集團(tuán)責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)告

集團(tuán)責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)要求屬的各級(jí)子公司應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，其中會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表(國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的，從其規(guī)定)。定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日 (1)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的體系企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括： 產(chǎn)負(fù)債表； )利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表； (3)現(xiàn)金流量表； 會(huì)計(jì)報(bào)表附注中國(guó)最大的資料庫(kù)下載會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： (1)不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明； (2)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明； (3)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明； (4)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明； 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露； 6)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明； (7)企業(yè)合并、分立的說(shuō)明； (8)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的說(shuō)明； (9)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)明 析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其它事項(xiàng)。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明： 情況說(shuō)明； 完成情況； 周轉(zhuǎn)情況； (4)預(yù)算執(zhí)行情況； 險(xiǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)前的工作企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)： (1)結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致； (2)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等； (3)各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量； (4)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致； (5)在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致； 企業(yè)清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會(huì)或者列工作： (1)核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符； (2)依照神華集團(tuán)規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生 (3)檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行； 否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理； (5)檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。在上述工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。合并會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)報(bào)表的編制范圍編制合并會(huì)計(jì)報(bào)范圍： (2)按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司； (4)準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司； ；合并范圍初計(jì)報(bào)表的編制方法合并報(bào)表編制的前期準(zhǔn)備事項(xiàng) (1)統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間致的，要求其為編制合并報(bào)表單獨(dú)編報(bào)與母公司會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間一致 (2)統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)所采用的會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)程序的基礎(chǔ)。 (3)對(duì)子公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算 (4)對(duì)子公司以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行折算報(bào)表，以及境內(nèi)子公司采用與母公司記賬本位，將子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額折算為母公司記債表合并資產(chǎn)負(fù)債表以母公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表為依據(jù)，在相互抵銷有關(guān)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上編制。編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目主要包括： (1)母公司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額相抵銷母公司對(duì)子公司的股權(quán)投資實(shí)際上相當(dāng)于母公司將資本撥付下屬核算單位，并不引起整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)。故在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目予以抵銷。中單獨(dú)反映(貸方余額時(shí)以負(fù)數(shù)表示)。對(duì)于子公司之間相互投資，母公司應(yīng)當(dāng)比照上述做法，將權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與相對(duì)應(yīng)另一子公司所有者權(quán)益有關(guān)①納入合并范圍的子公司為全資子公司時(shí)公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益總額一致時(shí)：股權(quán)投資額作為合并價(jià)差處理，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示：司為非全資子公司時(shí)與子公司按控股比例計(jì)算的所有者權(quán)益數(shù)額與子公司按控股比例計(jì)算的所有者權(quán)益數(shù)額不一致時(shí)，其差額作為合并價(jià)差處理，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示： 付債券與債券投資等項(xiàng)目。集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的一方在目反映為資產(chǎn)，而另一方則在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中是內(nèi)部資金運(yùn)動(dòng)，為此，在編制合并會(huì)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷借：應(yīng)付賬款(按內(nèi)部應(yīng)付賬款期末余額)貸：應(yīng)收賬款(按內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額)借：壞賬準(zhǔn)備(按當(dāng)期計(jì)提的內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備)表時(shí)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷借：應(yīng)付賬款(按內(nèi)部應(yīng)付賬款期末余額)貸：應(yīng)收賬款(按內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額)借：壞賬準(zhǔn)備(按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備上期余額)借：應(yīng)付賬款(按內(nèi)部應(yīng)付賬款期末余額)貸：應(yīng)收賬款(按內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額)貸：未分配利潤(rùn)(按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備上期余額)管理費(fèi)用(按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期增加額)借：應(yīng)付賬款(按內(nèi)部應(yīng)付賬款期末余額)貸：應(yīng)收賬款(按內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額)管理費(fèi)用(按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期減少額)貸：期初未分配利潤(rùn)(按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備上期余額)內(nèi)部預(yù)收賬款的抵銷內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)的抵銷期債權(quán)投資中的債券投資的抵銷理： (3)存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷部企業(yè)之間的商品購(gòu)銷活動(dòng)實(shí)際上相當(dāng)于一個(gè)企業(yè)內(nèi)部時(shí)的抵銷處理的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)表時(shí)的抵銷處理實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn) 凈值的價(jià)格將產(chǎn)品或固定資產(chǎn)銷售給集團(tuán)內(nèi)其它企業(yè)作為固確認(rèn)當(dāng)期損益。內(nèi)部固定資產(chǎn)購(gòu)銷活動(dòng)從集團(tuán)整體來(lái)看只是或者相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)部自行建造固定資產(chǎn)，既不增加固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。因此，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需將固定資產(chǎn)原價(jià)。定資產(chǎn)的抵銷處理含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷：果集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將自用固定資產(chǎn)銷售給集團(tuán)內(nèi)其它企業(yè)，則：固定資產(chǎn)交易確認(rèn)的損益對(duì)期初未分配利潤(rùn)的業(yè)該固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷：售利潤(rùn)已成為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，但由于銷售利潤(rùn)中包含有這部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，因此必須將期初未分配利潤(rùn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷：資產(chǎn)交易的抵銷處理認(rèn)的銷售收入、銷售成本以及購(gòu)買企業(yè)該固定含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷：果集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將自產(chǎn)固定資產(chǎn)銷售給集團(tuán)內(nèi)其它企業(yè)，則：果集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將自用固定資產(chǎn)銷售給集團(tuán)內(nèi)其它企業(yè)，則：將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用和累計(jì)折舊予以抵銷：費(fèi)用等固定資產(chǎn)交易確認(rèn)的損益對(duì)期初未分配利潤(rùn)的業(yè)該固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷：多計(jì)提的累計(jì)折舊抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤(rùn)使用而多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷，調(diào)整本期計(jì)提的累計(jì)折舊額：費(fèi)用等利潤(rùn)已成為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，將銷售企業(yè)內(nèi)部銷售利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到購(gòu)買企業(yè)對(duì)該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)進(jìn)行清理的會(huì)計(jì)期間的收益：多計(jì)提的累計(jì)折舊抵銷，并調(diào)整期初未分配利將本期由于該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的使用而多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷：產(chǎn)，由于當(dāng)期對(duì)該內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)進(jìn)行了，不存在固定資產(chǎn)原值中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷產(chǎn)累計(jì)折舊也隨著固定資產(chǎn)清理而核銷，也不存在固定資 (5)盈余公積的抵銷及還原有者權(quán)益抵銷時(shí)，已經(jīng)將子公司提取的所有根據(jù)我國(guó)公司法的規(guī)定，盈余公積應(yīng)由單個(gè)企業(yè)按照即母公司和子公司分別計(jì)提盈余公積。因此，子公司提取的盈余公積應(yīng)當(dāng)在合并報(bào)表中予以反映，故需調(diào)整合并盈余公積的數(shù)額。的抵銷處理團(tuán)公司所擁有的數(shù)額作為集團(tuán)公司提取盈余公合并報(bào)表中通過(guò)抵銷分錄將已經(jīng)抵銷的提取盈余公積的時(shí)的抵銷處理額，調(diào)整合并期初未分配：為集團(tuán)公司提取盈余公積合并利潤(rùn)表和合并利潤(rùn)分配表是以母公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)別利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表為依據(jù)，在相互抵銷有關(guān)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上編制。編制合并利潤(rùn)表和合并利潤(rùn)分配表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目主要包括： 收入和內(nèi)部銷售成本的抵銷①內(nèi)部銷售商品全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合并銷售收入項(xiàng)目中抵銷內(nèi)部銷售收入的數(shù)額，在合并銷售成本項(xiàng)目中抵銷從內(nèi)部購(gòu)進(jìn)該貨物所發(fā)生的購(gòu)進(jìn)成②內(nèi)部銷售商品全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售而形成存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合并銷售收入項(xiàng)抵銷所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額，在合并銷售成本項(xiàng)目中抵銷內(nèi)部銷售商品的成本數(shù)額(銷售商品公司銷售收入減去未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額)。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記據(jù)銷售商品公司的銷售毛利率乘以內(nèi)部銷售收入的數(shù)額確定。③在內(nèi)部銷售商品部分售出的情況下，應(yīng)當(dāng)分別已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售的數(shù)額和未④對(duì)于上一會(huì)計(jì)期間存貨包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的處理。本期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表制抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上期編則視同本期購(gòu)進(jìn)的存貨處理，分別按照上述銷售成本，并在存貨項(xiàng)目中抵銷內(nèi)部銷售商品所 付賬款相互抵銷，與此相適應(yīng)需 方確認(rèn)的利息收入和接受貸款方確認(rèn)發(fā)行債券的成員企業(yè)確認(rèn)的利息支出①集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間相互提供信貸，放貸方確認(rèn)為利息收入，接受貸款的企支出，抵銷分錄為：支 ①納入合并范圍的為全資子公司未分配利潤(rùn)(母公司的期初未分配利潤(rùn))未分配利潤(rùn)(子公司的累計(jì)未分配利潤(rùn))②納入合并范圍的為非全資子公司未分配利潤(rùn)(母公司的期初未分配利潤(rùn))未分配利潤(rùn)(子公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)) 部銷售利潤(rùn)的原價(jià)作為計(jì)提折舊的依照折舊政策，把這部分未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤(rùn)分量表基礎(chǔ)，通過(guò)編制抵銷分錄，將母公司與納入合并范圍的子公司以及子公司相互之間發(fā)生務(wù)對(duì)個(gè)別現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量的影響予以抵銷后編制。企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合營(yíng)企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對(duì)少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)做以下的揭示： (3)對(duì)于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權(quán)益性投資，在合并現(xiàn)金流報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買子公司編制合并報(bào)表企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買子公司，應(yīng)按以下原則編制合并報(bào)表： (1)購(gòu)買子公司期末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表；出售子公司期末不再編制合并資產(chǎn) (2)購(gòu)買子公司，將被購(gòu)買的子公司自購(gòu)買日起至報(bào)告期末止的相關(guān)收入、成本、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表；出售子公司，應(yīng)將被出售子公司自報(bào)告期期初至出售日止的相關(guān)收入、成本、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表； (3)在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)將被出售