廣東2014年7月年自學(xué)考試00944審計(jì)試題答案

2014年7月高等教育自學(xué)考試廣東統(tǒng)一命題考試審計(jì)課程代碼：00944一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。1、民間審計(jì)誕生于（A）A、1721年 B、1844年C、1853年 D、1918年2、審計(jì)實(shí)施階段的中心工作是（C）A、評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B、符合性測試C、實(shí)質(zhì)性測試 D、明確審計(jì)目標(biāo)3、制度基礎(chǔ)審計(jì)是在對下列哪一項(xiàng)的研究和評價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的？（B）A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B、內(nèi)部控制C、審計(jì)成本 D、審計(jì)準(zhǔn)則4、我國的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于（D）A、立法型 B、行政負(fù)責(zé)型C、司法型 D、首長負(fù)責(zé)型5、各類審計(jì)準(zhǔn)則可以分為三個(gè)層次，即（C）A、基本準(zhǔn)則、一般準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則 B、一般準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則C、基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南 D、一般準(zhǔn)則、外勤準(zhǔn)則、職業(yè)規(guī)范指南6、對于審計(jì)內(nèi)容全面、細(xì)致，審計(jì)質(zhì)量要求高的審計(jì)項(xiàng)目，通常選用的審計(jì)方法是（A）A、詳查法 B、逆查法C、抽查法 D、觀察法7、查詢法具體包括詢問法和（D）A、盤點(diǎn)法 B、觀察法C、鑒定法 D、函證法8、在內(nèi)部控制要素中，評價(jià)一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)部控制運(yùn)作質(zhì)量的過程被稱為（A）A、監(jiān)督 B、控制活動C、控制評價(jià) D、風(fēng)險(xiǎn)評估9、某公司規(guī)定2萬元以上的業(yè)務(wù)須由經(jīng)理批準(zhǔn)價(jià)格的做法屬于（D）A、一般授權(quán) B、普通授權(quán)C、專項(xiàng)授權(quán) D、特殊授權(quán)10、下列屬于倉儲與存貨循環(huán)活動的是（A）A、驗(yàn)收及儲存材料 B、領(lǐng)用材料C、發(fā)送商品 D、支付工資11、與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全、會計(jì)信息真實(shí)完整以及財(cái)務(wù)活動合法性相關(guān)的內(nèi)部控制被稱為（C）A、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制 B、內(nèi)部管理控制C、內(nèi)部會計(jì)控制 D、內(nèi)部控制環(huán)境12、從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金支出的行為叫做（A）A、坐支 B、透支C、預(yù)支 D、借支13、通過本公司銀行賬戶為其他單位進(jìn)行結(jié)算的行為屬于（C）A、私設(shè)小金庫 B、重復(fù)報(bào)賬C、出借賬戶 D、套取現(xiàn)金14、如果進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，最適合的函證方式是（A）A、肯定式 B、否定式C、專項(xiàng)式 D、特殊式15、下列關(guān)于應(yīng)付賬款一般存在的錯弊的表述中，錯誤的是（D）A、銷售收入計(jì)入應(yīng)付賬款，可能導(dǎo)致偷漏增值稅B、銷售收入計(jì)入應(yīng)付賬款，可能導(dǎo)致貪污行為C、銷售收入計(jì)入應(yīng)付賬款，可能存在挪用現(xiàn)金行為D、應(yīng)付賬款長期掛賬可能導(dǎo)致虛列資產(chǎn)16、我國《公司法》規(guī)定，生產(chǎn)性公司的注冊資本不得少于（B）A、100萬元 B、50萬元C、30萬元 D、10萬元17、主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期（B）A、是否接近 B、是否在同一恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間C、是否相同 D、先后順序是否合理18、盈余公積金達(dá)到注冊資本的多少時(shí)可不再提取？（C）A、30% B、40%C、50% D、60%19、注冊會計(jì)師經(jīng)過完整的審計(jì)工作，證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容真實(shí)，符合各項(xiàng)法律規(guī)定，可以出具（B）A、保留意見審計(jì)報(bào)告 B、無保留意見審計(jì)報(bào)告C、肯定意見審計(jì)報(bào)告 D、普通審計(jì)報(bào)告20、根據(jù)驗(yàn)資的性質(zhì)，審計(jì)準(zhǔn)則屬于驗(yàn)資依據(jù)的（B）A、第一層次 B、第二層次C、第三層次 D、第四層次二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。21、審計(jì)的職能包括（BDE）A、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 B、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督C、經(jīng)濟(jì)管理 D、經(jīng)濟(jì)評價(jià)E、經(jīng)濟(jì)鑒證22、應(yīng)付職工薪酬業(yè)務(wù)一般存在的錯弊包括（ABCDE）A、虛報(bào)員工人數(shù) B、未按規(guī)定提取各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)C、利用工資費(fèi)用調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本 D、未按規(guī)定核算企業(yè)非貨幣性福利E、冒領(lǐng)貪污23、審計(jì)工作底稿（ABCDE）A、反映審計(jì)全過程 B、成為撰寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)C、應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案 D、用來檢查審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量E、用來檢查審計(jì)人員的工作質(zhì)量24、下列關(guān)于審計(jì)重要性的表述正確的有（ABDE）A、可以反映會計(jì)報(bào)表錯報(bào)的程度 B、可以反映會計(jì)報(bào)表漏報(bào)的程度C、是一個(gè)定性的概念 D、重要性是相對的E、可以用來確定審計(jì)人員可以接受的最大差錯數(shù)25、內(nèi)部控制的要素包括（ABCDE）A、控制環(huán)境 B、風(fēng)險(xiǎn)評估C、控制活動 D、信息交流E、監(jiān)督26、下列關(guān)于現(xiàn)金盤點(diǎn)的正確表述有（ABCD）A、制定盤點(diǎn)程序 B、采用突擊檢查的形式C、時(shí)間在上午上班前 D、時(shí)間在下午下班時(shí)E、出納和審計(jì)人員在場即可27、內(nèi)部會計(jì)控制中的分工控制包括（ABCDE）A、批準(zhǔn)與執(zhí)行分工 B、財(cái)產(chǎn)保管與會計(jì)處理分工C、執(zhí)行與記錄分工 D、財(cái)產(chǎn)保管與賬實(shí)核對分工E、會計(jì)工作的職責(zé)分工28、下列哪些行為會導(dǎo)致企業(yè)利潤虛增？（ADE）A、提前確認(rèn)收入 B、推遲確認(rèn)收入C、提前確認(rèn)成本 D、推遲確認(rèn)成本E、從低計(jì)提折舊29、下列應(yīng)列入主營業(yè)務(wù)收入核算的有（ABC）A、產(chǎn)品銷售收入 B、半成品銷售收入C、工業(yè)勞務(wù)收入 D、原材料銷售收入E、無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入30、所得稅審計(jì)的目標(biāo)包括（ABCDE）A、有關(guān)稅費(fèi)是否發(fā)生 B、稅費(fèi)歸屬是否正確C、稅費(fèi)計(jì)算是否正確 D、會計(jì)處理是否正確E、會計(jì)報(bào)表批露是否恰當(dāng)三、判斷改錯題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）判斷下列每小題的正誤。正確的打“√”；錯誤的打“×”，并改正劃線部分。31、審計(jì)的實(shí)施階段就算審計(jì)的報(bào)告階段。

答：

錯誤。（1分）審計(jì)的終結(jié)階段就算審計(jì)的報(bào)告階段。（1分）

32、審計(jì)局是我國最高審計(jì)機(jī)關(guān)。

答：

錯誤。（1分）審計(jì)署是我國最高審計(jì)機(jī)關(guān)。（1分）

33、審計(jì)人員在審計(jì)過程中依照法定程序和方法取得的能夠證明被審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情況的憑證是審計(jì)依據(jù)。

答：

錯誤。（1分）審計(jì)人員在審計(jì)過程中依照法定程序和方法取得的能夠證明被審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情況的憑證是審計(jì)證據(jù)（1分）

34、一般而言，實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)主要有審計(jì)人員進(jìn)行。

答：

錯誤。（1分）一般而言，實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)主要有被審計(jì)單位進(jìn)行。（1分）

35、合理性評價(jià)就是從總體角度評價(jià)應(yīng)有的控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全。

答：

錯誤。（1分）健全性評價(jià)就是從總體角度評價(jià)應(yīng)有的控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全。（1分）

36、白條抵庫是應(yīng)收賬款舞弊的常見情形。

答：

錯誤。（1分）貨幣資金是應(yīng)收賬款舞弊的常見情形。（1分）

37、盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會批準(zhǔn)，可以按照不超過股本的5%用于分配股利。

答：

錯誤。（1分）盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會批準(zhǔn)，可以按照不超過股票面值的6%用于分配股利。（1分）

38、采用交款提貨銷售方式，應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時(shí)已將發(fā)票賬單和提貨單交給購貨單位時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

答：

正確。（2分）

39、民間標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的第二段被稱為“意見段”。

答：

錯誤。（1分）民間標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的第二段被稱為“責(zé)任段”。（1分）

40、設(shè)立驗(yàn)資是指注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位申請變更登記時(shí)的注冊資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行的審驗(yàn)。答：

錯誤。（1分）變更驗(yàn)資是指注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位申請變更登記時(shí)的注冊資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行的審驗(yàn)。（1分）

四、名詞解釋題（本大題共3小題，每小題4分，共12分）

41、審計(jì)的客體

答：

是被審計(jì)人，（1分）是指接受審查、監(jiān)督與評價(jià)的被審計(jì)單位。（1.5分）包括各級政府機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織。（1.5分）

42、民間審計(jì)準(zhǔn)則

答：

也稱獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，（1分）是用來規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，（1分）獲取審計(jì)證據(jù)，（0.5分）形成審計(jì)結(jié)論，（0.5分）出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（1分）

43、審計(jì)工作底稿答：

是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中（1分）形成的全部審計(jì)工作記錄（1分）和獲取的資料，（1分）并且按照一定格式編制成檔案性質(zhì)的文件。（1分）

五、簡答題（本大題共3小題，每小題6分，共18分）

44、如何理解審計(jì)的概念？

答：

（1）審計(jì)的主體，即“獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員”；（1分）（2）審計(jì)的客體，即被審計(jì)人；（1分）（3）審計(jì)的對象，即審查的內(nèi)容；（1分）（4）審計(jì)的依據(jù)，即對所查明的事實(shí)進(jìn)行判斷和評價(jià)，提出審計(jì)意見、做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)；（1分）（5）審計(jì)的目的，即審計(jì)工作預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)；（1分）（6）審計(jì)的特征，審計(jì)具有獨(dú)立性、權(quán)威性和公正性三個(gè)特征。（1分）

45、簡述審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的組成。

答：

審計(jì)組織是指有權(quán)利或有資格行使審計(jì)職能，開展審計(jì)工作的組織。（1分）包括：（1）國家審計(jì)機(jī)關(guān)，代表國家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)。（1.5分）（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是指部門、單位內(nèi)部設(shè)立的獨(dú)立于會計(jì)部門和各業(yè)務(wù)部門的專職機(jī)構(gòu)。（1.5分）（3）民間審計(jì)組織，依據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，依法獨(dú)立從事受托審計(jì)業(yè)務(wù)的組織。（2分）

46、簡述符合性測試及其內(nèi)容、方式。答：

（1）符合性測試是對內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況和有效程度進(jìn)行測試，是內(nèi)部控制制度評價(jià)的中心環(huán)節(jié)。（2分）（2）符合性測試的內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面：一是符合程度測試；二是運(yùn)行狀況測試。（2分）（3）符合性測試可以采取兩種方式：一是業(yè)務(wù)程序測試，另一種是功能測試。（2分）

六、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）

47、注冊會計(jì)師對某公司進(jìn)行2012年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)，對應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）A客戶明細(xì)賬期末余額200萬元，一般賬戶余額均低于20萬元。（2）B客戶長期以來和公司有貨款爭議，期末余額為17萬元。（3）該公司2000個(gè)客戶中，超過一半的期末余額低于1萬元。注冊會計(jì)師針對上述情況進(jìn)行了函證。要求：（1）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別針對上述情形采用何種方式進(jìn)行函證，請分別說明理由。（2）如果回函中分別出現(xiàn)以下情形時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)分別如何處理：①不回信。②回函結(jié)果與函證金額一致。

答：

（1）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別針對上述情形采用何種方式進(jìn)行函證，請分別說明理由。①采用肯定式函證。因?yàn)锳客戶明細(xì)賬余額明顯高于其他賬戶余額。（2分）②采用肯定式函證。因?yàn)樨浛畲嬖跔幾h。（2分）③采用否定式函證。因?yàn)橛囝~較低的客戶多。（2分）（2）如果回函中分別出現(xiàn)以下情形時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)分別如何處理：①不回信。②回函結(jié)果與函證金額一致。

①再次進(jìn)行函證。如果仍然不回復(fù)，采用替代程序進(jìn)行審計(jì)，以確定其是否存在以及真實(shí)性。（3分）②可立即確認(rèn)該金額的正確性。（1分）48、甲會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師王生帶領(lǐng)審計(jì)小組，對S有限責(zé)任公司2012年度的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)審計(jì)證據(jù)，王生會同審計(jì)小組其他成員研究后，撰寫了審計(jì)報(bào)告，以下是該報(bào)告的主要內(nèi)容：審計(jì)報(bào)告S有限責(zé)任公司董事會：我們接受貴公司委托，對貴公司2012年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行了檢查。我們的檢查根據(jù)是國家有關(guān)法律、法規(guī)，基本遵循了審計(jì)準(zhǔn)則。檢查過程中，應(yīng)貴公司要求，采用了我們認(rèn)為相適應(yīng)的審計(jì)程序和方法。我們認(rèn)為，貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制，反映了貴公司2012年度的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果等。甲會計(jì)師事務(wù)所（公章）注冊會計(jì)師王生2013年2月26日要求：指出上述審計(jì)報(bào)告中的不恰當(dāng)表述，并寫出正確的表述。答：

（1）不恰當(dāng)表述：對貴公司2012年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行了檢查。（1分）正確的表述：我們審計(jì)了后附的S有限責(zé)任公司（以下簡稱S公司）的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2012年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2012年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（2分）（2）不恰當(dāng)表述：我們的檢查根據(jù)是國家有關(guān)法律、法規(guī)，基本遵循了審計(jì)準(zhǔn)則。（1分）正確的表述：我們按照中國注冊會