財務(wù)收支專項(xiàng)審計方案

財務(wù)收支專項(xiàng)審計方案◆財務(wù)收支專項(xiàng)審計方案(一)審計的主要內(nèi)容1、重大經(jīng)營決策的合法合規(guī)性和效益情況。2、被審計對象所在單位的財政收支、財務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行情況和決策的真實(shí)性。3、預(yù)算外資金的收支及管理情況。4、重要專項(xiàng)資金的管理和使用情況。5、國有資產(chǎn)管理使用及保值增值情況。6、與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況。7、財務(wù)收支核算的合規(guī)性。8、單位執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和單位規(guī)章制度的情況。核實(shí)有無違反國家財經(jīng)法紀(jì)，以權(quán)謀私，貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國家財產(chǎn)資金，行賄受賄和揮霍浪費(fèi)等行為，以及弄虛作假、騙取榮譽(yù)和蓄意編制虛假會計息等重大問題。(二)重點(diǎn)領(lǐng)域（1）有效的計劃每次審計都以制訂一個有效的審計計劃開始，該計劃的制訂包括向XXX及其涉及財務(wù)公司咨詢以了解情況從而確定主要風(fēng)險領(lǐng)域及其所產(chǎn)生的影響、XXX對審計及其他方面的要求。（2）為滿足時間和預(yù)算的共同承諾在計劃階段，我們會和XXXxx就我們的時間安排及審計所需的資料告竣一致，以保證審計工作的實(shí)時完成。工作階工作目標(biāo)段前期調(diào)查制訂審計方案充分了解企業(yè)基本情需企業(yè)配合的工作企業(yè)相關(guān)人員詳細(xì)引見企業(yè)工作時間況，多渠道獲取相關(guān)息。情況制訂審計的實(shí)施方在方案的制訂過程中，實(shí)時交2個工作日案，并取得XXXxx的認(rèn)同。換意見和保持溝通。1個工作日正式進(jìn)場審計審計底稿復(fù)核審計報告初稿撰寫及一、二、三級復(fù)核審計報告初稿收羅意見出具報告書被審計單位相關(guān)人員配合審進(jìn)行詳細(xì)、全面審計計小組工作人員的工作，實(shí)時向XXXxx審計處溝通。10-15個工作日1個工作日3個工作日XXXxx實(shí)時回復(fù)看法3個工作日出具正式報告和建議1個工作日（3）審計思路和策略第一階段：前期準(zhǔn)備階段我們將對項(xiàng)目參與人員進(jìn)行培訓(xùn)，介紹XXXxx的審計目標(biāo)、審計的主要內(nèi)容等審計要求，初步介紹各被審單位的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)和初步分析被審計期間會計報表反映的各年財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析我們應(yīng)該采取哪些審計程序和審計方法才能達(dá)到XXXxx的審計要求，制訂總體審計計劃。第二階段：審前查詢拜訪階段，主要查詢拜訪如下情況：（1）進(jìn)一步了解各被審單位基本情況、歷史背景和行業(yè)基本情況，并取得相關(guān)資料。（2）了解被審計單位經(jīng)營情況，資產(chǎn)規(guī)模，取得被審計期間的審計報告、管理建議書、最近一次的審計報告，關(guān)注審計報告意見類型及整改情況。（3）取得被審計單位投資的相關(guān)資料和了解被投資企業(yè)的經(jīng)營情況，關(guān)注審計期間內(nèi)是否有資產(chǎn)重組和依法撤銷的子公司的情況。（4）查閱被審計單位內(nèi)部控制制度并進(jìn)行適當(dāng)測試以關(guān)注其執(zhí)行情況。（5）查閱任期內(nèi)被審計單位的內(nèi)部會議記錄，了解被審計期間發(fā)生的重大事項(xiàng)。（6）了解被審計單位內(nèi)部核算體系、會計核算方式、主要會計政策。（7）結(jié)合前面的調(diào)查，對被審計單位被審計期間的資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出決算總表進(jìn)行進(jìn)一步分析，判斷異常的會計項(xiàng)目。（8）通過前面的了解和分析，制訂詳細(xì)的審計計劃。第三階段：現(xiàn)場審計階段，重要審計程序列示如下：1、資金管理需要關(guān)注的問題（1）大額資金運(yùn)作是否合規(guī)、正當(dāng)，資金調(diào)度的審批手續(xù)是否完備指引：“重點(diǎn)審計對象”主要包括被審計單位開立的銀行存款收入專戶、成本費(fèi)用支出戶和工程結(jié)算賬戶，其他帳戶可做普通性審閱；大額資金的運(yùn)作的檢查主要包括對除被審計單位正常上下級單位之間繳撥款、銀行間正常轉(zhuǎn)款等以外的其他大額資金運(yùn)作情況的檢查，“大額資金”的標(biāo)準(zhǔn)由各審計小組結(jié)合各被審計單位實(shí)際情況進(jìn)行確定。審計抽樣應(yīng)該在符合樣本條件的情況下依照每一類賬戶每月抽查大額資金運(yùn)作的會計記錄不少于一筆(即每賬戶不少于12筆)，并對資金運(yùn)作原始憑證進(jìn)行檢查(抽樣情況應(yīng)該做出書面記錄)，并判斷是否存在不合規(guī)、不合法的情況，如存在，則及時做出專項(xiàng)記錄，分析發(fā)生原因并提請被審計單位予以確認(rèn)。資金調(diào)度是資金運(yùn)作的一種方式?？梢苑譃閷?nèi)資金調(diào)度(主要應(yīng)為繳撥款、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的往來借款、關(guān)聯(lián)交易付款等)和對外資金調(diào)度(主要應(yīng)為對集團(tuán)外單位借款、投資、交易付款等)，我們應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查對外資金調(diào)度的審批手續(xù)是否完備。審計的主要方法是通過檢查資金調(diào)度的原始憑證和相關(guān)審批資料進(jìn)行，如果檢查中發(fā)現(xiàn)資金調(diào)度存在審批手續(xù)不完備的情況，需要及時做出記錄，分析了解發(fā)生原因并提請被審計單位予以確認(rèn)。抽樣的方法和數(shù)量可以參照“大額資金的運(yùn)作”檢查指引要求進(jìn)行。（2）是否存在現(xiàn)金、銀行存款賬外儲存、使用的情況指引：對該問題的關(guān)注主要通過專題詢問、盤點(diǎn)現(xiàn)金和執(zhí)行其他附帶程序?qū)崿F(xiàn)。專題詢問主要是針對有關(guān)問題向被審計單位人員詢問有關(guān)情況，以獲得有關(guān)息并決定下一步檢查重點(diǎn)的工作。針對上述問題審計人員應(yīng)該詢問財務(wù)負(fù)責(zé)人和財務(wù)資金崗位的人員公司是否曾經(jīng)存在現(xiàn)金、銀行存款賬外儲存的情況；日常單位上繳零星現(xiàn)金收入的主要內(nèi)容，公司對現(xiàn)金收入的實(shí)際管理和監(jiān)督情況；公司有無發(fā)生過以個人名義開設(shè)儲蓄賬戶存儲公司資金的情況；歷次內(nèi)部和外部審計是否曾經(jīng)檢查出被審計單位存有“小金庫”。專題詢問后，應(yīng)該對問題進(jìn)行整理，標(biāo)明詢問時間、詢問地點(diǎn)、參加人員、主要問題和被審計單位的回答、被詢問人員對上述記錄的書面簽字認(rèn)可，并針對問詢結(jié)果收集有關(guān)審計證據(jù)資料?，F(xiàn)金的盤點(diǎn)時需對存在賬實(shí)不符的原因進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，以發(fā)現(xiàn)可能存在的現(xiàn)金銀行存款賬外存儲的疑點(diǎn)，盤點(diǎn)表的格式應(yīng)采用我所統(tǒng)一的表格。針對上述問題的檢查，還可以通過實(shí)施其他問題的審計程序、查閱單位歷年內(nèi)外部財務(wù)檢查報告等發(fā)現(xiàn)可能存在的異常資金收支情況，從而發(fā)現(xiàn)相關(guān)線索并做進(jìn)一步檢查。（3）是否存在超過現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)，以現(xiàn)金支付大額款項(xiàng)的情況指引：本問題檢查應(yīng)該嚴(yán)格結(jié)合《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)要求進(jìn)行。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出錢款結(jié)算起點(diǎn)為1000元。(結(jié)算起點(diǎn)的確定由中國人民銀行報國務(wù)院備案)檢查的主要方法是以各年度的現(xiàn)金支出為重點(diǎn)，通過對現(xiàn)金日記賬貸方的檢查，列出各年度超過結(jié)算出發(fā)點(diǎn)、結(jié)算范圍進(jìn)行現(xiàn)金支付的較大金額的五筆現(xiàn)金支付事項(xiàng)(若不足五筆按實(shí)際情況列示)。需要列示的內(nèi)容包括：發(fā)生時間、會計憑證號、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)擇要、支付金額、超額支付的原因、其他需要說明的事項(xiàng)。將以上事項(xiàng)記錄于工作底稿，提請被審計單位相關(guān)人員書面承認(rèn)。（4）銀行存款長期未達(dá)賬項(xiàng)是否及時予以清理指引：本問題的檢查時點(diǎn)為審計截止日，覆蓋面包括被審計的所有銀行賬戶。要求被審計單位提供所有銀行賬戶審計截止的明細(xì)清單，取得所有銀行賬戶的對賬單和各銀行賬戶的余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)特別要求被審計單位標(biāo)明銀行未達(dá)賬項(xiàng)發(fā)生的時間。審計人員核實(shí)并匯總未予清理的長期未達(dá)賬項(xiàng)，其中凡未達(dá)賬項(xiàng)發(fā)生時間早于審計截止前3個月，應(yīng)該視同為未予清理的長期未達(dá)賬項(xiàng)。關(guān)于未予清理的原因應(yīng)該進(jìn)行恰當(dāng)了解，編制書面記錄，并提請被審計單位相關(guān)人員進(jìn)行書面確認(rèn)。（5）企業(yè)的售房款、住房維修基金、失業(yè)保險金等是否存在未按照規(guī)定在指定賬戶存儲，而另設(shè)賬戶存儲的情況。指引：按照國家相關(guān)規(guī)定，售房款、住房維修基金應(yīng)存儲于當(dāng)?shù)胤扛霓k的指定資金賬戶，不得隨意使用，并在財務(wù)賬“其他應(yīng)收款或銀行存款專戶”、“其他應(yīng)付款”項(xiàng)下設(shè)明細(xì)賬戶進(jìn)行核算；失業(yè)保險金應(yīng)及時繳存當(dāng)?shù)厣绫Ｖ行模坏醚舆t繳存或另設(shè)賬戶存儲。關(guān)于上述事項(xiàng)的檢查主要采取專題訊問和賬面核實(shí)相聯(lián)合的方法，以審計截止日為基準(zhǔn)日訊問被審計單位是否存在上述事項(xiàng)；同時聯(lián)合財務(wù)賬面記錄進(jìn)行恰當(dāng)檢查。若存在另設(shè)賬戶存儲事項(xiàng)則作出相關(guān)記錄，并提請被審計單位予以書面確認(rèn)。2、實(shí)物資產(chǎn)方面需要關(guān)注的問題（1）在建工程：重點(diǎn)關(guān)注在建工程管理是否符合基本建設(shè)程序，工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、批復(fù)、竣工驗(yàn)收程序是否合規(guī)；項(xiàng)目的設(shè)計、施工、監(jiān)理是否簽訂了合同，大型項(xiàng)目是否嚴(yán)格執(zhí)行了招投標(biāo)管理制度；工程形象進(jìn)度與財務(wù)核算是否匹配，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是否及時暫估入賬；歷史遺留的計劃外工程清理解決情況，是否存在新發(fā)生的計劃外工程。指引：1．訊問被審計單位是否進(jìn)行過工程管理方面的專項(xiàng)審計，如曾經(jīng)進(jìn)行則了解其專項(xiàng)審計中所反映的問題。2．抽樣檢查己完和未完工程工程的在建工程管理是否符合基本建設(shè)程序，檢查的工程金額為在建工程借方累計發(fā)生額的80%(重點(diǎn)是工程預(yù)算金額較大和實(shí)際工程支出已經(jīng)發(fā)生的工程)。具體檢查內(nèi)容包括：2．1檢查工程工程的立項(xiàng)、批復(fù)、完工驗(yàn)收程序是否符合規(guī)定，即一項(xiàng)工程基本建設(shè)程序的執(zhí)行是否完整，普通的大中型基本建設(shè)工程程序應(yīng)該包括：工程建議書、可行性研究、初步設(shè)想、施工準(zhǔn)備、施工圖設(shè)想、施工圖設(shè)想、施工招投標(biāo)、開工報告、施工、初步驗(yàn)收、試運(yùn)行、完工驗(yàn)收、托付使用等環(huán)節(jié)。2．2項(xiàng)目的設(shè)計、施工、監(jiān)理、設(shè)備購置是否簽訂了合同，大型項(xiàng)目是否嚴(yán)格執(zhí)行了招投標(biāo)管理制度；2．3聯(lián)合對工程工程管理程序的檢查，檢查財務(wù)核算與工程進(jìn)度是否婚配，流程銜接是否存在問題，相關(guān)會計處置懲罰是否充分依據(jù)、實(shí)時；2．4檢查達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是否及時初驗(yàn)并暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬；若暫估資產(chǎn)與竣工決算時間不超過三個月(必須在同一會計年度內(nèi))，可不進(jìn)行暫估資產(chǎn)，直接根據(jù)竣工決算進(jìn)行交付，但折舊必須從達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月進(jìn)行計提。2．5向有關(guān)人員訊問是否存在汗青遺留的計劃外工程，是否存在新發(fā)生的計劃外工程；檢查并記錄汗青遺留的計劃外工程的清了解決情況；2．6檢查所抽樣的工程項(xiàng)目是否存在決算超預(yù)算的情況。對以上檢查中發(fā)現(xiàn)的異常情況進(jìn)行記錄，并提請被審計單位子以書面認(rèn)可確認(rèn)。（2）固定資產(chǎn)：重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的存在性和存在狀況，檢查有無長期閑置、毀損報廢或盤虧待處理的固定資產(chǎn)，必要時可以履行實(shí)物盤點(diǎn)程序；固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報損、變賣、出租等處置是否履行了必要的審批手續(xù)；是否存在向集體企業(yè)或非國有控股企業(yè)無償、低價轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失的情況；廢舊資產(chǎn)處置、閑置資產(chǎn)出租等處置收入、損失的會計核算是否規(guī)范，是否存在將資產(chǎn)處置收入轉(zhuǎn)移，形成小金庫的情況；特別關(guān)注固定資產(chǎn)入賬不及時對折舊的影響；企業(yè)重組上市新建賬時，固定資產(chǎn)建卡是否正確。指引：1．通過查閱財務(wù)記錄和向有關(guān)資產(chǎn)管理人員詢問審計截止日是否存在未使用及不需用固定資產(chǎn)，對查閱結(jié)果和詢問結(jié)果進(jìn)行記錄。2．通過訊問、查看被審計單位的盤點(diǎn)記錄等方式，檢查審計截止日有無長期閑置、毀損、報廢、盤虧待處置懲罰的固定資產(chǎn)，并應(yīng)實(shí)地查看固定資產(chǎn)，以確定其是否仍舊存在，關(guān)注其實(shí)際狀況，存在異常情況的作出記錄，并提請被審計單位確認(rèn)。3．關(guān)注審計截止日的房屋建筑物、生產(chǎn)設(shè)備和運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)，抽查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛行駛證等所有權(quán)證明文件原件(抽查比例不低于該兩類固定資產(chǎn)總額的70％)，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有，并與實(shí)物進(jìn)行適當(dāng)核對。對檢查中發(fā)現(xiàn)的異常情況予以記錄，并提請被審計單位確認(rèn)。4．檢查各期固定資產(chǎn)的減少情況，并關(guān)注以下情況：4．1結(jié)合固定資產(chǎn)清理、待處理固定資產(chǎn)凈損失(本科目一般無余額)、其他業(yè)務(wù)收支、營業(yè)外收支科目，檢查廢舊、盤虧資產(chǎn)處置、閑置資產(chǎn)出租等處置收入、損失的會計核算是否規(guī)范、是否正確，并檢查是否存在將資產(chǎn)處置收入轉(zhuǎn)移，形成小金庫的情況；4．2檢查固定資產(chǎn)損失批準(zhǔn)后其處理固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況，清理收入是否納入財務(wù)賬內(nèi)核算；4．3是否存在向集體企業(yè)或非國有控股企業(yè)無償轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)；是否存在向集體企業(yè)或非國有控股企業(yè)以低于固定資產(chǎn)帳面凈值或評估凈值的價格轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)，如果存在，作出記錄并分析其轉(zhuǎn)讓價格是否過低而造成國有資產(chǎn)的流失。5．詢問被審計單位是否存在其他經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)，如存在則獲取經(jīng)營性租出的相關(guān)協(xié)議文件和審批記錄，并結(jié)合已經(jīng)入賬的租金收入檢查收入記錄的完整性和會計處理的正確性。如存在異常情況，在核實(shí)有關(guān)證據(jù)的前提下，提請被審計單位對此予以確認(rèn)。6．抽查固定資產(chǎn)是否存在卡片金額與評判報告金額是否一致，卡片息不完整、卡片息毛病、以及無法與固定資產(chǎn)的什物一一對應(yīng)的情況；對于上述檢查中存在的異?，F(xiàn)象應(yīng)該及時作出記錄，并提請被審計單位確認(rèn)。（3）工程物資：重點(diǎn)關(guān)注大宗物資采購程序是否合規(guī)，是否實(shí)行集中采購，是否存在損失浪費(fèi)的情況；實(shí)業(yè)代管的物資，主業(yè)公司是否履行了監(jiān)管責(zé)任，代管物資是否賬實(shí)相符；對于供應(yīng)商已經(jīng)交付并且所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移的物資，是否及時納入企業(yè)的財務(wù)核算；廢舊工程物資處置收入是否及時入賬。指引：1．抽取大宗物資采購，檢查其是否由規(guī)定的采購部門進(jìn)行，采購程序是否符合規(guī)定。2．對于直接將工程物資發(fā)至工程現(xiàn)場的，其設(shè)備驗(yàn)收手續(xù)是否完備，財務(wù)部門是否及時入賬，實(shí)際會計處理的依據(jù)是否充分。3．以審計截止日為基準(zhǔn)日，檢查是否存在長期掛賬的工程物資，了解長期掛賬的工程物資對應(yīng)的具體工程工程，判別是否存在損失浪擲的情況。4．對其他單位代管的工程物資，被審單位是否履行了監(jiān)管責(zé)任，檢查其定期盤點(diǎn)、對賬記錄，必要時進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定代管物資是否做到賬實(shí)相符。5．結(jié)合在建工程和工程物資的審計，檢查供應(yīng)商已經(jīng)交付并且所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移的物資，是否及時納入企業(yè)的財務(wù)核算。6．檢查被審計單位是否對工程物資定期盤點(diǎn)；實(shí)地抽查盤點(diǎn)工程物資，確定其是否存在，觀察是否有呆滯積壓物資，賬實(shí)是否相符。7．通過檢查營業(yè)外收支等科目，檢查廢舊工程物資的處置收入是否及時入賬。（4）存貨：重點(diǎn)關(guān)注存貨的請購、保管、出庫制度是否健全，是否存在積壓存貨的情況和資產(chǎn)流失的隱患。指引：1.了解存貨的實(shí)物管理現(xiàn)狀，檢查存貨請領(lǐng)審批手續(xù)是否完備，保管、發(fā)放是否有專人負(fù)責(zé)。2.了解被審計單位是否認(rèn)期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，查閱存貨盤點(diǎn)資料?，F(xiàn)場觀察被審計單位原材料、產(chǎn)成品是否真實(shí)存在，是否存在積壓的情況。3.關(guān)注各年財富清查中處置懲罰存貨各種損失的情況，如存在異常情況或資產(chǎn)流失的隱患需要作出記錄。3、對外投資方面需要關(guān)注的問題（1）對外投資是否嚴(yán)格履行了審批手續(xù)指引：采用逆查方式，對被審計單位審計期間新增投資和追加投資情況進(jìn)行檢查，并重點(diǎn)關(guān)注新增投資和追加投資的法令手續(xù)是否完備；是否嚴(yán)格按照相關(guān)文件規(guī)定的審批權(quán)限審批并嚴(yán)格履行審批程序。關(guān)于未嚴(yán)格履行審批手續(xù)的對外投資，編制“未嚴(yán)格履行審批手續(xù)對外投資清單”(清單應(yīng)該至少包括以下內(nèi)容投資工程稱號、投資時間、投資余額、未嚴(yán)格履行審批的情況)，留存有關(guān)審計證據(jù)并記錄于審計工作底稿，提請被審計單位予以書面確認(rèn)。（2）對外投資是否按照規(guī)定對非貨幣資產(chǎn)進(jìn)行了評估，與被投資單位是否建立了相應(yīng)的資本紐帶關(guān)系，對外投資的運(yùn)營收益是否納入企業(yè)賬內(nèi)核算。指引：檢查對外投資是否按照規(guī)定對非貨幣資產(chǎn)進(jìn)行了評估，與被投資單位是否建立了相應(yīng)的資本紐帶關(guān)系?！皩ν馔顿Y的運(yùn)營收益是否納入企業(yè)賬內(nèi)核算”普通可以從以下兩種情況進(jìn)行了解：(1)屬于會計核算失誤應(yīng)該計而未計入被審計單位收益的，應(yīng)該作為核算毛病事項(xiàng)予以記錄(普通存在的大概性不大)；(2)屬對外投資收益事項(xiàng)，但是成心未記錄于賬內(nèi)的，屬于故意截留投資收益事項(xiàng)，可以通過索要被投資單位利潤分派表(或董事會決議)或向被投資單位函證來予以證實(shí)。如存在上述事項(xiàng)，應(yīng)該區(qū)分以上事項(xiàng)性質(zhì)劃分予以匯總反映，記錄于審計工作底稿，并提請被審計單位予以書面確認(rèn)。（3）企業(yè)對被投資單位的重大經(jīng)濟(jì)活動是否履行了出資人的管理責(zé)任指引：查閱企業(yè)作為出資人簽訂的《合同》或《章程》，了解出資人的管理責(zé)任(即股東的權(quán)利和義務(wù))；詢問了解企業(yè)參與重大經(jīng)濟(jì)活動的情況，對于未能履行出資人的管理責(zé)任事項(xiàng)作出記錄。（4）是否存在無效益的對外投資或者重大投資損失，對于歷史遺留的不良對外投資是否切實(shí)加強(qiáng)管理和清理指引：“無效益的對外投資”是指被投資單位累計虧損的對外投資；“重大投資損失”是指發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失且金額較大的對外投資?！皩τ跉v史遺留的不良對外投資是否切實(shí)加強(qiáng)管理和清理”主要是指因歷史遺留問題而確實(shí)無法收回或嚴(yán)重虧損的對外投資，審計時應(yīng)該向被審計單位索要其加強(qiáng)投資管理和進(jìn)行對外投資清理的有關(guān)資料，若未能提供充分、適當(dāng)?shù)馁Y料，則不能證明其“切實(shí)加強(qiáng)管理和清理”。應(yīng)該就此作出書面記錄，并提交被審計單位書面認(rèn)可。4、往來賬款方面需要關(guān)注的問題（1）往來賬款形成的真實(shí)性、合法性、償還及時性以及記錄的完整性，重點(diǎn)關(guān)注帳齡在3年以上以及與關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來賬款，關(guān)注是否存在通過往來賬款調(diào)節(jié)收入或成本的情況。指引：應(yīng)用分析性復(fù)核、函證等方法，聯(lián)合收入科目，重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款的真實(shí)性，重點(diǎn)檢查年終異常變動的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款；檢查期末與成本費(fèi)用有關(guān)的與關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來款項(xiàng)的異常變動；聯(lián)合對各期間期后事項(xiàng)的檢查，關(guān)注其大概存在的通過往來賬款調(diào)治收入或成本的情況。（2）關(guān)注長期懸計賬款是否實(shí)時予以清理，并核實(shí)三年以上(基準(zhǔn)日為審計期間)的應(yīng)收款項(xiàng)(如長期掛帳的個人欠款、銷貨款)是否實(shí)時予以清理。指引：請求以審計截止日為基準(zhǔn)日，在精確劃分賬齡的前提下，統(tǒng)計賬齡在三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)的總額，并按“個人欠款”、“銷貨款”、“其他款項(xiàng)”的類別列示余額。向被審計單位索要最近進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)清理的資料，如無法供給資料則證實(shí)其未能實(shí)時清理。（3）借款審批手續(xù)是否標(biāo)準(zhǔn)，借款在合同期限屆滿后是否實(shí)時收回，是否存在長期難以收回的關(guān)聯(lián)方借款。指引：檢查審計截止日的借款及往來，了解是否存在母公司與子公司之間的借款，檢查其審批手續(xù)是否規(guī)范，借款在合同期限屆滿后是否及時收回，是否存在長期難以收回的關(guān)聯(lián)方借款。并就此作出書面記錄，提交被審計單位書面認(rèn)可。5、收入方面需要關(guān)注的問題審計中重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品銷售收入的核算。（1）是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行收入核算；（2）收入核算是否完整、正確，是否存在多計、漏計收入的情況指引：重點(diǎn)檢查各種收入核算是否完整、正確，是否存在多計、漏計收入的情況，對收入數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的量收配比分析或各月之間的橫向分析，尋找收入核算的異常情況。6、成本費(fèi)用方面需要關(guān)注的問題（1）是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行成本費(fèi)用核算，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用核算情況。指引：1.檢查審計截止日預(yù)提費(fèi)用余額中的明細(xì)項(xiàng)目，判斷是否有多提或少提的情況。抽取大額的預(yù)提費(fèi)用，檢查其發(fā)生的記賬憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生的依據(jù)和預(yù)提的數(shù)額是否正確。2.檢查是否存在成本費(fèi)用跨期的情況。3.抽查大額待攤費(fèi)用受益期的有關(guān)文件、資料，復(fù)核待攤費(fèi)用受益期及其攤銷方法是否合理，金額是否正確。（2）是否存在成本費(fèi)用擠占本錢性開支，以減輕付現(xiàn)成本壓力的情況。指引：重點(diǎn)關(guān)注在建工程、固定資產(chǎn)中異常增加數(shù)，檢查是否存在成本費(fèi)用擠占資本性開支，以減輕付現(xiàn)成本壓力的情況。（3）是否存在資本性開支擠占成本費(fèi)用的現(xiàn)象，并分析對所得稅的影響。對于存在問題比較嚴(yán)重的企業(yè)，要分析、計算其對審計期間損益及稅金的具體影響金額。指引：主要通過火析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用異常波動情況，檢查是否存在本錢性開支擠占成本費(fèi)用的現(xiàn)象。（4）投資單位與被投資單位成本費(fèi)用開支邊界是否嚴(yán)格區(qū)分，是否存在被投資單位列支應(yīng)由投資單位或職工個人承擔(dān)的費(fèi)用的情況。指引：采取詢問和調(diào)查了解的方式，檢查投資單位與被投資單位成本費(fèi)用開支界限是否嚴(yán)格區(qū)分(如子公司列支的租賃費(fèi)、通訊費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等)，是否存在子公司列支應(yīng)由母公司或職工個人承擔(dān)的費(fèi)用的情況。（5）支付勞務(wù)費(fèi)等是否有充分的依據(jù)并且顛末嚴(yán)格的授權(quán)，勞務(wù)費(fèi)的核算是否合規(guī)指引：每月抽查一筆以上的勞務(wù)費(fèi)支付情況，檢查其是否有充分的依據(jù)并且經(jīng)過嚴(yán)格的授權(quán)審批，勞務(wù)費(fèi)的核算是否合規(guī)，并與市場營銷部門進(jìn)行相關(guān)核對。（6）被審計單位福利費(fèi)列支的內(nèi)容及額度是否合規(guī)每月抽查一筆以上福利費(fèi)支付情況(原則上醫(yī)藥費(fèi)不作為重點(diǎn))，檢查其是否有充分的依據(jù)并且顛末嚴(yán)格的授權(quán)，特別是對節(jié)日發(fā)放現(xiàn)金或什物情況作重點(diǎn)檢查。（7）了解被審計單位在成本費(fèi)用中列支內(nèi)退人員工資的總體情況及當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的有關(guān)政策指引：采取詢問方式，了解被審計單位在成本費(fèi)用中列支內(nèi)退人員工資的總體情況及當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的有關(guān)政策。7、繳納稅款方面需要關(guān)注的問題（1）被審計單位繳納房產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅以及為實(shí)業(yè)公司代繳稅費(fèi)的情況；指引：1.討取房產(chǎn)稅計稅依據(jù)明細(xì)表，進(jìn)行復(fù)核并按自用房產(chǎn)及出租房產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行測算。2.抽查已交印花稅納稅資料，審核其是否如實(shí)申報和按期交納。3.結(jié)合相關(guān)稅務(wù)稽查資料，選取部分樣本進(jìn)行抽測復(fù)核。（2）是否存在費(fèi)用報銷的原始憑證不充分，白條列支成本等潛在的涉稅問題；指引：每年抽查4個月(其中2個月為1月和12月)的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)成本中付現(xiàn)成本的憑證，對所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行記錄。（3）了解贈送貨物的納稅政策，分析大概對增值稅、業(yè)務(wù)稅、所得稅形成的潛在影響。指引：了解是否存在供貨商向企業(yè)免費(fèi)贈送貨物的活動及其賬務(wù)處置懲罰方法。了解是否存在企業(yè)向用戶免費(fèi)贈送貨物的活動及其賬務(wù)處理方法，并統(tǒng)計歷年贈送貨物的成本金額及其對增值稅、營業(yè)稅、所得稅的潛在影響。8、重大對外包管、未決訴訟的情況（1）對外擔(dān)保審批程序是否規(guī)范，是否存在為行業(yè)外單位提供擔(dān)保的情況；（2）擔(dān)保是否發(fā)生連帶責(zé)任損失，是否存在潛在風(fēng)險，重點(diǎn)關(guān)注被審計單位為經(jīng)營狀況不佳的實(shí)業(yè)公司及其下屬單位提供連帶責(zé)任擔(dān)保的情況；（3）包管收入是否實(shí)時入賬；（4）被審計單位目前存在的未決訴訟的處置懲罰情況，以及是否存在潛在損失指引：請求被審計單位列示審計截止的未決訴訟情況。（5）是否存在貿(mào)易票據(jù)貼現(xiàn)等經(jīng)濟(jì)糾葛招致的潛在損失。9、企業(yè)改制、資產(chǎn)重組、國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓以及債務(wù)重組的實(shí)施情況（1）重點(diǎn)關(guān)注被審計單位在清理規(guī)范多經(jīng)企業(yè)過程中是否存在國有資產(chǎn)及國有資產(chǎn)收益流失的情況。具體包括：清理規(guī)范、股權(quán)變動程序是否合規(guī)，是否經(jīng)過必要的資產(chǎn)評估和審核批準(zhǔn)手續(xù)；有無將國有資產(chǎn)劃入非國有企業(yè)或向非國有企業(yè)無償、低價轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)的行為；有無借清理規(guī)范多經(jīng)企業(yè)之機(jī)，將多經(jīng)企業(yè)積累資金賬外存儲和使用的情況。（2）債權(quán)重組會計核算對主要問題的計量是否按照《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》進(jìn)行處置懲罰，債權(quán)重組損失確認(rèn)是否真實(shí)、正當(dāng)。10、關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施情況（1）關(guān)聯(lián)方之間就關(guān)聯(lián)交易是否簽訂了公允的經(jīng)濟(jì)合同，關(guān)聯(lián)交易結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)是否超出相關(guān)規(guī)定水平，或者是否明顯偏離市場公允價格；指引：重點(diǎn)查閱各年度關(guān)聯(lián)方之間就關(guān)聯(lián)生意業(yè)務(wù)簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，查實(shí)主要關(guān)聯(lián)生意業(yè)務(wù)結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)是否超越相關(guān)規(guī)定程度，并作出記錄。（2）關(guān)聯(lián)交易支出是否有充分的工作量以及計算依據(jù)（3）母公司與子公司之間是否按照資本紐帶處理產(chǎn)權(quán)關(guān)系，是否存在母公司與子公司之間轉(zhuǎn)移收入、轉(zhuǎn)移利潤的問題。指引：如經(jīng)查實(shí)關(guān)聯(lián)交易結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)明顯超出相關(guān)規(guī)定水平，實(shí)質(zhì)上造成母公司與子公司之間轉(zhuǎn)移收入、轉(zhuǎn)移利潤的問題。總之，在實(shí)施審計過程中，審計組要充分借鑒國家審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查報告和處理意見，利用財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)部審計以及清產(chǎn)核資的檢查結(jié)果，在嚴(yán)格執(zhí)行本工作方案所指定審計重點(diǎn)的基礎(chǔ)上，合理確定審計內(nèi)容和抽查范圍。對于歷次審計檢查報告中反映的問題及被審計單位的整改情況應(yīng)結(jié)合本次審計重點(diǎn)予以適當(dāng)關(guān)注。第四階段：撰寫、出具審計報告和管理建議書階段我們將在我所已建立并已嚴(yán)格執(zhí)行的《審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制及操作規(guī)范》、《質(zhì)量三層控制體系》的基礎(chǔ)上，結(jié)合原來的審計工作經(jīng)驗(yàn)，更加完善我們的質(zhì)量三層控制體系。在把握質(zhì)量的前提下，與XXXxx和被審單位保持良好的溝通、協(xié)作、配合。按時提供高質(zhì)量的審計報告和管理建議書。(三)審計小組工作設(shè)備配置保證我們將為審計小組人員每人配備1臺筆記本電腦，另外配備1臺便攜式打印機(jī)以及其它用于資產(chǎn)盤點(diǎn)的測量設(shè)備?！羧藛T配備與分工我們將集合大華的資源，為XXXxx項(xiàng)目打造富有行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)服務(wù)團(tuán)隊，不僅在審計服務(wù)中致力于滿足審計目標(biāo)，而且在其他廣泛的領(lǐng)域?yàn)槲蟹胶捅粚徲媶挝涣猩钊爰皩I(yè)的咨詢服務(wù)。我們的服務(wù)團(tuán)隊承諾給貴公司帶來：＊向委托方提供我們最佳資源。＊來自大華的服務(wù)團(tuán)隊全體成員全心全意為被審計單位提供專業(yè)服務(wù)。＊全方位、跨職能的諸如會計、息技術(shù)、稅務(wù)等方面的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)。＊熟習(xí)被審計單位所涉及行業(yè)的服務(wù)經(jīng)歷，諸如行業(yè)法規(guī)、貿(mào)易慣例等。我們的服務(wù)團(tuán)隊：本項(xiàng)目主要是四川分所人員為主要審計人員，我們將由合伙人作為負(fù)責(zé)人，同時我們將根據(jù)具體項(xiàng)目情況配備具有專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的高級經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理及審計助理。工程總賣力人：賣力評判工程風(fēng)險，了解客戶的期望，商定工程條款，包括所供給服務(wù)的性質(zhì)、最后期限和費(fèi)用；對主要計劃和人員安排進(jìn)行決策；通過執(zhí)行特定程序和審核工作文件，來監(jiān)視審計計劃的執(zhí)行情況。在本審計工程中，由我所合伙人鐘平修師長教師將擔(dān)負(fù)這一職位。質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、公司政策、方法、技巧以及在報告書或其他文件簽署之前指導(dǎo)材料的運(yùn)用。我們的質(zhì)量保證體系包括三種質(zhì)量保證審閱：項(xiàng)目質(zhì)量保證審閱、報告質(zhì)量保證審閱和技術(shù)審閱，在本項(xiàng)目中我公司質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人陳淑芬擔(dān)任這一職務(wù)。中心組：統(tǒng)籌協(xié)調(diào)人員安排和時間安排；制定總體審計策略、報告模板等技術(shù)資料；匯集各本所各小組及參審所各小組提出的重大問題并與總部溝通；對各小組進(jìn)行技術(shù)支持。小組負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)審計計劃的實(shí)施，確保項(xiàng)目質(zhì)量，管理并高效利用項(xiàng)目資源，確定并努力滿足客戶的期望；保證及時將所有重大問題提請項(xiàng)目合伙人注意；協(xié)助企業(yè)解決有關(guān)問題；及時將重大審計事項(xiàng)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報告。本項(xiàng)目中，我們將委派六名注冊會計師作為小組負(fù)責(zé)人。我們將與委托方最終商定備充裕的審計小組其他成員，除合伙人及賣力經(jīng)理外具備響應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格及經(jīng)歷外，服務(wù)團(tuán)隊中主要的小組成員具有注冊會計師資格，以確保審計工程按時完成?！魰r間計劃針對XXXxx項(xiàng)目，我們將由四川分所人員為主要審計人員，能夠確保在接到委托方指令后2小時內(nèi)抵達(dá)現(xiàn)場，并嚴(yán)格按照委托方規(guī)定的時間要求完成審計工作?，F(xiàn)以財務(wù)收支審計為例作出時間計劃。財務(wù)收支審計工作分為預(yù)審階段和正審階段，年底前完成預(yù)審工作并提交預(yù)審結(jié)果，次年2月28日前完成報告，并于參加會審后定稿并出具正式報告。初步時間計劃如下：時間201X年11月30日前201X年12月31日前201X年1月5日前201X年2月20日前工作內(nèi)容及要求確定審計方案，參加的決算安置會完成各單位的預(yù)審工作匯總各單位預(yù)審情況，向委托方上報預(yù)審總結(jié)完成二級及以下子公司審計工作，出具各類報告的初稿完成集團(tuán)合并財務(wù)報表審計工作，并出具各類報告的正式報告。協(xié)助被審計單位整改審計問題，為被審計單位提供財務(wù)咨詢201X年2月28日前后續(xù)服務(wù)◆質(zhì)量保障措施1、全面質(zhì)量控制根據(jù)我們以往的審計工作經(jīng)驗(yàn)，國企財務(wù)決算審計工作的全面質(zhì)量控制分為：業(yè)務(wù)質(zhì)量全面控制、從業(yè)人員質(zhì)量控制、工作計劃質(zhì)量控制、工作實(shí)施質(zhì)量控制、結(jié)論和報告質(zhì)量控制。具體內(nèi)容如下：全面質(zhì)量控制我所已制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度及其流程，建立了全面質(zhì)量控制體系；業(yè)務(wù)質(zhì)量全面控制我所總結(jié)多年的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷及國際先進(jìn)工程質(zhì)量管理模式，建立并完善了工程質(zhì)量控制體系；我所建立并完善了從業(yè)人員道德規(guī)范，要求并隨時督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，履行相應(yīng)的社會責(zé)任，維護(hù)社會公眾利益；我所制定了完善的業(yè)務(wù)操作規(guī)程，保證業(yè)務(wù)人員實(shí)施程序的一致性、標(biāo)準(zhǔn)性，實(shí)現(xiàn)了工程的模塊化管理。我所根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)并考慮其專業(yè)勝任能力進(jìn)行合理、均衡分配，安排熟悉相關(guān)行業(yè)的從業(yè)人員，保證項(xiàng)目質(zhì)量；我所按照工作計劃對人員調(diào)配，按照專業(yè)人員數(shù)量控制業(yè)務(wù)承接從業(yè)人員質(zhì)量控制計劃，避免因超能力承接業(yè)務(wù)造成人員短缺影響業(yè)務(wù)質(zhì)量；我所已根據(jù)全面質(zhì)量控制流程建立了人員培訓(xùn)制度，包括錄用基礎(chǔ)培訓(xùn)、專業(yè)法律法規(guī)準(zhǔn)則培訓(xùn)、專業(yè)相關(guān)技能培訓(xùn)等；我所長期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，包括國家規(guī)章制度講解、國資委審計要求及其他重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)等；特殊事項(xiàng)考慮利用專家的工作。制定整體工作戰(zhàn)略，根據(jù)整體工作戰(zhàn)略制定具體工作計劃，把握工作重點(diǎn)及工作方式；全程監(jiān)控工作計劃的執(zhí)行情況，及時對計劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充，保證工作計劃落到實(shí)處。工作計劃質(zhì)量控制全面質(zhì)量控制加強(qiáng)過程指導(dǎo)與監(jiān)視，對各個條理從業(yè)人員所從事的工作給予充分的指導(dǎo)和監(jiān)督；工作實(shí)施質(zhì)量控制合理分配現(xiàn)場審計任務(wù)，根據(jù)工作任務(wù)明確工作責(zé)任，明確從業(yè)人員應(yīng)完成的程序、目標(biāo)及重要性；關(guān)注高風(fēng)險業(yè)務(wù)容易產(chǎn)生風(fēng)險的重要事項(xiàng)；重視對取證和工作底稿編制的控制，及時做好有關(guān)紀(jì)錄；注重現(xiàn)場檢查與復(fù)核工作,關(guān)于現(xiàn)場遇到的有關(guān)問題注意實(shí)時溝通。以充分、合理的證據(jù)為依據(jù)，以有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章為評判標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)論和報告質(zhì)量控制及時整理、分析和總結(jié)，得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論，編寫相關(guān)報告；重視并切實(shí)做好有關(guān)報告的多級復(fù)核工作；經(jīng)與對方企業(yè)交換意見后，對有關(guān)交換意見的報告征求意見稿予以保留，并將對方企業(yè)對報告的書面意見、項(xiàng)目組的書面說明、報告修改之處及其他有關(guān)材料進(jìn)行再次復(fù)核。2、業(yè)務(wù)層面質(zhì)量控制根據(jù)我們以往的審計工作經(jīng)驗(yàn)，國企財務(wù)決算審計工作的業(yè)務(wù)層面質(zhì)量控制分為：業(yè)務(wù)工作底稿編制控制、從業(yè)報告編制控制、技術(shù)支持控制。具體內(nèi)容如下：業(yè)務(wù)層面質(zhì)量控制根據(jù)業(yè)務(wù)操作規(guī)程的請求，以明了的、可操作的表格形式設(shè)想了業(yè)務(wù)工作底稿編制控制審計工作底稿，突出了應(yīng)取得的證據(jù)及其分析的要點(diǎn)；業(yè)務(wù)工作底稿編制指引以電子文本形式傳達(dá)，并嵌入審計軟件中，以模塊化方式存在；針對國有企業(yè)財務(wù)決算審計特點(diǎn)，單獨(dú)制定了財務(wù)報表審計工作底稿編制指引。業(yè)務(wù)層面質(zhì)量控制業(yè)務(wù)報告編制控制我所根據(jù)客戶所屬主管部門或監(jiān)管部門息披露格式或內(nèi)容要求，提供相應(yīng)的業(yè)務(wù)報告的指導(dǎo)性范本；制定了國有企業(yè)年度報告系列控制。根據(jù)業(yè)務(wù)項(xiàng)目組提交的會計、審計方面的專業(yè)技術(shù)問題，出具《技術(shù)咨詢函》；從技術(shù)層面提供處理建議和參考意見，并匯總典型專業(yè)技術(shù)問題，定期制作和發(fā)布電子?？都夹g(shù)咨詢概覽》；技術(shù)關(guān)注與會計、審計業(yè)務(wù)有關(guān)的國內(nèi)、國際最新研究成果，出版最支持控制新研究刊物；定期匯總與業(yè)務(wù)相關(guān)的法規(guī)、制度，進(jìn)行分析和解讀，并制作和發(fā)布電子?？斗ㄒ?guī)速遞》；根據(jù)行業(yè)監(jiān)管理念或方式最新變化，以及風(fēng)險管理工作中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)及流程問題，發(fā)布《專業(yè)技術(shù)與風(fēng)險提示》。3、工作質(zhì)量保證措施根據(jù)我們以往的審計工作經(jīng)歷，保證工作進(jìn)度應(yīng)做到：明確進(jìn)度請求、明確工作請求、嚴(yán)格落實(shí)進(jìn)度請求。具體內(nèi)容如下：工作質(zhì)量保證措施在審計進(jìn)場前，共同確定出具合并財務(wù)報表審計報告的時間要明確進(jìn)度請求求，并以此為依據(jù)倒排其他時點(diǎn)；確定預(yù)審開始時間、決算審計開始時間、三級以下公司審計完成時點(diǎn)、二級公司審計完成時點(diǎn)、決算會審時點(diǎn)等；向各條理公司以文件形式清晰傳達(dá)各項(xiàng)工作的完成時點(diǎn)。工作質(zhì)量保證措施向各條理公司明確財務(wù)決算工作請求，包括結(jié)賬時點(diǎn)，久拖不決明確工作要求事項(xiàng)的報告機(jī)制等；向各審計機(jī)構(gòu)明確財務(wù)決算審計請求，包括：應(yīng)提交的工作功效，應(yīng)出具的審計報告等。嚴(yán)格落實(shí)進(jìn)度請求財務(wù)決算工作應(yīng)嚴(yán)格按照計劃開展；提前明確對未按期提交報表的公司的懲罰措施。4、項(xiàng)目人員保證措施根據(jù)我們以往的審計工作經(jīng)歷，工程人員保證措施分為：保證人員穩(wěn)定性、保證人員專業(yè)勝任能力、人員質(zhì)量控制。具體內(nèi)容如下：項(xiàng)目人員保證措施我所從每年10月上旬開始，根據(jù)年審期間的項(xiàng)目情況，制定工作計劃，確定每一個工程參與人員的數(shù)量和具體的參與人員；在項(xiàng)目開展期間，未經(jīng)委托方、項(xiàng)目主管合伙人同意，不得在項(xiàng)目之間互相調(diào)整項(xiàng)目組成員。所從人員引進(jìn)開始，建立了從業(yè)人員全員質(zhì)量控制措施，保證從業(yè)人員達(dá)到并保持專業(yè)勝任能力；保證人員專業(yè)勝任能力關(guān)于新承接工程，在確定工程組成員時，會根據(jù)工程特點(diǎn)，安排行業(yè)審計經(jīng)驗(yàn)豐富的人員組成項(xiàng)目組，在具體分配工作任務(wù)時，考慮工程組成員的審計經(jīng)歷、拿手；確定項(xiàng)目組成員后，由執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目組成員進(jìn)行培訓(xùn)，就項(xiàng)目特點(diǎn)，審計方案，工作要求，審計重點(diǎn)領(lǐng)域，主要審計程序等進(jìn)行講解。保證人員穩(wěn)定性項(xiàng)目人員保證措施小組成員對自己所負(fù)責(zé)部分的業(yè)務(wù)質(zhì)量負(fù)責(zé)；人員質(zhì)量控制小組負(fù)責(zé)人對所負(fù)責(zé)小組的業(yè)務(wù)質(zhì)量負(fù)責(zé)；現(xiàn)場負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對整個項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé)；項(xiàng)目執(zhí)行期間，項(xiàng)目主管合伙人對整個項(xiàng)目質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任?！魷贤▍f(xié)調(diào)機(jī)制由于財務(wù)收支審計中主審所、參審所、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)需要相互利用審計結(jié)果，溝通、協(xié)調(diào)的有效和暢通與否是影響審計工作質(zhì)量、效率的重大因素。為此，我們聯(lián)合多年擔(dān)負(fù)大型企業(yè)主審會計師的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，建立了一套適用、高效的溝通與和諧體系，包括兩個方面的內(nèi)容：一是溝通與和諧的技術(shù)請求；二是建立溝通和諧機(jī)制?！魷贤ㄅc協(xié)調(diào)的技術(shù)要求1、統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)和要求根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1401號——對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊斟酌》等相關(guān)規(guī)定，在斟酌參審會計師專業(yè)勝任能力的基礎(chǔ)上選定參審會計師，制定統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)和請求。2、跟蹤監(jiān)控參審會計師工作要求各參審會計師及時向主審會計師報送各類上報資料。主審會計師對參審會計師的審計工作進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，參審會計師應(yīng)積極主動配合主審會計師的工作安排。主審會計師應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，復(fù)核參審會計師審計工作底稿的相關(guān)部分。對于