注冊會計師考試綜合階段知識點總結(jié)

審

計營業(yè)收入（“發(fā)生”認(rèn)定，個程序）1、對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序，對有異常情況的項目做進一步調(diào)查：①按收入分類或產(chǎn)品名稱對銷售數(shù)量、毛利率等進行比較分析；②按月度對本期和上期毛利率進行比較分析。2檢查主營業(yè)收入的確認(rèn)條件方法是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定并保持前后期一致關(guān)注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入確認(rèn)原則、方法。3、抽取本期一定數(shù)量的記賬憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與銷售發(fā)票、出庫單、銷售合同等一致。4、結(jié)合對應(yīng)收賬款的審計，選擇主要客戶函證本期銷售額。5在銷貨退回的查手續(xù)是否符合規(guī)定合原始銷售憑證檢查其會計處理是否正確。結(jié)合存貨項目審計關(guān)注其真實性。6、對于出口銷售，應(yīng)當(dāng)將銷售記錄與出口報關(guān)單、貨運提單、銷售發(fā)票等出口銷售單據(jù)進行核對，必要時向海關(guān)函證。7、檢查有無特殊的銷售行為。8、調(diào)查向關(guān)聯(lián)方的銷售情況。9、調(diào)查集團內(nèi)部的銷售情況。營業(yè)收入（“截止”認(rèn)定，個程序）1檢查主營業(yè)收入的確認(rèn)條件方法是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定并保持前后期一致關(guān)注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入確認(rèn)原則、方法。2、抽取本期一定數(shù)量的記賬憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與銷售發(fā)票、出庫單、銷售合同等一致。/

3、銷售的截止測試①選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天且大于一定金額的發(fā)貨單據(jù)，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進行核對；同時，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天且大于一定金額的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。②復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加截止測試程序。③取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況。④結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售。⑤調(diào)整重大跨期銷售。4、檢查有無特殊的銷售行為。營業(yè)成本（“完性”認(rèn)定，個程序）1、對營業(yè)成本實施實質(zhì)性分析程序，對有異常情況的項目做進一步調(diào)查：①將本期和上期主營業(yè)務(wù)成本按月度進行比較分析；②將本期和上期的主要產(chǎn)品單位成本進行比較分析。2、抽查月主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單，比較計入主營業(yè)務(wù)成本的品種、規(guī)格、數(shù)量和計入主營業(yè)務(wù)收入的口徑是否一致，是否符合配比原則。3、編制生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本倒軋表，并與相關(guān)科目交叉索引。4、針對主營業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項，檢查相關(guān)原始憑證，評價真實性和合理性。銷售費用（“完性”認(rèn)定，個程序）1、對銷售費用進行分析，對有異常情況的項目做進一步調(diào)查：①計算分析各個月份銷售費用總額與主要項目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進行比較，判斷變動的合理性。②計算分析各個月份銷售費用中主要項目發(fā)生額與占銷售費用總額的比率，并與上一年度進行比較，判斷其變動的合理性。/

2、對本期發(fā)生的銷售費用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以與賬務(wù)處理是否正確。3從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試檢查支持性文件關(guān)注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項目至相關(guān)費用明細(xì)表，檢查費用所計入的會計期間是否正確。管理費用（“完性”認(rèn)定，個程序）1、對管理費用實施分析程序，對有異常情況的項目做進一步調(diào)查：①計算分析管理費用中各項目發(fā)生額與占費用總額的比率，并與上一年度進行比較，判斷變動的合理性；②將管理費用實際金額與預(yù)算金額進行比較；③比較本期各月份管理費用，對有重大波動和異常情況的項目應(yīng)查明原因，必要時作適當(dāng)處理。2、對本期發(fā)生的管理費用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以與賬務(wù)處理是否正確；3、如發(fā)生訴訟和索賠費用，完成“訴訟和索賠事項”工作底稿；4、重新計算或檢查本期發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等稅費，確定其計算是否正確；5、重新計算或檢查排污費等環(huán)保費用，確定其計算是否正確。應(yīng)收賬款（“計和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，個程序）1、獲取應(yīng)收賬款賬齡分析表①測試計算的準(zhǔn)確性；②檢查原始憑證，測試賬齡劃分的準(zhǔn)確性；③請被審計單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計時已收回的應(yīng)收賬款金額，對已收回金額較大的款項檢查至支持性文件。/

2、如果識別出與應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，重新估計壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款（“存在”認(rèn)定，個程序）1實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收帳款對財務(wù)報表不重要或函證很可能無效如不對應(yīng)收帳函證，應(yīng)在審計工作底稿中說明理由。①編制應(yīng)收帳款函證結(jié)果匯總表，檢查回函；②調(diào)查不符的事項，確定是否存在錯報；③如未回函，實施替代程序；2、對未函證應(yīng)收賬款實施替代審計程序。3、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后沖銷應(yīng)收賬款的支持性文件。4、調(diào)查向關(guān)聯(lián)方的銷售情況。存貨（“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定4個程序）1、實施存貨計價測試；2根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計價方法檢查計提存貨跌價準(zhǔn)備所依據(jù)的資料假設(shè)與方法，評估存貨跌價準(zhǔn)備計提的合理性；3、檢查存貨的期后銷售情況，確定其期后售價是否低于成本；4、在實施存貨監(jiān)盤程序時，觀察存貨的狀態(tài)。存貨的（“存在”認(rèn)定，3個程序）1、年末實施存貨監(jiān)盤程序；2如果實施存貨監(jiān)盤不可行，實施替代審計程序，包括向存貨保管方函證存貨的數(shù)量和狀況；3、必要時聘請專家確定存貨的數(shù)量和狀態(tài)。固定資產(chǎn)（“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定3個程序）1、分析公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，識別是否存在固定資產(chǎn)減值跡象。2對于存在減值跡象的固定資產(chǎn)檢查管理層編制的減值測試計算表，檢查有關(guān)現(xiàn)金流量/

預(yù)測、折現(xiàn)率等數(shù)據(jù)的合理性。3、檢查期后固定資產(chǎn)的處置、報廢等情況。固定資產(chǎn)（“存在”認(rèn)定，個程序）1以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在，并了解其目前的使用狀況；2、獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，檢查對其預(yù)計凈殘值調(diào)整是否正確；3、檢查本期固定資產(chǎn)的增加。應(yīng)付賬款（“完整性”認(rèn)定4個程序）1、檢查財務(wù)報表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否合理。2獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單并將對賬單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)，查找有無未入賬的應(yīng)付賬款。3針對財務(wù)報表日后付款項目檢查銀行對賬單與有關(guān)付款憑證詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未與時入賬的應(yīng)付賬款。4結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在財務(wù)報表日前后的存貨入庫資料檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間。預(yù)付賬款（“存在/權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定，3程序）1、分析預(yù)付賬款賬齡與余額構(gòu)成，確定：①該筆款項是否根據(jù)有關(guān)購貨合同支付；②檢查一年以上預(yù)付賬款未核銷的原因與發(fā)生壞賬的可能性，檢查不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的是否需調(diào)整至正確科目，因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因無法再收到所購貨物的預(yù)付款項是否已按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷預(yù)付款項。2、選擇大額或與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的預(yù)付賬款，函證其余額和交易條款。/

3檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的預(yù)付賬款、存貨與在建工程明細(xì)賬核實期后是否已收到實物并轉(zhuǎn)銷預(yù)付賬款。關(guān)聯(lián)方交易（“列報和披露”認(rèn)定3程序）1、了解交易的商業(yè)理由。2、檢查證實交易的支持性文件。3、如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計證據(jù)有限，考慮實施下列審計程序①向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額；②檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息；③向與交易相關(guān)的人員和機構(gòu)函證或與其討論有關(guān)信息研發(fā)支出（“發(fā)生”認(rèn)定，個程序）1、向有關(guān)技術(shù)人員了解各項目的進展；2、檢查研發(fā)項目可行性研究報告等文件資料；3、檢查管理層對研發(fā)支出在研究階段和開發(fā)階段的劃分是否正確；4、檢查開發(fā)支出是否滿足會計準(zhǔn)則關(guān)于開發(fā)支出資本化條件的規(guī)定；5、檢查各項支出是否與研究開發(fā)直接相關(guān)。應(yīng)付職工薪酬（“完整性”認(rèn)定4個程序）1、檢查應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)，確定會計處理是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。2、獲取工資計算表等資料，檢查應(yīng)付職工薪酬本期的發(fā)生。3、對本期應(yīng)付職工薪酬的減少，檢查至支持性文件，確定會計處理是否正確。4、檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況。遞延收益（“完整性”認(rèn)定，4個程序）1、檢查政府補助的有關(guān)文件；2、檢查政府補助款的銀行進賬單等原始憑據(jù)；3、檢查公司是否滿足政府補助的確認(rèn)條件并達到政府補助的所附條件；/

4檢查政府補助在與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)的政府補助之間的分類否恰當(dāng)并按照上述分類進行恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?。?yīng)交稅費（“完整性”認(rèn)定4個程序）1獲取集團內(nèi)部交易定價安排與對外交易定價原則進行比較判斷內(nèi)部交易定價的合理性；2、將各公司的盈利指標(biāo)與集團和行業(yè)平均水平進行比較，調(diào)查重大差異的原因；3、獲取在稅務(wù)部門備案的轉(zhuǎn)移定價文檔，檢查是否與實際相符并經(jīng)稅務(wù)部門審核；4、對明顯不合理的轉(zhuǎn)移定價安排，按照公允的定價對稅負(fù)進行測算。交易性金融資產(chǎn)（“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定4個程序）1、檢查期貨交易相關(guān)的合同；2、檢查期貨交易的交易對手于期末提供的有關(guān)交易品種報價資料；3、檢查期貨交易形成的相關(guān)金融工具的會計處理是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定；4、必要時聘請專家確定交易性金融資產(chǎn)的公允價值。抵押資產(chǎn)（“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定、“列報和披露”認(rèn)定3個程序）1、向銀行函證抵押資產(chǎn)的狀況和金額；2、了解被審單位是否存在未按期履行支付義務(wù)，抵押資產(chǎn)是否已被強制執(zhí)行或處置。3、檢查抵押資產(chǎn)是否已在財務(wù)報表中按相關(guān)規(guī)定予以充分披露。在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價1、內(nèi)部審計的客觀性;2、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能;3、內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān);4、內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。/

注冊會計師對內(nèi)部審計人員的特定工作實施的進一步審計程序1、檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目；2、檢查其他類似項目；3、觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序。在考慮利用專家工作時應(yīng)當(dāng)評價1、評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；2、充分了解專家的專長領(lǐng)域；3、就相關(guān)重要事項與專家達成一致意見；4、評價專家工作的恰當(dāng)性。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的1、專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以與與其他審計證據(jù)的一致性；2如果專家的工作涉與使用重要的假設(shè)和方法這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性；3、如果專家的工作涉與使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。評價專家的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序1、詢問專家；2、復(fù)核專家的工作底稿和報告；3、實施用于證實的程序；4、必要時與具有相關(guān)專長的其他專家討論；5、與管理層討論專家的報告。注冊會計師與治理層溝通的事項包括1、注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé);2、計劃的審計范圍和時間安;3、審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題;/

4、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；5、注冊會計師的獨立性；6、補充事項。了解被審計單位與其環(huán)境1、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以與其他外部因素；2、被審計單位的性質(zhì)；3、被審計單位對會計政策的選擇和運用；4、被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以與相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；5、被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量與評價；6、被審計單位的內(nèi)部控制。被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以與相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險1、行業(yè)發(fā)展2、業(yè)務(wù)擴張3、開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)4、新的會計要求5、監(jiān)管要求6、本期與未來的融資條件7、信息技術(shù)的運用8、實施戰(zhàn)略的影響控制要素1、控制環(huán)境/

2、控制活動3、對控制的監(jiān)督4、風(fēng)險評估過程5、信息與溝通評估重大錯報風(fēng)險的審計程序1在了解被審計單位與其環(huán)境的整個過程中結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險2結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系3評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)進而潛在地影響多項認(rèn)定;4、考慮發(fā)生錯報的可能性，以與潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報。針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施1、向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；2、指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；3、提供更多的督導(dǎo)；4、在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素；5、對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改。增加審計程序不可預(yù)見性的方法1、對以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序；2、調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期；3、采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同；4、選取不同的地點實施審計程序。測試控制是否有效運行的審計程序/

1、控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的；2、控制是否得到一貫執(zhí)行；3、控制是由誰或以何種方式執(zhí)行。應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情形1、預(yù)期控制的運行是有效的；2、僅實施實質(zhì)性程序不能夠認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。除非系統(tǒng)發(fā)生變動，對于一項自動化應(yīng)用控制，無需擴大測試范圍，須實施的審計程序1、測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性；2、確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在系統(tǒng)變動控制；3、確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序1、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常；2、比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況；3、計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期同類產(chǎn)品毛利率的變化情況；4、將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進行對比分析；5、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表估算全年收入，與實際收入金額比較。郵寄方式回函的控制措施1、被詢證者確認(rèn)的詢證函是否是原件，是否與注冊會計師發(fā)出的詢證函是同一份；2、回函是否由被詢證者直接寄給注冊會計師；3給注冊會計師的回郵信封中記錄的發(fā)件方名稱址是否與被詢證者名稱地址一致；4、回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市是否與被詢證者的地址一致。5詢證加蓋在詢證函上的印章以與簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致。/

跟函方式回函控制措施1、了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；2、確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限；3、觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函。在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)實施的審計程序1、評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序；2、觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況；3、檢查存貨；4、執(zhí)行抽盤。如果被審計單位的存貨存放在多個地點應(yīng)實施的審計程序1、詢問被審計單位除管理層和財務(wù)部門以外的其他人員；2、比較被審計單位不同時期的存貨存放地點清單；3、檢查被審計單位存貨出、入庫單；4、檢查費用支出明細(xì)賬和租賃合同；5、檢查被審計單位“固定資產(chǎn)——房屋建筑物”明細(xì)清單。存貨盤點前應(yīng)實施的審計程序1在被審計單位盤點存貨前，應(yīng)當(dāng)觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點標(biāo)示，防止遺漏或重復(fù)盤點。對未納入盤點范圍的存貨應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。2、對于所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標(biāo)明，且未被納入盤點范圍。存貨盤點結(jié)束前應(yīng)實施的審計程序1、再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點；/

2、取得并檢查已填用、作廢與未填用的盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對；對由第三方保箮或控制存貨的處理1、向持有被審單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況2、實施檢查3、其他程序包括：①實施或安排其它注冊會計實施對第三方的存貨監(jiān)盤；②獲取其他注冊會計師或服務(wù)機構(gòu)注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點和保管的內(nèi)控適當(dāng)性而出具的報告；③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄；④當(dāng)存貨作為抵押品時，要求其他機構(gòu)或人員進行確認(rèn)。當(dāng)首次接受委托未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤時應(yīng)實施的審計程序1、監(jiān)盤當(dāng)前存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；2、對期初存貨項目的計價實施審計程序；3、對毛利率和存貨截止實施審計程序。針對舞弊導(dǎo)致的報表層次的重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施1在分派和督導(dǎo)項目組成員時考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；2評價被審計單位對會計政策的選擇和運用是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告；3、在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性。/

針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險實施的審計程序1、改變審計程序的性質(zhì)；2、改變審計程序的時間；3、改變審計程序的范圍。針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險應(yīng)實施的程序1試日常會核算過程中做出的會計分以與編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)。2復(fù)核會計估計是否存在偏向并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。3評價超出正常經(jīng)營過程的重大交易的商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息做出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。識別出違反法律法規(guī)行為時采取的措施1、如果治理層能提供額外的審計證據(jù)，可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)；2果治理層不能提供充分的的信息考慮向被審計單位內(nèi)部或外部的法律顧問咨詢；3如果向被審計單位的法律顧問咨詢是不適當(dāng)?shù)幕虿粷M意其提供的見可考慮向會計師事務(wù)所的法律顧問咨詢。了解組成部分注冊會計師的事項1組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道要求特別是獨立性要求；2、組成部分注冊會計師是否具備專業(yè)勝任能力；3、集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；4、組成部分注冊會計師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中。對具有“特別風(fēng)險”的組成部分應(yīng)實施的審計程序1、使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審;/

2針對與可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一或多個賬戶余額一類或多類交易或披露事項實施審;3、針對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序。已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時應(yīng)實施的審計程序1、使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審;2、使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審;3、對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審;4、實施特定程序。集團項目組參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序1、與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動；2組成分注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性；3核組部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿。集團項目組參與組成部分注冊會計師的工作方式1、與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，獲取對組成部分與其環(huán)境的了解；2、復(fù)核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃；3、實施風(fēng)險評估程序；4、設(shè)計和實施進一步審計程序；5、參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結(jié)會議和其他重要會議；6、復(fù)核組成部分注冊會計師的審計工作底稿的其他相關(guān)部分?？紤]會計估計的性質(zhì)應(yīng)實施的審計程序1、確定截止至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)；/

2、測試管理層如何做出會計估計以與會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)；3、測試與管理層如何做出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序；4、做出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系與其交易的具體程序1、項目組內(nèi)部的討論；2、詢問管理層；3、了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系與其交易相關(guān)的控制。如識別出管理層以前未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取下列措施：1、立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通;2、要求管理層識別出與新識別出的關(guān)聯(lián)方交易的所有交;3、實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序;4新考理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易”的風(fēng)險5、考慮是否有必要重新評價管理層聲明的可靠性。對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)交易應(yīng)執(zhí)行的審計程序1、①②③

檢查相關(guān)合同或協(xié)議并評價：交易的商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為；交易條款是否與管理層的解釋一致；關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露。2、獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)。識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況1、如果管理層尚未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進行評估；/

2、評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃；3、評價用于編制現(xiàn)金流量預(yù)測的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性；4、考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息；5、要求管理層和治理層提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃與其可行性的書面聲明。首次承接審計業(yè)務(wù)對期初余額實施的審計程序1、確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述；2、確定期初余額是否反映對會計政策的恰當(dāng)運用；3如上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿并與前任注冊會計師溝通；4、評價本期實施的審計程序是否提供了有關(guān)期初余額的審計證據(jù)；5、根據(jù)期初余額有關(guān)賬戶的不同性質(zhì)實施相應(yīng)的審計程序。項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容1、對關(guān)健領(lǐng)域做出的判斷，尤其是執(zhí)業(yè)過程中識別出的疑難問題和爭議事項；2、特別風(fēng)險；3、項目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。對管理層修改財務(wù)報表影響其后事項應(yīng)采取的處理方式1修改審計報告針財務(wù)報表修改部增加補充報告日期，從而明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改；2出具新的或經(jīng)修改的審計報告在強事項段或其他事項段中說注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改。項目質(zhì)量復(fù)核的方法1、與項目合伙人進行討論；2、復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息與報告，尤其考慮報告是否適當(dāng)；/

3、選取與項目組做出重大判斷與形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進行復(fù)核。——會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬與晉升的政策和程序。會計、稅法——持有至到期投資出售或重分類是由于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事件所引起的，不需要對剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容1、資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；2、為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的現(xiàn)金流出；3、處置資產(chǎn)所收到或支付的凈現(xiàn)金流量。預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素1、以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計的未來現(xiàn)金流量；2、不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；3、對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率一致；4、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整?！獰o形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認(rèn)時不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，不確認(rèn)有關(guān)暫時性差異的所得稅影響。一攬子交易的認(rèn)定1、這些交易是在同時或者考慮了彼此影響的情況下訂立的；2、這些交易整體才能達成一項完整的上野結(jié)果；3、一項交易的發(fā)生取決于至少一項其他交易的發(fā)生；4、一項交易單獨看是不經(jīng)濟的，但是和其他交易一并考慮時是經(jīng)濟的。/

——納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出手、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以與與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍，其中涉與的貨物轉(zhuǎn)讓不征收增值稅，涉與的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。財政性資金的符合條件1、企業(yè)能夠提供有關(guān)資金專項用途的資金撥付文件；2、政府部門對該資金有專門的資金管理辦法；3、企業(yè)對該資金以與資金的支出單獨進行核算。財務(wù)成本管理財務(wù)報表分析的方法1、比較分析法、因素分析法影響短期償債能力的表外因素1、增強短期償債能力的表外因素（1）可動用的銀行貸款指標(biāo)；（2）可以很快變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)；（3）償債能力的聲譽：如果企業(yè)的信用很好，在短期償債方面出現(xiàn)暫時困難，比較容易籌集到短缺資金。2、降低短期償債能力的表外因素（1）與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債；（2）經(jīng)營租賃合同中承諾的付款：很可能是需要償付的義務(wù)。影響長期償債能力的表外因素/

1、長期租賃；2、債務(wù)擔(dān)保；3、未決訴訟：未決訴訟一旦判決敗訴，便會影響企業(yè)的償債能力。傳統(tǒng)杜邦分析體系的局限性1、計算總資產(chǎn)凈利率的“總資產(chǎn)”與“凈利潤”不匹配，總資產(chǎn)為全部資金提供者享有，而凈利潤則專屬于股東，兩者不匹配；2、沒有區(qū)分經(jīng)營活動損益和金融活動損益；3、沒有區(qū)分金融負(fù)債與經(jīng)營負(fù)債。財務(wù)預(yù)測的方法1、銷售百分比法2回歸分析3、計算機預(yù)測可持續(xù)增長率的假設(shè)條件1、公司銷售凈利率將維持當(dāng)前水平，并且可以涵蓋新增債務(wù)增加的利息；2、公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率將維持當(dāng)前水平；3、公司目前的資本結(jié)構(gòu)是目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，并且打算繼續(xù)維持下去；4、公司目前的利潤留存率是目標(biāo)利潤留存率，并且打算繼續(xù)維持下去；5、不愿意或者不打算增發(fā)新股（包括股份回購）。稅前債務(wù)成本估計的方法1、到期收益率法2可比公司法3、風(fēng)險調(diào)整法4、財務(wù)比率法普通股資本成本估計的模型1、資本資產(chǎn)定價模型2、股利增長模型3、債券收益率風(fēng)險調(diào)整模型加權(quán)平均資本成本確定的權(quán)重方法1、賬面價值權(quán)重2實際市場價值權(quán)重4目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)權(quán)重資本成本變動的影響因素1、外部因素/

（1）利率：市場利率上升公司的務(wù)成本上升,根據(jù)本資產(chǎn)定價模型，市場利率上升也會引起普通股和優(yōu)先股的成本上升；（2）市場風(fēng)險溢價：根據(jù)資本資產(chǎn)定價模型可以看出，市場風(fēng)險溢價會影響股權(quán)成本；（3）稅率：稅率變化直接影響稅后債務(wù)成本以與公司加權(quán)平均資本成本；2、內(nèi)部因素（1資本結(jié)構(gòu)增債務(wù)的比重會使平均本成本趨于降,同時會加大公司的財務(wù)風(fēng),又會引起債務(wù)成本和股權(quán)成本上升；（2）股利政策：公司改變股利政,就會引起股權(quán)成本的變化；（3）投資政策：如果公司向高于現(xiàn)有資產(chǎn)風(fēng)險的新項目大量投,公司產(chǎn)的平均風(fēng)險就會提高并使得本本上升。凈現(xiàn)值的特點1、優(yōu)點：凈現(xiàn)值具有廣泛的適用性；2、缺點：它是一個絕對數(shù)值，在比較投資額不同的項目時有一定的局限性。靜態(tài)回收期的特點1、優(yōu)點（1）計算簡便，容易為決策人所正確理解；（2）可以大體上衡量項目的流動性和風(fēng)險；2、缺點（1）忽視了時間價值，把不同的貨幣收支看成是等效的；（2）沒有考慮回收期以后的現(xiàn)金流，也就是沒有衡量盈利性；（3）促使公司接受短期項目，放棄有戰(zhàn)略意義的長期項目。動態(tài)回收期的特點1、優(yōu)點（1）計算簡便，容易為決策人所正確理解；/

（2）可以大體上衡量項目的流動性和風(fēng)險；（3）克服了靜態(tài)回收期沒有考慮時間價值的缺點；2、缺點（1）沒有考慮回收期以后的現(xiàn)金流，也就是沒有衡量盈利性；（2）促使公司接受短期項目，放棄有戰(zhàn)略意義的長期項目。投資項目現(xiàn)金流量的影響因素1、區(qū)分相關(guān)成本和非相關(guān)成本；2、不要忽視機會成本；3、要考慮投資方案對公司其他項目的影響；4、對營運資本的影響?，F(xiàn)金流量折現(xiàn)模型的種類1、股利現(xiàn)金流量模型2、股權(quán)現(xiàn)金流量模型3、體現(xiàn)金流量模型判斷企業(yè)進入穩(wěn)定狀態(tài)的主要標(biāo)志1、具有穩(wěn)定的銷售增長率，它大約等于宏觀經(jīng)濟的名義增長;2、具有穩(wěn)定的凈投資資本回報率，它與資本成本接近。在實務(wù)中大多使用實體現(xiàn)金流量模型的主要原因股權(quán)成本受資本結(jié)構(gòu)的影響較大，估計起來比較復(fù)雜。債務(wù)增加時，風(fēng)險上升，股權(quán)成本會上升，而上升的幅度不容易測定。加權(quán)平均資本成本受資本結(jié)構(gòu)的影響較小,比較容易估計。在有稅和交易成本的情況下，債務(wù)成本的下降也會大部分被股權(quán)成本的上升所抵消，加權(quán)平均資本成本對資本結(jié)構(gòu)變化不敏感。市盈率模型的特點與適用范圍1、優(yōu)點（1）計算市盈率的數(shù)據(jù)容易取得，并且計算簡單；（2）市盈率把價格和收益聯(lián)系起來，直觀地反映投入和產(chǎn)出的關(guān)系；/

（3）市盈率涵蓋了風(fēng)險補償率、增長率、股利支付率的影響，具有很高的綜合性；2、局限性：如果收益是負(fù)值，市盈率就失去了意義；3、適用范圍：市盈率模型最適合連續(xù)盈利，并且β值接近于的企業(yè)。市凈率模型的特點與適用范圍1、優(yōu)點（1）市凈率極少為負(fù)值，可用于大多數(shù)企業(yè)；（2）凈資產(chǎn)賬面價值的數(shù)據(jù)容易取得，并且容易理解；（3）凈資產(chǎn)賬面價值比凈利穩(wěn)定，也不像利潤那樣經(jīng)常被人為操縱；（4會計標(biāo)準(zhǔn)合理并且各企業(yè)會計策一致凈率的變化可以反映企業(yè)價值的變化；2、局限性（1）如果各企業(yè)執(zhí)行不同的會計標(biāo)準(zhǔn)或會計政策，市凈率會失去可比性；（2）固定資產(chǎn)很少的服務(wù)性企業(yè)和高科技企業(yè)凈資產(chǎn)與企業(yè)價值的關(guān)系不大，其市凈率比較沒有什么實際意義；（3）少數(shù)企業(yè)的凈資產(chǎn)是負(fù)值，市凈率沒有意義，無法用于比較；3、適用范圍：市凈率法主要適用于需要擁有大量資產(chǎn)并且凈資產(chǎn)為正值的企業(yè)。市銷率模型的特點與適用范圍1、優(yōu)點（1）它不會出現(xiàn)負(fù)值，對于虧損企業(yè)和資不抵債的企業(yè)，也可以計算出一個有意義的價值乘數(shù)；（2）它比較穩(wěn)定、可靠，不容易被操縱；（3）市銷率對價格政策和企業(yè)戰(zhàn)略變化敏感，可以反映這種變化的后果；/

2、局限性：不能反映成本的變化，而成本是影響企業(yè)現(xiàn)金流量和價值的重要因素之一；3適用范圍：市銷率法主要適用于銷售成本率較低的服務(wù)類企業(yè)或者銷售成本率趨同的傳統(tǒng)行業(yè)的企業(yè)。資本結(jié)構(gòu)的影響因素1、內(nèi)部因素：營業(yè)收入、成長性、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、盈利能力、管理層偏好、財務(wù)靈活性以與股權(quán)結(jié)構(gòu)等；2、外部因素：稅率、利率、資本市場、行業(yè)特征等資本結(jié)構(gòu)決策分析方法1、資本成本比較法2、每股收益無差別點法3企業(yè)價值比較法股利的種類1、現(xiàn)金股利2、股票股利3、產(chǎn)股利4、負(fù)債股利剩余股利政策的特點1、優(yōu)點：保持理想的資本結(jié)構(gòu)，使加權(quán)平均資本成本最低；2、缺點：不利于投資者安排收入與支出。固定股利政策的特點1、優(yōu)點（1）有利于樹立公司良好的形象，穩(wěn)定股票的價格；（2）有利于投資者安排股利收入和支出；2、缺點（1）股利支付與盈余脫節(jié)；（2）不能像剩余股利政策那樣保持較低的資本成本。固定股利支付率政策的特點1、優(yōu)點：使股利與公司盈余緊密地配合，以體現(xiàn)多盈多分，少盈少分，無盈不分的原則；2、缺點：各年的股利變動較大，極易造成公司不穩(wěn)定的感覺，對穩(wěn)定股票價格不利。/

低正常股利加額外股利政策的特點（1）具有較大靈活性；（2使一些依靠股利度日的股東每年至少可以得到雖然較低但比較穩(wěn)定的股利收人從而吸引住這部分股東。制定股利分配政策應(yīng)該考慮的法律因素1、資本保全的限制2、業(yè)積累的限制3、凈利潤的限制4超額累積利潤的限制5、無力償付的限制制定股利分配政策應(yīng)該考慮的公司因素1、盈余的穩(wěn)定性2公司的流動性3、舉債能力4、投資機會5、資本成本6、務(wù)需要股票股利的意義1、使股票的交易價格保持在合理的范圍之內(nèi)；2、以較低的成本向市場傳達利好信號；3、有利于保持公司的流動性。股票分割的目的1、通過增加股票股數(shù)降低每股市價，從而吸引更多的投資者；2股票分割往往是成長中公司的行為，所以宣布股票分割后容易給人一“公司正處于發(fā)展之中”的印象，這種利好信息會在短時間內(nèi)提高股價。股票回購的意義1、對股東而言，股票回購對股東利益具有不確定的影響；2、對公司而言，有利于增加公司的價值。普通股融資的特點1、優(yōu)點/

（1）沒有固定利息負(fù)擔(dān)；（2）沒有固定到期日；（3）籌資風(fēng)險??；（4）能增加公司的信譽；（5）籌資限制較少；（6）在通貨膨脹時普通股籌資容易吸收資金；2、缺點（1）普通股的資本成本較高；（2）可能會分散公司的控制權(quán)；（3）信息披露成本大；（4）股票上市會增加公司被收購的風(fēng)險。股權(quán)再融資對企業(yè)的影響1、對公司資本結(jié)構(gòu)的影響2、企業(yè)財務(wù)狀況的影響3、對控制權(quán)的影響長期債務(wù)籌資的特點1、優(yōu)點（1）可以解決企業(yè)長期資金的不足；（2）債務(wù)人可對債務(wù)的歸還做長期安排，還債壓力或風(fēng)險相對較?。?、缺點（1）長期負(fù)債籌資一般成本較高；（2）負(fù)債的限制多。長期借款籌資的特點1、優(yōu)點（1）籌資速度快（2）借款彈性好2、缺點/

（1）財務(wù)風(fēng)險較大（2）限制條款較多長期債券籌資的特點1、優(yōu)點（1）籌資規(guī)模大（2）具有長期性和穩(wěn)定性（3）有利于資源優(yōu)化配置2、缺點（1）發(fā)行成本高（2）信息披露成本高（3）限制條件較多上市公司公開發(fā)行優(yōu)先股，應(yīng)當(dāng)符合以下情形之一1、其普通股為上證指數(shù)成分股；2、以公開發(fā)行優(yōu)先股作為支付手段收購或吸收合并其他上市公司；3、以減少注冊資本為目的回購普通股的，可以公開發(fā)行優(yōu)先股作為支付手段。優(yōu)先股籌資的特點1、優(yōu)點（1）與債券相比，不支付股利不會導(dǎo)致公司破產(chǎn)；沒有到期期限，不需要償還本金；（2）與普通股相比，發(fā)行優(yōu)先股一般不會稀釋股東權(quán)益；2、缺點（1）優(yōu)先股股利不可以稅前扣除；（2優(yōu)先股股利支付雖然沒有法律的約束但是經(jīng)濟上的約束使公司傾向于按時支付其股利。認(rèn)股權(quán)證籌資的特點1、優(yōu)點：可以降低相應(yīng)債券的利率，發(fā)行附有認(rèn)股權(quán)證的債券，是以潛在的股權(quán)稀釋為代價換取較低的利息；2、缺點/

（1）靈活性較差，附帶認(rèn)股權(quán)證的債券發(fā)行者，主要目的是發(fā)行債券而不是股票，是為了發(fā)債而附帶期權(quán)，如果將來公司發(fā)展良好，股票價格會大大超過執(zhí)行價格，原有股東會蒙受較大損失；（2）附帶認(rèn)股權(quán)證債券的承銷費用高于債務(wù)融資?？赊D(zhuǎn)換債券籌資的特點1、優(yōu)點（1）與普通債券相比，可轉(zhuǎn)換債券使得公司能夠以較低的利率取得資金低了公司前期的籌資成本；（2）與普通股相比，可轉(zhuǎn)換債券使得公司取得了以高于當(dāng)前股價出售普通股的可能性利于穩(wěn)定公司股票價格；2、缺點（1）股價上漲風(fēng)險，如果轉(zhuǎn)換時股票價格大幅度上漲，公司只能以較低的固定轉(zhuǎn)換價格換出股票，會降低公司的股權(quán)籌資額；（2）股價低迷風(fēng)險，如果股價沒有達到轉(zhuǎn)股所需要的水平，可轉(zhuǎn)換債券持有者沒有如期轉(zhuǎn)換普通股，則公司只能繼續(xù)承擔(dān)債務(wù)；（3）籌資成本高于純債券管可轉(zhuǎn)債券的票面利率比純債券但是加入轉(zhuǎn)股成本之后的總籌資成本比純債券要高。作業(yè)成本法的特點與應(yīng)用條件1、優(yōu)點（1）可以獲得更準(zhǔn)確的產(chǎn)品和產(chǎn)品線成本；（2）有助于改進成本控制；（3）為戰(zhàn)略管理提供信息支持；2、缺點（1）開發(fā)和維護費用較高；/

（2）不符合對外財務(wù)報告的需要；（3）確定成本動因比較困難；（4）不利于管理控制；3、應(yīng)用條件（1）從成本結(jié)構(gòu)看，公司的制造費用在產(chǎn)品成本中占有較大比重；（2）從產(chǎn)品品種看，公司的產(chǎn)品多樣性程度高；（3）從外部環(huán)境看，公司面臨的競爭激勵；（4）從公司規(guī)?？矗镜囊?guī)模較大。企業(yè)置存現(xiàn)金的原因1、交易性需要、預(yù)防性需要3、投機需要最佳現(xiàn)金持有量隨機模式下限確定的影響因素1、企業(yè)每日的最低現(xiàn)金需要量；2、管理人員的風(fēng)險承受傾向。營運資本的籌資策略的類型1、適中型2、激進型3、守型內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的種類1、市場價格2、以市場為基礎(chǔ)的協(xié)商價格3變動成本加固定費轉(zhuǎn)移價格4、全部成本轉(zhuǎn)移價格投資報酬率的特點1、優(yōu)點（1）是根據(jù)現(xiàn)有的會計資料計算的，比較客觀；（2）相對數(shù)指標(biāo)，可用于部門之間以與不同行業(yè)之間的比較；（3）用它來評價每個部門的業(yè)績促使其提高本部門的投資報酬率有助于提高整個企業(yè)/

的投資報酬率；（4）對整個部門經(jīng)營狀況作出評價；2、缺點：部門經(jīng)理會放棄高于資本成本低于部門投資報酬率的機會，但卻傷害了企業(yè)整體的利益。剩余收益的特點1、優(yōu)點（1）與增加股東財富的目標(biāo)一致；（2）可以使業(yè)績評價與公司的目標(biāo)協(xié)調(diào)一致；（3）允許使用不同的風(fēng)險調(diào)整資本成本；2、缺點（1）是絕對數(shù)指標(biāo)，不便于不同規(guī)模的公司和部門的比較；（2）使用會計數(shù)據(jù)計算果會計信息質(zhì)量低劣，必然會導(dǎo)致低質(zhì)量的剩余收益和業(yè)績評價。經(jīng)濟增加值的特點1、優(yōu)點（1）經(jīng)濟增加值最直接的與股東財富的創(chuàng)造聯(lián)系起來；（2）經(jīng)濟增加值是一種全面財務(wù)管理和薪金激勵體制的框架；（3）經(jīng)濟增加值還是股票分析家手中的一個強有力的工具；2、缺點（1）經(jīng)濟增加值是絕對數(shù)指標(biāo)，不具有比較不同規(guī)模公司業(yè)績的能力；（2）經(jīng)濟增加值也有許多和投資報酬率一樣誤導(dǎo)使用人的缺點；（3在計算經(jīng)濟增加值時對于凈收應(yīng)作哪些調(diào)整以與資本成的確定等，尚存在許多爭議。市場增加值的特點/

1、優(yōu)點（1）從理論上看，是從外部評價公司管理業(yè)績的最好方法；（2）可以反映公司的風(fēng)險；2、缺點（1）股票市場是否能真正評價公司的價值，一直是一個令人懷疑的問題；（2）從短期來看，股市總水平的變化可以淹沒管理者的作為；（3）非上市公司的市值估計往往是不可靠的；（4）不能用于內(nèi)部業(yè)績評價。平衡記分卡的四個維度1、財務(wù)維度2、顧客維度3、部業(yè)務(wù)流程維度4、學(xué)習(xí)和成長維度平衡記分卡的四個平衡1、外部與內(nèi)部的平衡2、務(wù)和非財務(wù)的平衡3、短期和長期的平衡4、成果和驅(qū)動因素的平衡經(jīng)濟法擔(dān)保合同無效的法律責(zé)任1主合同有效而擔(dān)保合同無效債權(quán)人無過錯的，擔(dān)保人和債務(wù)人對主合同債權(quán)人的經(jīng)濟損失承擔(dān)連帶賠償責(zé)任；債權(quán)人、擔(dān)保人有過錯的，擔(dān)保人承擔(dān)民事責(zé)任的部分，不應(yīng)超過債務(wù)人不能清償債務(wù)部分的1/2。2、主合同無效而導(dǎo)致?lián)：贤瑹o效，擔(dān)保人無過錯的，擔(dān)保人不承擔(dān)民事責(zé)任；擔(dān)保人有過錯的，擔(dān)保人承擔(dān)民事責(zé)任的部分，不應(yīng)超過債務(wù)人不能清償債務(wù)部分的1/3/

3擔(dān)保人向債權(quán)人承擔(dān)賠償責(zé)任后，可以向債務(wù)人追償，或者在向債權(quán)人承擔(dān)賠償責(zé)任的范圍內(nèi)向有過錯的反擔(dān)保人進行追償。上市公司股東大會的特別職權(quán)1、對公司聘用、解聘會計師事務(wù)所作出決議；2、審議公司在年內(nèi)購買、出售重大資產(chǎn)超過公司最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn)30％的事項；3、審議批準(zhǔn)變更募集資金用途事項；4、審議股權(quán)激勵計劃；5、審議批準(zhǔn)特定情況下的對外擔(dān)保行為。獨立董事任職的基本條件1、根據(jù)法律、行政法規(guī)與其他有關(guān)規(guī)定，具備擔(dān)任上市公司董事的資;2、具有立法與有關(guān)規(guī)定要求的獨立;3、具備上市公司運作的基本知識，熟悉相關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章與規(guī);4、具有五年以上法律、經(jīng)濟或者其他履行獨立董事職責(zé)所必需的工作經(jīng);5、公司章程規(guī)定的其他條件。獨立董事的特別職權(quán)1、重大關(guān)聯(lián)交易（指上市公司擬與關(guān)聯(lián)人達成的總額高于300萬或于上市公司最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)值的5％的關(guān)聯(lián)交易）應(yīng)由獨立董事認(rèn)可后，提交董事會討論；2、向董事會提議聘用或解聘會計師事務(wù)所；3、向董事會提請召開臨時股東大會；4、提議召開董事會；5、獨立聘請外部審計機構(gòu)和咨詢機構(gòu)；6、可以在股東大會召開前公開向股東征集投票權(quán)。獨立董事應(yīng)當(dāng)發(fā)表獨立意見的情形1、提名、任免董事；/

2、聘任或解聘高級管理人員；3、公司董事、高級管理人員的薪酬；4上市公司的東、實際控制人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)對上市公司現(xiàn)有或新發(fā)生的總額高于300萬元或高于上市公司最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)值的5的借款或其他資金往來，以與公司是否采取有效措施回收欠款；5、獨立董事認(rèn)為可能損害中小股東權(quán)益的事項；6、公司章程規(guī)定的其他事項。公司合并的程序1、簽訂合并協(xié)議；2、編制資產(chǎn)負(fù)債表與財產(chǎn)清單；3、參與合并的公司各自作出合并決議；4、通知債權(quán)人；5、依法進行登記。在主板和中小板上市的公司首次公開發(fā)行股票的財務(wù)條件1、最近個會計年度凈利潤均為正數(shù)且累計超過人民幣3000萬元；2近個會計年度經(jīng)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計超過人民幣萬元者最近3會計年度營業(yè)收入累計超過人民幣3億元3、發(fā)行前股本總額不少于人民幣3000萬元；4、最近一期期末無形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于；5、最近一期期末不存在未彌補虧損。在創(chuàng)業(yè)板上市的公司首次公開發(fā)行股票的條件1、最近2連續(xù)盈利，最近凈利潤累計不少于1000萬元；或者最近1年利，最/

近1年營收入不少于5000萬；2、最近一期期末凈資產(chǎn)不少于2000萬元，且不存在未彌補虧損；3、發(fā)行后股本總額不少于3000萬元。公司首次公開發(fā)行股票的法定障礙1、最近年內(nèi)有重大違法行為；2最近3年存在未經(jīng)法定機關(guān)核準(zhǔn)擅自公開或者變相公開發(fā)行證券或者有關(guān)違法行為發(fā)生在3年前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)。上市公司增發(fā)股票的一般條件1、組織機構(gòu)健全、運行良好；2、盈利能力具有可持續(xù)性；3、財務(wù)狀況良好；4、財務(wù)會計文件無虛假記載；5、募集資金的數(shù)額和使用符合規(guī)定；6、上市公司不存在下列行為：（1）本次發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏；（2）擅自改變前次公開發(fā)行證券募集資金的用途而未作糾正；（3）上市公司最近個月內(nèi)受到過證券交易所的公開譴責(zé)；（4）上市公司與其控股股東或?qū)嶋H控制人最近12個月內(nèi)存在未履行向投資者作出的公開承諾的行為；（5上市公司或其現(xiàn)任董事高管理人員因涉嫌犯罪被司法機關(guān)立案偵查或涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會立案調(diào)查；（6）嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的其他情形。上市公司配股的條件1、擬配售股份數(shù)量不超過本次配售股份前股本總額的30％；/

2、控股股東應(yīng)當(dāng)在股東大會召開前公開承諾認(rèn)配股份的數(shù)量；3、采用證券法規(guī)定的代銷方式發(fā)行。上市公司增發(fā)的條件1最近個會計年加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6％扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計算依據(jù)；2除金融類企業(yè)外最近一期期末不存在持有金額較大的交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)、借予他人款項、委托理財?shù)蓉攧?wù)性投資的情形；3價格不低于公告招股意向書前個易日公司股票均價或前一個交易日的均價。上市公司增發(fā)的一般程序1、董事會作出決議；2、提請股東大會批準(zhǔn)；3、保薦人保薦；4、證監(jiān)會依照有關(guān)程序?qū)徍耍?、發(fā)行股票；6、承銷。非公開發(fā)行股票行象屬于下列情形之一的認(rèn)的股份自發(fā)行結(jié)束之日起個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓1、上市公司的控股股東、實際控制人或者其控制的關(guān)聯(lián)人；2、通過認(rèn)購本次發(fā)行的股份取得上市公司實際控制權(quán)的投資者；3、董事會擬引入的境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者。非公開發(fā)行股票的法定障礙1、本次發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏；2、上市公司的權(quán)益被控股股東或?qū)嶋H控制人嚴(yán)重?fù)p害且尚未消除；/

3、上市公司與其附屬公司違規(guī)對外提供擔(dān)保且尚未解除；4、現(xiàn)任董事、高級管理人員最近36個月內(nèi)受到過中國證監(jiān)會行政處罰，或者最近12個月內(nèi)受到過證券交易所公開譴責(zé)；5上市公司或其現(xiàn)任董事高級管理人因涉嫌犯罪被司法機關(guān)立偵查或涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會立案調(diào)查；6最近一期與1年財務(wù)報表被注冊會計師出具保留意見否定意見或無法表示意見的審計報告。保留意見、否定意見或無法表示意見所涉與事項的重大影響已經(jīng)消除或者本次發(fā)行涉與重大重組的除外；7、嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的其他情形。非公開發(fā)行股票的程序1、董事會決議；2、股東大會決議；3、提交發(fā)行申請并核準(zhǔn)；4、發(fā)行股票，發(fā)行對象均屬于原前10名股東的，可以由上市公司自行銷售；5、備案。優(yōu)先股股東的權(quán)利1、優(yōu)先分配利潤；2、優(yōu)先分配剩余財產(chǎn)；3、表決權(quán)的限制。上市公司公開發(fā)行優(yōu)先股，公司章程的法定要求1、采用固定股息率；2、在有可分配稅后利潤的情況下必須向優(yōu)先股股東分配股息；3、未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分應(yīng)當(dāng)累計到下一個會計年度；4、優(yōu)先股股東按照約定的股息率分配股息后，不再同普通股股東一起參加剩余利潤分配。/

公司股票上市的條件1、股票經(jīng)核準(zhǔn)已公開發(fā)行；2、公司股本總額不少于人民幣3000萬元；3、公司公開發(fā)行的股份達到股份總數(shù)的％以上；股本總額超過人民幣億元的，該比例為10以上；4、公司最近年無重大違法行為，財務(wù)會計報告無虛假記載。上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的條件1最近個會計年加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6％扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計算依據(jù)；2、本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的％；3、最近個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息。上市公司發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券的條件1、公司最近一期期末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元；2、最近個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息；3、最近3個計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)流量凈額平均不少于公司債券1年的利息，但最近3個會年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6％（扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計算依據(jù)）除外；4、本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40％，預(yù)計所附認(rèn)股權(quán)全部行權(quán)后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額。上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的法定障礙1、本次發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述