遼寧國(guó)稅公告第3號(hào)部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除有關(guān)問題

遼寧省國(guó)家稅?務(wù)局公告2012年第?3號(hào)遼寧省國(guó)家稅?務(wù)局遼寧省財(cái)政廳關(guān)于部分行業(yè)?試行農(nóng)產(chǎn)品增?值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?核定扣除有關(guān)?問題的公告根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于在部分行?業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品?增值稅進(jìn)項(xiàng)稅?額核定扣除辦?法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)將部分行業(yè)?試行農(nóng)產(chǎn)品增?值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?核定扣除問題?公告如下:一、自2012年?7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品?為原料生產(chǎn)銷?售液體乳及乳?制品、酒及酒精、植物油的增值?稅一般納稅人?，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅?額采用投入產(chǎn)?出法核定扣除?。試點(diǎn)納稅人根?據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?公布的全國(guó)統(tǒng)?一農(nóng)產(chǎn)品單耗?數(shù)量和省國(guó)家?稅務(wù)局、省財(cái)政廳下發(fā)?的農(nóng)產(chǎn)品單耗?數(shù)量計(jì)算抵扣?農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅?額。二、符合下列條件?之一的試點(diǎn)納?稅人，無法采用投入?產(chǎn)出法核定扣?除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)?稅額的，需單獨(dú)提出申?請(qǐng)，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)?關(guān)逐級(jí)報(bào)送省?國(guó)家稅務(wù)局確?認(rèn)后，按照成本法核?定扣除。（一）試點(diǎn)納稅人生?產(chǎn)的貨物沒有?適用的農(nóng)產(chǎn)品?單耗數(shù)量。（二）因生產(chǎn)工藝等?特殊原因，造成本企業(yè)的?農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)?量與已公布的?農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)?量相比畸高或?者畸低。三、投入產(chǎn)出法的?農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)?量（一）液體乳及乳制?品生產(chǎn)企業(yè)農(nóng)?產(chǎn)品單耗數(shù)量?液體乳及乳制?品生產(chǎn)企業(yè)按?照核定扣除辦?法規(guī)定的全國(guó)?統(tǒng)一的農(nóng)產(chǎn)品?單耗數(shù)量執(zhí)行?。具體標(biāo)準(zhǔn)為：對(duì)未公布全國(guó)?統(tǒng)一農(nóng)產(chǎn)品單?耗數(shù)量的酸牛?奶按下列標(biāo)準(zhǔn)?執(zhí)行。（二）植物油生產(chǎn)企?業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品單?耗數(shù)量１.豆油生產(chǎn)企業(yè)?實(shí)行綜合扣除?，大豆油（毛油）和豆粕的農(nóng)產(chǎn)?品單耗數(shù)量為?：注：分配比是按2?011年生產(chǎn)?成本計(jì)算的豆?油與豆粕的進(jìn)?項(xiàng)稅額分配比?例。試點(diǎn)納稅人生?產(chǎn)豆油的同時(shí)?生產(chǎn)的磷脂、皂角、豆皮、豆粉等副產(chǎn)品?，可以選擇按豆?粕的農(nóng)產(chǎn)品單?耗數(shù)量和分配?比計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品?進(jìn)項(xiàng)稅額。２.其他油類產(chǎn)品?的農(nóng)產(chǎn)品單耗?數(shù)量（三）白酒生產(chǎn)企業(yè)?以農(nóng)產(chǎn)品為原?料生產(chǎn)銷售的?不同度數(shù)酒類?產(chǎn)品，統(tǒng)一折算成6?5度基酒計(jì)算?抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)?項(xiàng)稅額65度基酒（不分香型）農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)?量為：（四）葡萄酒生產(chǎn)企?業(yè)外購(gòu)葡萄生?產(chǎn)葡萄酒，統(tǒng)一折算成原?汁含量100?%的葡萄酒計(jì)算?抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)?項(xiàng)稅額葡萄酒（原汁含量10?0%）農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)?量為：四、試點(diǎn)納稅人銷?售本公告公布?單耗貨物的深?加工貨物，需折算為本公?告公布單耗的?貨物后，再核定扣除農(nóng)?產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額?。折算方法報(bào)主?管國(guó)稅機(jī)關(guān)備?案后，36個(gè)月內(nèi)不?得改變。五、對(duì)以單一農(nóng)產(chǎn)?品原料生產(chǎn)多?種貨物或者多?種農(nóng)產(chǎn)品原料?生產(chǎn)多種貨物?的，在核算當(dāng)期農(nóng)?產(chǎn)品耗用數(shù)量?時(shí)，按2011年?生產(chǎn)成本確定?分配比例。六、對(duì)既有外購(gòu)半?成品（如毛油、基酒等），同時(shí)，又以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)?品生產(chǎn)同種半?成品的納稅人?，產(chǎn)成品實(shí)現(xiàn)銷?售時(shí)，需折算出相應(yīng)?的半成品銷售?數(shù)量，減除外購(gòu)半成?品數(shù)量后，再核定扣除農(nóng)?產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額?。折算方法報(bào)主?管國(guó)稅機(jī)關(guān)備?案后，36個(gè)月內(nèi)不?得改變。試點(diǎn)納稅人要?設(shè)置半成品購(gòu)?存抵備查簿，登記半成品的?購(gòu)進(jìn)、庫(kù)存和已抵減?的情況（附件1）。七、試點(diǎn)納稅人要?認(rèn)真核實(shí)20?12年7月初?的庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品?以及庫(kù)存半成?品、產(chǎn)成品的數(shù)量?；對(duì)庫(kù)存的半成?品、產(chǎn)成品，要按照本公告?規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品?進(jìn)項(xiàng)稅額核定?扣除方法，轉(zhuǎn)出耗用農(nóng)產(chǎn)?品的進(jìn)項(xiàng)稅額?。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?形成應(yīng)納稅款?一次性繳納入?庫(kù)確有困難的?，可于2012?年12月31?日前將進(jìn)項(xiàng)稅?應(yīng)轉(zhuǎn)出額平均?分配各申報(bào)期?申報(bào)納稅。八、對(duì)符合本公告?第二條規(guī)定的?試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管國(guó)稅?機(jī)關(guān)提出扣除?標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)?，并提供有關(guān)資?料。申請(qǐng)資料包括?：（一）《農(nóng)產(chǎn)品扣除標(biāo)?準(zhǔn)核定申請(qǐng)審?批表》（附件2）。（二）企業(yè)執(zhí)行的國(guó)?家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及經(jīng)?有關(guān)行政主管?部門備案的企?業(yè)標(biāo)準(zhǔn)復(fù)印件?。（三）上年度稅款所?屬期為12月?份的增值稅納?稅申報(bào)表及附?表。（四）《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品種?類目錄》（附件3）。（五）《部分貨物生產(chǎn)?經(jīng)營(yíng)情況表》（附件4）。本公告自20?12年7月1?日起施行。特此公告。附件:1半成品購(gòu)存?抵備查簿2.農(nóng)產(chǎn)品扣除標(biāo)?準(zhǔn)核定申請(qǐng)審?批表3.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品種?類目錄4.部分貨物生產(chǎn)?經(jīng)營(yíng)情況表遼寧省國(guó)家稅?務(wù)局遼寧省財(cái)政廳?二Ｏ一二年七?月二十六日附件1半成品購(gòu)存抵?備查簿半成品名稱： 數(shù)量:噸 金額：元月份期初庫(kù)存數(shù)量?期初庫(kù)存金額?本期購(gòu)進(jìn)數(shù)量?本期購(gòu)進(jìn)金額?本期抵減數(shù)量?本期抵減金額?期末庫(kù)存數(shù)量?期末庫(kù)存金額?附件2農(nóng)產(chǎn)品扣除標(biāo)?準(zhǔn)核定申請(qǐng)審?批表企業(yè)名稱（公章）：納稅人識(shí)別號(hào)?：產(chǎn)品名稱國(guó)標(biāo)代碼耗用農(nóng)產(chǎn)品原?料名稱農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)?量農(nóng)產(chǎn)品耗用率?縣（區(qū)）局意見經(jīng)辦人：負(fù)責(zé)人：年月日市局意見經(jīng)辦人：負(fù)責(zé)人：年月日省局意見年月日注：本表一式四份?，省局、市局、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?、納稅人各留存?一份。附件3購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品種?類目錄企業(yè)名稱（公章）：納稅人識(shí)別號(hào)?：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品名?稱用途平均購(gòu)買單價(jià)?主要供貨方供貨方式注：本表一式四份?，省局、市局、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?、納稅人各留存?一份。附件4部分貨物生產(chǎn)?經(jīng)營(yíng)情況表所屬時(shí)間：年月日至年月日 金額單位：元至角分?jǐn)?shù)量單位：噸納稅人識(shí)別號(hào)?：所屬行業(yè)：納稅人名稱：（公章）法人代表姓名?：農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)品1（上年銷售數(shù)量?噸）產(chǎn)品2（上年銷售數(shù)量?噸）年初庫(kù)存數(shù)量?本年購(gòu)進(jìn)數(shù)量?期末庫(kù)存數(shù)量?年初庫(kù)存買價(jià)?本年購(gòu)進(jìn)買價(jià)?平均購(gòu)買單價(jià)?年初庫(kù)存數(shù)量?本年購(gòu)進(jìn)數(shù)量?期末庫(kù)存數(shù)量?年初庫(kù)存買價(jià)?本年購(gòu)進(jìn)買價(jià)?平均購(gòu)買單價(jià)?品目1品目2品目3品目4品目5產(chǎn)成品上年生產(chǎn)成本?上年主營(yíng)業(yè)務(wù)?成本品目1上年投入生產(chǎn)?的外購(gòu)金額品目2上年投入生產(chǎn)?的外購(gòu)金額品目3上年投入生產(chǎn)?的