2023年稅務(wù)師《稅法II》核心考點(diǎn)題庫300題（含詳解）

PAGEPAGE12023年稅務(wù)師《稅法II》核心考點(diǎn)題庫300題（含詳解）一、單選題1.對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人（）后及時辦理貼花完稅手續(xù)。A、在訂貨會所在地B、回其所在地C、在購買方所在地D、自行確定地點(diǎn)答案：B解析：印花稅一般實行就地納稅，但對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，應(yīng)由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續(xù)。2.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，居民個人的下列所得中，僅適用比例稅率的是（）。A、稿酬所得B、特許權(quán)使用費(fèi)所得C、財產(chǎn)租賃所得D、個體工商戶經(jīng)營所得答案：C解析：選項AB為綜合所得項目，適用7級累進(jìn)稅率，按次預(yù)扣預(yù)繳時適用預(yù)扣率。選項D個體工商戶經(jīng)營所得按經(jīng)營所得計征個人所得稅，適用5級累進(jìn)稅率。3.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額B、個人轉(zhuǎn)讓股票時，按照先進(jìn)先出的原則計算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓C、個人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應(yīng)納稅所得額計算征收個人所得稅D、對個人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅答案：A解析：選項A：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。4.某船舶公司2019年9月購買機(jī)動船舶2艘，一艘凈噸位2001.6噸，另一艘凈噸位0.3噸。上述購買的船舶，購置當(dāng)月均取得船舶所有權(quán)。已知車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)如下：機(jī)動船舶凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；201噸～2000噸的，每噸4元；凈噸位2001噸～10000噸的，每噸5元。則該船舶公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。A、2669.1B、0.3C、10008D、3336.3答案：D解析：《車船稅法》及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。新版習(xí)題，考前押題，軟件考前更新，計算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。該船舶公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=（1×2001.6×5+1×0.3×3）÷12×4=3336.3（元）。5.（2015年）某白酒制造企業(yè)2015年取得收入4000萬元，向廣告公司支出廣告費(fèi)用500萬元，廣告已經(jīng)制作且取得廣告公司發(fā)票，2013年，2014年企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的廣告費(fèi)用分別為55萬元和105萬元，該企業(yè)計算2015年企業(yè)所得稅時可以扣除廣告費(fèi)用（）萬元。A、500B、605C、660D、600答案：D解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)扣除限額=4000×15%=600（萬元），本年發(fā)生金額和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)金額合計=500+55+105=660（萬元）>600萬元，廣告費(fèi)可以扣除金額為600萬元。6.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2019年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書），2020年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2020年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元至18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2020年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A、0B、315C、945D、1260答案：B解析：經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30％。應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=（2000-1500）×0.9×（1-30%）=315（元）。7.2019年，某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1400萬元（其中含儀器收入300萬），各項成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計1200萬元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元）。2019年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額（）萬元。A、1400B、1500C、1900D、1200答案：B解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為1400-300-200=900（萬元）應(yīng)調(diào)減金額為500+（900-500）×50%=700（萬元）所得額=2000+1400-1200-700=1500（萬元）。8.2019年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元、工會經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元（其中職工培訓(xùn)費(fèi)4萬元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險8萬元。2019年企業(yè)申報所得稅時就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A、7B、9C、12D、22答案：B解析：補(bǔ)充養(yǎng)老保險：實際發(fā)生12萬元，扣除限額=200×5%=10（萬元），調(diào)增所得額2萬元；補(bǔ)充醫(yī)療保險：實際發(fā)生8萬元，扣除限額=200×5%=10（萬元），不需要調(diào)整。職工福利費(fèi)：實際發(fā)生35萬元，扣除限額=200×14%=28（萬元），需要調(diào)增所得額7萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)：軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，實際發(fā)生4萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬元），可以全額扣除；工會經(jīng)費(fèi)：實際發(fā)生3.5萬元，扣除限額=200×2%=4（萬元），可以全額扣除。綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬元。9.（2013年）依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是（）。A、停牌的上市公司B、跨省界匯總納稅企業(yè)C、擅自銷毀賬簿的汽車修理廠D、經(jīng)營規(guī)模較小的稅務(wù)師事務(wù)所答案：C解析：擅自銷毀賬簿的汽車修理廠適用核定征收企業(yè)所得稅。10.（2016年）非居民企業(yè)甲在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2015年12月與居民企業(yè)乙簽訂一項新型設(shè)備銷售合同并提供安裝、培訓(xùn)服務(wù)，該設(shè)備凈值為300萬元，雙方在合同中約定乙支付甲價款合計400萬元，未單獨(dú)列明安裝、培訓(xùn)服務(wù)的金額，甲派遣員工在境內(nèi)外負(fù)責(zé)該項業(yè)務(wù)，但無法提供真實有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務(wù)及金額，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其勞務(wù)部分核定征收企業(yè)所得稅，核定利潤率為30%（本題不考慮其他稅費(fèi)）。稅務(wù)機(jī)關(guān)對于未準(zhǔn)確列明的安裝、培訓(xùn)勞務(wù)收入采用最低標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定，則核定的勞務(wù)收入為（）萬元。A、80B、60C、40D、30答案：C解析：非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，未單獨(dú)列明上述勞務(wù)的金額并且無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確認(rèn)非居民企業(yè)的勞務(wù)收入，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定的勞務(wù)收入=400×10%=40（萬元）。11.（2017年）2016年4月，甲公司以原值500萬元、已計提折舊200萬元的房產(chǎn)對乙公司投資，甲公司每月收取固定利潤1.5萬元（不含增值稅），4月底乙公司辦妥房產(chǎn)過戶手續(xù)。甲公司所在地政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2016年甲公司該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、2.58B、2.34C、2.82D、3.04答案：D解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=500×（1-20%）×1.2%×4÷12+1.5×8×12%=3.04（萬元）12.我國企業(yè)所得稅的稅率所采用的形式是（）。A、比例稅率B、超額累進(jìn)稅率C、定額稅率D、超倍累進(jìn)稅率答案：A解析：我國企業(yè)所得稅的稅率所采用的形式是比例稅率。13.李先生2006年以100萬元交付給A公司用于購買非流通股，A公司屬于代持股公司。2007年該非流通股通過股權(quán)分置改革，成為限售股。2019年10月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得1000萬元收入，但是不能準(zhǔn)確計算限售股原值。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A、A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅212.5萬元B、A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅225萬元C、A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅37.5萬元D、A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時，李先生應(yīng)繳納個人所得稅157.5萬元答案：A解析：企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。A公司轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000×（1-15%）×25%=212.5（萬元），選項A正確。選項D：依照規(guī)定企業(yè)將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是（）。A、國有企業(yè)B、股份有限公司C、個人獨(dú)資企業(yè)D、外商投資企業(yè)答案：C解析：《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。15.企業(yè)繳納的下列保險金不得在稅前扣除的是（）。A、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出B、企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的保險費(fèi)C、企業(yè)依照標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的社會保險費(fèi)D、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費(fèi)答案：D解析：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得稅前扣除。16.下列關(guān)于船舶噸稅征收管理的說法，錯誤的是（）。A、應(yīng)稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期限內(nèi)，因修理、改造導(dǎo)致凈噸位變化的，《噸稅執(zhí)照》繼續(xù)有效B、海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的應(yīng)當(dāng)在二十四小時內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息C、納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日D、船舶噸稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收答案：D解析：船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。17.（2011年）2010年某企業(yè)有兩處獨(dú)立的地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)（原價30萬元）和非工業(yè)用途房產(chǎn)（原價20萬元）。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計算繳納，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A、2604B、2576C、3864D、4200答案：A解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[30×50%×（1-30%）×1.2%+20×80%×（1-30%）×1.2%]×10000=2604（元）18.某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2019年取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，直接投資于上市居民企業(yè)取得股息、紅利收入200萬元（持股期限為8個月），出租辦公樓取得租金收入150萬元，視同銷售貨物收入90萬元，營業(yè)外收入30萬元。當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。該企業(yè)在計算2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A、1.2B、6.2C、7.2D、18答案：C解析：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額A=30×60%=18（萬元）＞扣除限額B=（1000+200+150+90）×5‰=7.2（萬元），因此在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為7.2萬元。19.某企業(yè)2019年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時工工資30萬元。企業(yè)當(dāng)年撥繳的工會經(jīng)費(fèi)28萬元。在計算企業(yè)所得稅時，工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A、7.40B、8.00C、28.00D、9.76答案：A解析：企業(yè)因雇用臨時工實際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額=（1000+30）×2%=20.60（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.40（28-20.60）萬元。20.下列關(guān)于投資所得特許權(quán)使用費(fèi)相關(guān)規(guī)定的表述中，不正確的是（）。A、締約國一方支付給締約國另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在該締約國另一方征稅B、締約國一方支付給締約國另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在其發(fā)生的締約國，按照該締約國法律征稅C、對于使用或有權(quán)使用科學(xué)設(shè)備而支付的特許權(quán)使用費(fèi)，按支付特許權(quán)使用費(fèi)總額的50%確定稅基D、特許權(quán)使用費(fèi)包括使用或有權(quán)使用有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗的情報取得的所得答案：C解析：選項C，對于使用或有權(quán)使用科學(xué)設(shè)備而支付的特許權(quán)使用費(fèi)，按支付特許權(quán)使用費(fèi)總額的60%確定稅基。21.（2017年）下列關(guān)于車船稅的說法，正確的是（）。A、掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅B、非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額60%計算車船稅C、拖船按船舶稅額的70%計算車船稅D、車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的不計算車船稅答案：A解析：選項B、C，拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計算；選項D，沒有此項優(yōu)惠。22.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的是（）。A、納稅人因建設(shè)項目施工臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，不得退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅B、占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起15日內(nèi)繳納耕地占用稅C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅D、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用稅答案：C解析：選項A：納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可全部退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項B：占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。選項D：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。23.某企業(yè)與甲公司簽訂委托加工合同，約定由甲公司提供原材料100萬元，甲公司另收取加工費(fèi)10萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A、50B、330C、350D、550答案：C解析：應(yīng)納稅額＝1000000×0.3‰＋100000×0.5‰＝350（元）24.（2013年）2013年2月，張某通過股票交易賬戶在二級市場購進(jìn)甲上市公司股票100000股，成交價格為每股12元。同年4月因甲上市公司進(jìn)行2012年度利潤分配取得35000元分紅所得。同年7月張某以每股12.8元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于張某納稅事項的表述中，正確的是（）。A、2月購進(jìn)股票時應(yīng)繳納的印花稅為1200元B、4月取得分紅所得時應(yīng)繳納的個人所得稅為3500元C、7月轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納的個人所得稅為8000元D、7月轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納的印花稅為2560元答案：B解析：選項A：受讓方不納稅；選項B：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票的股息紅利，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，因而4月取得分紅所得時應(yīng)繳納的個人所得稅=35000×50%×20%=3500（元）；選項C：個人轉(zhuǎn)讓股票暫不征收個人所得稅；選項D：張某轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納印花稅=12.8×100000×1‰=1280（元）。25.居民甲某共有三套房產(chǎn)，2017年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅（）萬元。A、0.45B、1.95C、2.25D、2.85答案：A解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。房屋承受方繳納契稅，房產(chǎn)抵債，應(yīng)由丙某繳納契稅，甲不繳納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補(bǔ)價的一方納稅。契稅＝15×3%＝0.45（萬元）26.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列依照中國法律在中國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A、股份有限公司B、國有獨(dú)資公司C、個人獨(dú)資企業(yè)D、一人有限責(zé)任公司答案：C解析：依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。27.中國公民王某將一套閑置住房出租給李某居住，按照市場價格每月收取租金3500元，假定不考慮其他稅費(fèi)，王某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A、350B、270C、540D、700答案：B解析：個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。王某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅=（3500-800）×10%=270（元）。28.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計價的，應(yīng)按照（）計征契稅。A、與房屋相同的契稅稅率B、當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率C、固定的3%的稅率D、固定的5%的稅率答案：B解析：承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計價的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。29.張教授的學(xué)生王某2016年購買一間價值20萬元的住房，將其贈與了張教授，受贈房屋時張教授繳納相關(guān)稅費(fèi)6.5萬元，2019年初張教授把該房屋轉(zhuǎn)讓，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入40萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納除增值稅和個人所得稅之外的其他稅費(fèi)5.5萬元，張教授2019年應(yīng)繳納個人所得稅為（）萬元。A、4B、2.9C、2D、1.6答案：D解析：應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入－原捐贈人取得該房屋的實際購置成本－贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)繳納個人所得稅＝（40－20－6.5－5.5）×20%＝1.6（萬元）。30.2019年5月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限為1年，雙方約定年利率為10%，已知甲、乙公司都是非金融企業(yè)，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%，甲公司在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為（）萬元。A、7.8B、10C、3.9D、5答案：A解析：稅前準(zhǔn)予扣除=100×7.8%=7.8（萬元）。31.（2019年）2019年8月，某房地產(chǎn)公司采取基價并實行超基價分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品，假設(shè)截止當(dāng)年12月31日，房地產(chǎn)公司、中介公司與購買方三方共簽銷售合同的成交額為5000萬元，其中房地產(chǎn)公司獲得基價、超基價分成額分別為4200萬元和500萬元。房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是（）萬元。A、4200B、4500C、4700D、5000答案：D解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由開發(fā)企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。32.契稅實行幅度比例稅率，稅率幅度為（）。A、1%至2%B、2%至3%C、3%至5%D、4%至6%答案：C解析：契稅實行幅度比例稅率，稅率幅度為3%至5%。33.下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項目征收個人所得稅的是（）。A、作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬B、個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入C、個人出租土地使用權(quán)取得的收入D、個人發(fā)表攝影作品取得的所得答案：B解析：選項A：作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)當(dāng)按照“稿酬所得”項目計征個人所得稅；選項C：個人出租土地使用權(quán)取得的收入，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目計征個人所得稅；選項D：個人文學(xué)作品、書畫作品、攝影作品及其他作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得，按照“稿酬所得”項目計征個人所得稅。34.某居民企業(yè)對原價2000萬元的生產(chǎn)廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值）使用19年后進(jìn)行改建，取得變價收入30萬元，改建時各類投入100萬元，改建后該資產(chǎn)使用年限延長3年，企業(yè)按直線法計提折舊。改建后該資產(chǎn)的年折舊額為（）萬元。A、42.50B、45.62C、42.60D、44.00答案：A解析：變價收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，改建后該資產(chǎn)的年折舊額=（2000÷20-30+100）÷（1+3）=42.50（萬元）。35.（2017年）下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的稅務(wù)處理方法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A、以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益救濟(jì)性捐贈，發(fā)生的當(dāng)期一次性作為經(jīng)費(fèi)支出B、代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時發(fā)生的裝修費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期一次性作為經(jīng)費(fèi)支出C、代表機(jī)構(gòu)搬遷發(fā)生的裝修費(fèi)用，在沖抵搬遷處置收入后分年抵減應(yīng)納稅所得額D、購置固定資產(chǎn)的支出，通過計提折舊分別計入相應(yīng)各期經(jīng)費(fèi)支出答案：B解析：選項A：以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。選項BCD：購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計稅。36.單位和個人發(fā)生下列行為，應(yīng)該繳納契稅的是（）。A、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B、承受不動產(chǎn)所有權(quán)C、贈與不動產(chǎn)所有權(quán)D、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)答案：B解析：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。37.從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后，工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，按照（）項目計征個稅。A、勞務(wù)報酬所得B、工資薪金所得C、偶然所得D、經(jīng)營所得答案：D解析：從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后，工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，按照“經(jīng)營所得”項目計征個稅。38.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的說法中，不正確的是（）。A、耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收B、占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150%征收C、納稅人因建設(shè)項目施工臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅D、納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，退還50%已繳納的耕地占用稅答案：D解析：選項D，納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。39.甲企業(yè)2019年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2019年5月20日，將倉庫以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、17.65B、18.2C、18.55D、20.3答案：C解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝2000×（1－30%）×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%×5/12＝18.55（萬元）。40.下列人員屬于個人所得稅居民個人的是（）。A、2020年在中國境內(nèi)居住時間為156天的臺灣同胞B、自2020年7月12日至2021年3月11日，在中國境內(nèi)工作的外籍專家C、在中國境內(nèi)無住所且不居住的華僑人員D、在北京開設(shè)小賣部的個體工商戶王某答案：D解析：選項A，居住時間為156天，不滿足居民個人在境內(nèi)沒有住所，但在一個納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住滿183天的判定標(biāo)準(zhǔn)；選項B，需要分2020年7月12日至2010年12月31日，2021年1月1日至2021年3月11日兩個納稅年度計算，這兩個納稅年度都不符合居民個人的判定標(biāo)準(zhǔn)；選項C，無住所且不居住不屬于居民個人。41.（2011年）下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理，正確的是（）。A、部分房屋未銷售的，清算相關(guān)稅款時可按計稅成本預(yù)提費(fèi)用B、公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提費(fèi)用C、向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預(yù)計利潤率預(yù)提費(fèi)用D、出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30%預(yù)提費(fèi)用答案：B解析：除以下幾項預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用外，計稅成本均應(yīng)為實際發(fā)生的成本。（1）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。（2）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。（3）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。42.（2016年）下列各項所得，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是（）。A、個人合伙人從合伙企業(yè)按月取得的勞動所得B、律師以個人名義聘請的其他人員從律師處獲得的報酬C、任職于雜志社的記者在本雜志社上發(fā)表作品取得的稿費(fèi)D、出版社的專業(yè)作者的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)答案：C解析：選項A，按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅；選項B，按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅；選項D，按照“稿酬所得”繳納個人所得稅。43.下列選項中，可作為可抵免境外所得稅稅額的情形是（）。A、按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款B、按照稅收協(xié)定規(guī)定可征收的境外所得稅稅款C、因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款D、按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款答案：B解析：不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。（4）境外所得稅納稅人或其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睢＃?）按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。（6）按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。44.下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，正確的是（）。A、占用園地建設(shè)建筑物.構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，不屬于耕地占用稅的征稅范圍B、集體所有的耕地不屬于耕地占用稅的征稅范圍C、占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，屬于耕地占用稅的征稅范圍D、飛機(jī)場跑道占用耕地屬于耕地占用稅的征稅范圍答案：D解析：選項A，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，需要按照規(guī)定繳納耕地占用稅；選項B，耕地占用稅的征稅范圍為國家所有和集體所有的耕地；選項C，占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。45.（2016年）某公司簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料600萬元，受托方提供輔助材料40萬元，并收取加工費(fèi)50萬元。乙合同約定，由受托方提供主要材料400萬元并收取加工費(fèi)20萬元。上述加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A、1550B、1650C、1750D、2550答案：C解析：應(yīng)繳納印花稅=（40+50）×0.5‰×10000+400×0.3‰×10000+20×0.5‰×10000=1750（元）。46.（2019年）2019年某保險營銷員取得不含稅傭金收入37.5萬元，假定不考慮其他附加稅費(fèi)、專項扣除和專項附加扣除，2019年該營銷員應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A、9480B、16080C、19080D、28080答案：B解析：375000×（1－20%）×75%＝225000元并入綜合所得；應(yīng)繳納個人所得稅＝（225000－60000）×20%－16920＝16080（元）。47.下列各項，按“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅的是（）。A、個人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資本金進(jìn)行個人消費(fèi)B、股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個人股東獲利部分C、股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個人消費(fèi)D、股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，超過12個月仍未歸還的借款答案：A解析：選項B、C、D，按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。48.2020年5月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報酬金額之比為4:1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2020年5月應(yīng)繳納印花稅（）元。（注：合同所載金均不含增值稅）A、1500B、1800C、2600D、3000答案：C解析：應(yīng)繳納印花稅＝200×10000×0.3‰＋（300＋100）×10000×0.5‰＝2600（元）49.2019年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元），2018年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、47.5B、53.4C、53.6D、54.3答案：B解析：會計利潤=5000+80-4100-700-60=220（萬元）。公益性捐贈扣除限額=220×12%=26.4（萬元），稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈支出是26.4萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=（220+50-26.4-30）×25%=53.4（萬元）。50.（2017年）下列關(guān)于來源地稅收管轄權(quán)的判定標(biāo)準(zhǔn)，可適用于非獨(dú)立個人勞務(wù)所得的是（）。A、所得支付者標(biāo)準(zhǔn)B、勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)C、常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)D、固定基地標(biāo)準(zhǔn)答案：A解析：非獨(dú)立個人勞務(wù)所得來源地的確定，目前，國際上通常采用以下兩種標(biāo)準(zhǔn)：（1）停留期間標(biāo)準(zhǔn)；（2）所得支付者標(biāo)準(zhǔn)。51.2018年6月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時，A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理。假定當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%。則可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為（）萬元。A、0B、150C、570.4D、620答案：B解析：企業(yè)合并適用特殊性稅務(wù)處理方法的，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=（5700-3200）×6%=150（萬元）＜620萬元，因此可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為150萬元。52.王先生通過拍賣行將一幅祖?zhèn)鞯淖之嬇馁u，取得收入600000元，拍賣時支付相關(guān)稅費(fèi)60000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定王先生收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為250000元。王先生拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A、58000B、67000C、70000D、120000答案：A解析：個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。通過祖?zhèn)魇詹氐?，財產(chǎn)原值為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用。應(yīng)繳納個人所得稅＝（600000－250000－60000）×20%＝58000（元）53.甲公司是一家科技型中小企業(yè)，2019年1月開展《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研發(fā)活動，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出形成無形資產(chǎn)成本100萬元，假設(shè)按照10年攤銷，允許稅前扣除的攤銷額為（）萬元。A、5B、15C、17.5D、7.5答案：C解析：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。允許稅前扣除的攤銷額＝100×175%÷10＝17.5（萬元）。54.下列車船中，不享受免征車船稅優(yōu)惠的是（）。A、養(yǎng)殖漁船B、武裝警察部隊專用的車輛C、符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的插電式混合動力汽車D、非機(jī)動駁船答案：D解析：非機(jī)動駁船按機(jī)動船舶稅額的50％計算車船稅。55.某企業(yè)2020年3月1日以協(xié)議方式取得一塊地的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)1000萬元，5月20日繳納市政配套費(fèi)500萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。A、120B、140C、160D、180答案：D解析：應(yīng)繳納的契稅＝（3000＋1000＋500）×4%＝180（萬元）56.根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項關(guān)于納稅義務(wù)人的說法不正確的是（）。A、經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人B、農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人C、經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的納稅人為實際用地人D、未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的納稅人為實際用地人答案：C解析：經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人。57.某企業(yè)占用林地14萬平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬元。A、800B、1400C、2100D、420答案：D解析：占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地，從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造花園式廠房占用林地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=14×30=420（萬元）。58.下列車船中，不享受免征車船稅優(yōu)惠的是（）。A、養(yǎng)殖漁船B、武裝警察部隊專用的車輛C、符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的插電式混合動力汽車D、非機(jī)動駁船答案：D解析：非機(jī)動駁船按機(jī)動船舶稅額的50％計算車船稅。59.（2013年）位于某縣城的一化工廠，2012年1月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅是（）元。A、720000B、800000C、820000D、900000答案：B解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝80000×10＝800000（元）60.某教授2019年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬50000元，2019年9月又在另外一個出版社出版取得稿酬3700元，該教授共應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。A、1952.02B、2288C、4366.4D、6006答案：D解析：在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，分別從各處取得的所得或再版所得分次征稅，該教授共應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝50000×（1－20%）×70%×20%＋（3700－800）×70%×20%＝6006（元）。61.大風(fēng)廠經(jīng)批準(zhǔn)新占用基本農(nóng)田2000平方米，假設(shè)當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為10元/平方米，大風(fēng)廠占用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A、15000B、20000C、30000D、40000答案：C解析：占用基本農(nóng)田保護(hù)范圍內(nèi)的耕地，應(yīng)按適用稅額加按150%征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=2000×10×150%=30000（元）。62.2019年，甲企業(yè)實現(xiàn)銷售收入3000萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)60萬元。已知廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額為（）萬元。A、340B、510C、450D、460答案：C解析：扣除限額＝3000×15%＝450（萬元）；本年實際發(fā)生400萬元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)50萬元，合計450萬元。63.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬（）。A、免征契稅B、減半征收契稅C、不征收契稅D、照章征收契稅答案：A解析：企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。64.對地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會、展銷會上所簽合同的印花稅，其納稅地點(diǎn)由（）自行確定。A、地方人民代表大會B、國家稅務(wù)總局C、各省、自治區(qū)、直轄市人民政府D、財政部答案：C解析：對地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會、展銷會上所簽合同的印花稅，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。65.某公司2020年1月以1200萬元（不含增值稅）購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值2000萬元，已計提折舊800萬元。當(dāng)?shù)剡m用契稅稅率3%，該公司購入寫字樓應(yīng)繳納契稅（）萬元。A、60B、36C、30D、24答案：B解析：以房屋的成交價格作為契稅的計稅依據(jù)，應(yīng)繳納的契稅＝1200×3%＝36（萬元）66.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于源泉扣繳的表述中，不正確的是（）。A、非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人B、對實行源泉扣繳的非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人C、應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納D、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫答案：A解析：選項A：并非所有的非居民企業(yè)都實行源泉扣繳的辦法，只有在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，才實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。67.某服裝生產(chǎn)企業(yè)，因無法準(zhǔn)確核算成本支出，被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)當(dāng)年收入總額30萬元，其中7月份取得股票轉(zhuǎn)讓收入5萬元，轉(zhuǎn)讓成本3萬元，應(yīng)稅所得率為15%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、0.6B、0.75C、1.13D、1.44答案：C解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=30×15%×25%=1.13（萬元）68.下列各項中，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅的是（）。A、個人獨(dú)資企業(yè)投資者為兒子購買轎車B、個人取得勞動分紅C、個人代銷彩票取得的收入D、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得答案：D解析：選項A，按經(jīng)營所得計征個人所得稅。選項B，按工資薪金所得計征個人所得稅。選項C，個人代銷彩票取得的收入按經(jīng)營所得計征個人所得稅。69.老楊2019年6月購買境內(nèi)上市的某股票，2019年11月初取得該公司股息收入1500元，11月底拋售該股票，老楊取得股息收入應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A、120B、0C、300D、150答案：D解析：應(yīng)繳納個人所得稅＝1500×50%×20%＝150（元）。持股期限超過1個月不足1年，按50%計入應(yīng)納稅所得額。70.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A、企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊B、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊C、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ)D、企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)答案：D解析：選項A，企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計提折舊；選項B，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計提折舊；選項C，企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以重置完全價值作為計稅基礎(chǔ)。71.（2018年）下列關(guān)于年金的個人所得稅處理中，正確的是（）。A、年金的企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶的部分，應(yīng)視為個人一個月的工資繳納個人所得稅B、個人按本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的5%繳納的年金，在計算個人所得稅時可全額扣除C、按年繳納年金的企業(yè)繳費(fèi)部分，應(yīng)按照全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅D、企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為本單位全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計入個人賬戶時，暫不繳納個人所得稅答案：D解析：選項ACD：企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費(fèi)部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。選項B：個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。72.（2017年）根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列合同不屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的是（）。A、專有技術(shù)使用權(quán)合同B、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D、土地使用權(quán)出讓合同答案：B解析：選項B，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。73.2019年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2019年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計（）萬元。A、294.5B、310C、325.5D、330答案：B解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000×5‰＝10（萬元），30×60%＝18（萬元），按10萬元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：2000×15%＝300（萬元），小于實際發(fā)生額320萬元（240＋80），按300萬元扣除。合計＝10＋300＝310（萬元）。74.國際稅收的實質(zhì)是（）。A、跨國集團(tuán)間的收入分配關(guān)系的協(xié)調(diào)B、跨國企業(yè)間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系C、國家內(nèi)部的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系D、國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系答案：D解析：國際稅收的實質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。75.某企業(yè)在2019年發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2016年有一筆實際資產(chǎn)損失10萬元未在稅前扣除，當(dāng)年按照應(yīng)納稅所得額100萬元申報繳納所得稅25萬元，該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為200萬元，2019年已預(yù)繳企業(yè)所得稅30萬元。2019年匯算清繳時應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、50B、20C、17.5D、16.5答案：C解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝200×25%－30－10×25%＝17.5（萬元）76.2020年5月，A國某運(yùn)輸公司一艘游艇駛?cè)胛覈旖蚋?，該游艇無法提供凈噸位證明文件，游艇發(fā)動機(jī)功率為3000千瓦，游艇負(fù)責(zé)人已向我國該海關(guān)領(lǐng)取了《噸稅執(zhí)照》，在港口停留期限為30天，A國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款。該游艇負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國海關(guān)繳納船舶噸稅（）元。（不超過2000凈噸位的船舶噸稅適用優(yōu)惠稅額為1.5）A、255B、450C、396D、225答案：D解析：根據(jù)規(guī)定，無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。該游艇應(yīng)享受優(yōu)惠稅率，每凈噸位為1.5元。應(yīng)繳納船舶噸稅＝3000×0.05×1.5＝225（元）77.下列國際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》的是（）。A、聯(lián)合國B、世界銀行C、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D、世界貿(mào)易組織答案：C解析：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）于2014年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》。78.車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市（）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。A、地方人民代表大會B、稅務(wù)機(jī)關(guān)C、地方人民政府D、財政局答案：C解析：選項B，車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。79.根據(jù)船舶噸稅的規(guī)定，下列說法中，不正確的是（）。A、應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理導(dǎo)致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照無效B、應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)自收到退稅通知之日起三個月內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)C、海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)D、噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當(dāng)向原發(fā)照海關(guān)書面申請核發(fā)《噸稅執(zhí)照》副本，不再補(bǔ)稅答案：A解析：選項A，應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理導(dǎo)致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。80.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列依照中國法律在中國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A、股份有限公司B、國有獨(dú)資公司C、個人獨(dú)資企業(yè)D、一人有限責(zé)任公司答案：C解析：依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。81.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）A、城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定B、城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)的是土地的級差收入C、納稅單位無償使用免稅單位的土地，免稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D、飲水工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：C解析：選項C：對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。82.（2016年）胡某是保險公司經(jīng)紀(jì)人，與保險公司簽訂有勞務(wù)合同。2019年4月該保險公司根據(jù)業(yè)績分三次給胡某發(fā)放報酬。分別為3800元、11200元和50000元。胡某4月份獲得的勞務(wù)報酬并入綜合所得的金額為（）元（不考慮附加稅費(fèi)）。A、39000B、48750C、52000D、65000答案：A解析：并入綜合所得的金額=收入額-展業(yè)成本-附加稅費(fèi)=不含增值稅的收入×（1-20%）×（1-25%）-附加稅費(fèi)=（3800+11200+50000）×（1-20%）×（1-25%）=39000（元）。83.2020年農(nóng)村居民甲某占有4000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1700平方米種植棉花、2000平方米種植小麥，該地區(qū)耕地占用稅適用定額稅率25元/平方米，甲某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。（甲某在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅）A、3750B、7500C、6250D、12500答案：A解析：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。種植棉花和小麥不繳納耕地占用稅。甲某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅=300×25×50%=3750（元）。84.（2010年）關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是（）。A、已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當(dāng)期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)B、采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認(rèn)收入實現(xiàn)C、企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除D、企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除折舊費(fèi)用答案：A解析：選項B，采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項C，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。選項D，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。85.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A、中藥材的種植所得免征企業(yè)所得稅B、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的80%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額C、自2018年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D、海水養(yǎng)殖所得減半征收企業(yè)所得稅答案：B解析：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。86.2019年某居民企業(yè)收入總額為3000萬元（其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元），各項成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計1800萬元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元）。2019年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、25B、50C、75D、100答案：B解析：符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=[3000-400-900-（1800-200）+（900-200-500）÷2]×25%=50（萬元）87.下列選項中，不屬于企業(yè)所得稅征稅對象的是（）。A、生產(chǎn)經(jīng)營所得B、銷售貨物所得C、清算所得D、財政撥款答案：D解析：企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。選項D屬于不征稅收入，不征企業(yè)所得稅。88.某公司2020年3月通過掛牌取得一宗土地，土地出讓合同約定2020年4月交付，土地使用證記載占地面積為6000平方米。該土地年稅額4元/平方米，該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、24000B、20000C、18000D、16000答案：D解析：稅法規(guī)定，通過招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)按照規(guī)定從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝6000×4×8÷12＝16000（元）。89.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)的是（）。A、盤盈的固定資產(chǎn)B、自行建造的固定資產(chǎn)C、外購的固定資產(chǎn)D、通過捐贈取得的固定資產(chǎn)答案：A解析：選項B，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；選項C，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；選項D，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)。90.（2017年）中國公民李某2016年在A國取得勞務(wù)報酬50000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅8000元；取得偶然所得8000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅2000元。李某當(dāng)年在中國應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅（）元。A、600B、1000C、1600D、2000答案：C解析：勞務(wù)報酬所得在我國的抵免限額=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元），偶然所得在我國的抵免限額=8000×20%=1600（元），李某當(dāng)年在我國應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=（10000+1600）-（2000+8000）=1600（元）。91.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A、律師事務(wù)所支付給雇員（包括律師事務(wù)所的投資者）的所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅B、作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用，律師當(dāng)月的分成收入按照“經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅C、兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資、薪金性質(zhì)的所得，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅D、律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報酬所得”項目負(fù)責(zé)代扣代繳個人所得稅答案：D解析：選項A：律師事務(wù)所支付給雇員（包括律師及行政輔助人員，但“不包括”律師事務(wù)所的投資者）的所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；選項B：作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用（如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請人員等費(fèi)用），律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅；選項C：兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，新版習(xí)題，考前押題，軟件考前更新，律師事務(wù)所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額（取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額）直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。92.某非居民企業(yè)其在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，因會計核算不健全，不能正確核算收入總額，但成本費(fèi)用總額100萬元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，核定利潤率為25%，該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（）萬元。A、10B、8.33C、7.54D、6.34答案：B解析：應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用總額÷（1－核定利潤率）×核定利潤率＝100÷（1－25%）×25%＝33.33（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝33.33×25%＝8.33（萬元）93.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是（）。A、依法在外國成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B、在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)D、依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)答案：C解析：非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。94.某公司2019年度支出合理的工資薪金總額2000萬元，依照有關(guān)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會保險費(fèi)300萬元，為全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)60萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費(fèi)50萬元。該公司2019年度發(fā)生的上述支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為（）萬元。A、2300B、2350C、2360D、2410答案：C解析：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會保險費(fèi)300萬元可以全額在稅前扣除；企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分（2000×5%=100萬元），在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；為公司高管繳納商業(yè)保險費(fèi)50萬元不得扣除。該公司2019年度發(fā)生上述支出在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的數(shù)額=2000+300+60=2360（萬元）。95.根據(jù)規(guī)定，船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A、應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)天B、應(yīng)稅船舶駛離港口的當(dāng)天C、辦妥《噸稅執(zhí)照》的當(dāng)天D、海關(guān)填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日答案：A解析：船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日。96.某公司有一棟辦公樓，賬面原值為4000萬元，2019年5月對該辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，發(fā)生支出300萬元在辦公樓旁邊新建一獨(dú)立的玻璃暖房，支出500萬元安裝中央空調(diào)系統(tǒng)，同時拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付350萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，該辦公樓于2019年10月31日改建完畢并投入使用。已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為20%，2019年該公司的上述辦公樓應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、39.44B、47.52C、38.4D、46.56答案：A解析：獨(dú)立于房屋之外的玻璃暖房不屬于房產(chǎn)，不用計算繳納房產(chǎn)稅；納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值；對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；該公司2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4000×（1-20%）×1.2%×10/12+[4000+500+（350-200）]×（1-20%）×1.2%×2/12=39.44（萬元）。97.某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是（）。A、以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)B、以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額C、以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)D、對房產(chǎn)進(jìn)行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得答案：D解析：選項A：以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)。選項B：以房產(chǎn)投資對外確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。選項C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。98.縣級人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金處理，該非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）。A、市場公允價值B、雙方協(xié)商價值C、該資產(chǎn)投入前的賬面余值D、政府確定的接收價值答案：D解析：接收政府無償劃入的非貨幣性資產(chǎn)按政府確定的接收價值作為不征稅收入99.位于甲縣的A公司從位于乙縣的B公司購買一棟位于丙縣的辦公樓，根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，A公司應(yīng)向（）辦理納稅申報。A、甲縣B、乙縣C、甲縣或乙縣D、丙縣答案：D解析：契稅在土地、房屋所在地繳納。100.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列關(guān)于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的說法中，正確的是（）。A、個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票，免征個人所得稅B、對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，免征個人所得稅C、對個人轉(zhuǎn)讓自用3年以上的住房取得的所得，免征個人所得稅D、對出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人，免征個人所得稅答案：A解析：選項B，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅；選項C，對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅；選項D，自2010年10月1日起，對出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個人所得稅。101.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為不屬于契稅征稅范圍的是（）。A、國有土地使用權(quán)出讓B、國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C、房屋買賣D、房屋出租答案：D解析：選項D：房屋出租不涉及房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。102.某雜志社專職記者2019年1月取得工資8000元，同時由于在本單位雜志上發(fā)表多篇文章，取得所得2000元，則該記者本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅額（）元。A、85B、150C、105D、125答案：B解析：任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。該記者本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝（8000＋2000－5000）×3%＝150（元）。103.（2016年）搬遷企業(yè)發(fā)生的下列各項支出，屬于資產(chǎn)處置支出的是（）。A、臨時存放搬遷資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用B、安置職工實際發(fā)生的費(fèi)用C、變賣各類資產(chǎn)過程中發(fā)生的稅費(fèi)支出D、資產(chǎn)搬遷發(fā)生的安裝費(fèi)用答案：C解析：資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中發(fā)生的稅費(fèi)等支出。選項ABD屬于搬遷費(fèi)用支出。104.甲公司2018年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2018年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元（不含稅），2018年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2018年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A、65.49B、66.21C、66.54D、67.26答案：C解析：方法一：時間分段法（老楊不愛用）從價計征＝8000×（1－30%）×1.2%×1/2＋7500×（1－30%）×1.2%×1/2＝33.6＋31.5＝65.1（萬元）；從租計征＝2×6×12%＝1.44（萬元）；應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝65.1＋1.44＝66.54（萬元）。方法二：原值分段法（老楊愛用）從價計征＝7500×（1－30%）×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%×1/2＝65.1（萬元）；從租計征＝2×6×12%＝1.44（萬元）；應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝65.1＋1.44＝66.54（萬元）。105.（2012年）稅務(wù)機(jī)關(guān)對某食品加工廠2018年經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)食品銷售收入為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2018年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、1.5B、1.62C、1.88D、2.03答案：D解析：成本費(fèi)用無法核實，按照應(yīng)稅收入額核定計算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額＝（50＋4）×15%×25%＝2.03（萬元）106.2019年4月，王大慶取得房屋租賃所得50000元（假設(shè)無其他扣除事項），通過國家機(jī)關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)12400元（取得捐贈證明），假設(shè)王大慶無其他所得，當(dāng)月王大慶可扣除的捐贈額為（）元。A、12000B、15000C、13000D、12400答案：A解析：捐贈扣除限額=50000×（1-20%）×30%=12000（元），實際發(fā)生12400元，應(yīng)扣除12000元。107.某內(nèi)地個人投資者于2015年6月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是（）。A、股票轉(zhuǎn)讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅B、股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅C、取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅D、股票轉(zhuǎn)讓差價所得暫免征收個人所得稅答案：D解析：選項A：對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收個人所得稅。選項B及選項C：對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應(yīng)向中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司（以下簡稱“中國結(jié)算”）提出申請，由中國結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個人投資者名冊，H股公司按照20%的稅率代扣個人所得稅；“非H股的股息紅利”由“中國結(jié)算”按照20%的稅率代扣個人所得稅。108.下列各項中，不屬于國際避稅方法的是（）。A、選擇有利的企業(yè)組織形式B、利用錯配安排C、加強(qiáng)稅收多邊合作D、利用轉(zhuǎn)讓定價答案：C解析：選項C：屬于國際反避稅措施。109.（2016年）陳某拍賣其收藏品取得收入50000元，不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的收藏品財產(chǎn)原值憑證。陳某應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A、1500B、2500C、1000D、5000答案：A解析：應(yīng)納個人所得稅=50000×3%=1500（元）。110.下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是（）。A、金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權(quán)屬的，免征契稅B、因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅C、單位承受荒灘用于倉儲設(shè)施開發(fā)的，免征契稅D、婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅答案：D解析：選項A，對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅；對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅；選項B，因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅；選項C，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。111.某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定以1500元（不含增值稅，下同）購買手機(jī)的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋；2019年該商場一共銷售了100部手機(jī)，取得收入150000元。則該商場在計算2019年企業(yè)所得稅時，應(yīng)確認(rèn)手機(jī)的銷售收入為（）元。A、132352.94B、150000C、170000D、17647.06答案：A解析：企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入；商場應(yīng)確認(rèn)手機(jī)的銷售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。112.2019年5月，甲服裝廠辦理綜合財產(chǎn)保險一份，與保險公司簽訂合同，保額500000元，合同約定保險費(fèi)25000元；同月甲服裝廠將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，合同約定轉(zhuǎn)讓金額為10000元，雙方約定次月收取款項。已知：財產(chǎn)保險合同印花稅稅率為1‰，技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。甲服裝廠2019年5月應(yīng)繳納印花稅（）元。A、28B、30C、528D、530答案：B解析：財產(chǎn)保險合同的印花稅計稅依據(jù)為支付（收取）的保險費(fèi)，不包括所保財產(chǎn)的金額。專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花。甲服裝廠2019年5月應(yīng)繳納印花稅=25000×1‰+10000×0.5‰=25+5=30（元）。113.（2015年）某電路生產(chǎn)企業(yè)2018年發(fā)放正式工工資230萬元，季節(jié)工工資20萬元，臨時工工資10元，實發(fā)的職工培訓(xùn)費(fèi)為5萬元，其他職工教育費(fèi)用7萬元，企業(yè)所得稅前可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)總額是（）萬元。A、6.5B、11.25C、12D、14答案：C解析：注意，自2018年1月1日起，企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額是工資薪金總額的8%。職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=（230+20+10）×8%=20.8（萬元），所以一共可以扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=7+5=12（萬元）。114.某船運(yùn)公司2019年年初擁有機(jī)動船2艘，每艘凈噸位為1800噸；擁有拖船1艘，每艘發(fā)動機(jī)功率3000千瓦。2019年7月購置新機(jī)動船3艘，每艘凈噸位4000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201~2000噸的，每噸4元；凈噸位2001~10000噸的，每噸5元。該公司2019年度應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A、47000B、49425C、55100D、52300