上交所科創(chuàng)板新材料專題-2022.5.31（券商篇）

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01審計(jì)機(jī)構(gòu)新材料行業(yè)培

訓(xùn)aa三

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1審計(jì)機(jī)構(gòu)新材料行業(yè)培訓(xùn)aa三

01.1

新材籵鎖

域企業(yè)范圍．根擇上澤證券

交易所發(fā)布

的

?

上澤證券

交易所科針板企業(yè)發(fā)行上市中投及掃弄暫行炾定

，

務(wù)相

關(guān)規(guī)財(cái)文件

，新材籵鈺

域主妥

包括:

(

J)

先進(jìn)鋼鐵

材針

；

(

2

)

先心有

色金屬材針；

(

3

)

先忐石化化

工新材針

；

(

4

)

先過無

機(jī)非金屬材 針

；

(5)

高性

優(yōu)復(fù)合材針；

(

6)

有沿新材籵

及杠

關(guān)瓜

務(wù)．允A

鋼鐵材從見過,11色令屬從樸先逍J,

化化工材樸圃允心兒機(jī)牛今屬材針高杜紇復(fù)令材針子扣肴汜新材籵及相又凰務(wù)＿處于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)鏈的最上濟(jì)，產(chǎn)止發(fā)展具有

先子廿蝠

且址廿 和于動廿 的

什點(diǎn)高門檻和高生

壘，葉

于原針

貴濂、產(chǎn)業(yè)止及

、技術(shù)積

累、人才磕各、

卞場采逞等方面均有很高矣

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1審

計(jì)

機(jī)構(gòu)新

材

料

行業(yè)

培訓(xùn)aa1.2

已上市新材籵傾域企業(yè)情況戎

至2022年4月30日，新材籵傾域已上市科針板企土共計(jì)55家，各年度分布較為氈定，及本選扲上市杯準(zhǔn)一為主行業(yè)主題分布上，以先進(jìn)石化化工新材針和先遷有色金屬材針煩域?yàn)橹鳎?/p>

平均募矣貴金硯模約10億元，發(fā)行PE倍數(shù)40倍左右三

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1審計(jì)機(jī)構(gòu)新材料行業(yè)培訓(xùn)1.3

新材籵鎖

域企業(yè)常見風(fēng)險付點(diǎn)．新材針?clt..l.

本以大

宗全反式化工原材針為兒砍材針，產(chǎn)上以h

主研發(fā)生產(chǎn)為主，土產(chǎn)工藝復(fù)雜、技術(shù)生父較馮；日時，

新材樸產(chǎn)業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈江

的止

沉

力終女產(chǎn)上BJIJ存在較吐武．因此產(chǎn)比和從心

吐

·于雙斛和研打－—|＿樸令屬仗（是否屬于及針杖，技術(shù)及產(chǎn)孔是否具有先遷仕，技研發(fā)

賈用（研發(fā)內(nèi)控體系是否伐士，研發(fā)人員認(rèn)定是否

議慎，研發(fā)沽動與生產(chǎn)沽動是否可以胡確區(qū)分，研發(fā)妖針是否對外-th侖，形戌研發(fā)樸品眾廢針后的處雙方式）術(shù)峈線是否存在袚兮代的可優(yōu)）．

校心技術(shù)團(tuán)隊(duì)（杖心技術(shù)研發(fā)歷社，枝心技術(shù)團(tuán)隊(duì)述定仗，肚權(quán)激勵賞用計(jì)算:t

)JI:.產(chǎn)

廢針管雙

（管雙廢針

的內(nèi)拉體系建立竹況，廢針與生產(chǎn)煩JI)原材針的

勾行關(guān)系

，生產(chǎn)點(diǎn)本杖算的準(zhǔn)崝仕）畜業(yè)機(jī)密休護(hù)（技術(shù)史新迭代竹況，是否涉及知識產(chǎn)權(quán)訴訟，

?

竹珠仿書枝式之寄書棋式（收入分認(rèn)原則是否準(zhǔn)確，收入確認(rèn)令作研發(fā)的權(quán)利義務(wù)分配約定） 單擇是否完備，異地存放存貨的管雙）竹續(xù)經(jīng)蒼紇力（行業(yè)市場空間和成長仗，口際賃易摩緯，產(chǎn)業(yè)賀易育客戶核查（向賃易齊俏售的窩業(yè)背景，與經(jīng)精育棋久的區(qū)到，貨易育的功末序存及穿志仿售計(jì)況）政策文化，岱代竟品的竟?fàn)幖皼_去等）募集賁全運(yùn)用（募集貸金杖向設(shè)計(jì)的合雙性，與企止戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃的迨配仗，消化募投設(shè)計(jì)產(chǎn)朼的支持仕證擇）總頓法戎凈額法崝認(rèn)收入（業(yè)務(wù)棋式的實(shí)質(zhì)判斷，綜合產(chǎn)品風(fēng)洽、產(chǎn)品定價權(quán)芩因素?fù)鋽嗍峭暾q各業(yè)務(wù)還是委托加工）課程內(nèi)容純屬浸課嘉實(shí)個人觀點(diǎn)不代表上交所惠見。'AGE6如無濟(jì)正?；煳嶂备＃V更瘓至谷貢

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Ox＆審計(jì)機(jī)構(gòu)新材料行業(yè)培訓(xùn)aa上交

所二G2.1

新材籵企業(yè)科創(chuàng)屈性的研判訧發(fā)行人是否符合科創(chuàng)板定位，根擇科針板最新審枝動態(tài)，絊合

科釘屬仕開價指引（試行），

?J:.濤證券交易所科針板企業(yè)發(fā)行上市中報(bào)及挔薦節(jié)行規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，發(fā)行上市審枝中交易所看重從以下幾個方凸關(guān)注保石機(jī)構(gòu)的枉查把關(guān)是否充分并作出綜合判躍：實(shí)

質(zhì)

重

于

形

式佟予機(jī)均丘依擇

許價找fl衿再譬行最尤

竹幌定，杖壬友行人足否屬十并合

圈享針杖創(chuàng)奢域略、綢＊

義鍵核心枝術(shù)千先忐杖術(shù)．

從札側(cè)崎氯力突止、樸扎久杲付化傻，力文也打曼鮑心突止眾＊＊岫認(rèn)可度高芩的科杖釘奇企業(yè)仔算機(jī)構(gòu)丘阜身嚷拿禹嘶札本，

身廿酬,.,魯葦.t,...

I.仁，杜壬友什人所屬行業(yè)煩域記囚及打關(guān)傾域杖術(shù)戶＆允之仕；

她合友行人值+I",...丘吟量魯

人什置，杖壬扛關(guān)行域兌分的“由和依椅足否兄分；升尸恪杖壬友行人足否屬于針｀長n針和給止的行主慎域·

葉于木歸人六大行主慎域的．

其化慎域．

，住再機(jī)構(gòu)丘枚太兒否木口家政笨文件聽峓久扲友行人的杖術(shù)戶,.,

蛉令針釘改丈扲方向．叉行人杖木戶＆衾序It

況，充分論認(rèn)、中認(rèn)抄算保再機(jī)構(gòu)丘核壬友行人杖術(shù)尸,..,青曼化丘局暈域足否肴合Ill

拿戶主臧策、真企化丘用化圃及其肴量、阜打的救入及其增長緡力，以及棹義札術(shù)戶上竹崝震丘局足否并合衛(wèi)家安士、反矣燈、竹定行業(yè)杖姆安全、科從倫雙千相關(guān)兇零＊律法規(guī)和戶止政策葉于并合4..

食蛾打忙的，母再權(quán)均丘核查掃夭指行的計(jì)算基及、計(jì)算方眾、計(jì)算給果足否準(zhǔn)"'·

其中，研友人員占比以最過一斗仗含悶未達(dá)糾幌定土糾力準(zhǔn)．

五行人以心員言復(fù)6

..

令狐的，在古蚋阿丘

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終馮足樸創(chuàng)屬竹均杯

；

友行人更崎財(cái)氯丘 ，

不月馮足拿浸量化篡...

令著更羲斗村息廿羈忙的

，友行人及佴片機(jī)構(gòu)丘帚啊止昊

P崝說咧

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項(xiàng)令見．葉于

未達(dá)f!

4項(xiàng)言幌指杯之楊過月5項(xiàng)f1外竹衫句，保牙杠坎丘充分杖圣友行人技術(shù)產(chǎn)品的先進(jìn)仕、功化作用，戰(zhàn)略令叉以及科技打哥忙力千足否并合權(quán)關(guān)們外忱形的要求課程內(nèi)容純屬S浸嘉賓個人觀點(diǎn)，不代表上交所惠見。PAGE8如無濟(jì)正?；煳嶂备?，誚更瘓至谷貢火狐

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1審計(jì)機(jī)構(gòu)新材料行業(yè)培訓(xùn)aa三

02.1

新材籵企

業(yè)科創(chuàng)屈性的

研判（續(xù)）01.時行業(yè)認(rèn)定蛉合高蚚杖術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略仕衍六戶業(yè)竹行域幻分、公O料有和丘月的杖心杖術(shù)．

義供

的相

關(guān)尸

北和鼠

務(wù)、杖

術(shù)丘

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域，認(rèn)吶公 Q屬

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土慎域的認(rèn)

龍依棒02

.杖心技術(shù)優(yōu)勢及認(rèn)定權(quán)咸杜蛉合向行業(yè)可土公q竹況，分竹杖心杖術(shù)足人在議細(xì)分慎域虳從術(shù)及尸鎮(zhèn)蛻痰乏蒼

,Ii.土杖父骨．

從術(shù)許定相夭卓位的仕雇、卒舵，足否屬于檀關(guān)工拿主管鄴n.

A否具有認(rèn)

么仕

扣零乳仕；攤＊許

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慫鎬允水十的依梅是否03.

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杖術(shù)發(fā)展

竹""·

友行人主矣尸乙杖術(shù)烙

線與Ill行史可

土公勻優(yōu)劣務(wù)

土較什況，發(fā)行人

是否片在

杖術(shù)違代

風(fēng)險．

給合杖術(shù)斗線．杖術(shù)指軒.;,.

一，

認(rèn)明

并拔霉友行

人拉心杖術(shù)的允

之仕

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發(fā)明

專利及研發(fā)

投入臉

證友書令利的主矣內(nèi)冬，實(shí)況的技術(shù)拭升灶果及戶品竟今力效果，葉丘的具體戶品及權(quán)丘竹管丘牧人及占土計(jì)孔．

給合研友技入、牙友人員．專利丘月、行

立戈今狀況

.

/-品仕

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友行人娟售及

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豐2.2

新材料企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力核查一［發(fā)行人所在行業(yè)、1、發(fā)行人所處行業(yè)受國家政策限制或國際貿(mào)易條件影響存在

重大不利變化風(fēng)險2、發(fā)行人所處行業(yè)出現(xiàn)周期性衰退、

產(chǎn)能過剩、市場容量弊減、增長停滯等惰況3、發(fā)行人所處行業(yè)準(zhǔn)入門檻低、齊，爭激烈

，相比競爭者發(fā)行人在技術(shù)、資金、規(guī)模效應(yīng)方面等不具有明顯優(yōu)勢圖／參。

衛(wèi)5

收入發(fā)行 人

因業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)

型的負(fù)

面影響

導(dǎo)致營、毛利率、成本赍用及盈利水平出現(xiàn)重大不利變化，且最近一期經(jīng)營業(yè)績尚未出現(xiàn)明顯好轉(zhuǎn)趨勢6、發(fā)行人重妥客

戶本身發(fā)

生重大不利變化，

進(jìn)而對發(fā)行人業(yè)務(wù)的穩(wěn)定性和持續(xù)性產(chǎn)生重大不利影響7、發(fā)行人由于工藝過時、產(chǎn)品落后、技術(shù)更迭、研發(fā)失敗等原因?qū)е率袌稣加新食掷m(xù)下降、重要資產(chǎn)或主要生產(chǎn)線出現(xiàn)重大減值風(fēng)險、主要業(yè)務(wù)停滯或荽縮4、發(fā)行人所處行業(yè)上下游供

求關(guān)

系發(fā)

生重大／文華，導(dǎo)致原材料采購價格或產(chǎn)品售價出現(xiàn)重發(fā)行人多項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)呈現(xiàn)惡化趨勢，短期

內(nèi)沒有好轉(zhuǎn)跡象大不利變化／0 8、/9

、

對發(fā)行人業(yè)務(wù)經(jīng)營或收入實(shí)現(xiàn)有重大影響的商標(biāo)、專利、專有技術(shù)以及特許經(jīng)營權(quán)等重要奇產(chǎn)或技術(shù)存在重大糾紛或訴訟

，已經(jīng)或者

未來將對發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響II 心1,11,42-1,-,-GI;2.2

新材料企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力核

查（續(xù)）一成

至

目

前

，

新

材

料

行

業(yè)

共

有

滬硅

產(chǎn)

業(yè)

、

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華

新

材

兩

家公

司選用標(biāo)

準(zhǔn)四

申

請

上

市。在

審期

間，

交易所對

其持

續(xù)經(jīng)營

能力，從行

業(yè)趨

勢、

市場規(guī)模、市場份額、核心技術(shù)及客戶供應(yīng)商合作情況等方面進(jìn)行了特別關(guān)注二

>

發(fā)行人各類產(chǎn)品的主要下濟(jì)應(yīng)用市場、銷售規(guī)桵，各紅分市場的發(fā)展和

競爭狀況，

下滸市場和客

戶需求他否

支撐

發(fā)行人銷傳收入的村續(xù)增長>

結(jié)合產(chǎn)品的發(fā)展現(xiàn)狀、研發(fā)成果、未來發(fā)展趨勢及行業(yè)內(nèi)不同系別產(chǎn)品行業(yè)應(yīng)用計(jì)況，說明發(fā)行人的產(chǎn)品布局與行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢足否區(qū)呈>

結(jié)合發(fā)行人與同行業(yè)可比公

司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

、同行業(yè)可比公司的先發(fā)優(yōu)勢牛，進(jìn)一步分析論證發(fā)行人產(chǎn)品是否為行業(yè)內(nèi)溝汰或喀后產(chǎn)品，說明發(fā)行人業(yè)>在因內(nèi)市場上，田外競爭對手在田內(nèi)的經(jīng)營忖況及市場份煩，發(fā)行人與之杻比的黨爭優(yōu)勢和黨今劣勢；就田內(nèi)市場，綜合考慮囚外市場者及田內(nèi)向行業(yè)公司，發(fā)行人產(chǎn)品

在田內(nèi)市場的市場占有率情況>

結(jié)合報(bào)合期內(nèi)發(fā)行人在全球半導(dǎo)體硅片市場份級的占比、變動情況，說明公

司在田際市場中的行業(yè)地位；報(bào)

合期內(nèi)發(fā)行人半導(dǎo)體硅片在

田內(nèi)市場的占有率、主共-t.爭對于及

-t.爭優(yōu)勢>

對比發(fā)行人及同行業(yè)可比公司產(chǎn)品構(gòu)

成計(jì)況，包括收入及占比、單價和毛利平情況

；

結(jié)合上述構(gòu)成，分析發(fā)行人與同行業(yè)可比公司技術(shù)優(yōu)

劣勢情況，

足否存在技術(shù)更迭午導(dǎo)歡的主營業(yè)務(wù)及市場占有率下降 的情況>

對比田內(nèi)及田外同行業(yè)公司的技術(shù)指標(biāo)汁況，說明公司的相關(guān)技術(shù)之否達(dá)到國內(nèi)領(lǐng)先、國際領(lǐng)先戎先進(jìn)>

分析比較發(fā)行人各類產(chǎn)品價格、技術(shù)水平、產(chǎn)品質(zhì)妥＃方面與田際競爭對手之l司的差異，發(fā)行人的產(chǎn)品在各對應(yīng)恲

域無否具有節(jié)爭力>

逐

個客戶詳細(xì)分析公司銷售金額交動的原因，．．一人

訂、議”>

請

發(fā)行人說

明各年度村續(xù)合作和終止合作的企業(yè)家敖｀是否存在終止合作或收入大恬下降的付形，相應(yīng)銷售額的

分布情況，是否存在重要客戶到期不再續(xù)約的情形>

主要供應(yīng)商進(jìn)入和退出的原因，主要供

應(yīng)商的背景，發(fā)行人對該供應(yīng)育的重要性課程內(nèi)容純屈授課荔賓個人觀點(diǎn)，不代表上交所。意見PAGE

112.3

新材料領(lǐng)域募集資金投向設(shè)計(jì)一＿J上市公

司募

集資金原則上應(yīng)寺用于

主

營業(yè)務(wù)J 科創(chuàng)

板上

市公

司募栠貴會使

用應(yīng)符合國家產(chǎn)業(yè)政策和相

關(guān)法律

法規(guī)，并乒當(dāng)

挾貴于科執(zhí)創(chuàng)新傾

域之·

除金融類企業(yè)外，募朵貴金投貴項(xiàng)目不得為持有交易性金肚資產(chǎn)和可供出售的金社貴產(chǎn)、借于他人、委托理財(cái)爺財(cái)務(wù)性投資，不得直掛或間接投資于以買賣有價證券為主要

業(yè)務(wù)的公

司·=·

募朵資金數(shù)額和投貴項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營炕襖、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)水平和管理優(yōu)力爺相迂應(yīng)定:??募

投項(xiàng)

目應(yīng)符合田

家產(chǎn)業(yè)政策，獲得有權(quán)部門的備案或批準(zhǔn)（如有）募投項(xiàng)目審核關(guān)注要點(diǎn)：請發(fā)行

人說

明對

新增產(chǎn)能

的消化能力，是否存在產(chǎn)能過剩與過度擴(kuò)產(chǎn)的惰況，

新

增產(chǎn)

能

與市場篤求變化是否匹配，是否存在業(yè)績變動風(fēng)險結(jié)合產(chǎn)能利用率、產(chǎn)銷率及公司市場地位、市場空間等，說明募投項(xiàng)目建成后，產(chǎn)能的消化能力及風(fēng)險結(jié)合公司現(xiàn)有問類項(xiàng)目、可比公司可比項(xiàng)目的設(shè)備數(shù)量及價格、單位產(chǎn)能投資額，說明募投項(xiàng)目投賁數(shù)獲的剎算過程募投項(xiàng)目的土地、環(huán)評、能評、建設(shè)等進(jìn)展，情況··= 募朵責(zé)金投向應(yīng)當(dāng)符合環(huán)境保護(hù)、土地管理以及其他法律、法炕和炕章的規(guī)募投項(xiàng)目是否涉及使用募集資金購買商業(yè)用地及商業(yè)地產(chǎn)的情況。如是，

分析

是

否

符

合相

關(guān)土地規(guī)劃，是否將募集資金

變相用于房地產(chǎn)投資課程內(nèi)容純屬授課鄧賓個人觀點(diǎn)，不代表上交所意見。PAGE

122.3

新材料領(lǐng)域募集資金投向設(shè)計(jì)（續(xù)）＿業(yè)的

科創(chuàng)

公

司中

，

募投項(xiàng)

目

主

要以

改擴(kuò)迂項(xiàng)目

地研

發(fā)

中心

建設(shè)、苦銷 網(wǎng)絡(luò) 迂設(shè) 及補(bǔ) 充流動賁

企

子

為主＿目

有已

上市新材籵行已上市材籵行業(yè)募投項(xiàng)目類型分布占比（中復(fù)神虞1項(xiàng)目名稱西寧年產(chǎn)萬噸高性｀七襖纖灶及記套原絲項(xiàng)單位：萬元項(xiàng)目投資總頓募集資企投資會麟205,785.6980,000.00目航空航天擊性朼襖纖兌及原絲試驗(yàn)線項(xiàng)日23,292.0023,292.00襖纖維航空應(yīng)用研發(fā)及制造項(xiàng)日36,172.0036,172.00補(bǔ)充沈動資金45,000.0045,000.00I金博殷份1 項(xiàng)目名稱項(xiàng)目投簧總?cè)滥技S金投貴金壤先進(jìn)襖丞復(fù)合材籵產(chǎn)忱擴(kuò)建項(xiàng)目22,931.0022,931.00先進(jìn)砐慫復(fù)合材籵戶比擴(kuò)建項(xiàng)目二期38,077.6838,077.68先進(jìn)荻基復(fù)合材料研發(fā)中心建議項(xiàng)目6,220.006,220.00先進(jìn)碳忍復(fù)合材籵節(jié)銷中心建設(shè)項(xiàng)目3,000.003,000.00補(bǔ)充流動資金15,000.0015,000.00敖摶未注：

W血

i

貸訊

，

經(jīng)氐泰君安投

安銀

行奸

統(tǒng)計(jì)

整墳課程內(nèi)容純腐授課嘉賓個人觀點(diǎn)，不代表上交所意見。PAGE

133.1

研發(fā)費(fèi)用一科創(chuàng)屬性評價指標(biāo)及上市標(biāo)準(zhǔn)的要求一202

1

年4

月16日，證

監(jiān)會發(fā)布修改后的（科創(chuàng)屁性評價指引（試行）

，進(jìn)一步明確了企業(yè)科創(chuàng)骯性的內(nèi)涵和外延，完善了科創(chuàng)I ?

生i

匕

-

,-.-+ 夕>肚性具體的評價指標(biāo)體系。人。 士 ｀。-

It也口板上

·勹二

屯

-

;飛I科創(chuàng)氐

性4項(xiàng)常

規(guī)指標(biāo)款靂 結(jié)從 4 又 額及：

I科創(chuàng)板上和標(biāo)準(zhǔn)

二)最近三年研發(fā)投入占營業(yè)收入比例50/o以上

，

或

最近

二

年研

發(fā)投

入全額

累計(jì)在6,000

萬元以上研發(fā)人

員占

當(dāng)年員工總

數(shù)的比例不低

于100/o形成主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)明專利5項(xiàng)以上最近三年?duì)I業(yè)收入復(fù)合均長率達(dá)到20%

,或最近一年?duì)I業(yè)收入金額達(dá)到3

億

元采用

?

上海證券交易所科創(chuàng)板股

票發(fā)行上市守核規(guī)則）〉芬二十二條茅（五）款炾

定的

上

市標(biāo)

準(zhǔn)申報(bào)科創(chuàng)板的企業(yè)可不迂用上述第

(

4

)項(xiàng)指

標(biāo)

中

關(guān)于“營

業(yè)收入”

的

炾

定，

軟件行 業(yè)不適用上

述

笫

(

3)

項(xiàng)指

標(biāo)的

妥

求，研

發(fā)占比應(yīng)在

10%

以上預(yù)計(jì)市值不低于人民幣15億

元最近一年

營業(yè)收

入不低于人民

幣2億

元最近三年

累計(jì)研發(fā)投

入占

最近三年

累計(jì)

營業(yè)收

入的

比例不低于15%課程內(nèi)容純屬授課霓賓個人觀點(diǎn)，不代表上交所意見。PAGE

163.1

研發(fā)費(fèi)用一科創(chuàng)板研發(fā)費(fèi)用審核關(guān)注點(diǎn)一內(nèi)控要求發(fā)行人戶剩定并嚴(yán)格執(zhí)行研

發(fā)相關(guān)內(nèi)忙

制廳，明確研

發(fā)

支出的開支范圍、標(biāo)；仕、審批代序以及研發(fā)支出責(zé)本化的起始時點(diǎn)、依據(jù)、內(nèi)祁拉制流.t發(fā)行人應(yīng),ti'.

研

方書

目計(jì)

屯臺

f-1集杖并研發(fā)支出發(fā)行人及守體利父研發(fā)支出奇本化的桿準(zhǔn)，并在

執(zhí)

令期內(nèi)佯持一炊．

合咒斛桿研發(fā)f

用狄令期內(nèi)守化趨勢，準(zhǔn)確技無研發(fā)費(fèi)用構(gòu)成明細(xì)及桉項(xiàng)目找入情況，合咒斛桿財(cái)務(wù)悵表所列研發(fā)，

用企圾與中狄所符軋加計(jì)扣拾研發(fā)?金板的兒并

J中介機(jī)構(gòu)核查要求研發(fā)內(nèi)拉核壬共求令

對報(bào)含期內(nèi)發(fā)行 人的研

發(fā)投

入

歸朵是否準(zhǔn)確、相關(guān)敖據(jù)來源及計(jì)算是否合規(guī)進(jìn)行核查令

對發(fā)行

人研

發(fā)相關(guān)內(nèi)控制度是否住全且袚有效執(zhí)行進(jìn)行核查J

發(fā)行人足否建立研發(fā)項(xiàng)目的跟蹤管理系統(tǒng)，有

效監(jiān)控、

記

錄各研發(fā)

項(xiàng)

目的

進(jìn)展

情況

，并合理評估技術(shù)

上的可行性J

是否建立與研發(fā)項(xiàng)目相對應(yīng)的人財(cái)物管埋機(jī)制,/是否已明確吁發(fā)支出開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并得到有效執(zhí)行J

報(bào)合期內(nèi)是否產(chǎn)格按照研發(fā)開支用途、性質(zhì)據(jù)實(shí)列支研發(fā)支出，足否存在

將與研發(fā)無

關(guān)的贊用在研發(fā)支出中核算的情形J

是否建立研發(fā)支出宙批程序研發(fā)

支出

貴本化核 壬共求

：令

研

究階段和開發(fā)階段的劃分是否

合埋，是

否與研發(fā)活動的流程相聯(lián)系，是

否遴槐

了正

常研發(fā)活動的網(wǎng)期及行業(yè)慣例，并一賁運(yùn)用，研究階段與開發(fā)階段劃分的依據(jù)是否完整、準(zhǔn)確披芘令

研

發(fā)

支出資本化的條件是否均已渴足，是

否具有內(nèi)外部證據(jù)支持。重點(diǎn)從技術(shù)上的可行性，預(yù)期

產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，技術(shù)、財(cái)務(wù)賁源和其他資源的支持千方面進(jìn)行關(guān)注令

研

發(fā)

支出的成本費(fèi)用歸栠范因是否恰

當(dāng)，研

發(fā)支出的發(fā)

生是否真

實(shí)，

是否與相關(guān)研發(fā)活動切實(shí)相關(guān)，是否存在為申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及企業(yè)所得我費(fèi)用加計(jì)扣除目的虔增研發(fā)支出的忖形令

研

發(fā)

支出資本化的會計(jì)處理與可比公司是

否存在重大差異 II 心1:26:nt-:-:-

GI;3.1

研發(fā)費(fèi)用一新材料企業(yè)關(guān)注要點(diǎn)（概述）一>

新材料

企

業(yè)對

于研發(fā)貸用的

關(guān)注要點(diǎn)主要是圍繞科創(chuàng)肪

性、

上市標(biāo)準(zhǔn)二對于研發(fā)人

員、研

發(fā)

貸用真實(shí)性展開；同時，品于新材籵企業(yè)的特殊性，又存在如研發(fā)領(lǐng)用材籵欣終去向等特殊關(guān)注點(diǎn)I研

發(fā)人

員認(rèn)定及新酬歸朵：｝l研發(fā)活動

與生

產(chǎn)活動是否存在混I司：l研

發(fā)忱叮芯芯研

發(fā)

)研

發(fā)

人

員的認(rèn)

定及

劃分標(biāo)準(zhǔn)，

是否逌過不當(dāng)劃分虛為研發(fā)人員，從而實(shí)現(xiàn)符合科創(chuàng)屬性對于研發(fā)人員敖女和研發(fā)費(fèi)用金級的目的研發(fā)薪酬分研發(fā)項(xiàng)

目的核棄方式，是否有工時記錄高管薪酬的費(fèi)用分類，是否將兼職管理職t貝的

高管薪

酬全鄰

計(jì)入研發(fā)

骨用研發(fā)傾籵的具體過程、如

涉及的

單據(jù)、人

員、

入莊

價值

，

是否

朼夠與

生產(chǎn)煩籵子以區(qū)分研發(fā)活動是否與生產(chǎn)活動共用產(chǎn)線或設(shè)各，折舊攤銷金額如何劃分直接投入費(fèi)用的具體構(gòu)成，主要明細(xì)項(xiàng)目金貊、占比，形成的成果及產(chǎn)品名稱；如

涉及研

發(fā)領(lǐng)料的，

岔進(jìn)一步說明相關(guān)材籵的最終去向是否形成產(chǎn)品或獲得收益，相關(guān)收益的金額及會計(jì)處理方式，是否抵減對應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用課程內(nèi)容純腐授課嘉賓個人觀點(diǎn)不代表上交所意見。PAGE

183.1

研發(fā)費(fèi)用－研發(fā)人

員認(rèn)

定及

薪酬歸集＿>

一般而言，人

工

費(fèi)用為研

發(fā)

貸用金額

般大的

二級科目之一，

而且部

分科創(chuàng)板企業(yè)處于發(fā)展階段的早期，規(guī)模

體

笠相

對較小，因

此存在生產(chǎn)人員輔

助

參與研

發(fā)活動戎研發(fā)人員參

與產(chǎn)品推廣或訂單技術(shù)支持等職能

交叉的情況。因此，科創(chuàng)板企業(yè)需要根柲自身的

實(shí)際情況，

嚴(yán)格規(guī)范研發(fā)貸用中人員的認(rèn)定及薪剛的歸朵制度，進(jìn)免應(yīng)增研發(fā)費(fèi)用的惰況I云路股份(688190)團(tuán)田-·······-···！

請發(fā)

行

人說

明

：公司研

發(fā)

人！

員歸

集的具體

標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)

，衛(wèi)

是

否存在虛均研發(fā)人員或不*

當(dāng)歸集研發(fā)人

員的

甘

況；

結(jié)！

合

人

員數(shù)

責(zé)

、

人

均薪酬分析，

職

工薪酬的

變動原

因，并

與問行業(yè)可比公司、問地區(qū)上市公司薪酬水平進(jìn)行對比分析J

制定嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)控制度對于專職研發(fā)人員，公

司記

錄每月各研發(fā)人

員參

與不同研發(fā)項(xiàng)目的

工

時數(shù)據(jù)，

由公司研發(fā)部門負(fù)責(zé)人及主管研發(fā)工作的刮總經(jīng)理進(jìn)行古批，財(cái)務(wù)卸根括人力鄰門的薪q

發(fā)放情況歸集各研發(fā)項(xiàng)目的

專職研

發(fā)人員人工贊用對子參與研發(fā)項(xiàng)目的臨

時抽調(diào)輔助人

員，人員抽調(diào)含要及行相應(yīng)的宙批流程，同時記錄對應(yīng)的工時數(shù)據(jù)3發(fā)行人曰復(fù)要點(diǎn)區(qū)分兩類研發(fā)

活動參與

人員，分別分析比較薪酬變動的合理性J

公

司研發(fā)活動涉及專職研發(fā)人員和臨時抽調(diào)的輔助人員，研發(fā)貴用中的人工貴用歸

集上述兩類人

員人工

贊用公

司業(yè)務(wù)

情況：

公

司研

發(fā)

過程

需要

逌過不斷試臉未驗(yàn)證配方的合理性，并反發(fā)進(jìn)行工藝參效調(diào)節(jié)來實(shí)現(xiàn)工藝順行，因此，公司的研發(fā)過往除專職研發(fā)人員以外，會根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際含要，抽調(diào)經(jīng)驗(yàn)較為豐富的生產(chǎn)部門員工進(jìn)行協(xié)助兩類人

員分工：

專職研發(fā)人員主要

負(fù)責(zé)研發(fā)試驗(yàn)方案的設(shè)計(jì)、統(tǒng)無方案的執(zhí)行、斛決研發(fā)過程中出現(xiàn)的問題，拍調(diào)耕助人員主要負(fù)責(zé)研發(fā)投料、研發(fā)樣品試制、整理午重復(fù)性工序課程內(nèi)容純腐授課嘉賓個人觀點(diǎn)，不代表上交所。意見PAGE

193.1

研發(fā)費(fèi)用一研發(fā)活動與生產(chǎn)活動是否存在混同>

由于材籵企業(yè)的研發(fā)活動和生產(chǎn)活動具有一定的相似性，

均涉及領(lǐng)

籵、

生產(chǎn)（試產(chǎn)）等壞節(jié)地處理可能存在的混問惰形＿因此研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)成本容易出現(xiàn)混同的情形，表的 效果，

因此在審計(jì)過秅中應(yīng)嚴(yán)格謹(jǐn)憂同時生產(chǎn)成本計(jì)入研發(fā)貸用時，

會出現(xiàn)發(fā)行人毛利率偏禹以及研發(fā)費(fèi)用全額偏禹的“美化靂財(cái)務(wù)報(bào)—1I和心新材

(688102)I悅安折 材 (6

88

7

8

6

)請發(fā)行人說明

：相關(guān)設(shè)備是否為研發(fā)

專用，是否存在

共用生產(chǎn)線的情況，相關(guān)設(shè)備工時的分?jǐn)偧肮芾碇瓫r，具體的內(nèi)控持施發(fā)行人回

復(fù)要點(diǎn)

：桉工 時分

配折舊

攤銷

費(fèi)

用公司研發(fā)

專用設(shè)備主要有3D打印設(shè)備、ALD電弧爐等，按月計(jì)提折舊并歸集至對應(yīng)

的研

發(fā)項(xiàng)

目中。

此外，存在部分研發(fā)與生產(chǎn)共用設(shè)責(zé)人審核后，

交至財(cái)務(wù)部。每月末，財(cái)務(wù)人

員根據(jù)研

發(fā)

報(bào)工

時間

和生產(chǎn)對

應(yīng)的成本中心報(bào)工時間占比，抒

生產(chǎn)設(shè)備折舊分?jǐn)傊翆?yīng)研發(fā)項(xiàng)目中請發(fā)行人說明：研

發(fā)領(lǐng)

料

的

具體

過程

，如

涉及的單據(jù)、

人

員、

入賬價值

，是否能

夠與生產(chǎn)領(lǐng)

籵于以區(qū)分發(fā)行人回復(fù)要點(diǎn)：研

發(fā)領(lǐng)

籵標(biāo)

明研

發(fā)部

門

及研

發(fā)項(xiàng)

目。研

發(fā)領(lǐng)

料

具體

流程：由 研發(fā)部 門人員根據(jù)

項(xiàng)

目試驗(yàn)需求填制領(lǐng)籵申請研

發(fā)中心領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核審批－倉序

管理

員開具

出庫單－研

發(fā)人

員領(lǐng)料并備的情況，研發(fā)和生產(chǎn)共用的設(shè)備，在研發(fā)活動利用生產(chǎn)設(shè)備

時，清點(diǎn)數(shù)量驗(yàn)收

。領(lǐng)

料過程

涉及到的領(lǐng)料申請單、

出庫單均由研

發(fā)部按照使用的機(jī)器工時，記錄到對應(yīng)的研發(fā)工單中，由研發(fā)各項(xiàng)目負(fù)人員辦理申領(lǐng) 手

續(xù)、研發(fā)申請單與出庫單均單獨(dú)開具，單據(jù)上標(biāo)明了具體領(lǐng)

用部門、

對應(yīng)

的研發(fā)項(xiàng)目編號

，所以能夠清晰

與生產(chǎn)領(lǐng)料區(qū)分'.貯3.1

研發(fā)費(fèi)用一—－研

發(fā)領(lǐng)

用材料的最終去向，研發(fā)產(chǎn)出相關(guān)的會計(jì)處理＿,企

業(yè)

會計(jì)

準(zhǔn)則解釋笫

15

號

＼

，企業(yè)應(yīng)

當(dāng)判斷試運(yùn)行銷

售是否隊(duì)

于企業(yè)的日?；顒?，并

在

財(cái)

務(wù)

報(bào)

表

中

分

別日常沽動和非日常活動列示試運(yùn)行銷

售的相關(guān)收入和成本，

從

于

日常

活

動

的

在

“營

業(yè)

收

入

霹

和

“營 業(yè)成

本” 項(xiàng)目列示

，從 于非

日常 活動的在

“資 產(chǎn)處叉收益靂

等項(xiàng) 目列

示>

原材料

投

入

是

新

材料

企業(yè)研

發(fā)貸用

重要的構(gòu)成部分，實(shí)際研發(fā)活動中，無論是原材料投入還是研制出試制品的，

試

制品規(guī)棋一般較大?？紤]到新材樸企業(yè)原材籵在研

發(fā)過秅中物理形態(tài)不會滅失的固有粕性

，

以

及

有

形物的投入和產(chǎn)出重女較大的特點(diǎn)，科創(chuàng)板審核中重點(diǎn)關(guān)注是否有充分證拐證明研發(fā)投入的原材籵和研發(fā)試制品的最終去向。特別是研發(fā)試制品出現(xiàn)規(guī)模銷

售時，

是否采取注慎的會計(jì)處理核算研發(fā)費(fèi)用，迫免研發(fā)貸用出現(xiàn)丘均為新材籵企業(yè)的重要審核問題I會通殷份

(

688

219

)> 請發(fā)行

人說

明

：

研發(fā)

費(fèi)用

中材籵費(fèi)計(jì)況，材籵的消耗

方式、是否形成產(chǎn)品或獲得收益，相

關(guān)收益的金額及會計(jì)處理方式，是否抵減對應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用>

發(fā)行

人口

復(fù)核

心

點(diǎn)：

1

、

調(diào)

整

配

方

因

此會形

成較

多的研發(fā)

余科

。公

司所處

高分

子改性材籵行業(yè)核心技術(shù)在于配方，公

司常要

邊過不問基籵、

助劑、添加材料

爺?shù)慕M合以及自主研發(fā)

的

復(fù)

配體

系反

復(fù)測試調(diào)

整達(dá)到高性化化和功優(yōu)化的目標(biāo)。2、按成本沖減研發(fā)貴用。研

發(fā)材料投

入后，

一般會產(chǎn)

生樣料、殘次料或廢料（以下問稱研發(fā)余籵）

，由

于其具有

一定價值，相應(yīng)抵減對應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用，2017至2019年，公

司研

發(fā)余料

分

別為942.34萬元、1,825.21萬元、2,622.16萬元。存貨會額按照材料成本加標(biāo)準(zhǔn)工骨計(jì)算

，在產(chǎn)生時沖減研發(fā)帝月首輪問詢二輪問詢＞

請發(fā)行

人說

明：研

發(fā)

余籵

金額

的確認(rèn)依

括

，材料

消耗金頃

與研發(fā)余料金額差異的原因，材料

投入產(chǎn)出比例是否合理>

發(fā)行人口復(fù)核心點(diǎn)：

根據(jù)

公

司第一屆

塹

事會笫二十八次會議審議邊過的會計(jì)處理調(diào)整議案，對公

司研發(fā)余料

的會計(jì)處理調(diào)整為： 入 不認(rèn) ·

查登記 出． ．

際

出．

夕

金 -

、課程內(nèi)容純屬授課嘉賓個人觀點(diǎn)，不代表上交所意見。PAGE213.1

研發(fā)費(fèi)用一研發(fā)領(lǐng)用材料的最終去向，研發(fā)產(chǎn)出相關(guān)的會計(jì)處理（續(xù)）一I凱賽

生物 (688065

)> 請說明：

根據(jù)

問灼

凹

復(fù)，金

鄉(xiāng)中

試線在研

發(fā)

過程

中，

生產(chǎn)產(chǎn)品

經(jīng)過檢驗(yàn)合格后作入庫處理，按預(yù)

計(jì)售價確認(rèn)為存貨，同

時沖減研發(fā)

赍用。

請申報(bào)會計(jì)師

對于上述產(chǎn)出產(chǎn)品足否符合貴產(chǎn)的定義，相

關(guān)成本足否可計(jì)量，以預(yù)計(jì)售價確認(rèn)

為存貨

是否符

合企業(yè)會計(jì)

準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，計(jì)量襖

式是否宙慎進(jìn)行核查，并發(fā)

表明確核

查意見>

發(fā)行人曰復(fù)核心點(diǎn)：

1、中試產(chǎn)線進(jìn)行中試炾樓驗(yàn)證過程中產(chǎn)出了較多的試臉產(chǎn)品

C

2、由于受到研發(fā)活動投入產(chǎn)出關(guān)

系桿在

玄

大不確定性的彩響

，對

于中試試驗(yàn)產(chǎn)品公

司無法采用類似生產(chǎn)活動中常見的生產(chǎn)成本直接按一定比例分配的方法來直接計(jì)量其成本，

參考企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)

則午效的IAS2存貨

準(zhǔn)則，認(rèn)為在

這種

情況下這些副產(chǎn)品迫常以可變現(xiàn)凈值計(jì)量并確認(rèn)

為存貨

參二

輪問詢?nèi)?/p>

問詢> 請發(fā)行人說明：

在

無

法邊過常規(guī)的歸集和分配方法來合雙核

算中試線產(chǎn)出產(chǎn)品成本情況下，按

預(yù)計(jì)售價確

認(rèn)存貨

，足否滿足存

貨確認(rèn)

條件中存貨的

成本急

夠可章計(jì)量，如否，請進(jìn)行調(diào)整> 發(fā)行

人口

復(fù)核心

點(diǎn)：

公

司選擇在

中試試驗(yàn)產(chǎn)品

形成

時按照預(yù)計(jì)售價確

認(rèn)為存貨

，

而不是在相

關(guān)產(chǎn)品對外出售時以銷售收入沖減研發(fā)費(fèi)用，系公司認(rèn)為上述處理符合會計(jì)準(zhǔn)則，且相對而言，前者更為宙快和客觀，也可避免研

發(fā)

膏用在

各會計(jì)

期

間因試驗(yàn)產(chǎn)品

銷售變化出現(xiàn)異常的波動而出現(xiàn)一定程度的失真8．審核中心意見> 請發(fā)行人說明：

中試

線試

制品的會計(jì)處戊是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定>

發(fā)行

人回

復(fù)核心點(diǎn)：

公

司對金

鄉(xiāng)中試

線研發(fā)制品的原會計(jì)處埋為：在研發(fā)過程中，生產(chǎn)產(chǎn)品經(jīng)過檢驗(yàn)合格后作入庫處戌，按預(yù)計(jì)售價確認(rèn)為存貨，同時沖減研發(fā)膏用；銷售時，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。根據(jù)公司笫一品

貢事會牙八

次會議

古議通過，對會

鄉(xiāng)中試

線研發(fā)

制品的上述會計(jì)處埋調(diào)整為：

研

發(fā)

制品入庫

時不確 認(rèn)貴產(chǎn)

，做各查登記

，銷售 時按實(shí)際銷

售金額 沖減

當(dāng)期研發(fā)

贊用，上述調(diào)

整事項(xiàng)認(rèn)定為會計(jì)差錯更正課桯內(nèi)容純履授課汀賓個人觀點(diǎn)不代表上交所意見。PAGE123.1

研發(fā)費(fèi)用一核查方式建議矗?查閱與研發(fā)項(xiàng)目管理及核算相關(guān)的內(nèi)鄰控制制度以及會計(jì)政策，核查上述內(nèi)控制度的執(zhí)行情況查閱研發(fā)項(xiàng)目臺賬、研發(fā)贅用明

細(xì)表，

檢查發(fā)行

人研

發(fā)項(xiàng)

目的立項(xiàng)、

結(jié)題報(bào)含爺文件，

了嬌報(bào)含期內(nèi)各研發(fā)項(xiàng)目投入情況、研發(fā)進(jìn)展、成果午，核查研

發(fā)項(xiàng)目管

理及核算相關(guān)的內(nèi)郣控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行

計(jì)況，對

關(guān)憂控制點(diǎn)進(jìn)行運(yùn)行有效性測試。oo獲取并檢查按項(xiàng)目歸集的研發(fā)支出明細(xì)賬，許估

其迫

當(dāng)性

，

同時評價

發(fā)行

人有

關(guān)研發(fā)費(fèi)用的會計(jì)核

算是否符合企

業(yè)會計(jì)

準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定獲取報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人研發(fā)人員名羊、研發(fā)固定貴產(chǎn)清單，

關(guān)注相關(guān)研發(fā)人員工資歸栠和團(tuán)定賁產(chǎn)的歸類是否正確，問時就研發(fā)骨用中

材料

骨、人工膏執(zhí)行分析程序，就研

發(fā)

赍用中

折舊與摔銷執(zhí)行支新計(jì)算及復(fù)核程序，

就研發(fā)費(fèi)用的

其他大額贅用

支出獲取

合同并執(zhí)行細(xì)節(jié)檢查

程序

，

關(guān)注研發(fā)費(fèi)用中的

材料贊、人工

贊子在報(bào)合期各期的波動原因及其合理性o

o獲得研發(fā)費(fèi)用中研

發(fā)傾料明細(xì)以及其他

貴用明

細(xì)，抽樣

檢查

與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的材料領(lǐng)料單、發(fā)票千支持性文件取得并查閱報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人研發(fā)產(chǎn)生的余籵入庫明細(xì)表及領(lǐng)用明細(xì)表，對研

發(fā)余籵

的內(nèi)部

控制程序進(jìn)行穿行測試，獲取出入庫單據(jù)、銷售訂單、收貨凹執(zhí)、發(fā)票、口款憑證午核算依據(jù)，復(fù)核發(fā)行人各期沖銷研發(fā)赍用金額的準(zhǔn)確性訪談發(fā)行人研發(fā)負(fù)責(zé)

人、

生產(chǎn)負(fù)責(zé)

人

，

了矯公

司內(nèi)鄰領(lǐng)

用研發(fā)余料及樣品的用途，分析按產(chǎn)品成本沖減研發(fā)赍用的合理性；對研發(fā)余料及樣品內(nèi)部領(lǐng)用的成本歸集進(jìn)行穿行測試，核

查具體的歸栠依據(jù)獲取發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)的年度匯算清繳報(bào)含、我務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的企業(yè)所得稅匯算清拔中的可加計(jì)扣除研發(fā)膏用，查閱并

對煦

?

田家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用擾前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告?

:f-相

關(guān)炾定，分析報(bào)告期

內(nèi)拭務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)行人研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基致的認(rèn)定金額，分析與發(fā)行人申報(bào)報(bào)表的差異及各類別差異的具體原因II心1,44,191-,-,-GI;3.2

生產(chǎn)廢料管理——

關(guān)注要點(diǎn)一有色金屁、先進(jìn)石化行業(yè)的新材籵企業(yè)在生產(chǎn)過程中，常要投入較大量的金屬原材料，

其中不乏較多的責(zé)

金屬。由于生產(chǎn)規(guī)桵較大，因此也會相應(yīng)形成較多的金屬廢料。隨著床籵抸煉技術(shù)的發(fā)展

，

生產(chǎn)房籵的價值

也顯

著上

升。古核過程中，對生產(chǎn)廢籵有以下關(guān)注點(diǎn)：廢籵與原材料的進(jìn)銷存勾稽關(guān)系，廢籵的數(shù)量波動部分企

業(yè)生產(chǎn)技術(shù)較為先進(jìn)，

優(yōu)夠邊過

廢料

抸純從

而重新作

為原材料進(jìn)行

生產(chǎn)。在該種計(jì)況下

，

含要

將廢籵提

純部分進(jìn)行考慮從而才化實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)過往投料產(chǎn)出的

配比。

此外，廢

籵占比計(jì)

況（投入產(chǎn)出比）的穩(wěn)定性也是核查成本歸集準(zhǔn)確性、完整性的重要千段廢籵銷t

單價、成本核并對于廢料

中責(zé)金屬比例

較高的企

業(yè)）

廢料銷

售時的銷售價格應(yīng)與貴金屬價格有同向波動的趨勢；在廢籵

規(guī)棋

較

大的

情

況下，廢料

定價的公

允性、

成本核

算歸集的

準(zhǔn)確性對發(fā)行

人的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性有較大影響廢籵的日常令理及會計(jì)處理主要

關(guān)注廢

籵是否有內(nèi)控制度及日常管埋，收

入是否入賬，是否涉及現(xiàn)金交易，會計(jì)處理是否符合會計(jì)準(zhǔn)則II心

1,4s:23t-,-,-GI;3.2生產(chǎn)廢料管理一

相關(guān)案例＿I相關(guān)案例問詢問題> 云路

股份

(688190) 問詢

問題公

司主要產(chǎn)品的

生產(chǎn)過程中是否產(chǎn)

生余料、廢科等，公

司對相關(guān)余料、

廢籵的

處理措施及會計(jì)處理情況；公

司各期

生產(chǎn)過程中產(chǎn)生會料、廢料的

數(shù)量、全額、處置忭況，相應(yīng)的會計(jì)處理悖況及是

否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求。> 斯瑞新材(688102

)

問詢問題報(bào)告期內(nèi)，廢料的進(jìn)、銷、存數(shù)量、全額，及

杜

的入庫數(shù)責(zé)、金額與丞杜杜

領(lǐng)

用數(shù)量、金額，立生

產(chǎn)量、金額

是否存在匹配關(guān)系及變動原

因，是否與同行

業(yè)可比公司一致，廢料是

否能再次投

入生產(chǎn)，投

入生產(chǎn)與直接處置的比例惰況

；廢料的主要成分，銷售單價

與相關(guān)原材料價格變動趨勢是否一致；如何

準(zhǔn)確核算產(chǎn)品

成本和廢料成本，

是否存在 將產(chǎn)品成本計(jì)入廢料成本的情況；可回收廢料與不可回收廢料的主要區(qū)別，市場價格是否存在區(qū)別，是否均按上月市場廢料價格為基礎(chǔ)計(jì)算廢料價值；廢料與原材料的成分是否存在差異，生產(chǎn)過程中廢料與原材料投入比例是否影響產(chǎn)品產(chǎn)出的比例課程內(nèi)容純屈授淉嘉賓個人觀點(diǎn)，不代表上交所意見。PAGE263.2

生產(chǎn)廢料管理一核查方式建議＿對發(fā)行人廢針出售的主要

客戶進(jìn)

行訪談，確認(rèn)廢針

出售數(shù)量、金獲的

真實(shí)性

，

以及是否與發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系逍過公

開

數(shù)

據(jù)

查詢報(bào)告

期內(nèi)公

司厭籵中核心金屈材針的市場價格的潑動惰況，與發(fā)行人廢科月平均價格潑動情況進(jìn)行比對，分析廢

籵價

格

的

合理性

、真

實(shí)性向發(fā)行人生產(chǎn)人員了絊

廢科的成本核算

、市

場價

格情況以及

日常管理等竹息·······································,荻肛報(bào)告期內(nèi)公

司的收

入臺賬，

織計(jì)廢科對外銷屯的情況

及合過性.

!獲取報(bào) 告期

內(nèi)公司的存貨收發(fā)存

明細(xì)奉

，

分析

原材樸皮料投

入產(chǎn)

出的合理性.

`…:：…:.:：：.：:..：.：:：：.：:：·荻取

發(fā)行人的《廢科

管理糾

度》，并

桿發(fā)行人日常廢抖管過的規(guī)范性向發(fā)行人財(cái)務(wù)人

員了桿廢籵入庫、產(chǎn)品成本核算的具體方式抽查報(bào)告期對廢抖的成本核算情況并進(jìn)行重新計(jì)算，核查成本歸栠的真實(shí)完整性及核算的準(zhǔn)確性課程內(nèi)容純腐授課嘉賓個人觀點(diǎn)，不代表上交所意見。PAGE273.3

特殊銷售杖

式之寄售模

式課程內(nèi)容純屈授課嘉賓個人觀點(diǎn)不代表上交所意見。3.3

特殊銷售模式之寄售模式——

商業(yè)背景及

關(guān)注要點(diǎn)＿I商業(yè)背景．新材料企業(yè)一般處于汽車、家電、能源．等行業(yè)上游，行

業(yè)

中部分生產(chǎn)廠商（發(fā)行人的客戶）

對供應(yīng)

商（發(fā)行人）

提供的物料實(shí)行零庫存管理，實(shí)務(wù)中一般要求發(fā)行人把產(chǎn)品發(fā)到生產(chǎn)廠商處，經(jīng)過檢驗(yàn)后入庫，但不確認(rèn)生產(chǎn)廠商的存貨，而是持實(shí)際生產(chǎn)領(lǐng)用時才確認(rèn)為生產(chǎn)廠商的存貨，以在管理模式上實(shí)現(xiàn)“零序存．來節(jié)約采購成本因此，新材

籵企業(yè)為更好

的促

進(jìn)與客

戶的合作

，在

雙

方商務(wù)談判的基礎(chǔ)上，

對大客戶采取寄

售模

式是較為常見的銷售方式，方便大客戶根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)進(jìn)度快速領(lǐng)用物籵l 關(guān)

注要點(diǎn)

—收

入確

認(rèn)公司在將產(chǎn)品運(yùn)送至雙方約定地點(diǎn)，按照合問要夸·求驗(yàn)收合格并取符客戶簽收單／驗(yàn)收單時確認(rèn)收入寄售模式下收入確認(rèn)與直銷、經(jīng)銷或外銷下一般的收入確認(rèn)政策有所不問，

需要

特別

關(guān)注收入確認(rèn)的時點(diǎn)、收入確認(rèn)單據(jù)的規(guī)范性和審計(jì)效力，發(fā)行人是否存在通過調(diào)節(jié)與客戶的核對結(jié)算周期從而調(diào)節(jié)收入的情形等．公司在將產(chǎn)品運(yùn)送至雙方約定的港口，并按照約定辦妥報(bào)關(guān)手續(xù)且貨物離岸后確認(rèn)收

入．公司將產(chǎn)品運(yùn)送至客戶指定地點(diǎn)，按照合問要求驗(yàn)收合格，公

司在客戶領(lǐng)用產(chǎn)品并收到客

戶對賬生過確認(rèn)收入II 心1,49:04/-:-:-

GI;3.3

特殊銷售模式之寄售模式－（續(xù)）＿I關(guān)注要點(diǎn)存貨管理寄售棋式下，歸屬于發(fā)行人的部分存貨存放于“異地”，例如發(fā)行人發(fā)到客戶處的存貨由客戶的倉儲人員統(tǒng)一保管，為中介機(jī)構(gòu)核查存貨的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性造成庫礙中介機(jī)構(gòu)

在核查發(fā)行人日常內(nèi)

部管理單據(jù)和記錄的基礎(chǔ)上，應(yīng)對于異地存

放的存貨執(zhí)行監(jiān)盤、函證等外部程序，對于重要

的寄售存貨，不能因客戶不配合等原因而衍單地執(zhí)行替代程序中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建議：J 發(fā)行人建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，僅向信用度較高的知名客戶在生產(chǎn)所需的竹況下進(jìn)行寄售銷售J 發(fā)行人的銷售人員等應(yīng)日帝監(jiān)控關(guān)注客戶處的庫存動態(tài)，如存在對賬異常或長庫齡的發(fā)出百品時，及時與客戶溝通確認(rèn)原因并進(jìn)行處理[oJ一蝎、.,、爹.、、｀睿

，、，伊睿

'，

.、，多高、爹、，、、,、多、、俺，J 制定

?

發(fā)出商品管理制度〉〉并對存放于客戶處的異地存貨管理進(jìn)行規(guī)定J 公司定期向存在大額發(fā)出商品的客戶進(jìn)行書面對賬確認(rèn)課程內(nèi)容純屬授課嘉賓個人觀點(diǎn)，不代表上交所意。見PAGE303.3

特殊銷售模式之寄售模式一相關(guān)案例一I上緯新材(688585

)

問詢問題I泛亞飯透

(

688386

)

問詢問題與中材科技及TPI.巴西哥

以寄

售

方式合作

的原

因，

上述客戶與其他供應(yīng)

商是否采用同樣的合作及結(jié)算方式，寄

售

方式是否符合行業(yè)慣例；寄

售方式下公司與客

戶實(shí)際的核對及驗(yàn)收結(jié)算周期，報(bào)告期

內(nèi)是否穩(wěn)定，

是

否

存在

通

過調(diào)

節(jié)核對結(jié)算周期調(diào)節(jié)收入的情形，收

入確認(rèn)的金額及時點(diǎn)是否準(zhǔn)確；未單獨(dú)披寇發(fā)出商品的原因，發(fā)往客戶指定倉庫貨物的會計(jì)核算方法，是否存在

發(fā)出后

長期

未結(jié)算的貨

物，對

已發(fā)出貨

物的管理制度以及銷售驗(yàn)

收條款

的具體內(nèi)容，報(bào)告期內(nèi)已發(fā)出貨

物是否存在退回；寄售模式下的合同定價機(jī)制，公司如何有效控制原材料價格波動風(fēng)險；寄

售模

式下發(fā)出存

貨的構(gòu)

成及金額

，

分析

與成本

結(jié)轉(zhuǎn)的匹配性；異地存放 的存

貨女點(diǎn) 制

度

，是

否完整納入存

貨范團(tuán)；庫存商品與發(fā)

出商品的區(qū)別標(biāo)

準(zhǔn)及倉儲費(fèi)用的承擔(dān)方，存放

于客戶指定地點(diǎn)存貨的入庫及管理情況、滅失與保管風(fēng)險的具體承擔(dān)機(jī)制，公

司對于此

類存貨

的內(nèi)

控制度及報(bào)告期內(nèi)的執(zhí)行情況。．

結(jié)合寄售棋

式的具體流程，披宜寄售收入確認(rèn)方法與相關(guān)依據(jù)，收入確認(rèn)時點(diǎn)與合間約定的

是否一致；披露采取寄售棋式的主要客戶悖況，說明對問一客戶是否問時存在寄售和非寄售銷售模式；說明寄售收入占比與問行業(yè)的比較情況及合理性；對于寄售存貨及倉庫的管控措施及其有效性。I華光新材

(

688379

)

問詢

問題I存放

于客戶處的

異地存

貨僅采用書面對賬方式未實(shí)地女點(diǎn)的合理性，相關(guān)存貨的具體

管理、使用汁

況，

各期

末金

額

及

占比，相關(guān)內(nèi)鄰控制措施是否健全有效。課程內(nèi)容純腐授課汀賓個人觀點(diǎn)，不代表上交所意見。PAGE

313.4

貿(mào)易商客戶核查一模式概述一；

與一般

企業(yè)采用直銷＋經(jīng)銷的銷售杖

式不同

，

新材

籵企

業(yè)下滸

客

戶中常存在貿(mào)易商。與經(jīng)銷

模式相比，

貿(mào)易商客戶

不岔要發(fā)行人進(jìn)行統(tǒng)一子理，無銷售區(qū)域限制，能

夠

更好地促進(jìn)發(fā)行人產(chǎn)品的

銷

售。

同時，

部分貿(mào)易商客

戶還可能

會對新材籵企業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)行問單的加工，如分切和剪栽等簡單工序，從而更好地適用終炕客戶的需求I貿(mào)易育與經(jīng)銷育的比較二I賃易商與立銷客戶的比較I三＿二簽訂購銷合同，未簽訂經(jīng)銷合問匱雪匡噩l國公司一般不對其進(jìn)行特殊管理采購后向終熄客戶貿(mào)易型公司 非不改變產(chǎn)品的主要形一般為非狹家貿(mào)易商銷售，不自用（可化有問斗加工）終姚客戶＇態(tài)，轉(zhuǎn)手給終螅客戶，以賺取五價為目的國發(fā)行人與貿(mào)易商簽訂購銷合問實(shí)現(xiàn)買貿(mào)易商 斷式銷售，再由貿(mào)易商銷售給終燉客戶經(jīng)銷商一般為狡家直銷客戶采購后用于自身產(chǎn)品的深度生產(chǎn)加工各行業(yè)生產(chǎn)廠商改變了產(chǎn)品的主要形態(tài)，均加了產(chǎn)品的附加佳公司對經(jīng)銷商資簽訂經(jīng)銷合同，對經(jīng)質(zhì)進(jìn)行審核，產(chǎn)發(fā)行人與經(jīng)銷商簽銷區(qū)域、產(chǎn)品品類、格在投權(quán)的區(qū)域訂經(jīng)銷合同實(shí)現(xiàn)銷銷售指標(biāo)午進(jìn)行一系內(nèi)經(jīng)營，對銷售售，再由經(jīng)銷商銷列協(xié)商約定，對經(jīng)銷價格控制，設(shè)定售給終姚客戶商的業(yè)績情況進(jìn)行考銷售指標(biāo)，有相核管理應(yīng)的銷售返利千激勵政策課程內(nèi)容純屬授課嘉賓個人觀點(diǎn)，不代表上交所意見。PAGE343.4

貿(mào)易商客戶核查一關(guān)注要點(diǎn)＿吟

吟貿(mào)易商客戶和經(jīng)銷商客戶相同，均不進(jìn)行生產(chǎn)活動，因此沒有固定的生產(chǎn)廠房，知名

度也較低，

因此對發(fā)行人銷

售的真

實(shí)性

和準(zhǔn)確性的核

查帶來較大風(fēng)險。貿(mào)易商模式的審核關(guān)注點(diǎn)與經(jīng)銷模式存在相似之處：吟tt吟動公司的

經(jīng)營模

式及各類桵

式收入占比，與同行業(yè)可比公

司是

否存在差異，是否屬千行

業(yè)通

用模

式貿(mào)易百棋式與經(jīng)銷商棋

式之間的差異，

不認(rèn)定為經(jīng)銷商的合理性；公

司與

主妥貿(mào)易商之間的合4藝方式

，

包括客戶的拓展、荻取、

結(jié)算方式及信用期

，

是

否

存在

銷售折扣或返利等直銷和貿(mào)易商客戶劃分的具體依據(jù)；是

否存在只銷售發(fā)行人產(chǎn)品的貿(mào)易商；報(bào)

告期

直銷

客

戶和貿(mào)易商客戶數(shù)量、收入分布惰況直銷和貿(mào)易商同類產(chǎn)品定價是否存在差異；按 照

產(chǎn)品分類，分析比較直銷和貿(mào)易商收入及占比、卓價、毛利率忖況村五大直銷和貿(mào)易商的銷售金

額

及占比、

銷

售產(chǎn)品、毛利率忖況；

上

述客

戶

的背景，

與公

司的

關(guān)聯(lián)關(guān)系，如

拓展

方

式、實(shí)際控制人、成立時間、

實(shí)級

資本、形成規(guī)棋銷售的時間報(bào)告期至要貿(mào)易商的期

木庫存，是

否存在利用貿(mào)易商因貨

，

訥

節(jié)收

入的甘況；

貿(mào)易奇客

戶的穿透銷售忭況；

是

否

存在

第三方回款，