高財04任務(wù)及參考答案

高財04任務(wù)及參照答案高財04任務(wù)及參照答案/高財04任務(wù)及參照答案高級財務(wù)會計04任務(wù)及參照答案論述題（共3道試題，共100分）1.甲企業(yè)在2016年6月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接收破產(chǎn)企業(yè)時編制的接收日財富負債表以下：接收日財富負債表編制單位：2008年8月19日單位：元財富行清理開始日行負債及所有者權(quán)益清理開始日次次流動財富：流動負債：錢幣資本121380短期借款362000交易性金融財富50000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款621000其他應(yīng)付款10932其他應(yīng)收款22080應(yīng)付職工薪酬19710存貨2800278應(yīng)交稅費流動財富合計3614738流動負債合計非流動財富：非流動負債：長遠股權(quán)投資36300長遠借款5620000固定財富1031124非流動負債合計5620000在建工程556422股東權(quán)益：無形財富482222實收資本776148非流動財富合計2106068盈余公積未分配收益股東權(quán)益合計財富合計5720806負債及股東權(quán)益合計5720806除上列財富負債表列示的相關(guān)資料外，經(jīng)盤點發(fā)現(xiàn)以下情況：1）固定財富中有一原值為660000元，累計折舊為75000元的房屋已為3年期的長遠借款450000元供應(yīng)了擔保。2）應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有32000元為應(yīng)付甲企業(yè)的資料款。甲企業(yè)已提出執(zhí)行抵銷權(quán)的申請并經(jīng)過破產(chǎn)管理人贊同。（3）破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價值180000元，依照破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。（4）錢幣資本中有現(xiàn)金1500元，其他錢幣資本10000元，其他為銀行存款。（5）2800278元的存貨中有原資料1443318元，庫存商品1356960元。（6）除為3年期的長遠借款供應(yīng)了擔保的固定財富外，其他固定財富的原值為656336元，累計折舊為210212元。請依照上述資料編制破產(chǎn)財富與非破產(chǎn)財富的會計辦理。解：單位為元（1）確認擔保財富借：擔保財富——固定財富450000破產(chǎn)財富——固定財富135000累計折舊75000貸：固定財富——房屋660000（2）確認抵消財富借：抵消財富——應(yīng)收帳款（甲企業(yè)）22000貸：應(yīng)收帳款——甲企業(yè)22000（3）確認破產(chǎn)財富借：破產(chǎn)財富——固定財富180000貸：清理損益——清理收益1800004）確認破產(chǎn)財富借：破產(chǎn)財富——現(xiàn)金1500——銀行存款109880——其他錢幣資本10000——交易性金融財富50000——應(yīng)收賬款599000（621000-22000）——原資料1443318——庫存商品1356960——長遠股權(quán)投資36300——固定財富446124（656336-210212）或（1031124-（660000-75000））——在建工程556422——無形財富482222累計折舊210212貸：現(xiàn)金1500銀行存款109880其他錢幣資本10000交易性金融財富50000應(yīng)收賬款599000原資料1443318庫存商品1356960長遠股權(quán)投資36300固定財富656336在建工程556422無形財富4822222.請依照題1的相關(guān)資料對破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進行會計辦理算花銷為625000元，已經(jīng)過債權(quán)人會議審議經(jīng)過）。解：單位為元（1）確認擔保債務(wù)借：長遠借款450000貸：擔保債務(wù)——長遠借款450000（2）確認抵消債務(wù)

（破產(chǎn)清理時期預(yù)計破產(chǎn)清借：應(yīng)付帳款——甲企業(yè)32000貸：抵消債務(wù)——應(yīng)付帳款（甲企業(yè)）22000破產(chǎn)債務(wù)100003）確認優(yōu)先清賬債務(wù)借：應(yīng)付職工薪酬19710應(yīng)交稅費貸：優(yōu)先清賬債務(wù)——應(yīng)付職工薪酬19710——應(yīng)交稅費（4）預(yù)計破產(chǎn)清理花銷并確認優(yōu)先清賬債務(wù)借：清理損益——清理花銷625000貸：優(yōu)先清賬債務(wù)——應(yīng)付破產(chǎn)清理花銷6250005）確認破產(chǎn)債務(wù)借：短期借款362000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)付帳款（）其他應(yīng)付款10932長遠借款5170000（5620000-450000）貸：破產(chǎn)債務(wù)——短期借款362000——應(yīng)付票據(jù)85678——應(yīng)付帳款——其他應(yīng)付款10932——長遠借款5170000（6）確認清理凈財富（原有的所有者權(quán)益總數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)）借：實收資本776148盈余公積清理凈財富貸：收益分配—未分配收益3.資料：租借合同2012年12月10日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份租借合同。合同主要條款以下：（1）租借標的物：××生產(chǎn)線。（2）租借期開始日：租借物運抵甲企業(yè)生產(chǎn)車間之日（即（3）租借期：從租借期開始日算起36個月（即2013年（4）租金支付方式：自租借期開始日起每年年關(guān)支付租金（5）該生產(chǎn)線在2013年1月1日乙企業(yè)的公允價值為（6）租借合同規(guī)定的利率為8%（年利率）。（7）該生產(chǎn)線為嶄新設(shè)備，預(yù)計使用年限為5年。

2013年1月1日）。1月1日～2015年12月31日）。1000000元。2600000元。（8）2014年和2015年兩年，甲企業(yè)每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品——微波爐的年銷售收入的1%向乙企業(yè)支付經(jīng)營分享收入。甲企業(yè)對租借固定財富會計制度規(guī)定1）采用實質(zhì)利率法確認本期應(yīng)分攤的未確認融資花銷。2）采用年限平均法計提固定財富折舊。（3）2014年、2015年甲企業(yè)分別實現(xiàn)微波爐銷售收入10000000元和15000000元。4）2015年12月31日，將該生產(chǎn)線退還乙企業(yè)。5）甲企業(yè)在租借談判和簽訂租借合同過程中發(fā)生可歸屬于租借項目的手續(xù)費、差旅費10000元。3.其他資料：（PA，3，8%）=要求：（1）租借開始日的會計辦理2）未確認融資租借花銷的攤銷3）租借固定財富折舊的計算和核算4）租金和或有租金的核算5）租借到期日歸還設(shè)備的核算參照答案：1）甲企業(yè)租借開始日的會計辦理：第一步，判斷租借種類本題中，最低租借付款額的現(xiàn)值為2577100元（計算過程見后）大于租借財富原賬面價值的90%，即（2600000×90%）2340000元，滿足融資租借的第4條標準，因此，A企業(yè)應(yīng)當將該項租借認定為融資租借。第二步，計算租借開始日最低租借付款額的現(xiàn)值，確定租借財富的入賬價值最低租借付款額=各期租金之和+承租人擔保的財富余值=1000000×3+0=3000000（元）計算現(xiàn)值的過程以下：每期租金1000000元的年金現(xiàn)值=1000000×（PA，3，8%）查表得知：（PA，3，8%）=每期租金的現(xiàn)值之和=1000000×=2577100（元）小于租借財富公允價值依照孰低原則，租借財富的入賬價值應(yīng)為其折現(xiàn)值2577100第三步，計算未確認融資花銷

2600000元。

元。未確認融資花銷=最低租借付款額一最低租借付款額現(xiàn)值=3000000—2577100=422900（元）第四步，將初始直接花銷計入財富價值賬務(wù)辦理為：2013年1月1日，租入××生產(chǎn)線：租借財富入賬價：2577100+10000=2587100借：固定財富——融資租入固定財富2587100未確認融資花銷422900貸：長遠應(yīng)付款——應(yīng)付融資租借款3000000銀行存款10000（2）分攤未確認融資花銷的會計辦理第一步，確定融資花銷分攤率以折現(xiàn)率就是其融資花銷分攤率，即8%。第二步，在租借期內(nèi)采用實質(zhì)利率法分攤未確認融資花銷未確認融資花銷分攤表2013年1月1日單位：元日期①租金②確認的融資花銷應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額③=期初⑤×8%④=②－③期末⑤=期初⑤－④（1）577100（2）0000002061687938321783268（3）000000142857925（4）00000074*925*0合計30000004229002577100做尾數(shù)調(diào)整：74=1000000－925925=925－0第三步，會計辦理為：2013年12月31日，支付第一期租金：借：長遠應(yīng)付款——應(yīng)付融資租借款1000000貸：銀行存款10000002013年1～12月，每個月分攤未確認融資花銷時，每個月財務(wù)花銷為206168÷12=17（元）。借：財務(wù)花銷17貸：未確認融資花銷172014年12月31日，支付第二期租金：借：長遠應(yīng)付款——應(yīng)付融資租借款1000000貸：銀行存款10000002014年1～12月，每個月分攤未確認融資花銷時，每個月財務(wù)花銷為142÷12=11（元）。借：財務(wù)花銷11貸：未確認融資花銷112015年12月31日，支付第三期租金：借：長遠應(yīng)付款——應(yīng)付融資租借款1000000貸：銀行存款10000002015年1～12月，每個月分攤未確認融資花銷時，每個月財務(wù)花銷為74÷12=6（元）。借：財務(wù)花銷6貸：未確認融資花銷63）計提租借財富折舊的會計辦理第一步，融資租入固定財富折舊的計算（見表8—2）租借期固定財富折舊限時11+12+12=35（個月）2014年和2015年折舊率=100%/35×12=%表8-2融資租入固定財富折舊計算表（年限平均法）2013年1月1日金額單位：元日期固定財富預(yù)計折舊率當年折舊費累計折舊固定財富凈值原價余值×5871005871000%812812177458710003429%88716998875871000%88725871000合計25871000100%2587100第二步，會計辦理2013年2月28日，計提本月折舊=812÷11=73（元）借：制造花銷——折舊費73貸：累計折舊732013年3月～2015年12月的會計分錄，同上（4）或有租金的會計辦理2014年