建筑工程施工企業(yè)費用管理業(yè)務流程

建筑工程施工企業(yè)費用管理業(yè)務流程業(yè)務目標確保費用支出符合國家有關法律、法規(guī)和公司內部規(guī)章制度的要求；正確核算費用支出，確保費用支出真實、準確、完整地得到記錄并恰當反映于財務報告中；保證費用在預算范圍內，有利于費用節(jié)約。業(yè)務風險費用支出性質及核算不符合國家有關法律、法規(guī)和公司內部規(guī)章制度的規(guī)定，可能導致公司受到處罰或經濟損失；費用核算不準確、不及時，可能導致公司財務信息不真實、不完整；費用預算與支出管理不當，可能導致資源配置不合理，或舞弊行為的發(fā)生。業(yè)務范圍該子流程主要描述中國建筑股份有限公司（以下簡稱“股份公司”）管理費用、銷售費用、財務費用的相關管理業(yè)務流程，主要包括費用預算編制、費用的申請及審批、費用的入賬與核算、費用支出考核評估制度，在執(zhí)行費用管理業(yè)務流程中，應確保不相容職責相分離。業(yè)務流程描述1費用預算編制1.1每年11月份，各公司財務部門組織開展本公司費用預算的編制工作。1.2股份公司及各級子（分）公司業(yè)務部門負責編制費用預算的人員根據下一年本部門業(yè)務職責需要，本著節(jié)約原則，依據《XX公司費用管理辦法》分項編制部門變動費用（主要指管理費用中的差旅費、辦公費、業(yè)務招待費、會務費、通訊費、車輛使用費等）預算，并確定歸口管理的固定費用（包括變動費用以外的管理費用、財務費用、銷售費用）年度預算，經本部門經理審核簽字后報財務部，財務部預算管理崗位對各部門年度費用預算進行匯總，編制《XX公司年度費用預算及編制說明》。1.3股份公司及各級子（分）公司財務部經理對本公司《年度費用預算及編制說明》進行審核簽字確認后報公司總會計師審核，經總會計師審核簽字提交本公司預算管理委員會討論，預算管理委員會根據《XX公司年度綜合預算》，確定本公司年度費用預算是否可行，預算管理委員會審核通過后提交總經理常務會審批，總經理常務會審批后由財務部以公司文件形式下發(fā)《XX公司年度費用預算》。1.4費用預算的調整與審批1.4.1各級公司年度費用預算調整實行每年度調整一次。每年三季度末，股份公司及各級子（分）公司財務部負責組織本公司年度費用預算的調整工作。1.4.2股份公司及各子（分）公司各業(yè)務部門根據本部門費用預算執(zhí)行情況，結合本部門未完的管理工作事項確定是否追加部門費用預算，編制《費用預算調整申請》，本部門經理審核簽字后報公司分管領導，經公司分管副總經理審批簽字后交財務部，財務部預算管理崗位對部門預算調整申請進行匯總，編制《費用預算調整匯總表及情況說明》，財務部經理審核簽字后報公司總會計師，總會計師審核簽字后提交本公司預算管理委員會審批，預算管理委員會審批后由財務部以公司文件或會議紀要的形式下發(fā)。1.4.3部門費用預算調整申請須包括以下內容：核定的部門年度預算、完成的主要工作及經費支出情況、控制經費支出的主要措施、未完工作事項及所需經費預算明細等。2費用的申請與審批2.1股份公司及各級子（分）公司各部門負責對本部門變動費用的控制，同時對歸口管理的固定費用按總額控制；財務部負責對公司費用的日常控制及總額控制。2.2股份公司及各級子（分）公司各部門日常費用支出須按單項業(yè)務預算申請，各部門經辦人員填寫《費用支出申請報告》，申請報告須列明具體的費用名稱、開支理由、支出限額等內容、根據審批職責權限經部門總經理、公司分管副總經理、公司總經理審批簽字后使用。2.3股份公司及各級子（分）公司各部門核銷費用時，由經辦人員填寫《費用報銷單》（后附費用原始憑證）經部門總經理審核簽字后連同《費用支出申請報告》一并交財務部審核，稽核崗位人員審核費用報銷單支出項目、金額與原始憑證是否一致，審核單項費用實際支出是否超過支出申請限額等，對超過申請限額的費用須按程序報批（參見本子流程2.2），審核無誤后在《費用報銷單》上簽字確認，根據職責審批權限，報銷人持《費用報銷單》經財務部總經理、公司總會計師、公司總經理審批簽字后辦理報銷手續(xù)。2.4股份公司及各級子（分）公司各部門費用使用不得越級報批，不得超標準使用。財務部有權拒絕越權審批費用的報銷。3費用的入賬與核算管理3.1股份公司及各級子（分）公司財務部會計核算崗位人員對發(fā)生的各種費用支出，按照《中國建筑股份有限公司會計制度》規(guī)定進行歸集、分配，填制費用報銷付款憑證，財務部總經理或其授權人員按月對付款憑證進行復核并簽字。3.2對需要進行待攤、預提的費用，依據財政部《企業(yè)會計準則》和《中國建筑股份有限公司會計制度》的規(guī)定，會計核算人員按月編制《待攤、預提費用計算表》，經財務部總經理或其授權人員審核簽字后編制記賬憑證，經財務部總經理或其授權人員審核簽字。4費用的監(jiān)督與考核4.1每季度末，股份公司及子（分）公司財務部預算管理崗位人員對本公司費用預算執(zhí)行情況進行季度總結，編制《季度費用預算執(zhí)行情況分析報告》，分析費用預算節(jié)超情況及采取的控制措施，財務部總經理對《季度費用預算執(zhí)行情況分析報告》審核簽字后報公司總會計師批示，公司總會計師對《季度費用預算執(zhí)行情況分析報告》做出批示后由財務部以電子郵件形式反饋給各業(yè)務部門。4.2季度預算超支的部門，須對部門年度預算是否超支做出書面說明，如確需增加年度預算，超支部門須嚴格按預算編制程序報批（參見流程1.4.2）后增加部門年度預算，同時財務部增加公司年度費用總預算。季度預算超支的部門，不需要增加部門年度費用預算，或雖申請增加年度費用預算但未被批準的，部門須向財務部提出具體控制措施，如縮減開支、調劑季度預算等，否則，財務部采取超支暫停報銷等手段加以控制，以確保部門年度預算不超支。4.3年度末，股份公司及子（分）公司財務部預算管理崗位人員對本公司年度費用預算執(zhí)行情況進行年度考核分析，編制《年度費用預算執(zhí)行情況分析報告》及考核獎罰方案，經財務部總經理審核簽字后，報公司總會計師審核；公司總會計師對《年度費用預算執(zhí)行情況分析報告》及考核獎罰方案進行審核，簽字確認后提交本公司預算管理委員會審核，預算管理委員會討論通過并形成會議紀要，提交公司總經理審批，公司總經理核準后以公司文件的形式下發(fā)執(zhí)行。相關制度目錄1財政部《企業(yè)會計準則》2《中國建筑股份有限公司會計制度》3《中國建筑股份有限公司總部費用管理辦法》4《XX公司費用預算管理辦法》主要控制點1費用預算的編制與審核2費用預算調整與審批3費用的申請與審批4費用的入賬與核算管理5費用的監(jiān)督與考核檢查資料1 部門年度費用預算2 公司年度費用預算及編制說明3 公司年度綜合預算4 費用支出申請報告5 費用報銷單6 費用報銷付款憑證7 待攤、預提費用計算表8