2023年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題（一）

本文格式為Word版，下載可任意編輯——2023年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題（一）2023年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前模擬題（一）

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每題1分，共15分。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.甲公司對(duì)8月初開始投產(chǎn)的A產(chǎn)品實(shí)行半年內(nèi)“包退、包換、包修〞的銷售政策。8月份共銷售A產(chǎn)品80件，售價(jià)共計(jì)400000元，成本320000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退占2％，包換占3％，包修占5％，則甲公司8月份應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的銷售收入是()元。

A.392000B.400000C.360000D.380000A

甲公司8月份應(yīng)確認(rèn)的A產(chǎn)品銷售收入＝400000×(1－2％)＝392000(元)。

2.2023年12月31日，甲公司建造的一座核電站達(dá)到預(yù)定了可使用狀態(tài)并投入使用，甲公司建造核電站累計(jì)發(fā)生的資本化支出為300000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿時(shí)為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用12000萬元，其現(xiàn)值為8800萬元。則建造完工時(shí)，該核電站的入賬價(jià)值為()萬元。

A.300000B.420000C.308800D.312000C

此題考核存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，棄置費(fèi)用應(yīng)以現(xiàn)在計(jì)入固定資產(chǎn)。

分錄為：

借：固定資產(chǎn)308800貸：在建工程300000預(yù)計(jì)負(fù)債8800

3.甲公司2023年12月31日庫存配件50套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬元。該批配件均用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，共可加工50件A產(chǎn)品，將每套配件加工成一件A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2023年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件30萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，甲公司2023年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.150B.130C.160D.120A

A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)30×50－A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金1.2×50=1440（萬元），A產(chǎn)品的成本=15×50+17×50=1600（萬元），說明配件發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

配件可變現(xiàn)凈值＝A產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)30×50－A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金1.2×50－將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本17×50＝590（萬元），則期末配件跌價(jià)準(zhǔn)備的應(yīng)有余額＝15×50－590＝160（萬元），期初余額10萬元，應(yīng)補(bǔ)提150萬元。

4.以下有關(guān)資產(chǎn)減值的說法中，不正確的是（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值尋常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

B.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，說明資產(chǎn)發(fā)生了減值損失，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)

C.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失，并將減值損失依照一定的順序進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，只能以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)加以確定D

選項(xiàng)D，在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，原則上應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)，假使企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，則應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

5.A公司于2023年1月1日將一幢廠房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年。每年年末收取租金100萬元，出租時(shí)，該幢廠房的賬面價(jià)值為2400萬元，公允價(jià)值為2200萬元。2023年12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為2250萬元。A公司2023年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（）萬元。

A.－50B.150C.200D.－200A

出租時(shí)廠房的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失200萬元（2400－2200），2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益＝2250－2200＝50（萬元），確認(rèn)租金收入100萬元，則2023年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額＝50－200＋100＝－50（萬元）。

6.以下關(guān)于虧損合同的說法中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)率先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)

負(fù)債

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.虧損合同是指履行合同義務(wù)不可避免發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同D.假使與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)也應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D

選項(xiàng)D，假使與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)尋常就不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

7.2023年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房并于當(dāng)日發(fā)生資產(chǎn)支出，2023年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬元，2023年1月1日，該公司又取得一筆一般借款500萬元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項(xiàng)支付（甲公司無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲公司按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2023年第一季度該公司一般借款利息費(fèi)用應(yīng)予資本化的金額為（）萬元。

A.1.5B.3C.4.5D.7.5A

注意這里要求計(jì)算的是一般借款的利息費(fèi)用資本化金額，專門借款共2000萬元，2023年累計(jì)資產(chǎn)支出1800萬元，2023年支出的300萬元中有200萬元屬于專門借款，一般借款占用100萬元，故2023年第一季度一般借款利息費(fèi)用應(yīng)予資本化的金額＝100×6％×3/12＝1.5（萬元）。

8.關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定，以下說法不正確的是（）。A.所有子公司均應(yīng)納入合并范圍

B.受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，也應(yīng)納入合并范圍

C.已宣告被清理整頓或破產(chǎn)的原子公司，不再納入合并范圍D.在確定能否控制被投資單位時(shí)，不應(yīng)考慮潛在表決權(quán)D

在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)考慮潛在表決權(quán)。

已宣告被清理整頓或破產(chǎn)的原子公司，由于進(jìn)入清理狀態(tài)后，母公司將控制權(quán)轉(zhuǎn)入清算組，企業(yè)不再具有控制，不屬于企業(yè)的子公司。

9.2023年12月31日，W公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為400萬元。2023年3月12日，法院對(duì)該起訴訟判決，W公司應(yīng)賠償S公司300萬元，W公司和S公司均不再上訴，款項(xiàng)已經(jīng)支付。W公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2023年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致W公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分派利潤(rùn)〞項(xiàng)目“期末余額〞調(diào)整增加的金額為()萬元。

A.75B.7.5C.60D.67.5D

賬務(wù)處理如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債400

貸：以前年度損益調(diào)整100其他應(yīng)付款300借：以前年度損益調(diào)整100貸：遞延所得稅資產(chǎn)100借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅75貸：以前年度損益調(diào)整75借：以前年度損益調(diào)整75貸：盈余公積7.5

利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)67.5

10.已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，不得通過損益轉(zhuǎn)回的是()。A.可供出售債務(wù)工具的減值損失B.持有至到期投資的減值損失C.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失D.可供出售權(quán)益工具的減值損失D

可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過資本公積轉(zhuǎn)回。

11.承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ?/p>

A.銀行同期貸款利率B.租賃合同中規(guī)定的利率

C.出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險(xiǎn)利率

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率D

未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮屎妥赓U資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)有關(guān)，假使租賃資產(chǎn)是以現(xiàn)值入賬的，則未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮实扔谟?jì)算最低租賃付款額現(xiàn)值的折現(xiàn)率；假使租賃資產(chǎn)是以公允價(jià)值入賬的，則未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率，即選項(xiàng)D。

12.關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理，以下表述中不正確的是()。

A.對(duì)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量

C.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

D.股份支付的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)

C

以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以授予日該權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

13.以下關(guān)于所得稅的表述中，不正確的是（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B.負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異等于未來期間計(jì)稅時(shí)依照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定

D.在適用稅率變動(dòng)時(shí)，應(yīng)對(duì)原確認(rèn)的遞延所得稅項(xiàng)目金額進(jìn)行調(diào)整C

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

14.甲公司的外幣業(yè)務(wù)采用交易日的市場(chǎng)匯率折算。2023年6月15日甲公司將150萬美元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為1美元＝6.42元人民幣，賣出

價(jià)為1美元＝6.46元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.44元人民幣。則甲公司售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為()萬元人民幣。

A.0B.3C.6D.-3B

甲公司售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失=150×（6.44-6.42）=3（萬元人民幣）

15.甲公司從政府無償取得1200畝荒山用于開墾，公允價(jià)值難以合理確定，企業(yè)在取得荒山時(shí)的入賬價(jià)值為（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入1元B.營(yíng)業(yè)外收入1200元C.營(yíng)業(yè)外收入1萬元D.營(yíng)業(yè)外收入1200萬元A

一般狀況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分派，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，依照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益，即以1元的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每題2分，共20分。多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

16.甲公司對(duì)乙公司投資，占乙公司表決權(quán)資本的12％，但乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品的關(guān)鍵技術(shù)依靠甲公司提供，甲公司據(jù)此認(rèn)定其對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。從資料看,此事項(xiàng)的處理表達(dá)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求不包括()。

A.重要性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.提防性D.相關(guān)性ACD

實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅依照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算依據(jù)。

17.成本法下，以下事項(xiàng)中不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）。A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)ABD

選項(xiàng)AD，成本法下不作處理。選項(xiàng)B，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。

18.關(guān)于持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理，以下說法中不正確的有()。A.應(yīng)依照票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息

B.應(yīng)依照實(shí)際利率與攤余成本計(jì)算確定實(shí)際利息收入C.計(jì)提減值損失不影響其攤余成本D.應(yīng)按期末公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值CD

選項(xiàng)C，計(jì)提減值損失，會(huì)減少持有至到期投資的攤余成本；選項(xiàng)D，持有至到期投資按攤余成本計(jì)量，不應(yīng)按期末公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值。

19.以下有關(guān)業(yè)務(wù)涉及資本公積的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整資本公積

B.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)將重分類日該項(xiàng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

C.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，其遞延所得稅影響也應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，假使投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值模式計(jì)量，則其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積

ABC

資產(chǎn)負(fù)債表日，假使投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值模式計(jì)量，則公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

20.2023年1月1日，A公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)取得B公司60％的股權(quán)，該項(xiàng)無形資產(chǎn)原值2700萬元，已攤銷600萬元，投資當(dāng)日該無形資產(chǎn)公允價(jià)值為2300萬元。為取得該項(xiàng)投資，A公司另發(fā)生審計(jì)費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)共計(jì)40萬元。B公司2023年1月1日所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為4000萬元。A公司與B公司在合并前同受C公司控制。不考慮其他因素，則以下各項(xiàng)表述中，不正確的有()。

A.該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為2440萬元

B.A公司應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)處置損益為200萬元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C.該項(xiàng)交易的相關(guān)會(huì)計(jì)處理對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為零D.該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在投資日的賬面價(jià)值為2400萬元ABC

同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值是享有被投資單位凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額，而不以支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)算；同時(shí)投出資產(chǎn)不計(jì)算

處置損益。

21.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)或者換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的狀況下，以下說法正確的有()。

A.假使換出的資產(chǎn)是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，則換出的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支

B.假使換出的是企業(yè)持有的存貨，則需要按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.假使換出的資產(chǎn)是可供出售金融資產(chǎn)，則可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)資本公積

D.假使換出的資產(chǎn)是投資性房地產(chǎn)，則投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支

AB

選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)D，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。

22.關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試，以下說法中正確的有（）。

A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，不應(yīng)當(dāng)包括與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)、資產(chǎn)維護(hù)支出和改良支出有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，不需要對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行調(diào)整D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并依照該外幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

BD

資產(chǎn)維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)考慮在內(nèi)，所以A選項(xiàng)不正確；選項(xiàng)C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。

23.以下關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。

A.假使未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.企業(yè)應(yīng)以未來期間適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

C.企業(yè)應(yīng)以轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（未來的適用稅率可以預(yù)計(jì)）為基礎(chǔ)計(jì)算

確定遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債

D.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用

AC

選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅；選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入所有者權(quán)益。

24.以下各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法處搭理計(jì)政策變更的狀況有（）。A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期間而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來適用法

D.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法

BC

選項(xiàng)A，保存期限內(nèi)的影響數(shù)可以獲得，應(yīng)采用追溯調(diào)整法；選項(xiàng)D，應(yīng)采用追溯調(diào)整法。

25.事業(yè)單位以下固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中，能同時(shí)等額增加固定資產(chǎn)和“非滾動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)〞的是()。

A.購(gòu)置固定資產(chǎn)B.融資租入固定資產(chǎn)C.盤盈固定資產(chǎn)D.接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)ACD

融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，依照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)〞科目，依照租賃協(xié)議或合同確定的租賃價(jià)款，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款〞科目，依照其差額，貸記“非滾動(dòng)資產(chǎn)基金〞科目，不能同時(shí)等額增加固定資產(chǎn)和非滾動(dòng)資產(chǎn)基金。

三、判斷題（本類題共10小題，每題1分，共10分。每題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

26.屬于營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人，因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額在

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）〞下反映。（）

錯(cuò)

屬于營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人，因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）〞科目下反映。

27.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（）錯(cuò)

與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)的成本，不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

28.企業(yè)應(yīng)將共同控制經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的收入中本企業(yè)享有的份額確認(rèn)為投資收益。（）

錯(cuò)

對(duì)于共同控制經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的收入中本企業(yè)享有的份額，一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。

29.在資本化期間內(nèi)，工程占用外幣一般借款的，其本金及利息的匯兌差額在發(fā)生時(shí)應(yīng)予以資本化。（）

錯(cuò)

在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。除外幣專門借款以外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。

30.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，假使轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng)時(shí)，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（）

錯(cuò)

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

31.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出的全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額在基本確定收到時(shí)，可以作為確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的抵減，也可以作為一項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。（）

錯(cuò)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200

貸：庫存商品1200借：資本公積——其他資本公積50

貸：投資收益50（3）2023年甲公司出租寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款220

貸：其他業(yè)務(wù)收入220借：其他業(yè)務(wù)成本200

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200

（4）2023年12月31日甲公司進(jìn)行非貨幣資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：換入金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=3700－50=3650（萬元）借：其他業(yè)務(wù)成本3800

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200貸：投資性房地產(chǎn)4000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加185

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅185借：交易性金融資產(chǎn)3600

銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入3700

五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。）

1．甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2023年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

（1）2023年12月31日，甲公司自乙公司租入一臺(tái)大型設(shè)備，該設(shè)備為全新設(shè)備，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。主要合同條款及相關(guān)資料如下：

①租賃期為3年，租賃期開始日為2023年12月31日；

②自2023年開始，甲公司每年年末向乙公司支付租金100萬元;租賃合同規(guī)定的年利率為8%。

③2023年12月31日，甲公司應(yīng)將該設(shè)備退還乙公司；

④在租賃期內(nèi)，甲公司每年按該設(shè)備所產(chǎn)產(chǎn)品的年銷售收入的1%向乙公司支付經(jīng)營(yíng)共享收入。甲公司預(yù)計(jì)2023年～2023年，該設(shè)備所產(chǎn)產(chǎn)品的年銷售收入分別為1000萬元、1500萬元、2000萬元。

⑤該項(xiàng)設(shè)備的公允價(jià)值280萬元；

⑥甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)1萬元。

⑦[（P/A，8%，3）＝2.5771]

對(duì)于該事項(xiàng)，甲公司在2023年12月31日的主要賬務(wù)處理如下：①將該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)認(rèn)定為融資租賃

②算得最低租賃付款額為345萬元，將其計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款；③確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為301萬元。

（2）甲公司于2023年1月5日銷售給丙公司一批材料，價(jià)稅合計(jì)為40萬元，按購(gòu)銷合同約定，丙公司應(yīng)于2023年7月5日前支付全部貨款。但至2023年12月21日，丙公司尚未支付貨款。由于丙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。2023年12月25日，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意丙公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備歸還債務(wù)。該設(shè)備系丙公司于2023年購(gòu)入的新設(shè)備，其賬面原價(jià)為35萬元，已提折舊為5萬元，設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為30萬元。

甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提取壞賬準(zhǔn)備2萬元。抵債設(shè)備已于2023年12月25日運(yùn)抵甲公司。

對(duì)于該事項(xiàng)，甲公司的主要賬務(wù)處理如下：①確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值35.1萬元；

②確認(rèn)債務(wù)重組損失4.9萬元并計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

（3）2023年8月12日，為提高產(chǎn)品質(zhì)量，甲公司以其持有的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資交換丁公司擁有的一項(xiàng)產(chǎn)品專利技術(shù)。在交換日，甲公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為800萬元，已計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備60萬元，在交換日的公允價(jià)值為600萬元；丁公司專利技術(shù)的賬面原價(jià)為800萬元，累計(jì)已攤銷金額為160萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，在交換日的公允價(jià)值為620萬元。甲公司另向丁公司支付補(bǔ)價(jià)20萬元。

在試生產(chǎn)過程中，甲公司為該項(xiàng)專利技術(shù)另向丁公司支付專業(yè)服務(wù)費(fèi)5萬元。對(duì)于該事項(xiàng)，甲公司的主要賬務(wù)處理如下：①確認(rèn)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值620萬元；②確認(rèn)管理費(fèi)用5萬元；③確認(rèn)投資收益－140萬元。

（4）2023年1月1日，甲公司為其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)：第一年年末的可行權(quán)條件為企業(yè)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到20%；其次年年末的可行權(quán)條件為企業(yè)凈利潤(rùn)兩年平均增長(zhǎng)15%；第三年年末的可行權(quán)條件為企業(yè)凈利潤(rùn)三年平均增長(zhǎng)10%。

每份期權(quán)在2023年1月1日的公允價(jià)值為24元。

2023年12月31日，甲公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)了18%，同時(shí)有8名管理人員離開，甲公司預(yù)計(jì)2023年將以同樣速度增長(zhǎng)，因此預(yù)計(jì)該項(xiàng)股票期權(quán)將于2023年12月31日可行權(quán)。企業(yè)預(yù)計(jì)2023年還將有8名管理人員離開企業(yè)。

對(duì)于該項(xiàng)股份支付，甲公司在2023年的有關(guān)賬務(wù)處理如下：①2023年授予日未做任何賬務(wù)處理；

②2023年12月31日，確認(rèn)管理費(fèi)用6.72萬元，并按一致金額計(jì)入資本公積。（5）2023年1月1日，甲公司以800萬元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，并于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。甲公司計(jì)劃在5年后出售該無形資產(chǎn)，戊公司已向甲公司承諾5年后按500萬元的價(jià)格購(gòu)買該無形資產(chǎn)。

2023年，甲公司對(duì)該事項(xiàng)的賬務(wù)處理如下：①確認(rèn)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值800萬元；

②2023年對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷160萬元，并計(jì)入管理費(fèi)用。要求：

根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷（1）至（6）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。

（答案中金額單位用萬元表示）

事項(xiàng)（1）中①的處理正確，②和③不正確。

該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)，最低租賃付款額為300萬元，或有租金不計(jì)入最低租賃付款額；因最低租賃付款額現(xiàn)值257.71萬元，小于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值280萬元，因此應(yīng)當(dāng)以最低租賃付款額現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為258.71萬元（257.71＋1）。

事項(xiàng)（2）中①和②的處理均不正確。

對(duì)于該債務(wù)重組事項(xiàng)，甲公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值30萬元，確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.1萬元，確認(rèn)債務(wù)重組損失2.9萬元并計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款及相關(guān)壞賬準(zhǔn)備。

事項(xiàng)（3）中①和②處理不正確，③處理正確。

甲公司應(yīng)將專業(yè)服務(wù)費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為625，不確認(rèn)管理費(fèi)用。

事項(xiàng)（4）中①處理正確，②處理不正確。

因甲公司2023年12月31日預(yù)計(jì)該項(xiàng)股份支付在2023年可行權(quán)，因此等待期為

2年，甲公司在2023年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為10.08萬元，并按一致金額計(jì)入資本公積。

事項(xiàng)（5）中①處理正確，②處理不正確。

對(duì)于該項(xiàng)無形資產(chǎn)，甲公司應(yīng)按5年攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元，2023年對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷60萬元，并計(jì)入管理費(fèi)用。

2.甲股份有限公司（此題下稱“甲公司〞）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售和安裝業(yè)務(wù)。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。甲公司聘請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月31日批準(zhǔn)對(duì)外公布。

（1）甲公司2023年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為5000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款2100萬元（該價(jià)款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時(shí)間為2023年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2100萬元價(jià)款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為4591.25萬元。

甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為6％。

②12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為2000萬元。同時(shí)雙方約定，甲公司應(yīng)于2023年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購(gòu)回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。

甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。

③12月5日，甲公司向X公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬元。

12月10日，甲公司收到X公司支付的貨款。

④12月10日，甲公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷售C產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)款（包括安裝調(diào)試）為400萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。甲公司C產(chǎn)品的成本為300萬元。

12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵W公司（甲公司2023年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2023年1月25目C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗(yàn)收合格。甲公司2023年1月25日收到C公司支付的全部合同價(jià)款）。

⑤12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價(jià)格為80萬元。

至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本不能收回。

⑥12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為500萬元；甲公司承諾K公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。

12月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬元。

（2）12月5日至20日，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2023年1至11月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審。12月25日，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求甲公司對(duì)其發(fā)現(xiàn)的以下問題進(jìn)行更正：

①經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，自2023年1月1日起，甲公司將信息系統(tǒng)設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。該信息系統(tǒng)設(shè)備用于行政管理，于2023年12月投入使用，原價(jià)為600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2023年12月31日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

甲公司1至11月份對(duì)該信息系統(tǒng)設(shè)備仍按10年計(jì)提折舊，其會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用55貸：累計(jì)折舊55

②2023年2月1日，甲公司以1800萬元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來10年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1260萬元的價(jià)格購(gòu)買該無形資產(chǎn)。

甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)購(gòu)入以及該無形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：無形資產(chǎn)1800貸：銀行存款1800借：管理費(fèi)用150貸：累計(jì)攤銷150

③2023年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為1000萬元，成本為700萬元。舊F產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為200萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)）。甲公司已將價(jià)款差額970萬元存入銀行。

甲公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款970

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700貸：庫存商品700借：原材料200貸：營(yíng)業(yè)外收入200

④2023年11月1日，甲公司決定自2023年1月1日起終止與Q公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2023年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從Q公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自2023年1月1日起至2023年12月31日止；每年租金為240萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；甲公司如需提前解除合同，應(yīng)支付100萬元違約金。

甲公司對(duì)解除該租賃合同的事項(xiàng)未進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（3）2023年1至3月發(fā)生的涉及2023年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

①2023年1月15日，X公司就2023年12月購(gòu)入的E產(chǎn)品（見資料（1）③）存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意X公司全部退貨。

2023年1月18日，甲公司收到X公司退回的E產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款1150萬元。

②2023年2月28日，甲公司于2023年12月31日銷售給K公司的D產(chǎn)品（見資料（1）⑥）無條件退貨期限屆滿。K公司對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。

③2023年3月12日，法院對(duì)N公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償N公司200萬元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。

該訴訟為甲公司因合同違約于2023年12月5日被N公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2023年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，2023年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元。

（4）其他資料如下：

①甲公司上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。

②資料（2）①中提及的信息系統(tǒng)設(shè)備12月份的折舊已正確計(jì)提，資料（2）②中提及的無形資產(chǎn)12月份的攤銷已正確處理。資料（2）④中提及的計(jì)劃終止租賃合同事項(xiàng)在12月份未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

③此題中不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：

（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司2023年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（2）根據(jù)資料（2），在12月31日結(jié)賬前對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)過錯(cuò)進(jìn)行更正；（3）指出資料（3）中哪些事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（不要求編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)和調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。

（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司2023年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；①12月1日

借：銀行存款2100

長(zhǎng)期應(yīng)收款3750

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4591.25

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850未實(shí)現(xiàn)融資收益