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北京建龍重工公司有限公司制造業(yè)成本管理方法主辦單位:總裁室財務管理組

制度編號:F2255制度頁數(shù):共7頁編制人:劉星余磊審查人:杜明批準人:張志祥公布日期:2011年3月9日奏效日期:2011年3月9日第一章總則第一條目的為增強成本管理,明確子公司成本管理責任,使子公司成本管理制度化、規(guī)范化,降低生產成本,提高經營效益,增強市場競爭能力,特擬訂本方法。第二條成本管理原則在成本管理中,公司要嚴格恪守國家經濟政策、財經法例和公司公司財務規(guī)定,并在管理過程中嚴格履行以下原則:1、成本效益原則:成本管理所帶來的經濟效益,一定大于為了進行成本管理所付出的代價。2、就地取材原則:成本管理一定個別設計,要合適特定公司的特色、合適特定部門的要求、合適特定崗位職責要乞降成本項目的特色,不停完美和汲取他人的成功經驗,而不是完好照搬他人成功的經驗。3、全程全面成本管理原則:成本管理,既包含事中控制,也包含事先展望、過后剖析,它貫串于公司生產經營的全過程;既包含產品生產成本的管理,也包含設計成本、人力資源成本、設施維修成本等成本的管理。4、責任主體負責的原則;誰組織實行、誰控制成本、誰對受控內容的結果負責。5、循環(huán)管理原則:采納“PDCA”方法模式的工作原理,進行程序化管理,使成本管理活動按程序進行,經過成本管理系統(tǒng)的有效運轉,不停地發(fā)現(xiàn)問題和改良問題,使成本管理和成本控制的問題越改越小、越改越少,不停追求優(yōu)秀,以保證管理活動的有效性和實現(xiàn)成本管理的良性循環(huán)。第三條成本管理的主要任務促使公司改良經營管理,降低生產耗資;經過對成本的展望、決議、計劃、控制、核算、剖析和查核,正確反應公司的生產經營成就,發(fā)掘降低成本的潛力,提高經營效益。第四條成本管理的內容本方法所說起的成本,是指構成公司外銷或自用的最后產品成本,包含原輔料耗費、能源動力耗費、薪資花費以及制造花費等。工程花費、時期花費不在本方法例范的范圍以內。第五條成本管理方法的合用范圍本方法合用于公司所屬各制造業(yè)子公司的成本管理,各子公司能夠依據(jù)詳細狀況擬訂實行細則。第二章部門與職責第六條成本管理部門與職責為增強成本管控,實現(xiàn)成本管理專業(yè)化、精美化,確認子公司有關單位和職能部門為成本管控主體。詳細職責以下:1、依據(jù)經營責任制,各子公司總經理對本單位成本管理負全責;各部門詳細負責成本管理工作,對分管的成本管理工作負責。2、生產部門:負責所轄范圍內成本構造的調整和改良,負責所轄范圍內成本管理目標的有效達成;負責所轄范圍內成本查核的跟進和落實;負責成本管理基礎工作的落實。3、生產管理部門:負責生產經營環(huán)節(jié)的協(xié)調,擬訂科學合理的原燃資料耗費定額,并進行控制。3、設施管理部門:努力提高設施健康水平,發(fā)掘設施潛力,提出按期的設施運轉、設施檢修、設施大中小修花費計劃。4、采買部門:依據(jù)生產經營要求及物質需要計劃,編制各種物質供給、采買計劃。加強物質采買管理,健全物質查收、保存束度,嚴格收、發(fā)料計量管理??刂聘鳂游镔|及大宗原燃資料貯備,加快資本周轉,努力降低物質儲存成本,有效地降低采買成本和庫存資本占用成本與缺貨成本。5、行政管理部門:負責通信費、辦公費、工會經費等花費估算,擬訂管理和查核細則,推行花費指標分解并監(jiān)察履行。6、人力資源部門:負責擬訂勞動定額,控制薪資總數(shù)和勞保用品的發(fā)放范圍及標準。依據(jù)屬地原則,擬訂社會保障舉措,控制社會保障支出,按期提出薪資及勞?;ㄙM計劃。7、財務部門:成本管理的綜合部門,依據(jù)公司公司的估算管理要求,匯總編制成本預算和計劃;掌握成本開銷范圍和標準,控制成本;參加擬訂有關成本的各項定額;照實核算成本,并進行綜合剖析。成本管控主體之間成立必需的交流渠道及交流形式,實現(xiàn)成本管控的團隊化,并依據(jù)管理需要,參照本方法擬訂本部門成本管理細則。第三章成本管理的基礎工作第七條成本管理的基礎工作包含:確立成本對象、區(qū)分紅本中心、完美原始記錄、嚴格計量查收、按期組織存貨盤點和定額管理等。第八條確立成本對象各子公司成本對象應聯(lián)合生產特色和管理需要,將需要獨立計量成本的業(yè)務活動或資源確立為成本對象。第九條區(qū)分紅本中心成本中心是花費歸集的基礎,是對各級管理者進行查核的責任單位。以責任會計為基礎,成立成本中心,按各有關單位的責任范圍,聯(lián)合成本核算、成本管理的需要,確立責任范圍并采集成本資料,成立成本中心。第十條完美原始記錄原始記錄是公司在生產經營活動發(fā)生時,記錄經濟業(yè)求實質發(fā)生狀況的憑證,是成本管理的基礎。原資料的領用、燃料動力耗費、工時的耗費、設施使用記錄、花費的支出,都必須仔細、正確地登記原始記錄。公司一定仔細擬訂既切合其生產特色和管理要求,又簡潔適用的原始記錄制度。公司針對營運各環(huán)節(jié)組織有關職工仔細做好原始記錄的登記、傳達、審查和保存工作,做到數(shù)字完好、清楚、真切靠譜。第十一條增強計量和查竣工作3成立完美的計量查收制度。裝備必需的計量用具,并常常對其進行維修和校正,以保證計量正確。對各樣物質的收發(fā)和轉移進行數(shù)目上和質量上查驗時,應注意檢查實物與憑證內容能否一致,若發(fā)現(xiàn)數(shù)目欠缺、重量不足和質量不合格等狀況,應查明原由,追查責任。第十二條按期組織存貨盤點存貨的盤存制度采納永續(xù)盤存制和實地盤存制相聯(lián)合,各子公司應成立存貨盤點制度。存貨盤點對象是指商品、原資料、在產品、產成品、備品備件、維修工具、外協(xié)加工料、下腳品等。各子公司存貨盤點依據(jù)需要由責任部門組織各有關部門實行全面盤點或抽查盤點。詳細依照《財富清點管理方法》規(guī)定履行。第十三條定額管理定額是指在正常生產經營條件下,對人力、財力、物力利用的標準。先進、合理的定額為實時控制各項資料、工時、動力、花費等耗費供給了依照,也為編制成本計劃確立了標準。與成本有關的定額主要有:l、資料耗費定額。如單位產品資料耗費定額。2、勞動定額。如勞感人員定額、工時定額。3、花費定額。如制造花費定額。第四章成本管理的環(huán)節(jié)第十四條成本展望1、各子公司要做好年(季、月)度成本估算,以作為整個成本管理過程的指導標桿。2、年度成本估算是成本管理的重要構成部分。依據(jù)編制全面估算的要求須編制成本預算,并作為估算年度成本管控的基礎。成本估算應以戰(zhàn)略規(guī)劃為導向,以各專業(yè)估算為基礎,依照由下至上、由上至下的編制原則和編制次序進行編制。詳細依照《財務估算管理方法》履行。第十五條成本決議成本決議是指依照掌握的各樣數(shù)據(jù),對各樣備選方案進行剖析比較,從中選出最正確方案的過程。各子公司在對生產經營管理時要科學決議,不可以主觀臆斷,應制定項目方案,運用合理的剖析方法,從中選出最正確方案。各子公司應在以下幾方面做好成本決議:1、新產品開發(fā);2、合理生產量確實定;3、零零件自制或外購;4、損失產品應否停產;5、自制半成品銷售或進一步加工;6、產品薄利多銷等。成本決議的方法有總數(shù)剖析法、差量損益剖析法、有關成本剖析法、成本無差異點法、線性規(guī)劃法、邊沿剖析法等。成本決議按以下基本程序進行:1、提出問題2、確立決議目標3、制定方案4、剖析評論5、優(yōu)化選擇第十六條成本計劃子公司應在年度成本估算及成本決議的基礎上,依照指標不高于年度成本估算且逐漸進步的原則,依據(jù)實質狀況及成本目標編擬訂期成本計劃。編制成本計劃的目的在于為降低產品成本提出明確的奮斗目標,提高各子公司主管和職工降低成本的自覺性,嚴格控制生產花費,發(fā)掘降低成本的潛力,保證成本降低任務的達成,提高經濟效益。第十七條成本控制成本控制,是各子公司依據(jù)早先成立的成本管理目標,由成本控制主體在其職權范圍內,在生產耗資發(fā)生從前和成本控制過程中,對各樣影響成本的要素和條件采納的一系列預防和調理舉措,以保證成本管理目標實現(xiàn)的管理行為。各子公司在以下幾個方面做好成本控制:51、明確可控對象。成本控制主體對其成本控制的結果擔當責任,其成本控制的對象應是可控成本。2、分解指標。成本花費指標查核要層層分解、落實到責任部門或責任人,讓其做到心中有數(shù),生產有目標。3、依賴科技進步降成本。增強技術改造、推行新技術運用,使技術經濟指標逐漸進步。4、重視質量成本。增強質量意識,提高產質量量,降低因未達到產質量量標準、不可以知足用戶和花費者需要而產生的損失。5、主管推進。各級主管重視并全力支持成本控制,言傳身教,嚴格控制自己的責任成本,把達成成本目標歸入自己的業(yè)績評論。6、加大成本控制的宣傳力度。按期組織培訓和考試,增強全員成本控制意識。第十八條成本核算成本核算要嚴格履行各行業(yè)《成本核算方法》,增強核算人員業(yè)務水平,杜絕各種供給虛假數(shù)據(jù)、人為擾亂的行為,保證成本核算數(shù)據(jù)真切、正確,為成本管理供給依照。第十九條成本剖析1、成本管控主體應增強成本剖析工作,成立成本指標剖析系統(tǒng)。2、成本剖析包含成本實質管控指標與估算比、同比、環(huán)比等差異剖析和同行業(yè)間成本指標對照剖析。3、成本實質管控指標與估算比、同比、環(huán)比等差異剖析應按期進行,運用定量剖析、定性剖析、比較剖析、趨向剖析等財務剖析方法,將剖析指標融入成本管理中。由各子公司指定專業(yè)部門負責擬訂差異剖析模板,將成本剖析中存在的問題、解決方案和建議形成報告,明確改良責任人和時間節(jié)點,督辦實行。4、各子公司應成立按期行業(yè)成本對標交流體制,固定對標網絡。專業(yè)部門牽頭成立成本對標剖析模板,進行異樣追蹤剖析并形成改良方案,固化對標成就。5、各子公司應成立按期生產經營剖析會例會制度并附有有關會議管理制度,推進成本管理水平連續(xù)完美、提高。6、各子公司應成立成本管理報告制度,按期出具成本控制報告、異樣剖析報告、成本改良建議書、成本改良及成效報告等,以成立成本管控記錄。第二十條成本查核成本查核的最后目的是經過對成本的檢討,實現(xiàn)成本的連續(xù)改良。各子公司應按期對成本計劃及其有關指標達成狀況進行檢討、考察和評論,追求降低成本的門路,鼓舞先

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