(yàn)生活、拍攝、送審等發(fā)生的各種交通、住宿、補(bǔ)貼等費(fèi)用?！澳z片—用于歸集攝制組拍耗用的彩色與黑白底片片各類膠片費(fèi)用?！按牌按艓А薄糜跉w集攝制組磁片及制作中耗用的各類磁片、磁帶等費(fèi)用?！盎瘖y費(fèi)”——用于歸集攝制組直接購買或領(lǐng)用所消耗的化妝用材料、用品、工器具，以及造型作業(yè)等發(fā)生的費(fèi)用。“服裝費(fèi)”——用于歸集攝制組為拍片所需服裝進(jìn)行設(shè)計(jì)、加工、購置、租賃、損耗等發(fā)生的費(fèi)用?！暗谰哔M(fèi)——用于歸集攝制組拍片所需行具設(shè)計(jì)作加工修購置、租賃、損耗等所發(fā)生的費(fèi)用?！安季百M(fèi)”——用于歸集攝制組為拍片所需，進(jìn)行布景和場(chǎng)景設(shè)計(jì)、搭置、加工、維修等所發(fā)生各種費(fèi)用?！盁熁饦屝蒂M(fèi)用歸集攝組為拍片所需耗用的煙火材料與彈藥以及租賃賠償槍械等所發(fā)生的費(fèi)用?！败囕v運(yùn)輸費(fèi)”——用于歸集攝制組在拍片期間，因運(yùn)輸而發(fā)生的各種費(fèi)用?！皥?chǎng)租費(fèi)”——用于歸集攝制組為拍片所需，租（借）用各種場(chǎng)所、場(chǎng)地所發(fā)生的各種費(fèi)用?！皵z影費(fèi)——用于歸集攝制組用各類攝影專用的器材及消耗物品等所發(fā)生的各種費(fèi)用?！颁浺糍M(fèi)——用于歸集攝制組攝制期間使用的錄音場(chǎng)地和錄音用器材、設(shè)備頻工作站、材料消耗物品等所發(fā)生的費(fèi)用?！凹艚淤M(fèi)”——用于歸集攝制組使用各類剪接器材、設(shè)備、材料、視頻工作站、膠轉(zhuǎn)磁設(shè)備和消耗物品等所發(fā)生的費(fèi)用?！罢彰髻M(fèi)”——用于歸集攝制組在拍攝現(xiàn)場(chǎng)使用各類照明器材、設(shè)備、發(fā)電車、材料和消耗物品等所發(fā)生的費(fèi)用。“常規(guī)特技費(fèi)—用于歸集攝組拍攝常規(guī)特技（非電腦數(shù)碼制作頭使用的有關(guān)攝影器材、設(shè)備、材料（不包括膠片、磁片和特技煙火材料）、場(chǎng)棚和消耗物品等所發(fā)生的費(fèi)用?！皵?shù)碼特技費(fèi)—用于歸集攝制組委托電腦數(shù)碼制作單位加工影片數(shù)碼特技鏡頭所支付的各種費(fèi)用。

“音樂費(fèi)”——用于歸集攝制組為影片作詞作曲、配制音樂、聘請(qǐng)樂隊(duì)、指揮、獨(dú)奏演員、歌唱演員，以及取得音樂作品使用權(quán)等所發(fā)生的費(fèi)用?！胺庞迟M(fèi)——用于歸集攝制組觀摩學(xué)習(xí)和后期制作審查樣片雙片、完成片放映所支付的放映費(fèi)用?！皠≌召M(fèi)—于歸集攝制組為拍片選景和制作劇照所耗用的照相器材卷，以及沖印、放擴(kuò)照片所發(fā)生的費(fèi)用。“字幕費(fèi)—用于歸集攝制組所拍攝的影片加工作片頭和片中字幕所發(fā)生的費(fèi)用?！跋从≠M(fèi)”——用于歸集攝制組為洗印彩色和黑白的底片、正片、聲片、中間片等發(fā)生的各種洗印加工費(fèi)用?！败娛沦M(fèi)—用于歸集攝制組經(jīng)申報(bào)批準(zhǔn)軍隊(duì)警部隊(duì)提供人員器藥軍車（艦、機(jī)）、軍械、場(chǎng)地和器材設(shè)備等協(xié)助拍攝，按劇用軍事預(yù)算所支付的費(fèi)用?！皠‰s費(fèi)”——用于歸集攝制組在拍片期間，所發(fā)生的文具用品、資料打印和復(fù)印、郵電通訊、書報(bào)雜志、學(xué)習(xí)觀摩等各種費(fèi)用?！百r償費(fèi)”——用于歸集攝制組因影片拍攝需要，導(dǎo)致所租用的場(chǎng)所、場(chǎng)地、設(shè)備、器材、服裝、道具、物品等發(fā)生毀損或失滅，經(jīng)協(xié)商支付的各種賠（補(bǔ)）償費(fèi)用。“其他費(fèi)用——用于歸集攝制組在拍片期間發(fā)生的不屬于以上各明細(xì)科目核算的其他費(fèi)用。2、譯制片、紀(jì)錄片、科教片、專題片的成本項(xiàng)目，企業(yè)可以結(jié)合自身片種的譯、攝制業(yè)務(wù)特點(diǎn)，參照故事片成本項(xiàng)目選擇確定。3、美術(shù)片的成本項(xiàng)目，企業(yè)除參照故事片成本項(xiàng)目進(jìn)行選用外，可增加以下項(xiàng)目：“外加工費(fèi)”——用于歸集攝制組委托外單位或個(gè)人進(jìn)行部分動(dòng)畫片段、木偶等設(shè)計(jì)、繪制、制作、加工，按合同規(guī)定所支付的各種費(fèi)用?！袄L制費(fèi)——用于歸集動(dòng)畫線色偶和剪紙等制含電腦制作間，為攝制組提供的各種勞務(wù)費(fèi)用?！拜o助材料費(fèi)”——用于歸集攝制組在美術(shù)片攝制中，為制作人物、服裝、道具、布景等，購入和耗用的紙張、顏料、布料、木料、五金零配件等所發(fā)生的各種費(fèi)用。4、影片洗印的成本項(xiàng)目：“工資及附加—用于歸集支給直接從事印制影片及其拷貝生產(chǎn)人員的工資班工資和津貼、職工福利費(fèi)等工資性附加的各種費(fèi)用?！澳z片及磁帶”——用于歸集印制影片底片、正片、聲片、發(fā)行拷貝等所耗用的各種彩色、黑白膠片，以及磁片、磁帶等所發(fā)生的費(fèi)用。

“藥料”——用于歸集影片印制生產(chǎn)中用的各種化學(xué)藥料所發(fā)生的費(fèi)用（可采用分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)入產(chǎn)品成本）?！叭剂霞皠?dòng)力”——用于歸集影片印制生產(chǎn)中，消耗的水、電和各種燃料、動(dòng)力所發(fā)生的費(fèi)用?！爸圃熨M(fèi)用”——用于歸集影片印制生產(chǎn)中耗的清潔用具和物品零部件等各種輔助物料等，每月按規(guī)定分配方法計(jì)算后，轉(zhuǎn)入應(yīng)由產(chǎn)品成本承擔(dān)的各種費(fèi)用。三、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的核算：1、制片企業(yè)，按發(fā)生的實(shí)際金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“原材料”、“低值易耗品”、“制片備用金”、“影視劇本”等有關(guān)科目。2、洗印企業(yè)，按發(fā)生的實(shí)際金額，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“原材料”、“低值易耗品”等有關(guān)科目。為影片洗印提供環(huán)保處理水動(dòng)機(jī)維修，以及化學(xué)藥品、膠片供應(yīng)等輔助生產(chǎn)車間或部門發(fā)生的直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目輔助生產(chǎn)車間或部門為本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的物品和勞務(wù)等月終按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象時(shí)借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。3、企業(yè)在影片拷貝（載體）銷售過程中，所需的片箱、片盒、片夾、片軸、塑料（紙）袋等包裝物，不應(yīng)計(jì)入影片的生產(chǎn)成本中。隨同影視片拷貝（載體）銷售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“包裝物”科目。企業(yè)單獨(dú)計(jì)價(jià)出售的包裝物，則應(yīng)按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。同時(shí)，按出售包裝物的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“包裝物”科目。4、企業(yè)在影片創(chuàng)作生產(chǎn)或影片拷貝洗印過程中，已經(jīng)耗用和計(jì)入生產(chǎn)成本的膠片，以及從電影洗印廢水（定影液）中電解而提取的白銀等，其出售處理所回收的款項(xiàng)用直接或分?jǐn)偡椒_減生產(chǎn)成本，借記“現(xiàn)金”行存款”等科目，貸記本科目或本科目（輔助生產(chǎn)成本）。四、企業(yè)攝制完成并已取得許可證的影片，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“庫存商品”科目，貸記本科目。五制片企業(yè)在影片投產(chǎn)開拍后途因故停拍且以后不再續(xù)拍以及影片已經(jīng)攝制完成，經(jīng)審查后未通過的，須將該影片作報(bào)廢處理。經(jīng)核準(zhǔn)報(bào)廢時(shí)，按其賬面價(jià)值，借記“營業(yè)外支出—影視片損失”科目，貸記本科目。六、本科目所補(bǔ)充的明細(xì)科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成影片的各種成本。5101主業(yè)務(wù)收入一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“電影片收入”、“電視片收入”、“劇本轉(zhuǎn)讓收入”、“拷貝洗印收入”、“影視基地服務(wù)收入”、“其他媒體業(yè)務(wù)收入”、“音像制品收入”、“影片后

產(chǎn)品收入”等明細(xì)科目。用于核算企業(yè)在影片發(fā)行和銷售、劇本轉(zhuǎn)讓、洗印加工、影視基地服務(wù)和其他與電影主業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)中形成的收入。“電影片收入”——核算企業(yè)在電影片發(fā)行和銷售活動(dòng)中取得的收入。“電視片收入”——核算企業(yè)在電視劇片發(fā)行和銷售活動(dòng)中取得的收入。“劇本轉(zhuǎn)讓收入”——核算企業(yè)在向外單位出售或有償轉(zhuǎn)讓影視劇本中取得的收入?！翱截愊从∈杖搿薄怂闫髽I(yè)在提供電影底片、正片、聲片、發(fā)行拷貝印制、加工等經(jīng)營和勞務(wù)活動(dòng)中取得的收入?！坝耙暬胤?wù)收入——核算業(yè)附屬影視基地在提供器材場(chǎng)地租賃或人員勞務(wù)服務(wù)等活動(dòng)中取得的收入?！捌渌襟w業(yè)務(wù)收入”——核算企業(yè)在電影頻道和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)中，提供廣告制作、插播，影片的收費(fèi)點(diǎn)播和下載，以及接受其他網(wǎng)站鏈結(jié)等相關(guān)銷售、服務(wù)活動(dòng)中取得的收入?！耙粝裰破肥杖搿怂闫髽I(yè)銷售錄像帶CD、VCD等像制品所取得的收入?！坝捌螽a(chǎn)品收入——核算企銷售除音像制品外影片相關(guān)的電影形象產(chǎn)品等取得的收入。二、企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的核算：1合認(rèn)條件的本期主營業(yè)務(wù)收入實(shí)收到或應(yīng)收的金額行存款“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”等科目，貸記本科目。2、企業(yè)委托其他制作（代理）方銷售的影片收入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受托（代理）方出具的有關(guān)結(jié)算憑據(jù)和清單按實(shí)現(xiàn)的入“行存款收賬款科目貸本科目；按應(yīng)承擔(dān)的銷售費(fèi)用，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記有關(guān)科目。5401主業(yè)務(wù)成本一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“電影片成本”、“電視片成本”、“劇本轉(zhuǎn)讓成本”、“拷貝洗印成本”、“影視基地服務(wù)成本”、“其他媒體業(yè)務(wù)成本”、“音像制品成本”、“影片后產(chǎn)品成本”等明細(xì)科目，用于核算企業(yè)在影片發(fā)行、劇本轉(zhuǎn)讓、洗印加工、影視基地服務(wù)和其他與電影主業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)中發(fā)生的實(shí)際成本。“電影片成本—核算企業(yè)在影片劇目電影廣告片等發(fā)行和銷售活動(dòng)中發(fā)生的實(shí)際成本。“電視片成本—核算企業(yè)在視片劇目電視廣告片等發(fā)行和銷售活動(dòng)中發(fā)生的實(shí)際成本。“劇本轉(zhuǎn)讓成本”——核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓的影視劇本的實(shí)際成本?！翱截愊从〕杀尽薄怂闫髽I(yè)在提供電影底片、正片、聲片、發(fā)行拷貝印制、加工等經(jīng)營和勞務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的實(shí)際成本。

“影視基地服務(wù)成本”——核算企業(yè)在提供影視基地服務(wù)中發(fā)生的實(shí)際成本。“其他媒體業(yè)務(wù)成本”——核算企業(yè)在電影頻道和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)中，提供廣告制作、插播，影片的收費(fèi)點(diǎn)播和下載，以及接受其他網(wǎng)站鏈結(jié)等銷售、服務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的實(shí)際成本?！耙粝裰破烦杀尽薄怂闫髽I(yè)因出售各種音像制品而發(fā)生的實(shí)際成本?！坝捌螽a(chǎn)品成本——核算企銷售除音像制品外影片相關(guān)的電影形象產(chǎn)品等發(fā)生的實(shí)際成本。二、期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月影片和其他產(chǎn)品的銷售收入，以及提供影片制作、洗印、加工的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本算出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸結(jié)業(yè)務(wù)支出”、“庫存商品”、“影視劇本”、“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”等科目。企業(yè)委托其他制（理方銷售的影成本和銷售費(fèi)用當(dāng)根據(jù)受托方出具的有關(guān)結(jié)算憑據(jù)或報(bào)表，按應(yīng)實(shí)現(xiàn)的收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；按應(yīng)承擔(dān)的銷售費(fèi)用，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記有關(guān)科目；同時(shí)，按本辦法有關(guān)影片銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，計(jì)算出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。三報(bào)項(xiàng)補(bǔ)編說（）制備金科余應(yīng)入產(chǎn)債中“貨項(xiàng)目（）預(yù)制款科余應(yīng)入產(chǎn)債中“付款”目（）影劇”目額列資負(fù)表的存”目。（）預(yù)制款科余應(yīng)入產(chǎn)債中“收款”目（）制資款科余應(yīng)入產(chǎn)債中“貨項(xiàng)目減。電影發(fā)行放映企業(yè)會(huì)核算辦法一、說明（一）電影企業(yè)中從事影片進(jìn)口、出口、發(fā)行、放映業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)，在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。1、電影發(fā)行企業(yè)，指以分賬、買斷、代理等方式取得境內(nèi)外影片的發(fā)行權(quán)，并在規(guī)定時(shí)期和范圍內(nèi)從事為放映企業(yè)或電視臺(tái)等放（播）映單位提供影片的拷貝、播映帶（硬盤、光碟）、網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)葮I(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)。2、電影放映企業(yè)，指擁有符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的電影放映設(shè)備和相應(yīng)的放映場(chǎng)所，從事營業(yè)性電影放映業(yè)務(wù)的企業(yè)采取向社會(huì)公眾售票或包場(chǎng)方式進(jìn)行電影放映的專業(yè)電影院、兼映的影劇院、文化宮（館）以及對(duì)外開放的禮堂、俱樂部等單位。

（二企業(yè)通過發(fā)行映影片片后產(chǎn)品開發(fā)與銷售及轉(zhuǎn)讓除發(fā)行權(quán)映、播映權(quán)絡(luò)播權(quán)產(chǎn)品開權(quán)以外的其他著作權(quán)等方式形成的與電影主業(yè)有關(guān)的收入均為發(fā)行放映企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。1、發(fā)行收入是指以影片發(fā)行權(quán)、放映權(quán)、播映權(quán)、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)等為銷售對(duì)象而取得的各種收入，包括分賬收入、賣斷收入、片租收入、代理費(fèi)收入、播映權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。2、放映收入是指直接公開再現(xiàn)影片而取得的各種收入，包括影院票房收入以及其他直接以社會(huì)公眾為受眾的收入不括影片在電視網(wǎng)等媒介上的播映收入企業(yè)的廣告收入、附設(shè)的“小商店”銷售收入、出租場(chǎng)地收入等與電影沒有直接關(guān)系的收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”核算。（三）企業(yè)按以下規(guī)定進(jìn)行影片片款的結(jié)算：1、與提供影片的制作方、發(fā)行權(quán)方及其他權(quán)利方（統(tǒng)稱“供片方”）進(jìn)行影片片款的結(jié)算方式：（1）分賬結(jié)算，指企業(yè)按合同協(xié)議約定的比例，將影片發(fā)行、放映業(yè)務(wù)中取得的收入和發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行分配，與供片方共同分享和分擔(dān)的結(jié)算方式。（2）片租結(jié)算，指企業(yè)按合同協(xié)議約定的租價(jià)或定額，向供片方交付片款的結(jié)算方式。（3）買斷結(jié)算，指企業(yè)按合同協(xié)議約定的價(jià)款，向供片方買取一定時(shí)期和范圍內(nèi)的影片發(fā)行權(quán)、放映權(quán)，取得的收入無需與他人分享的結(jié)算方式。包括：①發(fā)行權(quán)交易結(jié)算即業(yè)僅買影片的發(fā)行權(quán)映權(quán)所需拷貝等載體由企業(yè)自行定制并承擔(dān)費(fèi)用的結(jié)算方式。②單拷貝交易結(jié)算即企業(yè)按包括發(fā)行權(quán)和放映權(quán)在內(nèi)的單個(gè)電影拷貝計(jì)價(jià)供片方購買電影拷貝的結(jié)算方式。（4）代理結(jié)算，指企業(yè)僅收取定代理費(fèi)，影片的收益和費(fèi)用均由供片方享有和承擔(dān)的結(jié)算方式。2、企業(yè)以分賬、片租及代理結(jié)算方式取得的片款或發(fā)生的支出，按合同、協(xié)議約定需與供片方進(jìn)行分配或分擔(dān)的先待算業(yè)務(wù)收入結(jié)算業(yè)務(wù)支出目歸集，然后再按合同協(xié)的約定在企業(yè)與供片方之間進(jìn)行結(jié)算發(fā)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)放映企業(yè)提供的營業(yè)報(bào)表和每部影片結(jié)算單（簡(jiǎn)稱“片結(jié)單”），或者依據(jù)接受供片的發(fā)行企業(yè)提供的影片發(fā)行收入結(jié)算表，辦理有關(guān)影片收入的結(jié)算。（四）放映企業(yè)采用電影卡、兌換券等方式預(yù)售電影票的，出售卡、券取得的收入，應(yīng)先記入“預(yù)收賬款”科目，待卡、券持有人兌換電影票時(shí)，再確認(rèn)收入，并進(jìn)行有關(guān)款項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)售卡期未以兌換電影票的卡收全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入。（五）企業(yè)以買斷結(jié)算方式取得影片成本的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)遵循配比原則和謹(jǐn)慎性原則。

1、合同、協(xié)議約定了發(fā)行、放映期限的，從符合收入確認(rèn)條件之日起，在剩余合同、協(xié)議約定期限和24個(gè)孰短的間內(nèi)，采用零毛利法、計(jì)劃收入比例法、固定比例法將其全部實(shí)際成本逐筆（期）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。采用零毛利法時(shí)，如果取得的收入大于剩余成本，應(yīng)將剩余成本一次結(jié)轉(zhuǎn)完畢果預(yù)計(jì)在成本結(jié)轉(zhuǎn)期內(nèi)不能完全轉(zhuǎn)銷該影片的庫存成本應(yīng)在到期前最后一次結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)將剩余成本全部結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入銷售成本用計(jì)劃收入比例法定比例法時(shí)企應(yīng)按謹(jǐn)慎性原則行會(huì)計(jì)估計(jì)，合理確定預(yù)計(jì)收入總額、成本結(jié)轉(zhuǎn)比例，按期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。以上方法和結(jié)轉(zhuǎn)比例一經(jīng)確定得意變更如變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。2、合同、協(xié)議未約定發(fā)行、放映期限的，應(yīng)從符合收入確認(rèn)條件之日個(gè)內(nèi)，按照上述方法和原則結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。3、企業(yè)以單拷貝交易結(jié)算方式購入的影片，再以單拷貝交易結(jié)算方式向其他發(fā)行、放映企業(yè)出售的當(dāng)在確認(rèn)收入的同時(shí)將其購入的實(shí)際成本一次性結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本果用分期收款銷售方式的，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度定行。企業(yè)以單拷貝交易結(jié)算方式購入的影片如有規(guī)定場(chǎng)次定額的可依據(jù)所購電影拷貝或其他載體的場(chǎng)次定額采取按實(shí)際放映場(chǎng)次計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的方法。4、企業(yè)在尚擁有影片著作權(quán)時(shí)，可在“庫存商品”中象征性保留1元額。（六企按照國家規(guī)定提取并繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，通過“電影專項(xiàng)資金”和“應(yīng)交電影專項(xiàng)資金”兩個(gè)科目核算。（七）企業(yè)改建、裝修電影院發(fā)生的支出，應(yīng)區(qū)別以下情況進(jìn)行核算：1業(yè)自有電影（廳行修所發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨(dú)計(jì)提折舊。2、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入房屋或場(chǎng)地，改建、裝修為電影院（廳）發(fā)生的租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)獨(dú)設(shè)置“經(jīng)租入固定資產(chǎn)改良”科目進(jìn)行核算剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi)用限平均法計(jì)提折舊業(yè)改建或裝修電影院（廳）的過程中，用于電影放映專用設(shè)備（包括電影放映設(shè)備、舞臺(tái)設(shè)備、空調(diào)設(shè)備、座椅等的支出單獨(dú)作為固定資產(chǎn)核算和管理按企業(yè)會(huì)計(jì)制度本法附電影企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限表》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充及使用說明（一）本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上，增設(shè)了“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”、“應(yīng)交電影專項(xiàng)資金“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入電影專項(xiàng)資金影片業(yè)務(wù)支出等目并“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算作了補(bǔ)充規(guī)定。（二）增設(shè)的會(huì)計(jì)科目及使用說明1311待算業(yè)務(wù)支出

一、本科目核算企業(yè)采用分賬結(jié)算租算、代理結(jié)算等方式發(fā)行或放映的影片，款項(xiàng)已經(jīng)支付但尚需按合同協(xié)約定與供片方結(jié)算和分擔(dān)的各種支出業(yè)買斷結(jié)算方式取得的影片，所發(fā)生的各種無需由其他單位承擔(dān)的支出，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“影片發(fā)行支出”、“影片放映支出”、“電視劇片發(fā)行支出”、“稅金及附加支出專資金支出明科目按影片的片名進(jìn)行歸集和核算。三企業(yè)發(fā)生按合同協(xié)約定需要與供片方分別承擔(dān)的費(fèi)用支出時(shí)實(shí)際支付的金額借記本科目貸“現(xiàn)金行存款目業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)提稅金及附加時(shí)，按應(yīng)交稅金及附加的金額，借記本科目（稅金及附加支出），貸記“應(yīng)交稅金”應(yīng)交款等目企按規(guī)定計(jì)提家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金時(shí)，借記本科電專項(xiàng)資金支出），貸記“應(yīng)交電影專項(xiàng)資金”科目。四、月度終了，企業(yè)應(yīng)將本科目中各明細(xì)科目的合計(jì)發(fā)生額，依據(jù)合同、協(xié)議的約定，計(jì)算出由本企業(yè)和供片方各自應(yīng)承擔(dān)的金額進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)按企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“電影專項(xiàng)資金”、“營業(yè)費(fèi)用”等科目，按供片方應(yīng)承擔(dān)的金額，借記“應(yīng)收賬款—××片方”科目，按本科目當(dāng)月合計(jì)發(fā)生額，貸記本科目。五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)無余額。2122應(yīng)電影專項(xiàng)資金一、本科目核算企業(yè)按國家規(guī)定提取并應(yīng)繳納的國家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金。二、提取應(yīng)繳納的國家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金時(shí)，借記“電影專項(xiàng)資金”或“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、繳納時(shí)，按實(shí)際金額借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的尚未繳納的國家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金。2221待算業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)采用分賬結(jié)算租算、代理結(jié)算方式發(fā)行或放映的影片經(jīng)取得但尚需按合同議約定與供片方結(jié)算和分享的各種收入業(yè)買斷結(jié)算方式取得的影片，所發(fā)生的各種無需由供片方分享的收入，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“影片發(fā)行收入”、“影片放映收入”、“電視劇片發(fā)行收入”等明細(xì)科目，并按影片的片名進(jìn)行歸集和核算。三、企業(yè)取得電影發(fā)行或放映收入時(shí)，應(yīng)對(duì)發(fā)行或放映企業(yè)提供的營業(yè)報(bào)表或片結(jié)單，按影片的片名進(jìn)行核對(duì)集匯總算和確認(rèn)待結(jié)算業(yè)務(wù)收入確的收入銀行存款”、“應(yīng)收賬款—××位”等科目，貸記本科目。四、月度終了，企業(yè)應(yīng)將本科目中各明細(xì)科目的合計(jì)發(fā)生額，依據(jù)合同、協(xié)議的約定，計(jì)算出由本企業(yè)和供片方各自應(yīng)分享的收入進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)按科目當(dāng)月合

計(jì)發(fā)生額，借記本科目，按本企業(yè)應(yīng)得的金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按供片方應(yīng)得的金額，貸記“應(yīng)付賬款—××片方”科目。五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)無余額。5403電專項(xiàng)資金一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的按國家規(guī)定提取的國家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法的規(guī)定，進(jìn)行有關(guān)款項(xiàng)的核算：1.企業(yè)提取國家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金時(shí)，借記本科目待結(jié)算業(yè)務(wù)支出科目，貸記“應(yīng)交電影專項(xiàng)資金”科目。2.月度終了，在結(jié)待算業(yè)務(wù)支出科發(fā)生額時(shí)應(yīng)將其中依據(jù)合同約定由本企業(yè)承擔(dān)的金額，借記本科目，由供片方應(yīng)承擔(dān)的金額，借記“應(yīng)收賬款——××供片方”科目，貸記“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目。3.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5406影業(yè)務(wù)支出一、本科目核算企業(yè)在發(fā)行、放映業(yè)務(wù)中發(fā)生的首映活動(dòng)費(fèi)推費(fèi)、宣傳品制作費(fèi)以在上述活動(dòng)中發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)通費(fèi)等支出本目核算內(nèi)容不包括企業(yè)為自身形象宣傳所發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)為出售而制作的電影形象商品成本在“庫存商品”科目核算。二、本科目按影片名稱、支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。三、企業(yè)實(shí)際發(fā)生上述支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。（三）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充及使用說明1243庫商品一本科目補(bǔ)充設(shè)“庫存影視音制品影片后產(chǎn)品制品等明細(xì)科目，并按影片的片名、各種產(chǎn)品的名稱等進(jìn)行歸集和核算。“庫存影視片—核算企業(yè)以斷結(jié)算方式購入的影片的實(shí)際成本用行權(quán)交易結(jié)算方式所支付給供片方的影片節(jié)目發(fā)行權(quán)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)定制的電影拷貝（或其他載體）的成本合并后計(jì)入本科目?！耙粝裰破贰怂闫髽I(yè)購入片的錄像帶CD、VCD等可供播映的音像制品，所支付給制作方或供貨方的實(shí)際成本。“影片后產(chǎn)品制品——核算企在電影促銷業(yè)務(wù)中制或購入的各種電影形象產(chǎn)品等的實(shí)際成本。

二企業(yè)購入的影片或商品到達(dá)收入庫后供片或供貨方開具的發(fā)票并經(jīng)倉庫管理人員驗(yàn)收核準(zhǔn)的實(shí)際支（價(jià)成借記本科目貸“銀行存款應(yīng)付賬款”等科目。三、企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)影片發(fā)行映銷售商品等業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際成本時(shí)借“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。四企業(yè)購入的影片在合同協(xié)約定的發(fā)行放映期限內(nèi)未實(shí)現(xiàn)銷售應(yīng)在期滿之日作資產(chǎn)損失處理。在處理時(shí)，按購入影片的實(shí)際成本，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。五、如果影片被禁止發(fā)行或放（播）映，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該影片作報(bào)廢處理。在處理時(shí)，按該影片實(shí)際庫存的賬面價(jià)值，借記“營業(yè)外支出—影視片損失”科目，貸記本科目。1501固資產(chǎn)一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目，核算企業(yè)自有電影院（廳）所發(fā)生的裝修、裝飾工程的實(shí)際成本。二、企業(yè)發(fā)生裝修、裝飾等工程支出時(shí)，應(yīng)先將有關(guān)款項(xiàng)通過“在建工程”科目進(jìn)行歸集和核算待定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)，再將全部工程成本結(jié)轉(zhuǎn)本科目。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，按固定資產(chǎn)裝修、裝飾所發(fā)生的實(shí)際成本，借記本科目（固定資產(chǎn)裝修），貸記“在建工程”科目。三業(yè)生的固定資產(chǎn)裝修支在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi)，采用年限平均法計(jì)提折舊。計(jì)提折舊時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。如果企業(yè)重新對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行裝飾、裝修并符合資本化條件時(shí)相“定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目尚有余額的該余額一次全部計(jì)入當(dāng)期損益營外支出目記科目將修工程的完工成本轉(zhuǎn)入本科目。1503經(jīng)租入固定資產(chǎn)改良一、本科目核算企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入房屋或場(chǎng)地，為改建、裝修電影院（廳）所發(fā)生的改建、裝修等改良工程的實(shí)際支出。二、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良工程，在施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)改良支出通“在建工程”科目進(jìn)行歸集和核算，待改良工程完工交付使用時(shí)，再結(jié)轉(zhuǎn)到本科目。三企業(yè)經(jīng)營租賃方式租入的固資產(chǎn)發(fā)生的改良支出入本科目核算后應(yīng)當(dāng)在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi)用年限平均法計(jì)提折舊提舊時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。如果企業(yè)在經(jīng)營租賃期內(nèi)重新對(duì)租入電影院（廳行面裝修改良時(shí)應(yīng)本科目尚未攤完的余額，一次性全部計(jì)入當(dāng)期損益，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。再將發(fā)生的改良工程支出轉(zhuǎn)入本科目在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi)用限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)營租賃期內(nèi)發(fā)生的其它維修飾裝修等不能予以資本化的支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不在本科目核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良成本的賬面價(jià)值。

5101主業(yè)務(wù)收入一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“電影發(fā)行收入”、“電影放映收入”、“音像制品收入”、“影片后產(chǎn)品收入”等明細(xì)科目，并按影片的片名、產(chǎn)品的名稱等進(jìn)行歸集和核算。“電影發(fā)行收入—核算發(fā)行業(yè)在發(fā)行影片業(yè)務(wù)中取得的各種歸屬于企業(yè)的營業(yè)收入，包括分賬收入、賣斷收入、片租收入、播映權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、后電影開發(fā)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、影片代理收入等。“電影放映收入”——核算放映企業(yè)通過放映影片取得的各種歸屬于企業(yè)的營業(yè)收入，包括分賬收入、片租收入、包場(chǎng)放映費(fèi)收入、出租場(chǎng)地加映影片收入等?！耙粝裰破肥杖搿薄怂闫髽I(yè)銷售錄像帶CD、VCD、DVD等音制品所取得的各種收入。“影片后產(chǎn)品收入——核算企銷售除音像制品外影片相關(guān)的電影形象產(chǎn)品等取得的收入。二、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入，按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額入賬。1、企業(yè)采用分賬結(jié)算、片租結(jié)算、代理結(jié)算方式取得的影片，企業(yè)按合同、協(xié)議約定與供片方結(jié)算后的收入，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目。2、企業(yè)以買斷結(jié)算方式取得的影片，在發(fā)行中取得的各種無需與供片方分享的收入，可直接借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。3、放映企業(yè)發(fā)售的可兌換卡券，在兌換電影票時(shí)，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記本科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5401主業(yè)務(wù)成本一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“電影發(fā)行成本”、“電影放映成本”、“音像制品成本”、“影片后產(chǎn)品成本”等明細(xì)科目，并按影片的片名、各種產(chǎn)品的名稱等，進(jìn)行歸集和核算。“電影發(fā)行成本”——核算企業(yè)發(fā)行影片而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的庫存影片等的實(shí)際成本。“電影放映成本”——核算放映企業(yè)放映影片而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的庫存影片等的實(shí)際成本。“音像制品成本”——核算企業(yè)因銷售各種音像制品而發(fā)生的實(shí)際成本?！坝捌螽a(chǎn)品成本——核算企銷售除音像制品外影片相關(guān)的電影形象產(chǎn)品等發(fā)生的實(shí)際成本。二、月度終了業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月電影發(fā)行映業(yè)務(wù)取得的主營業(yè)務(wù)收入按照本辦法有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的規(guī)定和辦法算和結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目“庫存商品”、“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”等科目。其他商品主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。

三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。三、報(bào)表項(xiàng)目補(bǔ)充編制說明“應(yīng)交電影專項(xiàng)資金”科目余額，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目。附錄：電影企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限表一、電影企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法1、固定資產(chǎn)折舊方法一般采用年限平均法。專用的特技、動(dòng)畫制作，以及網(wǎng)絡(luò)信息傳輸用計(jì)算機(jī)數(shù)碼攝像和錄制設(shè)通訊程控交換機(jī)經(jīng)批準(zhǔn)也可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。2、影視放映場(chǎng)所（院、廳）的放映設(shè)備、舞臺(tái)設(shè)備、空調(diào)設(shè)備和座椅，可以采用按場(chǎng)提取折舊方法行按場(chǎng)提取折舊的每場(chǎng)提取折舊額由業(yè)根據(jù)同類固定資產(chǎn)折舊年限和每年放映場(chǎng)次不大于1，850場(chǎng)行換算確定。3、計(jì)提折舊所使用的凈殘值率由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況合理確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。二、電影企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限表固資產(chǎn)分類折舊年限（一）通用設(shè)備1、機(jī)械設(shè)備8—12年2、動(dòng)力設(shè)備5—15年3、傳導(dǎo)設(shè)備8—15年4、運(yùn)輸設(shè)備4—10年5、自動(dòng)化控制及儀器儀表（1）自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)5—10年（2）電子計(jì)算機(jī)2—5年（3）通用測(cè)試儀器、設(shè)備5—10年6、工業(yè)爐窯5—10年7、工具及其他生產(chǎn)用具3年8、非生產(chǎn)用設(shè)備及器具（1）設(shè)備及工、器具8—15年（2）電視機(jī)、錄像機(jī)、傳真機(jī)復(fù)印機(jī)、掃描儀、文字處理機(jī)3—8年（二）專用設(shè)備

1、印刷及傳版設(shè)備（1）激光照排設(shè)備3年（2）遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)傳版設(shè)備3年（3）電子分色設(shè)備8年（4）印刷設(shè)備—15年（5）生產(chǎn)用復(fù)印設(shè)備3—5年2、編輯、采訪設(shè)備（1）傳真機(jī)2年（2）照相機(jī)及附件3年（3）資料存儲(chǔ)、檢索設(shè)備3—8（4）衛(wèi)星接收設(shè)備3年（5）其他編輯、采訪、通訊設(shè)3—8年3、專用錄音設(shè)備（1）調(diào)音臺(tái)及附屬設(shè)備5年（2）專業(yè)錄音機(jī)及附屬設(shè)備3—8（3）話筒、揚(yáng)聲器2年（4）錄音外圍設(shè)備3年（5）聲畫編輯機(jī)8—10年（6）其他錄音設(shè)備及附件4—64、組合音像設(shè)備（1）錄音機(jī)2年（2）激光唱機(jī)—5年（3）閉路播放設(shè)備5年（4）音響設(shè)備—5年5、壓片加工設(shè)備（1）刻紋設(shè)備—10年（2）制模版設(shè)備8—10年（3）造粒機(jī)及附屬設(shè)備10—12年

（4）薄膜壓片機(jī)及附屬設(shè)備—15年（5）密紋壓片機(jī)及配套設(shè)備5—8（6）其他壓片配套工、器具5—86、唱機(jī)生產(chǎn)設(shè)備5—8年7、盒式音帶加工設(shè)備（1）快速復(fù)制設(shè)備（包括母機(jī)子機(jī)2—5（2）裁帶機(jī)2年（3）貼片機(jī)2年（4）包裝機(jī)2年（5）其他配套設(shè)備2—5年8、錄像設(shè)備（1）攝像設(shè)備—6年（2）復(fù)制設(shè)備—6年①放像機(jī)及錄像子機(jī)4—6年②監(jiān)視器5—8年③分配放大器6—10年④其他附屬設(shè)備6—10年9、影視片制作、維護(hù)設(shè)備（1）攝影設(shè)備—12年（2）錄音設(shè)備—8年（3）放映設(shè)備（包括立體聲、碼放映設(shè)備5—10年（4）剪接設(shè)備—10年（5）燈具、照明設(shè)備5—8年（6）特技設(shè)備①常規(guī)特技設(shè)備6年②電腦數(shù)碼特技設(shè)備4—6年（7）照像設(shè)備—8年（8）洗印設(shè)備—8年

（9）動(dòng)畫設(shè)備—10年10、樂器（1）鋼琴—20年（2）電子樂器—6年（3）其他中、西樂器4—8年11、電影放映企業(yè)專用設(shè)備（1）電影放映設(shè)備8年（2）專業(yè)影院舞臺(tái)設(shè)備5年（3）影院空調(diào)設(shè)備①中央制冷、取暖設(shè)備—25年②中央機(jī)械通風(fēng)設(shè)備8—10年③單體制冷、取暖、通風(fēng)、除濕設(shè)備5—8（4）觀眾座椅①軟座椅6—8年②硬座椅4—6年（三）房屋、建筑物1、房屋（1）一般房屋①生產(chǎn)用房25—35年②受腐蝕生產(chǎn)用房—20年③受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房10—15年④非生產(chǎn)用房30—40年（2）簡(jiǎn)易房5—10年2、其他建筑物（1）道路8—10年（2）圍墻—15年（3）水池8—10年（4）油庫8—10年

（5）固定外景場(chǎng)地、建筑10—15（6）布景類棚房、建筑物3—5（7）其他建筑物—15年參考華誼兄招股書批露會(huì)計(jì)政公司相關(guān)的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)如下：（一）收入的確認(rèn)和計(jì)量本公司的營業(yè)收入主要包括電影片制作發(fā)行及其衍生收入視劇制作發(fā)行及其衍生收入、藝人經(jīng)紀(jì)及相關(guān)服務(wù)收入等。1、銷售商品收入的確認(rèn)方法本公司的營業(yè)收入主要包括電影片制作發(fā)行及其衍生收入、電視劇制作發(fā)行及其衍生收入、藝人經(jīng)紀(jì)及相關(guān)服務(wù)收入等。（1）電影片票房分賬收入電影票房分賬收入在電影片完成攝制并經(jīng)電影電視行政主管部門審查通過取得《電影片公映許可證電影片于院線、影院上映后按雙方確認(rèn)的實(shí)際票房統(tǒng)計(jì)及相應(yīng)的分賬方法所計(jì)算的金額確認(rèn)電影版權(quán)收入在影片取《電影片公映許可證母帶已經(jīng)交付，且交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司時(shí)確認(rèn)。（2）電視劇銷售收入電視劇銷售收入在電視劇完成攝制并經(jīng)電影電視行政主管部門審查通過取得國產(chǎn)《電視劇發(fā)行許可證視劇拷貝、播映帶和其他載體轉(zhuǎn)移給購貨方、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司時(shí)確認(rèn)。電影、電視劇完成攝制前采取全部或部分賣斷，或者承諾給予影片首播)映權(quán)等方式，預(yù)售影片發(fā)行權(quán)、放(播)映權(quán)或其他權(quán)利所取的款項(xiàng)，待電影、電視劇完成攝制并按合同約定提供給預(yù)付款人使用時(shí)，確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)。（3）藝人經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入①藝人經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入藝人經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)包括藝人代理服務(wù)收入及企業(yè)客戶藝人服務(wù)收入兩類。藝人代理服務(wù)收入公司旗下藝人從事公司與藝人簽訂的經(jīng)紀(jì)合約中約定的演

藝等活動(dòng)取得收入時(shí)司根據(jù)與藝人簽訂的經(jīng)紀(jì)合約中約定的傭金提取比例計(jì)算確認(rèn)收入企業(yè)客戶藝人服務(wù)收入在服務(wù)已提供收入的金額能夠可靠計(jì)量及相關(guān)的發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量且相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司時(shí)確認(rèn)。藝人代理服務(wù)收入，根據(jù)公司與藝人經(jīng)紀(jì)合約中約定的收款方式結(jié)算。企業(yè)客戶藝人服務(wù)收入，根據(jù)公司與客戶協(xié)議中約定的方式結(jié)算。藝人代理服務(wù)收入的定價(jià)根據(jù)藝人的知名度及潛力對(duì)公司的貢獻(xiàn)程度公司的投入成本等因素綜合定價(jià)企業(yè)客戶藝人服務(wù)收入與公關(guān)廣告活動(dòng)定價(jià)機(jī)制相似，見前述“公關(guān)活動(dòng)廣告”相關(guān)描述。藝人代理服務(wù)收入與藝人代理服務(wù)直接相關(guān)的成本隨藝人代理服務(wù)收入的確認(rèn)而結(jié)轉(zhuǎn)付的轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)紀(jì)合約中約定的服務(wù)期內(nèi)按直線法攤銷計(jì)入成本；企業(yè)客戶藝人服務(wù)收入，其成本隨收入實(shí)現(xiàn)而結(jié)轉(zhuǎn)。②藝人轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)藝人轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理方法：發(fā)行人支付給轉(zhuǎn)會(huì)藝人原簽約公司的轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)作為“長期待攤費(fèi)用核算根據(jù)與藝人簽訂的經(jīng)紀(jì)合約在約定的服務(wù)期內(nèi)按直線法攤銷若在經(jīng)紀(jì)合約期內(nèi)與藝人提前解約則未攤銷完畢的轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（4）電影電視的衍生收入①植入式廣告植入式廣告指通過在影視劇拍攝中將某些企業(yè)或產(chǎn)品融入影視劇內(nèi)容中以達(dá)到宣傳企業(yè)或產(chǎn)品的目的而提供的廣告服務(wù)，是影視劇衍生產(chǎn)品的一種。植入式廣告的收入確認(rèn)及成本結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理方法如下取得影視劇播放映許可證前收到的款項(xiàng)全部作為預(yù)收賬款核算在取得影視劇公映許可證時(shí)一次性按協(xié)議金額全部確認(rèn)收,以貨幣資金結(jié)算，通常協(xié)議約定所有款項(xiàng)分三期支付：、在協(xié)議生效的10個(gè)工作日內(nèi)收取一定比例的款項(xiàng)B、在完成影視劇拍攝制作，并取得該片公映許可證后10個(gè)工作日內(nèi)再收取一定比例款項(xiàng)；C、在對(duì)方確認(rèn)本公司無違約責(zé)任后收取尾款。成本隨植入廣告銷售收入的實(shí)現(xiàn)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益而結(jié)轉(zhuǎn)。植入式廣告根據(jù)以下因素綜合定價(jià)導(dǎo)演和主演等創(chuàng)人員社會(huì)認(rèn)可度；B、影片票房預(yù)期，全國發(fā)行規(guī)模，上映檔期，影片在影院電視、網(wǎng)絡(luò)、DVD航空等所有視頻渠道的發(fā)行預(yù)期C、入的效果及深度D客戶儲(chǔ)備情況及市場(chǎng)參考價(jià)等因素。

②貼片廣告貼片廣告指在電影片頭插播廣告片而實(shí)現(xiàn)的廣告發(fā)布，通常為10條廣告，每條30秒，是電影衍生產(chǎn)品的一種。貼片的收入確認(rèn)及成本結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理方法如下會(huì)計(jì)期末按實(shí)際放映場(chǎng)次占合同約定放映場(chǎng)次的比例確認(rèn)收入以貨幣資金結(jié)算通常協(xié)議會(huì)約定全部款項(xiàng)分三期支付：、在協(xié)議生效10個(gè)工作日內(nèi)收取一定比例的款項(xiàng)；、取得該片公映許可證后10個(gè)工作日內(nèi)再收取一定比例款項(xiàng)；、在收到第三方提供的貼片廣告監(jiān)播報(bào)告核對(duì)無誤后10個(gè)工作日支付剩余款項(xiàng)。成本隨貼片廣告銷售收入的實(shí)現(xiàn)而結(jié)轉(zhuǎn)。貼片廣告的定價(jià)機(jī)制，根據(jù)以下因素綜合定價(jià)：A、影片導(dǎo)演和主演等主創(chuàng)人員社會(huì)認(rèn)可度；B、影片票房預(yù)期，全國發(fā)規(guī)模，上映檔期，影片在影院電視、網(wǎng)絡(luò)、、航空等所有視頻渠道的發(fā)行預(yù)期、植入的效果及深度；客戶儲(chǔ)備情況及市場(chǎng)參考價(jià)等因素。③公關(guān)活動(dòng)廣告公關(guān)活動(dòng)廣告實(shí)質(zhì)為勞務(wù)服務(wù)關(guān)活動(dòng)廣告收入在服務(wù)全部提供完畢時(shí)確認(rèn)收入。收款以貨幣資金結(jié)算。通常協(xié)議約定在協(xié)議生效10個(gè)工作日內(nèi)收取一定比例的款項(xiàng)，在對(duì)方確認(rèn)本公司無違約責(zé)任后支付尾款。公關(guān)活動(dòng)根據(jù)出場(chǎng)藝人的社會(huì)認(rèn)可度所提供服務(wù)的內(nèi)容及工作量行業(yè)市場(chǎng)價(jià)格、公關(guān)活動(dòng)對(duì)公司及藝人的宣傳促進(jìn)作用等綜合因素定價(jià)。④廣告互換廣告互換是以提供廣告服務(wù)作為對(duì)價(jià)以交換對(duì)方的廣告服務(wù)會(huì)計(jì)處理按兩項(xiàng)交易分別進(jìn)行核算發(fā)行人為客戶提供廣告勞務(wù)當(dāng)提供服務(wù)全部完畢時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本發(fā)行人接受客戶提供的勞務(wù)在接受服務(wù)全部完畢時(shí)確認(rèn)相應(yīng)成本費(fèi)用。結(jié)算以應(yīng)收應(yīng)付款進(jìn)行沖抵，差額以貨幣資金結(jié)算。廣告互換的定價(jià)原則是根據(jù)其所提供廣告服務(wù)的性質(zhì)分別按植入式廣告貼片廣告、公關(guān)活動(dòng)廣告等的定價(jià)機(jī)制定價(jià)，換入勞務(wù)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)值定價(jià)。2、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)方法本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的照完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入公司按照已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供的勞務(wù)總量的比例確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度。

本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的別下列情況處理：（1）已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。（2）已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。經(jīng)紀(jì)服務(wù)收入廣告收入制作費(fèi)收入等在服務(wù)已經(jīng)提供而且交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司時(shí)確認(rèn)。3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)原則（1）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)原則讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入使用費(fèi)收入等在同時(shí)滿足以下條件時(shí)才能予以確認(rèn)：①與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；②收入的金額能夠可靠地計(jì)量。（2）具體確認(rèn)方法①利息收入金額，按照他人使用本公司貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定②使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。（二）存貨的確認(rèn)和計(jì)量1、存貨的分類存貨分為原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、低值易耗品等。原材料是指公司計(jì)劃提供拍攝電影或電視劇所發(fā)生的文學(xué)劇本的實(shí)際成本成本于相關(guān)電影或電視劇投入拍攝時(shí)轉(zhuǎn)入影片制作成本。在產(chǎn)品是指制作中的電影電視劇等成本此成本于拍攝完成取《電影片公映許可證》或國產(chǎn)《電視劇發(fā)行許可證》后轉(zhuǎn)入已入庫影視片成本。庫存商品是指本公司已入庫的電影、電視劇等各種產(chǎn)成品之實(shí)際成本。2、存貨盤存制度本公司存貨實(shí)行永續(xù)盤存制。

3、存貨取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法（1）本公司存貨的購入和入庫按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。本公司除自制拍攝影片支付備用金外，從事與境內(nèi)外其他單位合作攝制影片業(yè)務(wù)的，按以下規(guī)定和方法執(zhí)行：①聯(lián)合攝制業(yè)務(wù)中由公司負(fù)責(zé)攝制成本核算的在收到合作方按合同約定預(yù)付的制片款項(xiàng)時(shí)，先通過“預(yù)收制片款”科目進(jìn)行核算；當(dāng)影片完成攝制結(jié)轉(zhuǎn)入庫時(shí)再將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)作影片庫存成本的備抵并在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)予以沖抵其他合作方負(fù)責(zé)攝制成本核算的公司按合同約定支付合作方的拍片款參照委托攝制業(yè)務(wù)處理。②受托攝制業(yè)務(wù)中公司收到委托方按合同約定預(yù)付的制片款項(xiàng)時(shí)先通“預(yù)收制片款科目進(jìn)行核算當(dāng)影片完成攝制并提供給委托方時(shí)將該款項(xiàng)沖減該片的實(shí)際成本。③在委托攝制業(yè)務(wù)中公司按合同約定預(yù)付給受托方的制片款項(xiàng)先通“預(yù)付制片款科目進(jìn)行核算當(dāng)影片完成攝制并收到受托方出具的經(jīng)審計(jì)或雙方確認(rèn)的有關(guān)成本費(fèi)用結(jié)算憑據(jù)或報(bào)表時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)作影片庫存成本。④企業(yè)的協(xié)作攝制業(yè)務(wù)，按租賃、收入等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（2）銷售庫存商品，自符合收入確認(rèn)條件之日起，按以下方法和規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：①以一次性賣斷全部著作權(quán)的在收到賣斷價(jià)款時(shí)將其全部實(shí)際成本一次性結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；采用分期收款銷售方式的，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行。②采用按票款、發(fā)行收入等分賬結(jié)算方式，或采用多次、局部特定院線或一定區(qū)域定時(shí)期內(nèi))將發(fā)行權(quán)映權(quán)轉(zhuǎn)讓給部分電影院線(發(fā)行公司)電視臺(tái)等，且仍可繼續(xù)向其他單位發(fā)行銷售的影片應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件之日起不超過24個(gè)月的期間內(nèi)(主要提供給電視臺(tái)播映的美術(shù)片劇片可在不超過五年的期間內(nèi))用計(jì)劃收入比例法計(jì)算公式將其全部實(shí)際成本逐筆(期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。③公司在尚擁有影片、電視片著作權(quán)時(shí)，在“庫存商品”中象征性保留1元余額。低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷法計(jì)入成本費(fèi)用。4、期末存貨計(jì)價(jià)原則及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日本公司存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量公司對(duì)于存貨因已霉?fàn)€變質(zhì)市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌且在可預(yù)見的未來無回升的希望全部或部分陳舊

過時(shí)產(chǎn)品更新?lián)Q代等原因使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。本公司按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值為存貨的預(yù)計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的金額其中商品存貨的可變現(xiàn)凈值為估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額料存貨的可變現(xiàn)凈值為產(chǎn)成品估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額為執(zhí)行銷售合同或勞務(wù)合同而持有的存貨，可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。公司持有的存貨數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超過部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日確定存貨的可變現(xiàn)凈值前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的減記的金額予以恢復(fù)并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（1）原材料的減值測(cè)試。原材料主要核算影視劇本成本，當(dāng)影視劇本在題材、內(nèi)容等方面如果與國家現(xiàn)有政策相抵觸而導(dǎo)致其較長時(shí)間內(nèi)難以立項(xiàng)時(shí)應(yīng)提取減值準(zhǔn)備。（2）在產(chǎn)品的減值測(cè)試。影視產(chǎn)品投入制作后，因在題材、內(nèi)容等方面如果與國家現(xiàn)有政策相抵觸，而導(dǎo)致其較長時(shí)間內(nèi)難以取得發(fā)行（放映）許可證時(shí)，應(yīng)提取減值準(zhǔn)備。（3）庫存商品的減值測(cè)試。公司對(duì)于庫存商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)是基于計(jì)劃收入比例法過程包含了對(duì)影視產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值的預(yù)測(cè)可變現(xiàn)凈值低于庫存商品部分提取減值準(zhǔn)備。本公司如果預(yù)計(jì)影視片不再擁有發(fā)行銷售市場(chǎng)則將該影視片未結(jié)轉(zhuǎn)的成本予以全部結(jié)轉(zhuǎn)。（三）基于行業(yè)特點(diǎn)的成本核算方法基于公司所從事的影視劇制作業(yè)務(wù)的行業(yè)特點(diǎn)在實(shí)際經(jīng)營過程中往往會(huì)出現(xiàn)跨期銷售的情況，如何正確地計(jì)算各期（月）應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，是影響公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要因素在此情況下為能在謹(jǐn)慎性和配比性兼顧的基礎(chǔ)之上更準(zhǔn)確地計(jì)量每期的銷售成本，本公司在參考國外成熟傳媒企業(yè)的通行做法之后，采用了“計(jì)劃收入比例法”作為每期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)核算方法。具體情況如下：1、計(jì)劃收入比例法是財(cái)政部年12月財(cái)會(huì)［］19號(hào)所發(fā)布的《電影企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法列舉的三種方法中對(duì)謹(jǐn)慎性和配比性兼顧得最為充分的一種方法。

根據(jù)《電影企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法于存在跨期銷售情況的影視制作企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)各期（月）的銷售成本時(shí)，可結(jié)合自身情況適當(dāng)選擇“計(jì)劃收入比例法利率法”和“固定比例法”中的任何一種，作為其結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)核算方法。其中：（1）零毛利法，就是按照應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本額與實(shí)際取得的銷售收入額相等，使其毛利為零的一種銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法很顯然該方法的選用雖然可以滿足會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性需要但對(duì)配比性原則的遵循則是十分欠缺的不僅影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量也影響了各期經(jīng)營成果的可比性不利于報(bào)表使用各方對(duì)企業(yè)盈利能力變化的全面客觀評(píng)價(jià)。（2）固定比例法，則是以一個(gè)固定比例作為計(jì)算各期（月）應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本依據(jù)的一種方法該方法的選用雖然在一定程度上考慮了配比性原則的要求但在實(shí)際操作過程中卻忽略了不同影視劇作品由于其題材、類型、質(zhì)量、投資規(guī)模、創(chuàng)作團(tuán)隊(duì)等因素而造成的收入水平的差異缺乏海量的企業(yè)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)支撐的情況下固定比例的設(shè)定難免會(huì)出現(xiàn)主觀性過強(qiáng)的問題如果選用不當(dāng)不僅在配比性的問題上不能得到充分有效地解決且還有可能影響到謹(jǐn)慎性原則的遵循。（3）結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和國外成熟傳媒企業(yè)的做法，在嚴(yán)格遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的前提下影企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》又規(guī)定了計(jì)劃收入比例法，這一充分兼顧謹(jǐn)慎性和配比性兩方面考慮的銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法。該方法是指企業(yè)從首次確認(rèn)銷售收入之日起在成本配比期內(nèi)以當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)的銷售收入占計(jì)劃收入的比例為權(quán)數(shù)計(jì)算確定本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的相應(yīng)銷售成本該方法在具體使用時(shí)一般由影視片的主創(chuàng)人員銷售和財(cái)務(wù)等專業(yè)人員結(jié)合以往的數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)對(duì)發(fā)行或播映的影視作品的市場(chǎng)狀況本著謹(jǐn)慎的原則進(jìn)行市場(chǎng)銷售狀況及效益的預(yù)測(cè)提出該片在規(guī)定成本配比期內(nèi)可能獲得銷售收入的總額。在此基礎(chǔ)上，計(jì)算其各期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。計(jì)算公式為劃銷售成本率＝影視劇入庫的實(shí)際總成本／預(yù)計(jì)影視劇成本配比期內(nèi)的銷售收入總額×100％本期（月）應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本額＝本期（月）影視劇銷售收入額×計(jì)劃銷售成本率在影視劇成本配比期內(nèi)因客觀政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境或者企業(yè)預(yù)測(cè)判斷等原因而發(fā)生預(yù)期收入與實(shí)際收入嚴(yán)重偏離的情況時(shí)企業(yè)應(yīng)該及時(shí)作出重新預(yù)測(cè)依據(jù)現(xiàn)實(shí)實(shí)際情況調(diào)整影視劇成本配比期內(nèi)的預(yù)計(jì)銷售收入總額預(yù)測(cè)收入的方法更科學(xué)，結(jié)果更準(zhǔn)確。由此可見，在現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的指導(dǎo)下，企業(yè)在實(shí)