第八章 財政收入概述

第八章財政收入概述第一頁，共三十三頁，2022年，8月28日第一節(jié)財政收入的概念和分類一、財政收入的概念財政收入是政府為滿足支出需要，依據(jù)政治權(quán)力或生產(chǎn)資料所有權(quán)，利用各種財政收入形式集中的一定量的貨幣收入。財政分配活動的兩個階段：“收入”與“支出”財政收入的兩種理解：“過程”與“貨幣收入”財政收入的兩種作用：“物質(zhì)保障”與“調(diào)控手段”第二頁，共三十三頁，2022年，8月28日與財政收入有關(guān)的概念：預(yù)算外收入：非集中性，不納入預(yù)算內(nèi)政府收入：政府部門掌握的收入制度外收入：灰色收入政府收入＝財政收入＋預(yù)算外收入＋制度外收入第三頁，共三十三頁，2022年，8月28日二、財政收入的分類按財政收入形式

稅收國有資產(chǎn)收益公債收入罰沒收入公共收費第四頁，共三十三頁，2022年，8月28日稅收稅收，是以國家權(quán)力為依據(jù)，國家財政收入的主要形式強制性、無償性、固定性——稅收三性。第五頁，共三十三頁，2022年，8月28日國有資產(chǎn)收益國有資產(chǎn)收益是指國家憑借對國有資產(chǎn)的所有權(quán)，從國有資產(chǎn)經(jīng)營收入中所獲得的經(jīng)濟利益。其來源是國有企業(yè)或國家參股企業(yè)的勞動者在剩余勞動時間內(nèi)為社會創(chuàng)造的剩余產(chǎn)品價值。主要形式：股息、紅利收入，利潤上繳，租金收入，其他形式。第六頁，共三十三頁，2022年，8月28日公共收費公共收費是指公共部門就其所提供的公共服務(wù)（包括公用設(shè)施）或特定權(quán)利而向使用者或權(quán)利擁有者收取的費用。公共部門包括國家權(quán)力機構(gòu)以及提供公共服務(wù)的非盈利性機構(gòu)。在市場經(jīng)濟條件下，規(guī)范化的政府收費只有使用者收費和規(guī)費兩種。

-使用者收費，是指政府對特定服務(wù)或特許權(quán)收取的價格，用于支付提供這些服務(wù)的全部或部分成本，即政府部門就其向社會提供的產(chǎn)品或者特殊服務(wù)而收取的費用。

-規(guī)費，是政府部門在執(zhí)行社會管理職能過程中，為國民提供某種特別服務(wù)時所獲得的特別報償。第七頁，共三十三頁，2022年，8月28日罰沒收入罰沒收入是國家職能機關(guān)或行政管理部門，對違反國家法律、法令、或行政法規(guī)的行為，收取的罰款收入，或沒收的贓款及沒收贓物的變價收入。其目的是輔助其他行政手段，對違法行為進(jìn)行禁止和糾正。罰沒收入具有征收目的的非財政性、征收對象的非連續(xù)性等特征。第八頁，共三十三頁，2022年，8月28日公債收入公債收入是是以國家為債務(wù)人，通過信用方式取得的財政收入。公債收入具有自愿性、有償性、靈活性的特征。公債國家調(diào)節(jié)貨幣流通量、平衡社會供求的重要工具。第九頁，共三十三頁，2022年，8月28日按財政收入性質(zhì)

稅收收入

社會保險基金收入

債務(wù)收入

貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入

轉(zhuǎn)移性收入

非稅收入

第十頁，共三十三頁，2022年，8月28日按財政收入層次

中央財政收入地方財政收入按照財政預(yù)算法和財政管理體制規(guī)定由中央政府集中和支配使用的財政資金；包括：國家稅收中屬于中央的稅收，中央政府所屬企業(yè)的國有資產(chǎn)收益，中央和地方共享收入中的中央分成收入，地方政府向中央政府的上解收入以及國債收入等。按照財政預(yù)算法或地方財政法規(guī)定劃歸地方政府集中籌集和支配使用的財政資金；包括：地方稅，地方政府所屬企業(yè)的國有資產(chǎn)收益，中央和地方共享收入中的地方分成收入，上級政府的返還和補助收入等。第十一頁，共三十三頁，2022年，8月28日

第二節(jié)財政收入的總量界限

一、確定財政收入的總量界限國家財政收入集中率＝財政收入總額/GDP×100％宏觀稅負(fù)＝稅收收入/GDP第十二頁，共三十三頁，2022年，8月28日美國經(jīng)濟學(xué)家——

阿瑟·拉弗

“拉弗曲線”---宏觀稅率與稅收總額、經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系確定財政收入總量界限時，兼顧國家履行職能的需要和人們承受財政負(fù)擔(dān)的可能。要“取之有度”，財政收入集中率過高過低都不好。第十三頁，共三十三頁，2022年，8月28日OTt圖示拉弗曲線ABCDEtatctetdtb100%

最佳點為E。對應(yīng)的宏觀稅率為te，稅收收入為T3T1T2T3第十四頁，共三十三頁，2022年，8月28日拉弗曲線借鑒意義稅率、稅收收入、經(jīng)濟增長之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系，從理論上說，存在著一個兼顧稅收收入和經(jīng)濟增長的最佳稅率。尋求最佳稅率，保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟增長的一個重要條件。

高稅率不一定取得高稅收，高收入不一定要實行高稅率。因為過高稅率會挫傷生產(chǎn)者的積極性，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯或下降。取得同樣多的稅收收入，可以采用兩種稅率，而低稅負(fù)可以刺激經(jīng)濟的增長、稅基的擴大，稅收收入也會隨之提高。稅率與稅收以及經(jīng)濟增長之間的最優(yōu)結(jié)合在實踐中少見，但是可能的，如E點為最佳稅率，但不一定是50％。曲線上半部分為“課稅禁區(qū)”。第十五頁，共三十三頁，2022年，8月28日中國財政收入集中率變動表年份財政收入(億元)GDP(億元)財政收入集中率%19781132.263624.131.219801159.934517.825.719852004.828964.422.419902937.1018547.915.819956242.2058487.110.7200013395.2389403.615.0200116386.0495933.317.1200218914.00102398.018.5200321715.25

117251.9

18.5200426396.47136584.319.3200531649.29183217.417.3200968518.3033535320.420108308039798320.9201211721051932222.6第十六頁，共三十三頁，2022年，8月28日二、影響財政收入總量界限的若干因素

影響財政收入的因素

經(jīng)濟因素政治因素其他因素財政因素第十七頁，共三十三頁，2022年，8月28日經(jīng)濟因素

經(jīng)濟發(fā)展水平經(jīng)濟體制經(jīng)濟結(jié)構(gòu)經(jīng)濟增長方式第十八頁，共三十三頁，2022年，8月28日經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入總量的影響財政收入總量界限與經(jīng)濟發(fā)展水平呈正相關(guān)關(guān)系;經(jīng)濟發(fā)展水平從需求和供給兩個角度影響財政收入總量界限。

-從需求角度看，社會經(jīng)濟發(fā)展水平的不同程度和階段，決定著社會對公共產(chǎn)品和服務(wù)的需求范圍和程度不同，進(jìn)而決定著政府職能的不同，以及政府履行職能對相應(yīng)財力的需求水平。

-從供給角度看，經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定了社會成員讓渡資源的實際可承受能力，決定著社會資源在公共部門和私人部門之間如何配置的財政收入規(guī)模的實際可實現(xiàn)程度。

第十九頁，共三十三頁，2022年，8月28日經(jīng)濟體制對財政收入總量的影響經(jīng)濟體制分為兩種模式：計劃經(jīng)濟體制，市場經(jīng)濟體制;不同的國家，經(jīng)濟體制以及政府干預(yù)社會經(jīng)濟的偏好不同，其政府的職能范圍有很大區(qū)別，從而影響著對財政收入總量界限的大小。

第二十頁，共三十三頁，2022年，8月28日經(jīng)濟增長方式對財政收入總量的影響經(jīng)濟增長方式，是指經(jīng)濟增長中各種生產(chǎn)要素的組合方式。經(jīng)濟增長方式分為粗放型和集約型兩種：

-粗放型增長方式是以追求數(shù)量、規(guī)模、速度、產(chǎn)值等為目的，依靠資金、物資、勞動力的投入以及上項目、鋪攤子等手段來實現(xiàn)生產(chǎn)規(guī)模的擴大，而對經(jīng)濟增長的質(zhì)量和效率、效益卻重視不夠；

-集約型增長方式則主要是依靠科技進(jìn)步、更新改造和科學(xué)化管理，以求得經(jīng)濟增長的質(zhì)量、效率、效益的提高。如果經(jīng)濟增長是高投入的產(chǎn)值速度型，則在GDP的增量中能提供的稅收收入增量就很有限；如果是經(jīng)濟效益型增長，那么同等的經(jīng)濟增量可提供的財政收入要比產(chǎn)值速度型增長提供的財政收入多，財政收入規(guī)模也相應(yīng)提高。第二十一頁，共三十三頁，2022年，8月28日經(jīng)濟結(jié)構(gòu)對財政收入總量的影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的核心組成部分，它通常是指一國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中，第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)之間的相對關(guān)系。從靜態(tài)角度來看，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)大致具有三種形態(tài)：

-以第一產(chǎn)業(yè)，即農(nóng)業(yè)占主導(dǎo)地位，輕工業(yè)初步發(fā)展，并處于輔助地位的產(chǎn)業(yè)形態(tài)；

-以第二產(chǎn)業(yè)，即工業(yè)占主導(dǎo)地位，第一產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，但比重下降，第三產(chǎn)業(yè)占有一席之地，但所占比重有限；

-以第三產(chǎn)業(yè)，即金融、貿(mào)易服務(wù)業(yè)等占主導(dǎo)地位，第一、第二產(chǎn)業(yè)高度發(fā)展，但比重不斷下降。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動對財政收入總量界限的影響表現(xiàn)在兩個方面：

-一國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定該國的稅源結(jié)構(gòu)和稅收增長彈性；

-不同產(chǎn)業(yè)以盈利狀況體現(xiàn)的比較利益的高低不同，不同產(chǎn)業(yè)對財政收入的貢獻(xiàn)率不同。第二十二頁，共三十三頁，2022年，8月28日政治因素

國家的制度框架社會政局的穩(wěn)定狀況國際安全形勢政府履行職能的行政效率第二十三頁，共三十三頁，2022年，8月28日國家的制度框架對財政收入總量的影響從社會對政府行為的監(jiān)督能力來看，在不同的制度框架下，社會成員對政府行為的監(jiān)督能力不同，從而對財政收入總量界限及其變動的規(guī)范性影響不同。在不同的制度框架下，支出透明度的高低不同，社會成員的納稅意識強弱不同，違反財經(jīng)紀(jì)律的可能性也才存在差異，從而影響著財政的征收率，最終影響到財政收入規(guī)模的大小。

第二十四頁，共三十三頁，2022年，8月28日社會政局的穩(wěn)定狀況對財政收入總量的影響社會政局的穩(wěn)定狀況不僅影響著政府職能的重心，而且也會影響政府履行其職能所需要的財政支出規(guī)模，進(jìn)而影響財政收入規(guī)模。社會政局穩(wěn)定狀況對財政收入規(guī)模變化的影響，取決于政府穩(wěn)定政局的具體選擇方式。

第二十五頁，共三十三頁，2022年，8月28日政府履行職能的行政效率對財政收入總量的影響在政府職能范圍和程度既定時，政府履行職能的行政效率與政府規(guī)模、財政收入總量界限之間呈反向變動。很多情況下，政府規(guī)模也會成為自變量，政府效率和財政收入總量界限則變身為因變量。不同國家對政府的監(jiān)控機制的成熟程度不同，因此各國政府的行政效率也還是有區(qū)別的。

第二十六頁，共三十三頁，2022年，8月28日國際安全形勢對財政收入總量的影響當(dāng)國際安全形勢發(fā)生變化時，一國政府為確保國家安全和防范戰(zhàn)爭風(fēng)險而增加國防開支的財政支出壓力，就會直接影響到本國財政收入總量界限的變化。國際安全形勢對一國財政狀況的影響程度又受到許多具體因素的影響。第二十七頁，共三十三頁，2022年，8月28日財政因素

財政收入分配制度財政收入征管效率政收入分配政策第二十八頁，共三十三頁，2022年，8月28日財政收入分配制度對財政收入總量的影響從經(jīng)濟發(fā)展和社會發(fā)展的需要綜合考慮，在保證國家財政收入穩(wěn)步增長的基礎(chǔ)上，既能使企業(yè)生產(chǎn)得到發(fā)展，又能使人民生活水平得以提高的財政收入分配制度才有助于合理財政收入規(guī)模的實現(xiàn)。財政收入分配制度的選擇、設(shè)計和安排，如果符合財政收入規(guī)模合理化要求，則這種財政收入分配制度是合理財政收入規(guī)模得以實現(xiàn)的前提和保障；如果背離了財政收入規(guī)模合理化要求，則這種財政收入分配制度就會成為合理財政收入規(guī)模實現(xiàn)的最大障礙。第二十九頁，共三十三頁，2022年，8月28日財政收入征管效率對財政收入總量的影響如果財政收入征管效率高，就會使財政收入的實際規(guī)模與名義規(guī)模相一致，反之，如果財政收入征管效率低，財政收入規(guī)模的實際規(guī)模與財政收入的名義規(guī)模則會存在較大的差距。嚴(yán)格的管理是財政收入穩(wěn)定增長的重要保證，這里的管理既包括對預(yù)算內(nèi)資金的管理，也包括對預(yù)算外資金的管理。

第三十頁，共三十三頁，2022年，8月28日財政收入分配政策對財政收入總量的影響財政收入分配政策是影響財政收入總量界限發(fā)生臨時性突變的重要因素。財政政策的多變性是造成財政收入總量經(jīng)常處于波動狀態(tài)的最直接的原因。財政收入分配政策對財政收入總量界限的影響，雖然在世界各國的表現(xiàn)程度各不相同，但就其各自存在的這種影響而言，卻是一種普遍現(xiàn)象。

第三十一頁，共三十三頁，2022年，8月28日其他因素

文化因素人口因素第三十二頁，共三十三頁，2022年，8月28日文化因素對財政收入總量的影響一個國家的文化傳統(tǒng)、價值觀念及其內(nèi)含于人們思