2021-2022年河北省保定市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2021-2022年河北省保定市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.（三）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的

C.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整

D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

2.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的是()。

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.固定資產(chǎn)清理

3.根據(jù)保密原則，以下情形可能對(duì)保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計(jì)單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在審計(jì)客戶允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

4.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

D.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

5.某人擬進(jìn)行一項(xiàng)投資，希望進(jìn)行該項(xiàng)投資后每半年都可以獲得1000元的收入，年收益率為10％，則目前的投資額應(yīng)是（）元。

A.10000B.11000C.20000D.21000

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評(píng)估相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。下列各項(xiàng)中最能預(yù)防錯(cuò)報(bào)員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請(qǐng)客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

7.被審計(jì)單位所運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模嬖趯?duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項(xiàng)，雖然被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露該重大不確定事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

8.關(guān)于對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的考慮，下列說法中正確的是（）

A.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個(gè)月

B.如果采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出專門評(píng)估，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

C.如果缺乏管理層的詳細(xì)分析報(bào)告，會(huì)妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否恰當(dāng)

D.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

9.如果懷疑x公司在收回應(yīng)收賬款后未做貸記應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款的（）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。

A.存在B.發(fā)生C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

10.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí)，下列各項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.針對(duì)特定類別的交易、賬戶余額和披露，評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在評(píng)價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的主觀程度

D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)，在多大程度上采取行動(dòng)，以及如何采取行動(dòng)

11.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過控制重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

12.在大江事務(wù)所執(zhí)行的下列各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中，不符合歸檔期限要求的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2018年2月28日完成審計(jì)工作并出具了對(duì)科龍公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2018年4月28日歸檔

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2018年3月28日完成了迪美公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于4月1日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告，4月15日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2018年5月20日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2018年2月1日開始實(shí)施對(duì)東方公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。2月7日，因發(fā)現(xiàn)東方公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2月1日完成對(duì)贏創(chuàng)公司的審計(jì)工作，于2018年3月31日將與贏創(chuàng)公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔

13.關(guān)于管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

B.保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

14.

第

8

題

公司股東會(huì)或董事會(huì)違反《公司法》規(guī)定的利潤(rùn)分配順序，在抵補(bǔ)虧損和提取法定盈余公積金．公益金之前向股東分配利潤(rùn)的（）。

A.必須在下一年度調(diào)整沖回B.必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤(rùn)退還公司C.必須沖轉(zhuǎn)當(dāng)年未分配利潤(rùn)D.必須退還公司并處以罰款

15.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）

A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后60天內(nèi)

B.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)

C.審計(jì)工作底稿可以自審計(jì)報(bào)告日起，保存15年

D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)終止日起，至少保存10年

16.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

D.如果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

17.控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，下列活動(dòng)中，不屬于控制活動(dòng)要素的是()。

A.授權(quán)B.對(duì)控制的監(jiān)督C.信息處理D.職責(zé)分離

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試被審計(jì)單位的銀行存款內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)收款憑證實(shí)施的檢查下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符

B.核對(duì)銀行存款日記賬的收入金額是否正確

C.核對(duì)收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符

D.核對(duì)收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符

19.對(duì)項(xiàng)目計(jì)算期相同而原始投資不同的兩個(gè)互斥投資項(xiàng)目進(jìn)行決策時(shí)，適宜單獨(dú)采用的方法是（）。

A.回收期法B.凈現(xiàn)值率法C.總投資收益率法D.差額投資內(nèi)部收益率法

20.下列關(guān)于組成部分重要性的說法中，不正確的是()。

A.在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

B.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

C.在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，需要使用組成部分的重要性

D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要使用組成部分重要性，評(píng)價(jià)識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大

21.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層就會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行溝通的內(nèi)容的是（）

A.管理層對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)的識(shí)別B.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程C.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)結(jié)果D.會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

22.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2012年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()。

A.以抽查出庫單為起點(diǎn)B.以抽查銷售明細(xì)賬為起點(diǎn)C.以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)D.以抽查銀行對(duì)賬單為起點(diǎn)

23.以下關(guān)于審計(jì)檔案的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)重大審計(jì)業(yè)務(wù)的記錄形成審計(jì)工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

24.在簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，“對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀不能替代對(duì)XX公司已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀”是在（）中指明的。

A.意見段

B.引言段

C.范圍段

D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

25.將分析程序用做實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列說法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實(shí)質(zhì)性程序中，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序

B.應(yīng)當(dāng)與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合使用

C.應(yīng)當(dāng)考慮可獲得信息的來源和可靠性

D.相比細(xì)節(jié)測(cè)試，實(shí)質(zhì)性分析程序證明力較強(qiáng)

26.關(guān)于測(cè)試內(nèi)部控制有效性的審計(jì)程序的說法中，表述不正確的是（）

A.僅實(shí)施詢問不能為某一特定控制的有效性提供充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)

B.可以通過檢查憑證簽名獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.重新執(zhí)行不必特意選取金額重大的項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試

D.觀察程序適用于測(cè)試對(duì)實(shí)物的控制

27.下列各項(xiàng)工作中，可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的是()。

A.測(cè)試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性

B.對(duì)不重要的組成部分實(shí)施集團(tuán)層面分析程序

C.確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型

D.了解集團(tuán)層面的控制和合并過程

28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位指派專人對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行復(fù)核，則為確定該項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，下列實(shí)施的控制測(cè)試程序中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.觀察銷售發(fā)票B.詢問復(fù)核人員C.重新復(fù)核復(fù)核人員已復(fù)核過的發(fā)票D.檢查復(fù)核人員在銷售發(fā)票上的簽名

29.在健全有效的存貨內(nèi)部控制中，需要由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé)的是()。

A.編制購貨訂單B.編制請(qǐng)購單C.檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓

30.下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的說法中錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否知悉超出評(píng)估期間的、可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

C.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的期間不得少于自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月

D.被審計(jì)單位可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)作出充分披露，通常情況下應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，極少數(shù)情況下可能發(fā)表無法表示意見

二、多選題(20題)31.下列貨物中，采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。

A.黃酒B.游艇C.潤(rùn)滑油D.雪茄煙

32.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)抽樣作出的判斷中正確的有()。

A.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.使用統(tǒng)計(jì)抽樣可以減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷

D.相比于誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

33.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

B.甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

34.需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在知悉后采取行動(dòng)的第三時(shí)段期后事項(xiàng)的條件包括（）

A.這類期后事項(xiàng)是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)

B.這類期后事項(xiàng)是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日已經(jīng)存在的事實(shí)

C.該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告

D.該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告

35.會(huì)計(jì)分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

36.大元會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接某集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果認(rèn)為由于該管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的措施不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮變更審計(jì)業(yè)務(wù)為審閱業(yè)務(wù)

B.與前任集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目組溝通

C.拒絕接收審計(jì)業(yè)務(wù)委托或解除業(yè)務(wù)約定

D.如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接收業(yè)務(wù)委托，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見

37.下列與治理層溝通的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排C.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

38.

第

21

題

個(gè)人以下處置不動(dòng)產(chǎn)的行為可以免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A.繼承不動(dòng)產(chǎn)B.遺產(chǎn)處分不動(dòng)產(chǎn)C.向他人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)D.出售購買超過5年的非普通住房

39.張星注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華科公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。張星注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到華科公司存貨采用實(shí)地盤存制，2019年1月2日在復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘記錄及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況中做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知華科公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

C.抽盤后將抽盤記錄交予華科公司，要求華科公司調(diào)整存貨盤點(diǎn)表

D.由于未能監(jiān)盤期初存貨，擬定根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

40.以下屬于導(dǎo)致審計(jì)固有局限的原因有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成的審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的

B.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有被授予特定的法律權(quán)利（如搜查權(quán)），而這種權(quán)利對(duì)調(diào)查是必要的

D.涉及高級(jí)管理人員的舞弊或串通舞弊

41.下列項(xiàng)目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計(jì)算表

42.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的助理人員提出的問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列程序中，有助于證實(shí)被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)分類正確這一控制目標(biāo)的內(nèi)部控制測(cè)試程序有()。

A.檢查會(huì)計(jì)科目表是否恰當(dāng)

B.觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案

C.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄

D.檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和查核的標(biāo)記

43.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄就是（）的會(huì)計(jì)分錄。

A.多借多貸B.一借一貸C.一借多貸D.多借一貸

44.下列各項(xiàng)中，屬于信息技術(shù)一般控制的有（）。

A.程序開發(fā)B.程序變更C.程序和數(shù)據(jù)訪問D.系統(tǒng)運(yùn)行

45.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的表述中，正確的有（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)在質(zhì)量上的要求

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不僅受到會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，還受到審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高。需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計(jì)證據(jù)

46.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用PPS抽樣方法對(duì)F公司2200筆銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，根據(jù)F公司相關(guān)資料確定的2010年度全年銷售業(yè)務(wù)的累積余額為550萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)F公司及其環(huán)境的了解，確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)為15%（相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為1.90，當(dāng)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)數(shù)分別為0、1、2、3時(shí)，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為1.90,3.38,4.72,6.02；擴(kuò)張系數(shù)為1.4），可容忍錯(cuò)報(bào)為9.5萬元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為2萬元。測(cè)試后在樣本中確認(rèn)共有3個(gè)邏輯單元存在不同程度的高估，但沒有發(fā)現(xiàn)低估的錯(cuò)報(bào)。具體高估金額見下表所列（貨幣單位：元）。

<1>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用公式法確定PPS抽樣的樣本規(guī)模，以下有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用公式法確定的樣本規(guī)模為155

B.樣本規(guī)模公式中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)與誤受風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，與總體賬面金額無關(guān)

C.樣本規(guī)模計(jì)算公式中的擴(kuò)張系數(shù)與誤受風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，與可容忍錯(cuò)報(bào)無關(guān)

D.樣本規(guī)模與可容忍誤差呈反向變動(dòng)關(guān)系，與總體賬面金額呈同向變動(dòng)關(guān)系

47.在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。如果是后者，則屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定()等總體應(yīng)對(duì)措施。A.A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員?；蚶脤＜业墓ぷ?/p>

C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計(jì)報(bào)告

48.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的范度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

49.按照賬頁格式的不同，會(huì)計(jì)賬簿分為（）。

A.兩欄式賬簿B.三欄式賬簿C.數(shù)量金額式賬簿D.多欄式賬簿

50.

第

25

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試海通科技公司購貨．銷售．領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D.請(qǐng)購單是否有專職審批人員的簽字

三、3.判斷題(10題)51.謝玉田注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，現(xiàn)對(duì)該公司的內(nèi)部控制進(jìn)行研究與評(píng)價(jià)，請(qǐng)你代為作出專業(yè)判斷。

由于在了解內(nèi)部控制之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制，所以決定進(jìn)行控制測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.如果審計(jì)人員認(rèn)為錯(cuò)報(bào)屬于重要錯(cuò)報(bào),就應(yīng)該考慮通過重新評(píng)價(jià)重要性水平,來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.H會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定于近期開展財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)，相關(guān)的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為此正在討論與審閱業(yè)務(wù)相關(guān)的規(guī)定。對(duì)于以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.Y公司是K公司的常年客戶，雙方往來頻繁。根據(jù)雙方于2005年初簽訂的長(zhǎng)期供貨合同，K公司隨時(shí)應(yīng)Y公司的要求向其提供生產(chǎn)：所需的甲材料。貨款每半年結(jié)算一次。根據(jù)K公司的記載，2005年后半年，K公司累計(jì)已向Y公司發(fā)出價(jià)值23.4萬元的甲材料。編制2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，K公司據(jù)此確認(rèn)了23.4萬元的應(yīng)收賬款和20萬元的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及3.4萬元應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，能證實(shí)這一銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性的關(guān)鍵證據(jù)是雙方簽訂的供貨合同。出于謹(jǐn)慎性考慮，應(yīng)提清相關(guān)鑒定機(jī)構(gòu)對(duì)供貨合同的真?zhèn)巫龀鲨b定。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而制定的，是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員都應(yīng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)通常源于多計(jì)收入或少計(jì)收入，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試L公司2006年度土營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性，從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2007年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到：L公司于2002年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1500萬元，累計(jì)折舊為900萬元，評(píng)估增值為200萬元，協(xié)議價(jià)格與評(píng)估價(jià)值一致；2003年6月30日L公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，2003年12月31日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為1000萬元，該次更新改造既未提高使用性能，又未延長(zhǎng)其使用壽命；截至2003年12月31日止，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計(jì)折舊分別為2700萬元和1100萬元。在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已提出調(diào)減固定資產(chǎn)原值1000萬元和累計(jì)折舊100萬元的審計(jì)調(diào)整建議。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定，審汁報(bào)告應(yīng)當(dāng)在10天內(nèi)提交，根據(jù)事件目前的進(jìn)展，10天內(nèi)難以作出最終的處理決定，從而在出具審計(jì)報(bào)告之前無法確定對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)要求QR廠在2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出適當(dāng)?shù)呐叮⒏鶕?jù)披露情況確定審計(jì)意見的類型。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.注冊(cè)會(huì)計(jì)師X是W股份有限公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，在對(duì)W公司固定資產(chǎn)審計(jì)中，請(qǐng)對(duì)以下問題進(jìn)行分析判斷。

助理人員計(jì)算了2006年W公司的A種機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2006年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2005年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2006年每臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2005年每臺(tái)相同沒備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此助理人員判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機(jī)器設(shè)備閑置導(dǎo)致或者很有可能是實(shí)際上已報(bào)廢了的A種類型機(jī)器設(shè)備而2006年的賬面上未注銷導(dǎo)致。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.

第

41

題

KMP事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某于2006年初審查XYZ公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)XYZ公司在2003年10月為K公司向銀行取得2年期、金額為100萬元的借款提供了擔(dān)保。2005年10月借款到期時(shí)，K公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，已進(jìn)入了破產(chǎn)清算階段，無力償還該筆借款。貸款銀行因此要求XYZ公司按擔(dān)保協(xié)議的約定最遲于2005年底代為償還，但XYZ公司未予答復(fù)。2006年初，銀行向法院起訴，要求XYZ公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，支付借款本息110萬元。2006年2月20日，法院判決貸款銀行勝訴，由XYZ公司支付借款本息110萬元。該薦判決已于2006年2月28日?qǐng)?zhí)行完畢。XYZ公司在執(zhí)行完畢后作了借記“營(yíng)業(yè)外支出”100萬元、貸記“銀行存款”100萬元的會(huì)計(jì)處理，但以起訴、賠償均發(fā)生在2006年為由既未在2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表中反映該賠償事項(xiàng)，也未在2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。要求：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)基于K公司破產(chǎn)發(fā)生于2005年而要求XYZ公司在2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表中予以披露？（2）請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)基于擔(dān)保發(fā)生于2003年而要求XYZ公司對(duì)2003年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整？（3）指出XYZ公司是否需要在編制2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)根據(jù)K公司已無力償還借款的事實(shí)和擔(dān)保協(xié)議的約定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理？如認(rèn)為不需要，請(qǐng)說明原因；如認(rèn)為需要，請(qǐng)列示會(huì)計(jì)分錄。（4）假定XYZ公司沒有在2005年度對(duì)該擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)建議。需要提出審計(jì)調(diào)整建議的，請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮流轉(zhuǎn)稅費(fèi)及損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮對(duì)所得稅及利潤(rùn)分配的影響）。

62.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)甲公司審計(jì)工作的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年5月離職加入X會(huì)計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2012年2月辦理完畢。2012年1月，甲公司決定改聘x會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并與x會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助x會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以了解相關(guān)情況。x會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，于2012年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。

要求：

(1)x會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過查閱A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)查閱的重點(diǎn)具體包括哪些?

(2)針對(duì)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，x會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的前提是什么?

(3)請(qǐng)說明前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?

(4)接受委托后后任發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，但無法安排三方會(huì)談時(shí)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理?

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所X注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)。相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行電話溝通，詢問其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在正直誠(chéng)信方面的問題以及與甲公司管理層在重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題上是否存在意見分歧，并在溝通之后告知甲公司管理層。(2)在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會(huì)計(jì)問題上與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在分歧。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、計(jì)劃的審計(jì)范圍以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中與甲公司管理層討論了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制的其他缺陷，因此，不再以書面形式向治理層正式通報(bào)。(5)在審計(jì)過程中，甲公司管理層不愿意按照要求延長(zhǎng)評(píng)估期間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此事重大，與治理層就此重大問題進(jìn)行了書面溝通。(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿可以依賴，在審計(jì)報(bào)告中提及了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人對(duì)新承接的甲公司(上市公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作十分重視，正在制訂本所的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則框架下的質(zhì)量控制制度。部分相關(guān)內(nèi)容如下：

(1)關(guān)鍵審計(jì)合伙人A一再向甲公司審計(jì)項(xiàng)目組全體成員強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)視審計(jì)工作質(zhì)量為一切，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零；

(2)關(guān)鍵審計(jì)合伙人A要求甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員徹底落實(shí)《職業(yè)道德守則》，如果項(xiàng)目組成員的近親屬在甲公司關(guān)鍵崗位工作請(qǐng)各自近親屬辭職；

(3)甲公司審計(jì)工作底稿只能是電子形式，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日后60天內(nèi)；

(4)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作由關(guān)鍵審計(jì)合伙人A親自負(fù)責(zé)，因此不需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；

(5)為保證按業(yè)務(wù)約定書的時(shí)間出具報(bào)告，對(duì)于未得到解決的項(xiàng)目組內(nèi)部分歧，以關(guān)鍵審計(jì)合伙人A的意見為準(zhǔn)，并據(jù)以出具審計(jì)報(bào)告；

(6)在承接業(yè)務(wù)前，審計(jì)項(xiàng)目組直接假定甲公司管理層是誠(chéng)信的，沒有對(duì)甲公司管理層的誠(chéng)信問題進(jìn)行了解。

要求：

針對(duì)上述(1)、(2)項(xiàng)，指出關(guān)鍵審計(jì)合伙人A的做法是否恰當(dāng)，并說明理由；針對(duì)(3)至

(6)項(xiàng)，請(qǐng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法是否符合執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。

65.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了甲公司與應(yīng)賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得甲公司2012年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2013年1月15日采用積極式函證方式對(duì)甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：

異常事項(xiàng)函證編號(hào)客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內(nèi)容(1)22A302013年1月22日購買甲公司30萬元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2012年l2月28日將貨物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售(4)134D60因地址錯(cuò)誤，被郵局退回要求：

針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)問A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?

參考答案

1.C新準(zhǔn)則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。參考教材P156頁第9行。

2.A本題考核根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的項(xiàng)目。選項(xiàng)A，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)B，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目余額減去其對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；選項(xiàng)CD，根據(jù)各自總賬科目余額填列。

3.A在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計(jì)工作底稿，否則屬于違反保密原則。

4.C選項(xiàng)C不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)提供合理保證。

5.C本題是永續(xù)年金求現(xiàn)值的問題，注意是每半年可以獲得1000元，所以折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)使用半年的收益率即5%，所以投資額＝1000/5%＝20000（元）。

6.C款項(xiàng)直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

7.D當(dāng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理，影響事項(xiàng)存在但已披露時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見但應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

8.D選項(xiàng)A表述不正確，管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的12個(gè)月；

選項(xiàng)B表述不正確，即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論的責(zé)任仍然存在；

選項(xiàng)C表述不正確，在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估，可能不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適合具體情況。例如，如果被審計(jì)單位具有盈利經(jīng)營(yíng)的記錄并很容易獲得財(cái)務(wù)支持，管理層可能不需要進(jìn)行詳細(xì)分析就能作出評(píng)估；

選項(xiàng)D表述正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息，也能幫助其考慮管理層作出的評(píng)估是否恰當(dāng)，是否符合具體情況。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.A【答案】A

【解析】收回應(yīng)收賬款后不做賬務(wù)處理，表明應(yīng)收賬款明細(xì)賬中含有本不存在的應(yīng)收賬款，違背了存在認(rèn)定。

10.D選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性因素時(shí)考慮的因素之一。

11.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的審計(jì)證據(jù)只能恰當(dāng)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能人為控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

12.C選項(xiàng)A、D表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤但符合題意，未能完成審計(jì)工作，仍需對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.B管理層不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

14.B解析：《公司法》規(guī)定。

15.C選項(xiàng)A不正確，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；

選項(xiàng)B不正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要實(shí)施特定程序去應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

17.B對(duì)控制的監(jiān)督和控制活動(dòng)同屬內(nèi)部控制要素，二者是并列關(guān)系?？刂苹顒?dòng)包括與下列相關(guān)的活動(dòng)：授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離。

18.D選項(xiàng)A說法恰當(dāng)?shù)环项}意，可以驗(yàn)證收款是否真實(shí)發(fā)生；

選項(xiàng)B說法恰當(dāng)?shù)环项}意，可以驗(yàn)證收款金額的準(zhǔn)確性；

選項(xiàng)C說法恰當(dāng)?shù)环项}意，可以驗(yàn)證銀行存款是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)娜掌冢?/p>

選項(xiàng)D說法不恰當(dāng)?shù)项}意，應(yīng)付賬款應(yīng)改為應(yīng)收賬款，即核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.D回收期、投資收益率是可行性評(píng)價(jià)指標(biāo)，相應(yīng)方法不是投資決策方法。投資決策方法包括凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、差額投資內(nèi)部收益率法、年等額凈回收額法、計(jì)算期統(tǒng)一法等。其中，凈現(xiàn)值率法適用于項(xiàng)目計(jì)算期相等且原始投資相同的多個(gè)互斥方案比較，差額投資內(nèi)部收益率法適用于項(xiàng)目計(jì)算期相等但原始投資不同的多個(gè)互斥方案比較。

20.B在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

21.C選項(xiàng)A、B、D，與治理層溝通不會(huì)損害審計(jì)的有效性；

選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果是否恰當(dāng)屬于細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍，與治理層溝通的事項(xiàng)不宜過于具體。

綜上，本題應(yīng)選C。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。

22.A檢查銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實(shí)質(zhì)上屬于測(cè)試營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定，從細(xì)節(jié)測(cè)試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細(xì)賬，即“順查”。

23.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)形成審計(jì)工作底稿，然后歸整為審計(jì)檔案，故選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

24.BB

【答案解析】：這一內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是在引言段中指出的。

25.C選項(xiàng)A、B不恰當(dāng)，當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，可以單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，但并未要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性程序中必須使用分析程序；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可獲得信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，相對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試而言，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對(duì)較弱。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.B選項(xiàng)A表述正確，雖然詢問是一種有用的手段，但它必須和其他測(cè)試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用；

選項(xiàng)B表述不正確，簽名不一定能證明審核人員認(rèn)真審核了憑證，審核人員可能只粗略瀏覽憑證，甚至未審核而直接簽名；

選項(xiàng)C表述正確，重新執(zhí)行的目的是評(píng)價(jià)控制的有效性而不是測(cè)試特定交易或余額的存在或準(zhǔn)確性，即定性而非定量，因此一般不必選取大量的項(xiàng)目，也不必特意選取金額重大的項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試；

選項(xiàng)D表述正確，如檢查倉庫門是否鎖好，空白支票是否妥善保管等，都可以使用觀察程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.A選項(xiàng)A正確，如果預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)測(cè)試或者要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性。選項(xiàng)B不正確，對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。選項(xiàng)C不正確，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型。選項(xiàng)D不正確，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過程，包括集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分下達(dá)的指令。

28.C選項(xiàng)A不符合題意，銷售發(fā)票的復(fù)核的效果體現(xiàn)在復(fù)核過的發(fā)票是否存在錯(cuò)誤；

選項(xiàng)B不符合題意，這種效果詢問、觀察是不可以證實(shí)的；

選項(xiàng)C符合題意，選項(xiàng)D不符合題意，即便有復(fù)核人員簽名也不等同于發(fā)票正確，只有“重新執(zhí)行”復(fù)核銷售發(fā)票這一控制措施才能證實(shí)發(fā)票是否存在錯(cuò)誤。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.A選項(xiàng)B，請(qǐng)購單由各個(gè)需求部門編制；選項(xiàng)c，由倉庫部門檢驗(yàn)人員檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量；選項(xiàng)D，通常屬于銷售部門和倉庫部門的責(zé)任。

30.C選項(xiàng)C錯(cuò)誤，管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的期間應(yīng)該是不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日的12個(gè)月。

31.AC消費(fèi)稅稅目中，只有啤酒、黃酒、成品油采用的是從量定額稅率。

32.AD選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，使用統(tǒng)計(jì)抽樣同樣需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷。

33.ABC選項(xiàng)A、B均違反《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項(xiàng)c中，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；選項(xiàng)D恰當(dāng)，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

34.AC需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在知悉后采取行動(dòng)的第三時(shí)段期后事項(xiàng)是有嚴(yán)格限制的：①這類期后事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)；②該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。

選項(xiàng)A、C，屬于應(yīng)當(dāng)滿足的條件；

選項(xiàng)B、D，不符合期后事項(xiàng)的定義，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取措施的條件。

綜上，本題應(yīng)選AC。

只有同時(shí)滿足這兩個(gè)條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要采取行動(dòng)。

35.ABCD會(huì)計(jì)分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會(huì)計(jì)分錄有時(shí)不能清楚地反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系．一般不宜采用。

36.AB選項(xiàng)A不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是擬承接集團(tuán)的審計(jì)業(yè)務(wù)，不涉及變更鑒證業(yè)務(wù)性質(zhì)的問題；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接業(yè)務(wù)中已預(yù)期受到集團(tuán)管理層的限制，可能無法與前任集團(tuán)項(xiàng)目組溝通；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，上述情況下，如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托，如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定，如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見。

綜上，本題應(yīng)選AB。

37.CD書面溝通不必包括審計(jì)過程中的所有事項(xiàng);對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書面的方式溝通。

38.ABC【解析】ABC均為營(yíng)業(yè)稅的免稅項(xiàng)目，但若要享受免稅，需要提交相關(guān)的證明材料；個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照銷售收入減去購買房屋價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。

39.ACD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的抽盤范圍不應(yīng)告知公司；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)抽盤記錄修正盤點(diǎn)表，抽盤記錄與盤點(diǎn)表不相符，說明甲公司盤點(diǎn)不真實(shí)，要求在查明原因后修訂存貨賬面記錄；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果推斷出期初存貨余額。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

40.BCD選項(xiàng)A，由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證。選項(xiàng)A不是導(dǎo)致審計(jì)固有局限的原因，而是審計(jì)固有局限導(dǎo)致的結(jié)果；

選項(xiàng)B、C、D表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.ABCD原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。發(fā)票、提貨單、發(fā)出材料匯總表和產(chǎn)品成本計(jì)算表都屬于原始憑證。

42.AD解析：觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案有助于證實(shí)被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)機(jī)械準(zhǔn)確性這一控制目標(biāo)的內(nèi)部控制測(cè)試程序；核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄有助于證實(shí)被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)真實(shí)性這一控制目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

43.ACD一借一貸分錄屬于簡(jiǎn)單分錄。故選ACD。

44.ABCD信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及系統(tǒng)運(yùn)行等四個(gè)方面。

45.ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能難以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

46.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項(xiàng)A，樣本規(guī)模（n）=（550×1.9）÷（9.5-2×1.4）=155.97≈156。

47.ABC解析：這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定總體應(yīng)對(duì)措施，還未到發(fā)表意見的時(shí)候。

48.BCD在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)汁師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不會(huì)考慮總體變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮選項(xiàng)B、C、D中所述的因素。

49.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】按照賬頁格式的不同，會(huì)計(jì)賬簿分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。

50.BDA、C所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對(duì)這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測(cè)試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑?，不適宜采用抽樣。B、D的運(yùn)行情況留有軌跡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實(shí)相關(guān)運(yùn)行情況。

51.B解析：只有準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制，并且認(rèn)為控制測(cè)試比較經(jīng)濟(jì)的時(shí)候，才進(jìn)行控制測(cè)試的。

52.B解析：應(yīng)通過追加審計(jì)程序和請(qǐng)求管理當(dāng)局調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

53.B解析：正確的說法是，……說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表“沒有”按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，“未能”在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

54.B解析：除非有明顯跡象表明證據(jù)不可靠，審計(jì)人員一般無須對(duì)證據(jù)的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒定。在命題的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取向Y公司函證的方式更為適當(dāng)。

55.B解析：審計(jì)質(zhì)量控制是整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)考慮的工作；審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所遵循的管理標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的控制而制定的。

56.A

57.A解析：這種情況可以查找出關(guān)于是否存在應(yīng)當(dāng)計(jì)入2006年賬簿上的收入?yún)s記在了2007年的賬簿上，所以實(shí)現(xiàn)的是2006年收入的完整性。

58.A解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，發(fā)生的更新改造支出1000萬元不能作為固定資產(chǎn)價(jià)值入賬。L公司截止2003年12月31日固定資產(chǎn)賬面原值2700萬元應(yīng)調(diào)減1000萬元，調(diào)整后固定資產(chǎn)原值為1700萬元，即由原固定資產(chǎn)原值1500萬元加上評(píng)估增值200萬元，同時(shí)，從L公司的該項(xiàng)固定資產(chǎn)已提折舊900萬元可以判斷，該固定資產(chǎn)已使用6年，即：1500萬元÷10年＝150萬元/年，已提累計(jì)折舊：900萬元÷150萬元/年＝6年。該固定資產(chǎn)還可使用4年。從2003年1月1日開始，應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)用的基數(shù)為1500-900+200＝800(萬元)，每年計(jì)提折舊費(fèi)用為800萬元÷4年＝200萬元/年。考慮到2003年6月30日起該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，因此2003年只能計(jì)提半年折舊費(fèi)用，即100萬元，L公司已提折舊1100-900=200(萬元)，因此應(yīng)調(diào)減100萬元。

59.B解析：在無法確定對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響程度的情況下，應(yīng)發(fā)表無法表示意見審計(jì)報(bào)告。

60.A解析：計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。

61.既然XYZ公司已在2006年支付了賠償款，對(duì)XYZ公司而言，應(yīng)將該擔(dān)保賠償按期后事項(xiàng)處理。處理的方法無非是調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表或在報(bào)表附注中披露。具體應(yīng)采取哪種處理方法，要視賠償?shù)摹爸苯釉颉睂儆谀膫€(gè)會(huì)計(jì)期間。

(1)導(dǎo)致XYZ公司向銀行支付賠償款的直接根源不在2006年發(fā)生的訴訟，而在于訴訟的根源——2005年借款到期且K公司無力償還，XYZ公司應(yīng)就此事項(xiàng)調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表，而不只