管理費用科目設置課件

財務培訓01

2010年12月

3/27/20231費用類科目使用說明管理費用本會計科目共設置32個二級科目下面將用2-3個學時完成對本科目的講解管理費用概念：本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。3/27/20232費用類科目使用說明管理費用★1.管理費用—職工薪酬——工資——職工福利費——社會保險費——住房公積金——商業(yè)保險——勞務用工——工會經(jīng)費——職工教育經(jīng)費——辭退福利——競業(yè)限制補償金

說明：本二級科目包含十個三級科目，其中“工資”指公司管理部門的從業(yè)人員應得的屬于工資范圍內(nèi)的工資，包括：基本工資、獎金、補貼（節(jié)日補貼、通訊補貼、交通補貼或車改補貼、午餐補助等）。“福利費”包括：（一）指企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、職工療養(yǎng)費用、體檢、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦食堂統(tǒng)一供應午餐、符合規(guī)定的供暖、降溫費等（二）尚未分離的內(nèi)設集體福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊、維修以及人員的工資、社保、住房公積金、勞務費等人工費用。3/27/20233費用類科目使用說明管理費用★2.管理費用—折舊費說明：本二級科目是指管理部使用的固定資產(chǎn)每月所計提的折舊?！?.管理費用—修理費

說明：本二級科目指企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，如電腦，空調，打印機等的修理安裝費，辦公樓維修（小裝修）費，辦公用品移動和安裝費?！?.管理費用—無形資產(chǎn)攤銷說明：指企業(yè)分期攤銷的無形資產(chǎn)價值。包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等的攤銷。

★5.管理費用—長期待攤費用攤銷說明：指企業(yè)對分攤期限在一年以上的各項費用在費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷，包括按大修理間隔期平均攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出、在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷的租入固定資產(chǎn)改良支出以及在受益期內(nèi)平均攤銷的其他長期待攤費用的攤銷。3/27/20235費用類科目使用說明管理費用★6.管理費用—業(yè)務招待費說明：是為了企業(yè)的經(jīng)營活動而支付的業(yè)務應酬費。稅法允許列支的業(yè)務招待限額為：發(fā)生額的60%且不超過營業(yè)收入的5‰部分可以企業(yè)所得稅前扣除）★7.管理費用—差旅費說明：指管理部職工國內(nèi)出差發(fā)生的費用，和管理部門市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費，培訓期間發(fā)生的市內(nèi)交通費等。包括：交通車費、交通機票、住宿費、伙食補貼、其他相關的費用。3/27/20236費用類科目使用說明管理費用★8.管理費用—辦公費—書報費—印刷費/復印費—日常辦公用品費—電話/郵電費—年檢/商檢/質檢/評審等—物業(yè)費—其他說明：本二級科目包含七個三級科目，其中“書報費”指管理部門購書，訂報刊雜志的費用?！坝∷①M/復印費”指印名片、勞動合同、公司內(nèi)部報紙等發(fā)生的費用?！叭粘＾k公用品費”指管理部門每月按預算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，財務部購發(fā)票費，財務報表，財務帳本和封皮硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除按低耗制度管理的“低值易耗品”外的辦公用品。3/27/20237費用類科目使用說明管理費用★9.管理費用—動能費說明：本二級科目包括管理部門消耗的水、電、汽等?！?0.管理費用—會務費說明：指企業(yè)管理部門因業(yè)務需要而舉辦或參與的各種發(fā)生在本埠及外地的會議支出，包括會議期間租用的場地費用、車輛費用、資料印刷費用、住宿費、往返交通費、補貼費用等。自辦會議費必須要有會議預算、會議通知（包括會議時間、地點、預算、出席人員、內(nèi)容）等。3/27/20239費用類科目使用說明管理費用★11.管理費用—稅費—房產(chǎn)稅—車船使用稅—印花稅

—土地使用稅—人防建設基金—地方教育基金—防洪保安基金—綠化植樹基金—殘疾人就業(yè)保障金

說明：本二級科目包含九個三級科目，“印花稅”指公司財務帳本所交的印花稅和公司銷售合同、國外進口合同所交的印花稅，“車船使用稅”指公司管理部門使用車輛所交的稅金，“房產(chǎn)稅”指公司使用廠房所交的稅金，“土地使用稅”指公司征地所交的稅金?！?2.管理費用—水利建設基金說明：是用于水利建設的專項資金，由中央水利建設基金和地方水利建設基金組成。本辦法自1997年1月1日起實行，到2010年12月31日止收費截止。3/27/202310費用類科目使用說明管理費用★13.管理費用—財產(chǎn)保險費說明：本二級科目包括指企業(yè)使用的房屋、設備及其他資產(chǎn)向保險機構投保而應支付的保險費用。不包括車輛保險費?！?4.管理費用—勞動保護費說明：本二級科目包括：工作服、手套等勞動保護用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國務院1963年7月19日勞動部等七單位規(guī)定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等五種工種所享受的有勞動保護費開支的保健食品待遇?！?5.管理費用—租賃費說明：指企業(yè)管理部門采用經(jīng)營租賃方式租入各類管理用資產(chǎn)而支付的租金，包括辦公用房租賃費、生活用房租賃費等。不包括融資性租賃固定資產(chǎn)的租賃費。

★16.管理費用—訴訟費說明：是指企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。3/27/202311費用類科目使用說明管理費用★20.管理費用—外事費說明：本二級科目是指出國考察等所花費的所有費用，如：交通、簽證、住宿等。★21.管理費用—運輸費說明:本二級科目指企業(yè)管理部門使用內(nèi)部、外部運輸車輛發(fā)生的零星采購、移庫等無法分至成本的等不額運輸費?！?2.管理費用—排污費說明：本二級科目指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交納的排污費用，以及超標準排污加收的排污費。3/27/202313費用類科目使用說明管理費用★23.管理費用—綠化費說明：本二級科目指的是指企業(yè)區(qū)域內(nèi)零星綠化費用?！?4.管理費用——董事會費說明：本二級科目包括指董事會成員組織活動所發(fā)生的費用（主要指董事長、總經(jīng)理、常務副總），董事會會議費，獨立董事津貼、差旅費等?！?5.管理費用—存貨盤虧說明：本二級科目指指庫存物資在清查盤點中，不屬于營業(yè)外支出的物資盤虧、毀損和定額內(nèi)損毀造成的損失，以及提取的存貨跌價準備。（屬于計量收發(fā)差錯和管理不善原因造成）。3/27/202314費用類科目使用說明管理費用★26.管理費用—咨詢費說明：本二級科目指企業(yè)因業(yè)務需要向有關咨詢機構進行生產(chǎn)技術咨詢和經(jīng)營管理咨詢所支付的費用或支付企業(yè)經(jīng)濟顧問、法律顧問、技術顧問等發(fā)生的費用?！?7.管理費用—低值易耗品攤銷說明：本二級科目指企業(yè)管理部門領用的按照低值易耗品管理制度進行管理和核算的低值易耗品?！?8.管理費用—學會、協(xié)會費說明：本二級科目核算支付給學會、協(xié)會等社會性收費。

3/27/202315費用類科目使用說明管理費用★31.管理費用—車輛使用費—油費—養(yǎng)路費—保險費—租車費—修理費—車輛維護用品費—其他說明：本二級科目指與管理用車輛有關的所有費用，包括七個三級科目?！坝唾M”指管理部車輛使用汽油、機油的費用，“養(yǎng)路費”指管理部使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護費，“保險費”指車輛的強制保險、第三險等，“租車費”指公司租用車輛的費用，“修理費”指管理部車輛的修理維護費，“車輛維護用品費”指管理部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“其他”指管理