個(gè)人納稅知識(shí)

/個(gè)人納稅知識(shí)１。個(gè)人取得哪些所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅?

（1）工資、薪金所得;

（2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;?(３)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;

(４)勞務(wù)報(bào)酬所得；

（5）稿酬所得；

（６)特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（７）利息、股息、紅利所得;?(8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（９）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;?（10）偶然所得；

(１1)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得;

２.在個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目中，個(gè)人取得不同項(xiàng)目的所得,應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？?個(gè)人取得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目中的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上所得的,應(yīng)按照各項(xiàng)所得分別減去相應(yīng)費(fèi)用后，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

3.兩人或兩人以上共同取得同一項(xiàng)所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？

兩人或兩人以上共同取得同一項(xiàng)所得，每個(gè)人應(yīng)當(dāng)就其取得的所得分別按照稅法規(guī)定減去費(fèi)用后計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.?4．個(gè)人取得哪些所得可以免納個(gè)人所得稅？?(1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

（2)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；?（３）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；?（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

（５）保險(xiǎn)賠款；?(6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);?（7)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);?（8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

(9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

（10）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得.

5．個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅?

個(gè)人取得的工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。?工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表?級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除法(元)1不超過(guò)50０元的502超過(guò)500元至20００元的部分1025３超過(guò)２0００元至5000元的部分1512５４超過(guò)5000元至20００0元的部分2０３755超過(guò)20００0元至４000０元的部分25１3756超過(guò)400００元至600０0元的部分3033757超過(guò)60０00元至８0０00元的部分35６3758超過(guò)８００0０元至1０0000元的部分4010３759超過(guò)1０00０0元的部分4５1５375工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：?每月取得工資收入后,先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額800元/月（來(lái)源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞在中國(guó)境內(nèi)的所得每月還可附加減除費(fèi)用3200元），為應(yīng)納稅所得額，按5％至4５％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.?計(jì)算公式是：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

例：王某當(dāng)月取得工資收入900０元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1000元,費(fèi)用扣除額為8００元,則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額＝９０0０—1000－800=7２00元。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=7２00×20%-３75=1０65元.

個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，統(tǒng)一由支付人負(fù)責(zé)代扣代繳,支付人是稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人。?6。個(gè)人從單位取得住房、電腦、汽車等實(shí)物所得，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

個(gè)人因任職或受雇而從單位取得的實(shí)物所得,如住房、電腦、汽車等，屬于工資、薪金所得，應(yīng)按照購(gòu)買住房、電腦、汽車的實(shí)際支出金額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

另外，個(gè)人參加單位組織的免費(fèi)旅游以及個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券時(shí)從其雇主處取得的折扣或補(bǔ)貼等,也應(yīng)按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?7.個(gè)人從非任職單位取得的獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)人所得稅??個(gè)人從非任職單位取得的獎(jiǎng)金，除免稅的獎(jiǎng)金外，不論其來(lái)源于何處，不屬于稅法規(guī)定的工資、薪金所得項(xiàng)目,應(yīng)按偶然所得或其他所得,適用20％的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

８．單位以勞務(wù)費(fèi)名義發(fā)放的收入如何繳納個(gè)人所得稅？

有些單位除向職工正常發(fā)放工資、薪金以外，還根據(jù)職工從事本單位其他專項(xiàng)工作情況,以勞務(wù)費(fèi)等名義發(fā)放所得。這種所得實(shí)際是職工工資、薪金的組成部分,應(yīng)與工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.?9.個(gè)人取得獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)，是否需要繳納個(gè)人所得稅??個(gè)人取得的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)，不用繳納個(gè)人所得稅.?１0．個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪,應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？

個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金(包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：?(１）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以１2個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?計(jì)算公式為：?應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)?個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

(２）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的

費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以１2個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.?計(jì)算公式為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率—速算扣除數(shù).?由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法,在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)人,該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核,分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。?例如：李某取得全年一次性獎(jiǎng)金１4400元，當(dāng)月工資為900元，就直接將一次性獎(jiǎng)金額除以12,余額為１２00元，適用稅率為１0%,速算扣除數(shù)為25元,應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=１44００×１0%－25=1415元；當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（900－80０）×5％－0＝５元；最后,李某合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=141５＋5=14２０元。?如果李某當(dāng)月工資為７０0元。費(fèi)用扣除額80０元與工資的差額為100元（８00-７00），獎(jiǎng)金減去這個(gè)差額后的余額為１4300元,14300元除以12等于1191。６7元，對(duì)照稅率表,適用稅率為１0%,速算扣除數(shù)為25元,應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=[14400—(800—７00）］×1０％-25=140５元.

１1.實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的人，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅?

在實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人平時(shí)按月取得的生活費(fèi)或部分工資，應(yīng)按月依照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。年終取得的年薪和績(jī)效工資，應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?1２.內(nèi)部退養(yǎng)（或提前離崗)人員取得所得如何繳納個(gè)人所得稅？?（１）企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革中，未達(dá)到離退休年齡,提前離崗且未辦理離退休手續(xù)（內(nèi)部退養(yǎng)）的職工,從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?（２)個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)（提前離崗)手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金所得合并,減去當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,以余額為基數(shù)確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，然后再將當(dāng)月工資、薪金所得加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照已確定的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=［(當(dāng)月工資、薪金所得+一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)］×適用稅率—速算扣除數(shù)

（3）個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè),取得的工資、薪金所得，應(yīng)與其從原單位取得的同一月份的工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?13.個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？?個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入、退職費(fèi)、安置費(fèi)等所得要按照以下方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

(1)一次性補(bǔ)償收入.個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,其收入在當(dāng)?shù)兀ㄋ谑∈?上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)的部分,可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均,并按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?計(jì)算方法為：個(gè)人取得的一次性補(bǔ)償收入，減去當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,再減去按國(guó)家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，用此余額除以個(gè)人在本企業(yè)的實(shí)際工作年限數(shù),以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)納的個(gè)人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，就是應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。個(gè)人在該企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算,超過(guò)12年的按12年計(jì)算。?例：張某在振華鋼廠工作２0年,現(xiàn)因企業(yè)不景氣被買斷工齡,振華鋼廠向張某支付一次性補(bǔ)償金１6萬(wàn)元,同時(shí),從16萬(wàn)元中拿出1萬(wàn)元替張某繳納“四金”,當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1。8萬(wàn)元,張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)按以下步驟計(jì)算:免納個(gè)人所得稅的部分＝1８０0０×3+100００=６４０0０元；應(yīng)納個(gè)人所得稅的部分=1６0０0０－6400０＝96０00元。

將張某應(yīng)納個(gè)人所得稅的部分進(jìn)行分?jǐn)偅瑥埬畴m然在該企業(yè)工作20年，但最多只能按12年分?jǐn)偅?6000÷12—800＝７20０元,對(duì)應(yīng)稅率為２0％，速算扣除數(shù)為37５元;應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（7200×20%-３７５）×１2=1２780元。

（2）退職費(fèi)收入。對(duì)于個(gè)人取得的退職費(fèi)收入,可按照上述一次性補(bǔ)償收入的辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅法另有規(guī)定的除外。

(3)安置費(fèi)收入.對(duì)于企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)中取得的一次性安置費(fèi)收入，免納個(gè)人所得稅。?１4.個(gè)人離退休后返聘取得工資收入是否需要繳納個(gè)人所得稅？

對(duì)于離退休后返聘所取得的工資、薪金收入，以及離退休后重新就業(yè)取得的工資、薪金收入，屬于個(gè)人離退休后重新受雇取得的收入，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

１５．個(gè)人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金是否可以在個(gè)人所得稅前扣除

個(gè)人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金屬于工資、薪金的組成部分,在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得從當(dāng)月的工資、薪金所得中扣除。

１6.外籍人員在中國(guó)取得工資、薪金所得如何繳納個(gè)人所得稅？

外籍人員因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的工資、薪金所得，無(wú)論是否由中國(guó)境內(nèi)或境外的企業(yè)或雇主支付或負(fù)擔(dān),均屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，除依照中國(guó)政府參加的國(guó)際條約、簽定的稅收協(xié)定或者有關(guān)政策規(guī)定可以免稅或減稅以外,都應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

外籍人員適用的稅率和速算扣除數(shù)與中國(guó)公民相同。但是,外籍人員在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在每月８０0元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,再減去附加減除費(fèi)用3200元。

17．哪些外籍專家在中國(guó)取得工資、薪金所得不用繳納個(gè)人所得稅？?（1)根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家;

(2）聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家；

（３)為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家；

（4）援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家；?（5）根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

(6）根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；?（7）通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。?18。個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅?

勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額為：每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4０００元的,用收入減去８00元的費(fèi)用;每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過(guò)4000元的，用收入減去收入額的20％.

勞務(wù)報(bào)酬所得適用２0％的稅率。

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：?應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×2０％;?對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過(guò)200０0元）的,要實(shí)行加成征收辦法,具體是:一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額,加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。

例如：王某一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入4萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅所得額＝40000－400０0×20％＝32000元應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=3２000×20％+（3２000-20000）×20％×5０％=６400+1２00＝7600元.?19.如何確定取得個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得的次數(shù)？?個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬,屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。對(duì)于跨地域取得勞務(wù)報(bào)酬的，以縣（含縣級(jí)市、區(qū))為一地，其管轄區(qū)內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)報(bào)酬的總和為一次;當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。?20.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)而取得董事費(fèi)，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？?個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入,屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但是對(duì)于本企業(yè)的職工或高級(jí)管理人員同時(shí)兼任本企業(yè)董事所取得的董事費(fèi),應(yīng)與其當(dāng)月工資、薪金合并,按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

21．個(gè)人獲得的稿酬所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？?稿酬所得,是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

個(gè)人獲得的稿酬所得,每次收入不超過(guò)4000元的,可減去費(fèi)用80０元；每次收入４０0０元以上的,可減去２0%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用20％的比例稅率,并可以免納30％的稅額。?計(jì)算公式為:

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－３０%）?例如：孫某在某美容雜志上發(fā)表一篇文章，獲得稿酬3000元,孫某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（３000－800）×２０％×（1-30％）=308元。?22．如何確定個(gè)人取得稿酬所得的次數(shù)??(1）個(gè)人每次以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品（文學(xué)作品、書(shū)畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬所得，其在各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?（2）個(gè)人同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書(shū)取得稿酬所得,應(yīng)視同再版稿酬分次繳納個(gè)人所得稅。先出書(shū)后連載取得稿酬所得的,同樣處理。?23.報(bào)刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書(shū)取得所得,應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅?

（1）任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得,應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按稿酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

(2）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按稿酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2４．個(gè)人取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？?特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。?個(gè)人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)400０元的，可以扣除費(fèi)用8０0元；每次收入4000元以上的，可以扣除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20％的稅率。?計(jì)算公式為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20％

例如：葉某發(fā)明一項(xiàng)自動(dòng)化專利技術(shù)，20０4年8月轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)15萬(wàn)元,A公司8月支付使用費(fèi)6000元，9月支付使用費(fèi)900０元；9月，葉某將該項(xiàng)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，獲得轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入800０元，葉某轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為：?葉某此項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓了兩次，應(yīng)分兩次所得計(jì)算個(gè)人所得稅.?轉(zhuǎn)讓給A公司應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅額=（６０0０＋9000）×（１—２０％）×20％=2400元?轉(zhuǎn)讓給D公司應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅額=８000×（1-20％）×20％=1２8０元?葉某轉(zhuǎn)讓此項(xiàng)專利技術(shù)共需繳納個(gè)人所得稅=２400+128０=36８0元?2５．個(gè)人將自己的文字作品手稿或復(fù)印件公開(kāi)拍賣所取得的收入，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅??個(gè)人將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

２6．個(gè)人獲得的利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？

利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得.計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的方法是：以每次利息、股息、紅利所得為應(yīng)納稅所得額,適用２０%的稅率.

計(jì)算公式為:?應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％?例：衛(wèi)某年初取得單位集資款的利息收入１000元,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：?應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=1000×20%=20０元

27.個(gè)人取得非現(xiàn)金方式支付的股息、紅利，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅?

個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票形式分配的股息、紅利（即派發(fā)紅股),應(yīng)以所派發(fā)紅股的票面金額為應(yīng)納稅所得額,按利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.?個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票溢價(jià)部分所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本,不用繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票溢價(jià)以外的資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)向個(gè)人轉(zhuǎn)增股本，視同對(duì)個(gè)人股東的利潤(rùn)分配，應(yīng)按利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?28．個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？?個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)存儲(chǔ)人民幣、外幣而取得的利息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。儲(chǔ)蓄存款利息所得，以每次取得的利息全額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.?計(jì)算公式為:

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=利息全額×2０％

儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)在向儲(chǔ)戶結(jié)付利息時(shí)代扣代繳。

29.個(gè)人儲(chǔ)蓄存款自動(dòng)轉(zhuǎn)存所取得的利息是否需要繳納個(gè)人所得稅?

個(gè)人儲(chǔ)蓄存款自動(dòng)轉(zhuǎn)存時(shí),應(yīng)由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)對(duì)自動(dòng)轉(zhuǎn)存的儲(chǔ)蓄存款利息代扣代繳個(gè)人所得稅.

30。個(gè)人取得企業(yè)債券利息應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅??個(gè)人取得鐵路債券、電力債券和三峽債券等企業(yè)債券利息所得，應(yīng)按照利息、股息、紅利所得,適用2０%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。債券兌付機(jī)構(gòu)在向持有債券的個(gè)人兌付利息時(shí),負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。

３1。個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)借款長(zhǎng)期不還是否需要繳納個(gè)人所得稅？

個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè))借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

32.住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶存款利息所得是否需要繳納個(gè)人所得稅？

個(gè)人按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金等存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息所得，不用繳納個(gè)人所得稅。?33。個(gè)人教育儲(chǔ)蓄利息是否需要繳納個(gè)人所得稅？?教育儲(chǔ)蓄是指?jìng)€(gè)人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開(kāi)戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄。個(gè)人取得教育儲(chǔ)蓄存款利息所得,不用繳納個(gè)人所得稅.

34.個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？

財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得.?財(cái)產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額=每次取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入—合理費(fèi)用—費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

合理費(fèi)用包括以下項(xiàng)目:

(1）納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金、教育費(fèi)附加,可憑完稅憑證，從財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。?(2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用，必須是實(shí)際發(fā)生并能夠提供有效準(zhǔn)確憑證的支出,以每次扣除80０元為限,一次扣除不完的，可以繼續(xù)扣除，直至扣完為止.

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：每次收入不超過(guò)4000元的，可以扣除８0０元；每次收入超過(guò)4０00元的，可以扣除收入的２0%。?財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅的適用稅率為２0%。?計(jì)算公式為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×２0%?35.個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。以一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額（不管分多少次支付，均應(yīng)合并為一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入)減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,適用２0％的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?應(yīng)納稅所得額＝每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用?確定財(cái)產(chǎn)原值,有以下幾種情況:一是有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。二是建筑物，為建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用。三是土地使用權(quán),為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用。四是機(jī)器設(shè)備、車船，為購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用。五是其他財(cái)產(chǎn)原值，參照以上四種辦法確定.上述財(cái)產(chǎn)原值的確定,個(gè)人必須提供有關(guān)的合法憑證；對(duì)未能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，稅務(wù)部門可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況核定其財(cái)產(chǎn)原值。?合理費(fèi)用是指?jìng)€(gè)人在賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按有關(guān)規(guī)定所支付的費(fèi)用,如營(yíng)業(yè)稅及其附加、中介服務(wù)費(fèi)、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)等等。?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20％?3６。個(gè)人在集體企業(yè)改組改制過(guò)程中取得量化資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？?根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,允許集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個(gè)人。?職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，在量化環(huán)節(jié)不用繳納個(gè)人所得稅。?職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩繳納個(gè)人所得稅；待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí),就其轉(zhuǎn)讓收入額，減去個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額,按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?37.個(gè)人取得中獎(jiǎng)、中彩等偶然所得是否需要繳納個(gè)人所得稅??偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得.偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用2０％的稅率。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20％?例如:葉某參加電視臺(tái)舉辦的有獎(jiǎng)競(jìng)猜活動(dòng)中獎(jiǎng),獲一臺(tái)價(jià)值80０0元的電腦，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=８０0０×２0％=1６00元

38。個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利彩票、體育彩票中獎(jiǎng)有哪些稅收優(yōu)惠政策？?個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利彩票、體育彩票中獎(jiǎng)獲取的所得,一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10０00元的，不用繳納個(gè)人所得稅;一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)１0000元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

例如:葉先生購(gòu)買體育彩票獲得價(jià)值1５00０元的摩托車一輛，同時(shí)購(gòu)買福利彩票獲得獎(jiǎng)金300０元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=1500０×20％＝３000元

39.個(gè)人獲得見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)是否需要繳納個(gè)人所得稅?

個(gè)人因見(jiàn)義勇為而獲得的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上(含鄉(xiāng)鎮(zhèn)）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣）人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見(jiàn)義勇為基金會(huì)或者類似組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)稅務(wù)部門核準(zhǔn)，可以免納個(gè)人所得稅。?40．個(gè)人因舉報(bào)獲得的獎(jiǎng)勵(lì)是否需要繳納個(gè)人所得稅??個(gè)人因?yàn)榕e報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金，可以免納個(gè)人所得稅。

４1．個(gè)人捐贈(zèng)在繳納個(gè)人所得稅時(shí)有哪些稅收優(yōu)惠政策?

個(gè)人將其所得向教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅時(shí),可以按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得額中扣除.但準(zhǔn)予扣除的部分必須符合下列條件:?（1）必須是向在中國(guó)境內(nèi)的教育和其他公益事業(yè)以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng);?（２）必須通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)等組織進(jìn)行,不得直接捐贈(zèng);?（3)除特殊規(guī)定外,捐贈(zèng)金額不超過(guò)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的30%。?另外,對(duì)符合下列捐贈(zèng)方式（通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)）的個(gè)人捐贈(zèng)，可以在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除：?向老年活動(dòng)機(jī)構(gòu)、教育事業(yè)的捐贈(zèng)；向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng);向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)；向中華健康快車基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)、中華見(jiàn)義勇為基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益性、救濟(jì)性的捐贈(zèng)。?例如：公民李某２0０5年3月取得工資收入4０00元,將其中200元直接捐贈(zèng)給四川省某貧困山區(qū)失學(xué)兒童小紅,通過(guò)S區(qū)教育局將其中１00０元捐贈(zèng)給P學(xué)校；李某同月在A培訓(xùn)中心講課取得勞務(wù)報(bào)酬所得８０0０元，將其中2000元捐贈(zèng)給中國(guó)紅十字會(huì)；工資、薪金所得費(fèi)用扣除額為800元,李某當(dāng)月應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為：?（1）李某直接對(duì)失學(xué)兒童的捐贈(zèng)200元不得在計(jì)算個(gè)人所得稅前扣除。通過(guò)教育局對(duì)學(xué)校的捐贈(zèng)，不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30％的部分,允許扣除.李某本月工資、薪金應(yīng)納稅所得額=４0００-800=3２00元,工資、薪金所得可扣除的捐贈(zèng)限額=3２0０×3０％=９60元。

當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝（40０0-８00-960）×15％—125=２１１元；?（２)李某對(duì)紅十字會(huì)的捐贈(zèng)可在應(yīng)納稅所得額中扣除.勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額＝8０00×(１—20%）=6400元。

當(dāng)月應(yīng)納勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅稅額=(6４00-２000）×２0％＝８8０元。?李某當(dāng)月共應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=２１1+880＝１091元。?42．個(gè)人購(gòu)買住房需要繳納哪些稅？?個(gè)人購(gòu)買住房（包括商品房、安居房、經(jīng)濟(jì)適用房等）,需要繳納契稅和印花稅。

(1）契稅

個(gè)人購(gòu)買住房應(yīng)該在簽訂合同之日起10日內(nèi)到房屋所在地的契稅征收部門辦理納稅申報(bào),并在契稅征收部門規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款.契稅稅額按照住房的成交價(jià)格計(jì)算繳納，計(jì)算公式為：

應(yīng)納契稅稅額=住房成交價(jià)格×適用稅率

其中,住房的成交價(jià)格是指合同確定的價(jià)格，包括買房人交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益等。適用稅率為３%至5%,具體的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度范圍內(nèi)按照當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況確定。

另外，如果個(gè)人購(gòu)買的是自用普通住宅，可以享受減半征收契稅的優(yōu)惠政策。享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策要滿足三個(gè)條件:第一，購(gòu)房人只能是個(gè)人；第二,購(gòu)房的用途是自用;第三，這里的“普通住宅"指按一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居民住房.目前，國(guó)家對(duì)“普通住宅”標(biāo)準(zhǔn)還沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。

(2）印花稅?個(gè)人購(gòu)買住房還需按稅法規(guī)定繳納印花稅。印花稅暫行條例規(guī)定，商品房銷售按銷售額的萬(wàn)分之五對(duì)買賣雙方征收印花稅。?4３．個(gè)人用拆遷補(bǔ)償款買房需要繳納哪些稅？?個(gè)人用拆遷補(bǔ)償款買房,需要繳納契稅和印花稅.在繳納契稅時(shí)，可以享受一定的契稅優(yōu)惠政策,對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。另外,還需要按照購(gòu)房合同繳納印花稅.?44.農(nóng)民占用耕地新建自用住宅如何繳納耕地占用稅？?農(nóng)民占用耕地新建自用住宅需要繳納耕地占用稅，并按照以下計(jì)算方法算出的耕地占用稅稅額減半繳納.?計(jì)算公式為：?應(yīng)納耕地占用稅稅額=占用耕地面積×適用稅額?耕地占用稅的適用稅額分以下四種情況：

（1）以縣為單位(以下同），人均耕地在1畝以下(含1畝）的地區(qū),每平方米為2元至10元；

(2）人均耕地在１畝至2畝(含2畝)的地區(qū)，每平方米為16元至8元；

（3)人均耕地在２畝至3畝（含3畝)的地區(qū)，每平方米為13元至６5元;

(4）人均耕地在3畝以上的地區(qū)，每平方米為1元至5元。

各地的適用稅額,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐那闆r具體核定。

4５。個(gè)人受贈(zèng)或繼承土地、房屋權(quán)屬,需要繳納哪些稅？?個(gè)人受贈(zèng)或者以獲獎(jiǎng)方式取得土地、房屋權(quán)屬的,需要繳納契稅。

個(gè)人繼承土地、房屋權(quán)屬繳納契稅有兩種情況.對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬的，不用繳納契稅。對(duì)非法定繼承人根據(jù)遺囑承受土地、房屋權(quán)屬的，需要繳納契稅.?另外,如果個(gè)人是通過(guò)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繼承或受贈(zèng)經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的房屋權(quán)屬的，還需要繳納印花稅。?46。個(gè)人出租房屋需要繳納哪些稅？

個(gè)人出租房屋取得租金收入，需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅和個(gè)人所得稅。?(1)營(yíng)業(yè)稅

首先對(duì)租金收入按照服務(wù)業(yè)稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。?計(jì)算公式為：?每月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝月租金收入×適用稅率

如果出租的是營(yíng)業(yè)用房,適用稅率為5%;如果出租的是居民住房，適用３％的優(yōu)惠稅率.?（2）按照營(yíng)業(yè)稅稅額計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅.計(jì)算公式為：

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額×適用稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率有三個(gè)檔次：個(gè)人所在地為市區(qū)的，適用稅率為7%；個(gè)人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，適用稅率為5%;個(gè)人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，適用稅率為1％.?(3）按照營(yíng)業(yè)稅稅額計(jì)算繳納教育費(fèi)附加。計(jì)算公式為:

應(yīng)納教育費(fèi)附加＝實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額×３%?(４）房產(chǎn)稅?房產(chǎn)稅的稅額按照租金收入計(jì)算繳納，計(jì)算公式為：

每月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝月租金收入×適用稅率

如果出租的是營(yíng)業(yè)用房，適用稅率為１2%;如果出租的是居民住房，適用4％的優(yōu)惠稅率。

（5)印花稅

個(gè)人出租門店簽定的合同,簽訂合同的雙方（包括出租方和承租方）還需要按照財(cái)產(chǎn)租賃合同稅目繳納印花稅，適用稅率為1‰.計(jì)算方法為：

應(yīng)納印花稅稅額＝月租金收入×租賃期限(月份數(shù)）×適用稅率?（6)個(gè)人所得稅

扣除上述繳納的稅費(fèi)（包括納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用)以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)以后，就是個(gè)人出租房屋的應(yīng)納稅所得額.個(gè)人還需要就這一所得額按照財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,適用優(yōu)惠稅率１0%。?４7．個(gè)人出售住房應(yīng)當(dāng)繳納哪些稅?

個(gè)人出售房屋取得收入，需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅和個(gè)人所得稅。其中，出售房屋取得的收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

(1)要按照約定的房屋成交價(jià)格計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅按照銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目計(jì)算繳納，適用稅率為5％。從２０05年6月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買住房不足兩年轉(zhuǎn)手交易的,銷售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房超過(guò)兩年(含兩年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買非普通住房超過(guò)兩年(含兩年）轉(zhuǎn)手交易的,銷售時(shí)按其售房收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。?（2）要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

(３）要繳納印花稅，適用稅率為萬(wàn)分之五.?（4）由于出售房屋屬于有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，還需要按照出售房屋取得的收入計(jì)算繳納土地增值稅。

(５）扣除房屋原值、合理費(fèi)用以及繳納的上述稅費(fèi)以后,就是個(gè)人出售房屋取得的應(yīng)納稅所得額,個(gè)人還需要就這一應(yīng)納稅所得額按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用２0%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.?4８.個(gè)人可以享受哪些土地增值稅優(yōu)惠政策？?（1)個(gè)人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的,免納土地增值稅。普通住宅的具體標(biāo)準(zhǔn)由各省級(jí)人民政府確定;?（2)因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免納土地增值稅；

（3)個(gè)人之間互換自有居住用房，免納土地增值稅；?(4）個(gè)人以房地產(chǎn)作價(jià)入股轉(zhuǎn)讓到所投資企業(yè)中的，暫免繳納土地增值稅.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有普通住宅的，暫免繳納土地增值稅.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓非普通標(biāo)準(zhǔn)住房，經(jīng)稅務(wù)部門核準(zhǔn)，凡居住滿５年或5年以上的，免納土地增值稅；居住滿3年未滿5年的,減半繳納土地增值稅；居住未滿3年的,按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅.?（5）居民個(gè)人擁有的普通住宅,在其轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征收土地增值稅。

49.個(gè)人出售住房，可以享受哪些個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策？

（1）出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后１年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的個(gè)人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。?個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款,應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向稅務(wù)部門繳納。個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購(gòu)房的，按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金；購(gòu)房金額小于原住房銷售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款.個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購(gòu)房的,所繳納的納稅保證金全部作為應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款?？缧姓^(qū)域售、購(gòu)住房又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地稅務(wù)部門申請(qǐng)退還納稅保證金。

（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，不用繳納個(gè)人所得稅。?50.個(gè)人取得房屋拆遷補(bǔ)償款，是否需要繳納個(gè)人所得稅？?個(gè)人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款,不用繳納個(gè)人所得稅。?51.個(gè)人進(jìn)行房屋、土地交換時(shí),應(yīng)當(dāng)如何繳納契稅？

個(gè)人之間進(jìn)行房屋、土地交換，雙方的房屋、土地權(quán)屬均發(fā)生了轉(zhuǎn)移,應(yīng)該繳納契稅.

如果交換的價(jià)格相等，交換雙方都免繳契稅。如果交換的價(jià)格不等,由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。?5２.個(gè)人買賣股票需要繳納哪些稅？?個(gè)人買賣股票，書(shū)立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù),買賣雙方要按照證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格,繳納印花稅。

計(jì)算公式為:?應(yīng)納印花稅稅額=證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交金額×適用稅率?目前適用稅率為１‰。

個(gè)人在上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓上市公司股票獲取的所得,暫免繳納個(gè)人所得稅。?53。個(gè)人購(gòu)置并使用車輛需要繳納哪些稅?

個(gè)人購(gòu)置(包括購(gòu)買、進(jìn)口、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得）并使用車輛（包括汽車、摩托車、電車、掛車和農(nóng)用運(yùn)輸車)，需要繳納車輛購(gòu)置稅和車船使用稅。

個(gè)人購(gòu)置車輛暫不能使用的，只需繳納車輛購(gòu)置稅,可以暫不繳納車船使用稅。使用前應(yīng)向稅務(wù)部門申報(bào)繳納車船使用稅。

車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度,購(gòu)置已經(jīng)繳納過(guò)車輛購(gòu)置稅的車輛，不必再繳納車輛購(gòu)置稅;購(gòu)置沒(méi)有繳納過(guò)車輛購(gòu)置稅的車輛,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳車輛購(gòu)置稅和滯納金。

54。如何計(jì)算車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額？?車輛購(gòu)置稅的計(jì)算公式為:?應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額=計(jì)稅價(jià)格×10％

計(jì)稅價(jià)格分別按以下情況確定：?(1)從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上購(gòu)買自用的車輛,計(jì)稅價(jià)格是購(gòu)買者支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅稅款。?(2)進(jìn)口自用車輛的計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅。

（3）自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用的車輛，計(jì)稅價(jià)格是國(guó)家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的最低計(jì)稅價(jià)格.

購(gòu)買自用或者進(jìn)口自用車輛,如果申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格,又無(wú)正當(dāng)理由的,計(jì)稅價(jià)格是國(guó)家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的最低計(jì)稅價(jià)格。?５5。哪些情況下個(gè)人購(gòu)買車輛可以免納車輛購(gòu)置稅？

（1）回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買的１輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車;?（２）個(gè)人購(gòu)買的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛、農(nóng)用三輪車；?(3）長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口的1輛自用小汽車。?56。個(gè)人車輛已繳納車輛購(gòu)置稅的，在什么情形下可以申請(qǐng)退稅？

(1）因質(zhì)量原因,車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商;

(2）公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)。?57．個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手車要繳納哪些稅??（1）如果二手車的轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于車輛原值,不需要繳納增值稅,也不用繳納個(gè)人所得稅.

（2)如果二手車的轉(zhuǎn)讓價(jià)格超過(guò)原值,應(yīng)當(dāng)按照2%的征收率繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。同時(shí)，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手車取得的所得,應(yīng)該按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

5８.如何確定和計(jì)算車船使用稅稅額??個(gè)人使用各類車輛、船舶,每年需要繳納固定數(shù)額的車船使用稅.車輛和船舶的適用稅額表如下。?車輛稅額表?類別項(xiàng)目計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)每年稅額備注機(jī)動(dòng)車乘人汽車每輛60元至32０元包括電車載貨汽車按凈噸位每噸１6元至60元

二輪摩托車每輛2０元至60元

三輪摩托車每輛32元至80元

非機(jī)動(dòng)車人力駕駛每輛1.20元至24元包括三輪車及其他人力拖行車輛畜力駕駛每輛4元至３２元

自行車每輛2元至４元

注：車輛的適用稅額,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上表規(guī)定的幅度內(nèi)確定

船舶稅額表

類別計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)每年稅額備注機(jī)動(dòng)船1５0噸以下每噸1。20元按凈噸位計(jì)征1５１噸至５０0噸每噸1.6０元按凈噸位計(jì)征501噸至1500噸每噸2。2０元按凈噸位計(jì)征15０1噸至３000噸每噸3.20元按凈噸位計(jì)征３０01噸至10000噸每噸4.20元按凈噸位計(jì)征１0001噸以上每噸5.00元按凈噸位計(jì)征非機(jī)動(dòng)船１0噸以下每噸0．６0元按載重噸位計(jì)征１1噸至50噸每噸0．80元按載重噸位計(jì)征51噸至150噸每噸1．0０元按載重噸位計(jì)征151噸至300噸每噸1。20元按載重噸位計(jì)征30１噸以上每噸1。４０元按載重噸位計(jì)征

例如:某個(gè)體運(yùn)輸戶擁有各種車輛６輛，其中小轎車2輛,面包車1輛(10座)，載貨汽車2輛(每輛凈噸位5噸)，二輪摩托車1輛.假設(shè)該個(gè)體戶所在地車輛稅額標(biāo)準(zhǔn)：乘人汽車九座以下每輛１20元，十座至十九座每輛144元，二十座以上每輛１８0元，載貨汽車每個(gè)凈噸位45元，二輪摩托車每輛36元。每年該個(gè)體戶應(yīng)納車船使用稅稅額為：?面包車：144×1=144元

小轎車：１20×2=２４0元?載貨汽車：45×２×5＝４50元

二輪摩托車:36×1=3６元?應(yīng)納車船使用稅稅款合計(jì)＝144+2４0+4５0+36=８70元

59。哪些情況下個(gè)人使用車船，可以享受稅收優(yōu)惠?

（1)主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)可以免納車船使用稅。主要從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)可以享受減半納稅的優(yōu)惠,計(jì)稅依據(jù)為拖拉機(jī)掛車的凈噸位，適用稅額為機(jī)動(dòng)載貨汽車適用稅額的50%;

(２）為便利殘疾人行動(dòng)、專為殘疾人使用而特制的車輛，免納車船使用稅;?（3）個(gè)人自有自用的自行車和其他非營(yíng)業(yè)用的非機(jī)動(dòng)車船,是否繳納車船使用稅，由各省級(jí)人民政府確定。

60.已繳納車船使用稅的個(gè)人車輛丟失后是否可以辦理退稅？

機(jī)動(dòng)車輛丟失后,個(gè)人可以憑車船使用稅完稅憑證和公安部門出具的車輛丟失證明,向稅務(wù)部門申請(qǐng)退還車船使用稅。車船使用稅退稅額按月計(jì)算,退稅的起止時(shí)間從機(jī)動(dòng)車輛丟失的次月起至納稅年度終了的當(dāng)月止。丟失車輛辦理退稅后又找回并物歸原主的,個(gè)人應(yīng)從公安機(jī)關(guān)出具的丟失車輛發(fā)還證明的次月起計(jì)算繳納車船使用稅。

６1。個(gè)體工商戶在什么情況下需要繳納增值稅？如何計(jì)算?

個(gè)體工商戶銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。?繳納增值稅的個(gè)體工商戶分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,絕大多數(shù)個(gè)體工商戶被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算方法是：?應(yīng)納增值稅稅額=銷售額×征收率

其中，銷售額為個(gè)體工商戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部款項(xiàng)除以（1+征收率）,即由含稅價(jià)換算為不含稅價(jià)。征收率分為4%和6％兩檔.從事貨物批發(fā)或零售和以貨物批發(fā)或零售為主，兼營(yíng)貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的個(gè)體工商戶適用4%的征收率;從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)和以貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主、兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的個(gè)體工商戶適用6％的征收率.

個(gè)體工商戶銷售額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，需要繳納增值稅，達(dá)不到起征點(diǎn)的不用繳納增值稅。?增值稅起征點(diǎn)：

銷售貨物的增值稅起征點(diǎn)為月銷售額２00０元至500０元；

銷售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征點(diǎn)為月銷售額1５0０元至３０00元;

按次(日)納稅的增值稅起征點(diǎn)為每次(日）銷售額１５0元至200元。

增值稅起征點(diǎn)的具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)部門在上述幅度范圍內(nèi)確定。

2對(duì)于銷售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體工商戶，以及以銷售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個(gè)體工商戶，其增值稅起征點(diǎn)一律確定為月銷售額5００0元,按次(日)納稅的，起征點(diǎn)一律確定為每次（日)銷售額２0０元。

６２。個(gè)體工商戶在什么情況下需要繳納營(yíng)業(yè)稅？如何計(jì)算？

個(gè)體工商戶提供交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入的，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅.計(jì)算公式為：

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率

具體稅率見(jiàn)下表：

營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表

稅目征收范圍稅率（%）一交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3二建筑業(yè)建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)３三金融保險(xiǎn)業(yè)

５四郵電通訊業(yè)

3五文化體育業(yè)

３六娛樂(lè)業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝20七服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5八轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)５九銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5?注：目前娛樂(lè)業(yè)中臺(tái)球和保齡球減按５%的稅率繳納。?個(gè)體工商戶繳納營(yíng)業(yè)稅，其銷售額必須達(dá)到營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn),達(dá)不到起征點(diǎn)的不用繳納營(yíng)業(yè)稅.?營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)：?營(yíng)業(yè)稅按期納稅的起征點(diǎn)為每月?tīng)I(yíng)業(yè)額10００元至500０元;

營(yíng)業(yè)稅按次（日）納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營(yíng)業(yè)額１0０元.

各地的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)具體數(shù)額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)部門在上述規(guī)定的幅度內(nèi)確定.?６3。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得如何繳納個(gè)人所得稅??個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指:?（１）個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；

（２）個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；?(３）其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；

（4)上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。?個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額＝每一納稅年度的收入總額－成本、費(fèi)用及損失

其中,收入總額是指?jìng)€(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入等。各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定。?成本、費(fèi)用是指?jìng)€(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。?損失是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。?個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得按年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，適用5％至3５％的超額累進(jìn)稅率。稅率表如下：

級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（％)速算扣除數(shù)（元）１不超過(guò)５000元的50２超過(guò)5０00元至100００元的部分102503超過(guò)10000元至3000０元的部分201２50４超過(guò)３0００0元至50０00元的部分30４２505超過(guò)5000０元的部分３56７50個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

上述計(jì)稅辦法適用于查賬征收的個(gè)體工商戶,不適用于核定征收的個(gè)體工商戶。?６4.演職人員取得報(bào)酬,應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？?演職人員是指參加演出（包括舞臺(tái)演出、錄音、錄像、拍攝影視等)而取得報(bào)酬的個(gè)人。?演職人員參加任職單位組織的演出取得的報(bào)酬為工資、薪金所得,按月繳納個(gè)人所得稅.

演職人員參加非任職單位組織的演出取得的報(bào)酬為勞務(wù)報(bào)酬所得，按次繳納個(gè)人所得稅。

演職人員取得報(bào)酬后按規(guī)定上交給單位和文化行政部門的管理費(fèi)以及收入分成，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

演職人員取得報(bào)酬為不含稅收入（指稅后收入）的，分兩種情況:?（１)作為工資、薪金所得的,計(jì)算公式為：?應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入—費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷（1-稅率)

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)?(２）作為勞務(wù)報(bào)酬所得的,計(jì)算公式為:?不含稅收入額低于3３６0元的,?應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1－稅率）?不含稅收入額高于３３60元的，?應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×（１-20％）］÷［1—稅率×（1—20%）］

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)?向演職人員支付報(bào)酬的單位或個(gè)人,應(yīng)該按照稅法規(guī)定代扣代繳演職人員的個(gè)人所得稅。?６5。出租車司機(jī)應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅??(１)出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車司機(jī)采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)的，出租車司機(jī)從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入,按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;

(2）從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車司機(jī)取得的收入，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；

(3）出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位,出租車司機(jī)向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給出租車司機(jī)的,出租車司機(jī)從事客貨運(yùn)輸取得的收入，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?66．律師事務(wù)所及其從業(yè)人員如何繳納個(gè)人所得稅？?（1）律師個(gè)人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營(yíng)所得,作為出資律師的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在計(jì)算其經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。?（２）合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將年度經(jīng)營(yíng)所得全額作為基數(shù),按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.?（3）律師事務(wù)所支付給雇員（包括律師及行政輔助人員,但不包括律師事務(wù)所的投資者)的所得,按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?(４)作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用(如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用),律師當(dāng)月的分成收入，按省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的不高于律師當(dāng)月分成收入的30％比例內(nèi),扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?（5）兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得,律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，不再減去個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額）直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

（6）律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問(wèn)費(fèi)或其他酬金,均按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?67。個(gè)人從事醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得所得,應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？

（１）個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照,以門診部、診所、衛(wèi)生所(室）、衛(wèi)生院、醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)形式從事疾病診斷、治療及售藥等服務(wù)活動(dòng),應(yīng)當(dāng)以該醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的所得按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人未經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，自行連續(xù)從事醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得所得，無(wú)論是否有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，要按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?（2)醫(yī)生承包經(jīng)營(yíng)由集體、合伙或個(gè)人出資的鄉(xiāng)村衛(wèi)生室（站），經(jīng)營(yíng)成果歸醫(yī)生個(gè)人所有,承包人取得的所得，按照對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。鄉(xiāng)村衛(wèi)生室（站)的醫(yī)務(wù)人員取得的所得，按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?（3）受醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨時(shí)聘請(qǐng)坐堂門診及售藥，由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付報(bào)酬,或收入與該醫(yī)療機(jī)構(gòu)按比例分成的人員，其取得的所得，按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，以一個(gè)月內(nèi)取得的所得為一次，稅款由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)代扣代繳。

6８。個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？?個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得,應(yīng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

6９．個(gè)人舉辦各類學(xué)習(xí)班取得收入，應(yīng)當(dāng)繳納哪些稅？

個(gè)人舉辦各類學(xué)習(xí)班取得收入，需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅.?（1）取得收入以后,要按照文化體育業(yè)稅目適用3％的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

（2）要按照營(yíng)業(yè)稅稅額計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.

（３）扣除營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以后的余額，還需要繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班而取得的收入在繳納個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)區(qū)別以下兩種情況：?一是個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二是個(gè)人無(wú)須經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?70．保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得傭金收入應(yīng)當(dāng)繳納哪些稅？

（1）保險(xiǎn)營(yíng)銷員為保險(xiǎn)公司的非雇員的,取得傭金收入，需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅.

取得收入以后，保險(xiǎn)營(yíng)銷員要首先按照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)還要按照營(yíng)業(yè)稅稅額繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

保險(xiǎn)營(yíng)銷員以一個(gè)月內(nèi)取得的傭金收入為一次勞務(wù)報(bào)酬所得,扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加后，可按其余額扣除不超過(guò)25%的營(yíng)銷費(fèi)用，再按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（2)保險(xiǎn)營(yíng)銷員為保險(xiǎn)公司雇員的，只需就取得的所得按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?７１。個(gè)人投資者用企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買家庭財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅?

個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者用企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出,以及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，應(yīng)當(dāng)看作是企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，作為投資者個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

除個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，應(yīng)當(dāng)看作是企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,按照利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.?7２。個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)取得所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅??個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。?個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)取得所得繳納個(gè)人所得稅,有以下幾種情況：?（１）企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)后，承包、承租人按合同(協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用,企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸其所有的,承包、承租人取得的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?應(yīng)納稅所得額＝納稅年度的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得－必要費(fèi)用

其中的必要費(fèi)用是指每月800元.?承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用５％～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率(見(jiàn)下表）。?對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率表?級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過(guò)５00０元的502超過(guò)500０元至10００0元的部分102503超過(guò)１00００元至3０0０0元的部分2０12504超過(guò)３０000元至５000０元的部分3042505超過(guò)5０00０元的部分３56７50?承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（2）企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)后，承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán),僅是按合同(協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的,其所得按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，適用5%~4５％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。?另外，如果企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)后,工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的,承包人應(yīng)當(dāng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)后，不能提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料,不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)部門核定其應(yīng)納稅所得額和繳稅方式。?７3．個(gè)人從事建筑安裝業(yè)取得所得,應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？?工程承包人、個(gè)體戶及其他個(gè)人從事建筑安裝業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)取得所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

建筑安裝業(yè)工程承包人取得所得,有兩種情況:一是經(jīng)營(yíng)成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或者按承包合同(協(xié)議)規(guī)定,將一部分經(jīng)營(yíng)成果留歸承包人個(gè)人所有的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;二是承包人以其他分配方式取得的所得,按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.?從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體戶和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.?從事建筑工程作業(yè)的其他人員取得的所得，應(yīng)分別按照工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

74．下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)有哪些稅收優(yōu)惠政策規(guī)定？?（１)對(duì)國(guó)有企業(yè)的下崗職工、國(guó)有企業(yè)的失業(yè)人員、國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員以及享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員，凡從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧除外），自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅.?(2)凡在２005年底之前從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員（除國(guó)家限制的行業(yè)外）,可按有關(guān)規(guī)定享受最長(zhǎng)期限為３年免繳登記類、證照類、管理類行政事業(yè)性收費(fèi)優(yōu)惠,直至期滿為止。

7５.個(gè)體工商戶納稅的方式有哪些？?個(gè)體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門的規(guī)定正確建立賬簿，準(zhǔn)確進(jìn)行核算。對(duì)賬證健全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門對(duì)其實(shí)行查賬征收；對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門對(duì)其實(shí)行定期定額征收；具有一定情形的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，實(shí)行核定征收。

7６．實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)如何建賬？

按照規(guī)定必須建立賬簿的個(gè)體工商戶，應(yīng)及時(shí)、如實(shí)建立賬簿，正確進(jìn)行核算并依據(jù)所建賬簿反映的經(jīng)營(yíng)額和所得額按時(shí)申報(bào)納稅。

(1)符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬:?２人（含2人）以上合伙經(jīng)營(yíng)且注冊(cè)資金達(dá)到10萬(wàn)元以上的;?請(qǐng)幫工5人（含5人）以上的；

從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在1500０元以上或者月銷售收入在３0000元以上的；

省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。?（2)符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬：?請(qǐng)幫工2人以上5人以下的;?從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在５０00元至1