金融企業(yè)會(huì)計(jì)打印

/1、我國會(huì)計(jì)核算的基本前提包括:會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。２、按貸款逾期的天數(shù)可以分為:應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款.非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期９０天沒有收回的貸款。應(yīng)計(jì)貸款是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。當(dāng)貸款的本金或利息逾期9０天時(shí),應(yīng)單獨(dú)核算。當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷.從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后,在收到該筆貸款的還款時(shí),首先應(yīng)沖減本金;本金全部收回后,再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入。３、單位存款賬戶開戶原則:單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶；存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶；存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外；存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶;銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī),不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。4、按涉及的區(qū)域不同，分為異地結(jié)算：銀行匯票、匯兌、托收承付/同城結(jié)算：支票、本票/通用型結(jié)算:商業(yè)匯票、信用卡、委托收款。5、付款人承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種①驗(yàn)單付款。驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇例假日順延）。②驗(yàn)貨付款。承付期為１0天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。６、支票出票人簽章兩個(gè)章:即單位財(cái)務(wù)專用章或單位公章加法定代表人簽章或其授權(quán)的代理人簽名或簽章。7、按給付手段的不同，分為：現(xiàn)金支付結(jié)算、轉(zhuǎn)賬支付結(jié)算。8、單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。9、明細(xì)核算系統(tǒng)：分戶賬、登記簿、余額表、現(xiàn)金收付日記簿。10、擔(dān)保貸款包括保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款.１１、活期存款屬于負(fù)債類。12、貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，具體包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等.13、活期存款利息計(jì)算方法：余額表計(jì)息法、賬頁計(jì)息法。14、單位銀行結(jié)算賬戶的分類、特點(diǎn)、適用范圍⑴基本存款賬戶。基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶.⑵一般存款賬戶。是存款人在基本存款賬戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金交存的賬戶。存款人可以通過一般存款賬戶辦理借款轉(zhuǎn)存、支付、歸還借款的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入，也可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金轉(zhuǎn)存，但不能辦理現(xiàn)金支取.專用存款賬戶。專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金、特定用途需要專戶管理的資金等均可在銀行開立專用賬戶臨時(shí)存款賬戶.臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)或注冊(cè)驗(yàn)資可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶.該賬戶有效期最長不得超過半年。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。１5、短期貸款與貼現(xiàn)的區(qū)別與聯(lián)系票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)嚴(yán)格講屬于貸款的一種,但貼現(xiàn)同一般貸款相比，既有共同之處又有不同點(diǎn).共同點(diǎn)是兩者都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人的融資方式,銀行都要記收利息。不同點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：１、資金投放的對(duì)象不同。貼現(xiàn)貸款以持票人（債權(quán)人）為放款對(duì)象;一般貸款以借款人(債務(wù)人)為放款對(duì)象。2、體現(xiàn)的信用關(guān)系不同。貼現(xiàn)貸款體現(xiàn)的是銀行與持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關(guān)系；一般貸款體現(xiàn)的是銀行與借款人、擔(dān)保人之間的信用關(guān)系。3、計(jì)息的時(shí)間不同。貼現(xiàn)貸款在放款時(shí)就扣收利息；一般貸款則是在貸款到期時(shí)或定期計(jì)收利息。4、放款期限不同.貼現(xiàn)貸款通常為短期貸款，期限最長不超過6個(gè)月；一般貸款則分為短期貸款和中長期貸款。５、資金的流動(dòng)性不同,貼現(xiàn)貸款可以通過在貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)提前收回資金；一般貸款只有到期才可能收回資金。一、賬頁計(jì)息法分錄該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶.采用這種方法。當(dāng)發(fā)生資金收付時(shí),按上次最后余額乘以該余額的實(shí)存日數(shù)即為積數(shù)，并直接填入賬頁上的“日數(shù)"和“積數(shù)"欄內(nèi)，日數(shù)的計(jì)算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止.如更換賬頁，應(yīng)將累計(jì)積數(shù)過入新賬頁第一行的上半欄內(nèi),待結(jié)息日營業(yè)終了,再計(jì)算出本季的累計(jì)天數(shù)和累計(jì)積數(shù)，乘以日利率即得出應(yīng)付利息。某公司的基本存款戶發(fā)生以下業(yè)務(wù):（1）1月1日（2)１月4日同城他行開戶單位Ｂ（3)1月７日轉(zhuǎn)帳付Ｃ(4）2月1日異地Ｄ（5)２月27日同城E(６）３月5日付同城他行開戶Ｆ（7）3月18日付款給異地某公司賬號(hào)：吸收存款-活期存款２21０02戶名:××公司月日摘要借方貸方余額（貸)日數(shù)積數(shù)1１開戶存入現(xiàn)金

10０001０00０

14同城他行開戶單位Ｂ付

１000０2０00０３3000０１７轉(zhuǎn)帳付款Ｃ廠(他行）１００00

10０0０3６000021異地D廠付款增加

20000３000025250000227同城Ｅ廠付款增加

３000060０00267８０000３5付同城他行開戶Ｆ廠200０0

400006３6０000３１8付款異地1０000

3０000１３52000０32０

3０000３900００

3２1一季度利息

１39３013９

4１轉(zhuǎn)帳增加

60０0０9013９１133152９54轉(zhuǎn)帳減少400０0

501393368轉(zhuǎn)帳增加

10000０150１３9356２0轉(zhuǎn)帳增加

５00０0200139１2

12００1３9

第一季度的利息=209０0００×2‰÷３0=１39。33元

會(huì)計(jì)分錄為：

借:利息支出1３9。33

貸：吸收存款——A廠139。33第二季度的利息=706278８×2‰÷30=4７0。8５元

借：利息支出4７0。85

貸:吸收存款—-A廠470．８５二、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算（1)開戶與續(xù)存例題10．開戶行燕山建行一儲(chǔ)戶劉某開立零存整取儲(chǔ)蓄存款，第一個(gè)月存入６０0０元。借：庫存現(xiàn)金６0００貸：吸收存款—-零存整取××戶6０0０(2）利息的計(jì)算利息的計(jì)算可采用月積數(shù)計(jì)算法接上題每月存入銀行６0０0元，月利率為0。７5％,存期為1年,到期支取時(shí)計(jì)算其利息：月積數(shù)＝600０×1２＋6０00×11＋6000×1０＋……+60０0×1＝60００×（１2×13）/２=4680０0利息＝4680００×0.7５%＝3５10（元)（3）到期支取例題。儲(chǔ)戶劉某的零存整取儲(chǔ)蓄存款1年后到期，銀行計(jì)算的利息支出金額為351０元。會(huì)計(jì)處理為：借：吸收存款-—零存整取劉某戶７２000利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶3５10貸:庫存現(xiàn)金755１0三、正常貸款、逾期貸款利息計(jì)算分錄利隨本清利隨本清是銀行按借款合同約定的期限，于貸款歸還時(shí)收取利息的一種計(jì)息方法。利隨本清計(jì)息方法對(duì)于貸款天數(shù)的計(jì)算，采用對(duì)年按３60天,對(duì)月按３0天，不滿月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，算頭不算尾。貸款發(fā)生逾期，逾期部分應(yīng)先按合同約定的利率和期限計(jì)收到期貸款利息，其次逾期金額應(yīng)自轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶之日起,利率改按規(guī)定的比例(在借款合同載明的貸款利率水平上加收３０％-5０％)計(jì)收罰息。例1、某銀行于2０××年4月8日向國美商場發(fā)放短期貸款一筆，金額30萬元,期限６個(gè)月，月利率4．35‰，如該筆貸款于同年10到期利息＝３0000０×6×4。35‰＝78３0(元)逾期利息=3０0000×２0×1.5×４。３5‰/3０＝13０５(元）應(yīng)收利息合計(jì)為９１35元。(1）貸款逾期時(shí)的處理根據(jù)原借據(jù)，分別編制特種轉(zhuǎn)帳借方傳票和特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票,辦理轉(zhuǎn)帳。借：逾期貸款-借款人戶貸：貸款—本金借款人戶計(jì)提到期貸款正常期間產(chǎn)生的利息．借：應(yīng)收利息——借款人利息戶貸：利息收入--借款人利息戶（2）貸款逾期后的處理等借款單位存款帳戶有款支付時(shí)，應(yīng)主動(dòng)一次或分次扣收，除按規(guī)定的利率計(jì)息外，還按實(shí)際逾期天數(shù)計(jì)收罰息。逾期貸款（借款人未按合同約定日期還款的借款)罰息利率由現(xiàn)行按日萬分之二點(diǎn)一計(jì)收利息,改為在借款合同載明的貸款利率水平上加收30％－５0％。會(huì)計(jì)分錄如下:借:吸收存款——借款人一般存款戶貸：逾期貸款-—借款人××貸款戶應(yīng)收利息-—借款人××貸款利息戶利息收入——借款人××貸款逾期利息戶“應(yīng)收利息”為貸款正常期間應(yīng)收的利息。接例1、做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄:１０借：逾期貸款—借款人戶300０0０貸：貸款—本金-——借款人戶300000借：應(yīng)收利息—-借款人利息戶7８３0貸：利息收入——借款人利息戶7８3010借:吸收存款——借款人一般存款戶3０9135貸：逾期貸款——借款人××貸款戶30０00０應(yīng)收利息——借款人××貸款利息戶７8３0利息收入—-借款人××貸款逾期利息戶1３０5四、票據(jù)貼現(xiàn)分錄例５：2００5年9月12日工行福州臺(tái)江支行開戶單位福州開關(guān)廠（賬號(hào)：2010006）申請(qǐng)將未到期的銀行承兌匯票一張辦理貼現(xiàn),金額１，００0,０00元，該匯票出票日為20０5年7月12日，到期日為2005年10首先，計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額：貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)期×貼現(xiàn)率=×1×3。5４‰=35４０(元）實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額－貼現(xiàn)利息=—３5４0＝996４６0（元)其次，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值1000000貸:吸收存款-開關(guān)廠戶９９6４60貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整3５4０同時(shí)按匯票金額登記表外科目，收：代保管有價(jià)值品10000002.貼現(xiàn)到期收回的核算付款人有款支付的核算貼現(xiàn)行借:清算資金往來1000000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值１0０000０借:貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整3540貸：利息收入35４0同時(shí)登記表外科目，付：代保管有價(jià)值品1０0００00付款行借：吸收存款-—付款人戶1000０0０貸：清算資金往來100００00（2）付款人無款支付的核算，可以直接從申請(qǐng)人（持票人）帳戶支取.借:吸收存款—活期存款—持票人戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值－××匯票戶同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整)。如貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款賬戶余額不足,不足部分應(yīng)轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。借：吸收存款——持票人戶逾期貸款—-持票人戶貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值20０5年１2月9日某行開戶單位A廠申請(qǐng)將未到期的銀行承兌匯票一張辦理貼現(xiàn)，金額2，０00，0０0元，該匯票出票日為2005年１1月121)12計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額:貼現(xiàn)利息＝匯票金額×貼現(xiàn)期×貼現(xiàn)率＝×65×3。4５‰/30=14950（元）實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額－貼現(xiàn)利息＝—149５０=（元)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—面值2０00000貸：吸收存款－A廠戶貼現(xiàn)資產(chǎn)－利息調(diào)整１４950同時(shí)按匯票金額登記表外科目，收：代保管有價(jià)值品20０0０0０五、委托收款的核算手續(xù)付款人開戶行劃款付款人賬戶有款時(shí)，付款人接到通知后,應(yīng)于當(dāng)日書面通知銀行付款，如付款人3日內(nèi)未通知銀行付款,銀行視同同意付款。會(huì)計(jì)分錄:借:吸收存款—付款人戶貸：清算資金往來（或其他聯(lián)行科目)（異地)存放中央銀行款項(xiàng)(同城)轉(zhuǎn)賬后，銷記“收到委托收款憑證登記簿”，第四聯(lián)委托收款憑證填注支付日期，作聯(lián)行往來的附件。收款人開戶行收到劃回款項(xiàng)的核算(1）款項(xiàng)劃回的處理和原留存憑證核對(duì),無誤后辦理轉(zhuǎn)賬

借:清算資金往來轉(zhuǎn)借或借:存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)借貸:吸收存款—-收款人戶委(2)

把收帳通知交給收款人?

（２）拒絕付款的處理和原留存憑證進(jìn)行核對(duì)在憑證上注明有關(guān)憑證交給收款人?

（3)無款支付的處理同（２)相同某建行受理其開戶單位A公司委托收款金額為2０00元，代收行為本市某工行，付款單位為B公司，款項(xiàng)如數(shù)全額結(jié)清，作委托行、代收行的會(huì)計(jì)分錄。委托行：借:存放中央銀行款項(xiàng)２０00貸：吸收存款—收款人戶200０代收行借:吸收存款—付款人戶200０貸：存放中央銀行款項(xiàng)2０00六、承兌銀行辦理匯票承兌保證金、到期分錄.同時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：收取保證金:借:吸收存款－活期存款-出票人戶貸：保證金存款-出票人戶按票面金額的萬分之五向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)：借:吸收存款-活期存款—出票人戶貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—結(jié)算手續(xù)費(fèi)戶（中間業(yè)務(wù)收入）填制銀行承兌匯票表外科目收入憑證,登記表外科目登記簿：收：銀行承兌匯票承兌銀行應(yīng)每天查看匯票的到期情況,對(duì)到期的匯票,應(yīng)于到期日（遇法定休假日順延）向出票人收取票款。A．當(dāng)出票人賬戶有足額時(shí)，填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。會(huì)計(jì)分錄為：借：保證金存款-—出票人戶吸收存款—-出票人戶貸:應(yīng)解匯款—-出票人戶B．當(dāng)出票人存款賬戶不足支付時(shí)，其差額應(yīng)轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶,每日按萬分之五計(jì)收利息。填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證.會(huì)計(jì)分錄為：借：保證金存款——出票人戶吸收存款—-出票人戶貸款——出票人逾期貸款戶貸:應(yīng)解匯款——出票人戶承兌銀