廣東2017年1月自考06069審計學原理試題及答案

廣東省2017年1月高等教育自學考試審計學原理試題課程代碼：06069一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。1、在賬項基礎審計階段，審計工作的主要目標是為了（C）A、控制審計風險 B、查找內(nèi)部控制薄弱之處C、查錯防弊 D、減少審計失敗2、在我國，執(zhí)業(yè)注冊會計師接受職業(yè)后續(xù)教育的時間是（A）A、3年累計不得少于180學時 B、2年累計不得少于180學時C、3年累計不得少于120學時 D、2年累計不得少于120學時3、下列關于審計業(yè)務約定書，說法錯誤的是（C）A、增進委托與受托雙方的了解 B、作為鑒定審計業(yè)務完成情況的依據(jù)C、一般約定協(xié)議，非法律上的契約 D、作為審計訴訟的重要證據(jù)4、在編制審計工作底稿時，下列說法中錯誤的是（B）A、工作底稿不僅是抄賬 B、工作底稿越多越好C、工作底稿不只是記錄問題 D、工作底稿需要全面審核5、將兩期或連續(xù)多期財務報告中的相同指標或比率進行比對，屬于（D）A、比率分析法 B、因素分析法C、比較分析法 D、趨勢分析法6、對內(nèi)部控制質量的進程，或者內(nèi)控的改革、運行及改進活動進行評價的過程，稱為（D）A、控制活動 B、控制評價C、評價體系 D、監(jiān)控7、由產(chǎn)品制造等部門的有關人員填寫，送交采購部門，要求購買原材料的書面憑證指的是（C）A、驗購單 B、訂購單C、請購單 D、生產(chǎn)任務通知書8、在會計上，將審計人員檢查存貨及其對應的會計科目是否一并記入當年的會計報表內(nèi)的審計，稱為（A）A、存貨截止測試 B、存貨的銷售收入測試C、存貨的銷售成本測試 D、存貨的價值流轉測試9、需對有市價的長期投資計提減值準備的情況是（B）A、市價持續(xù)6個月低于賬面價值 B、被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損C、該項投資暫停交易2周 D、經(jīng)裁決，被投資單位副總經(jīng)理貪污100萬元10、非貨幣性交易指的是所支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值的比例不高于（C）A、20% B、30%C、25% D、15%二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。11、在審計的各個業(yè)務循環(huán)中，僅涉及資產(chǎn)負債表相關項目，不涉及利潤表相關項目的有（BE）/30A、銷售與收款循環(huán) B、購貨與付款循環(huán)C、生產(chǎn)循環(huán) D、籌資與投資循環(huán)E、貨幣資金循環(huán)12、以下屬于獨立審計準則的構成內(nèi)容的有（ABCDE）A、總則 B、一般準則C、外勤準則 D、報告準則E、附則13、注冊會計師在對被審計單位會計報表的公允性表示意見時，需要特別關注的有（ACD）A、會計政策的選用是否符合國家頒布的有關規(guī)定，且符合企業(yè)實際B、企業(yè)會計處理方法和會計報表編報是否合理合法C、會計報表中的有關信息是否得到了合理分類和匯總D、按照重要性原則，會計報表是否反映了交易和事項的經(jīng)濟實質E、以上都對14、在判斷審計證據(jù)的充分性時，應仔細考慮的關鍵因素有（ABCDE）A、重點項目 B、代表性項目C、證據(jù)成本 D、被審事項發(fā)生差錯的可能性E、內(nèi)部控制制度的有效性15、關于符合性測試與實質性測試之間的關系，下列說法正確的有（CDE）A、兩者的結果是相互獨立的B、兩者在執(zhí)行時間上是完全分開的C、兩者的結果是相互補充的D，兩者在執(zhí)行時間上是存在交叉可能性的E、兩者具有共同目標，即收集充分適當?shù)淖C據(jù)以便發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?6、注冊會計師可實施的符合性測試程序包括（ACD）A、檢查交易和事項的憑證 B、實施大規(guī)模的抽樣測試C、重新執(zhí)行相關的內(nèi)部控制程序 D、實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運行情況E、以上都是17、良好健全的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度應包括（ABCDE）A、授權審批制度 B、定期盤點制度C、固定資產(chǎn)預算制度 D、賬簿記錄制度E、處置制度18、成本費用業(yè)務失控的常見情形主要有（ABCD）A、費用結轉不實，任意調節(jié) B、提前或推遲費用攤銷C、費用不預算、不審批 D、虛列費用，虛計成本E、將成本費用劃分為資本化、費用化支出19、企業(yè)抽走投入資本的具體表現(xiàn)有（AC）A、以存貨投資的，未見實物到位 B、以固定資產(chǎn)投資的，不辦理產(chǎn)權轉移C、本年末資本進賬，下年初出賬 D、長期虛掛在建工程不結算，支付大額工程款E、以上都是20、會計政策審計的主要內(nèi)容包括（BCD）A、會計主管變更審計 B、會計政策變更審計C、會計估計變更審計 D、會計差錯更正審計E、會計程序變更審計三、判斷改錯題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）判斷下列每小題的正誤。正確的在題后括號內(nèi)打“√”；錯誤的打“×”，并改正劃線部分。21、直接盤點，是指注冊會計師在現(xiàn)場觀察，由被審計單位的管理人員進行盤點。答：×監(jiān)督盤點22、函詢，就是直接通過與有關人員進行談話、訪問等形式征詢意見。答：×面詢23、對被審計單位內(nèi)部控制的了解和符合性測試，是對會計報表審計工作的全部內(nèi)容。答：×并非是24、采購與付款業(yè)務失控的常見情形主要有虛開發(fā)票，虛計銷售收入等。答：×銷售與收款業(yè)務25、商品驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關的負債“存在或發(fā)生”認定的重要憑證。答：√26、對存貨存在的確認，主要是通過觀察程序進行。答：×監(jiān)盤程序27、根據(jù)獨立審計準則，注冊會計師受托對被審驗單位注冊資本的實收或變更情況進行審驗，并出具審計聲明。答：×驗資報告28、若在資產(chǎn)負債表日后，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負債表日所屬期間存在重大會計政策變更，需要在會計報表上進行披露。答：√29、在非持續(xù)經(jīng)營情況下，其會計目標主要是公允地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等。答：×持續(xù)經(jīng)營30、否定意見是指未能搜集到足夠充分的審計證據(jù)證明被審計單位會計報表的合法性和公允性。答：×無法表示意見四、名詞解釋題（本大題共4小題，每小題3分，共12分）31、審計過程/25答：審計過程是指審計工作從開始到結束的整個過程，一般包括三個主要的階段，即審計計劃階段、審計實施階段和審計完成階段。32、審計特殊目標答：是指注冊會計師會被審計單位按照特殊編制基礎編制的會計報表或其他會計信息進行審計，并發(fā)表審計意見。33、審計證據(jù)的證明力答：是指證據(jù)用于證明所審事項的有效性。證明的效用越高，質量越好，證明力就越強。34、控制程序答：指管理當局所制定的政策和程序，用以保證達到一定的目的。包括：經(jīng)濟業(yè)務和活動的批準權；明確員工的職責分工；充分的憑證、賬單設置和記錄；資產(chǎn)和記錄的接觸控制；業(yè)務的獨立審核等。五、簡答題（本大題共3小題，每小題6分，共18分）35、簡述審計模式及其發(fā)展階段。~19答：（l）審計模式是審計導向性的目標、范圍和方法等要素的組合，它規(guī)定了審計應從何處下手、如何著手、何時著手等問題。（2）審計模式的發(fā)展按照歷史的順序大致可以分為三個階段：即賬項基礎審計階段、制度基礎審計階段、風險基礎審計階段。（3）賬項基礎審計一般是以憑單核對為重點，主要目標是查錯防弊。（4）制度基礎審計是將審計的重點放在對于制度中各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)控制制度中的薄弱之處，找出問題產(chǎn)生的根源，然后針對這些薄弱環(huán)節(jié)擴大檢查范圍。（5）風險基礎審計亦稱風險導向審計，是現(xiàn)代審計模式的新發(fā)展。風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價，以此作為出發(fā)點，制訂審計戰(zhàn)略，制訂與企業(yè)狀況相適應的審計計劃，使審計工作適應社會發(fā)展的需求。36、簡述獨立審計準則體系的層次組成內(nèi)容。/58答：（l）獨立審計基本準則。這是獨立審計準則的總綱。（2）獨立審計具體準則與獨立審計實務公告。兩者都是依據(jù)獨立審計基本準則制定的。其中，獨立審計具體準則是執(zhí)行一般審計業(yè)務、出具審計報告的具體規(guī)范；獨立審計實務公告是執(zhí)行特殊目的、特殊性質的審計業(yè)務，出具審計報告的具體規(guī)范。（3）執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。這是依據(jù)獨立審計基本準則、具體準則與實務公告制定的，并在執(zhí)行過程中提供可操作的指導意見。第一層、第二層次的準則屬于法定要求，第三層次的準則不具有強制性。37、簡述審計對象及其內(nèi)容。/75答：審計對象是指審計的客體，一般是指被審計單位的經(jīng)濟活動與經(jīng)濟業(yè)務。審計內(nèi)容：（l）被審計單位的財務收支及其有關的經(jīng)營管理活動。（2）被審計單位的會計資料及其相關的資料。六、實務題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）38、注冊會計師進行應收賬款的函證工作，收到回函后，發(fā)現(xiàn)存在差異。要求：（l）收回的函證有差異，注冊會計師應怎么做？（2）如果函證差異是由于入賬時間不同而產(chǎn)生的，請分析其具體表現(xiàn)。/293答：（1）收回的詢證函若有差異，注冊會計師應對此進行分析，尋找差異的原因，并與債務人直接聯(lián)系，作進一步核實。必要時，應要求被審計單位作適當調整。（2）因登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的差異可能表現(xiàn)為：①詢證函發(fā)生時，債務人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款。②詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務人尚未收到貨物。③債務人由于某種原因將貨物退回，而被審計單位尚未收到。④債務人對收到的貨物的數(shù)量、質量及價格等有異議而全部或部分拒付貨款。39、審計人員進行貨幣資金業(yè)務審計，需要解決一些問題。要求：（l）被審計單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度應當實現(xiàn)什么目標？（2）被審計單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度的重點應該在哪里？（3）舞弊人員對收入的現(xiàn)金不入賬，以竊取現(xiàn)金的具體做法有哪些？~401答：（l）被審計單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度應當實現(xiàn)什么目標？貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本目標是為了加強貨幣資金的管理，降低貨幣資金使用成本，降低企業(yè)財務風險，監(jiān)督貨幣資金使用的合法性與合理性，提高貨幣資金的使用效益，保護貨幣資金的安全完整。（2）被審計單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度的重點應該在哪里？貨幣資金內(nèi)部控制制度的重點是現(xiàn)金和銀行存款。（3）舞弊人員對收入的現(xiàn)金不入賬，以竊取現(xiàn)金的具體做法有哪些？授予權限；制取憑證；簽審憑證；審核憑證；編制憑證；收付現(xiàn)金；復核憑證；登記日記賬；登記明細賬；登記總賬；盤點現(xiàn)金；送存銀行；核對賬簿；清查庫存。40、注冊會計師對某公司的年度會計報表進行審計。要求：（l）如果注冊會計師決定出具無保留意見的審計報告，請你代為撰寫一份無保留意見審計報告的范圍段。（2）如果審計中發(fā)現(xiàn)，公司某年3月形成的一項無形資產(chǎn)沒有進行攤銷，按照會計政策，影響金額為50萬元。注冊會計師擬出具保留意見審計報告，請你代為撰寫保留意見審計報告的說明段和意見段。/504答：（1）范圍段如下：我們按照中國注冊會計師獨立審計準則計劃和實施審計工作，以合理確信會計報表是否存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當局在編制會計報表時所采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。（2）我們審計了