我國(guó)的房地產(chǎn)稅收制

我國(guó)的房地產(chǎn)稅收制第1頁(yè)/共49頁(yè)第九章我國(guó)的房地產(chǎn)稅收制度第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收第二節(jié)我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度存在的問(wèn)題第三節(jié)物業(yè)稅第2頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收一、房地產(chǎn)稅收概述稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)利，運(yùn)用法律手段，按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配關(guān)系。第3頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收稅收的特征

：

(1)強(qiáng)制性。國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，對(duì)所有的納稅人強(qiáng)制性征稅，納稅人不得以任何理由抗拒?chē)?guó)家稅收。

(2)無(wú)償性。指國(guó)家取得稅收，對(duì)具體納稅人既不需要直接償還，也不支付任何形式的直接報(bào)酬。所謂稅收，就是向居民無(wú)償索取。

(3)固定性，也稱(chēng)確定性。指國(guó)家征稅必須通過(guò)法律形式，事先規(guī)定納稅人、課稅對(duì)象和課稅額度。這是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的重要特征第4頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收稅收制度及構(gòu)成要素：

(1)納稅人(課稅主體)

納稅人是國(guó)家行使課稅權(quán)所指向的單位和個(gè)人，即稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

(2)課稅對(duì)象(課稅客體)

課稅對(duì)象又稱(chēng)征稅對(duì)象，是稅法規(guī)定的課稅目的物，即國(guó)家對(duì)什么事物征稅。

第5頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收稅收制度及構(gòu)成要素：

(3)計(jì)稅依據(jù)即課稅的具體對(duì)象，有實(shí)物量和價(jià)值量?jī)深?lèi)計(jì)稅依據(jù)有以土地面積、房地產(chǎn)價(jià)值、房地產(chǎn)收益為計(jì)稅依據(jù)。

(4)稅率

稅率是據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的比率，即對(duì)課稅對(duì)象的征收比例，體現(xiàn)征稅的深度。按稅率和稅基的關(guān)系劃分，稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三類(lèi)。

第6頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收二、房地產(chǎn)稅收的種類(lèi)建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅房地產(chǎn)投資環(huán)節(jié)的課稅耕地占用稅印花稅、契稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅房地產(chǎn)房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的課稅土地增值稅稅收教育費(fèi)附加契稅、印花稅

房地產(chǎn)占用環(huán)節(jié)的課稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅房地產(chǎn)收益的課稅所得稅第7頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收（一）營(yíng)業(yè)稅1.營(yíng)業(yè)稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。2.稅率建筑業(yè)稅率為3%；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)為5%。3.減免稅個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，全額征收；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，按其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋價(jià)款后的差額征收；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，免征。第8頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收應(yīng)用示例：

2010年5月某人出售住房，合同轉(zhuǎn)讓價(jià)格150萬(wàn)，面積為145.13平方米，為非普通住房，其獲取房產(chǎn)的時(shí)間為2008年9月，未滿(mǎn)5年。營(yíng)業(yè)稅＝150×5％＝7.5萬(wàn)元第9頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收

應(yīng)用示例：

2010年5月某人出售住房，合同轉(zhuǎn)讓價(jià)格90萬(wàn),面積為85平方米,為普通住房，其獲取房產(chǎn)的時(shí)間為2007年3月，未滿(mǎn)5年，房產(chǎn)原值為72萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)稅＝（90-72）×5％＝0.9萬(wàn)元第10頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收應(yīng)用示例：

2010年5月某人出售住房，合同轉(zhuǎn)讓價(jià)格300萬(wàn),面積為256平方米,為非普通住房，其獲取房產(chǎn)的時(shí)間為2004年3月，已滿(mǎn)5年，房產(chǎn)原值為220萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)稅＝（300－220）×5％＝4萬(wàn)元第11頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收應(yīng)用示例：

2010年5月某人出售住房，合同轉(zhuǎn)讓價(jià)格100萬(wàn),面積為120平方米,為普通住房，其獲取房產(chǎn)的時(shí)間為2004年2月，已滿(mǎn)5年。按規(guī)定減免營(yíng)業(yè)稅。第12頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收（二）耕地占用稅是國(guó)家對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依據(jù)實(shí)際占用耕地面積、按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。稅率規(guī)定如下：1．人均耕地不超過(guò)1畝的地區(qū)（以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝?，下同），每平方米?0～50元；2．人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝的地區(qū)，每平方米為8～40元；3．人均耕地超過(guò)2畝但不超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米6～30元；4．人均耕地超過(guò)3畝以上的地區(qū)，每平方米5～25元。第13頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積（平方米）×適用定額稅率第14頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收免征耕地占用稅

1．軍事設(shè)施占用耕地。

2．學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。減征耕地占用稅

1．鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

2．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。第15頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收（三）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅自2000年1月1日起新發(fā)生的投資額，暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。第16頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收（四）印花稅1.以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象所征的稅。

2.印花稅稅目與稅率

3.減免稅房屋所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所書(shū)立的書(shū)據(jù)，免納印花稅。

2008年11月1日，個(gè)人銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)住房暫免征收印花稅。4.納稅地點(diǎn)、期限和繳納方法印花稅在應(yīng)納稅憑證書(shū)立領(lǐng)受時(shí)繳納，合同在簽訂時(shí)繳納，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)在立據(jù)時(shí)稅賦。

第17頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收（五）契稅

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。應(yīng)繳稅范圍包括：土地使用權(quán)出售、贈(zèng)與和交換，房屋買(mǎi)賣(mài)，房屋贈(zèng)與，房屋交換等。1.契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。境內(nèi)是指中華人民共和國(guó)實(shí)際稅收行政管轄范圍內(nèi)。2.契稅實(shí)行3%～5%的幅度稅率。第18頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收3.計(jì)稅依據(jù)（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。（2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。（3）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。也就是說(shuō)，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅；交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。第19頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收4.減免稅（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。（2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房，免征契稅。自2008年11月1日起對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平方米以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。（3）因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情減免。第20頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收（六）城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅，簡(jiǎn)稱(chēng)：城建稅，是我國(guó)為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。1.納稅人：繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位（不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和進(jìn)口貨物者）和個(gè)人為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅。2.計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。第21頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收3.計(jì)稅依據(jù)

納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。第22頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收4.稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率第23頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收（七）土地增值稅對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時(shí)所產(chǎn)生的價(jià)格增值量征收的稅種。1.納稅人：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上的一切建筑物和其他隨著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入的單位和個(gè)人。2.征稅范圍：有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。3.稅率：四級(jí)超率累進(jìn)稅率表第24頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收級(jí)數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率(％)速算扣除系數(shù)(%)1不超過(guò)50％的部分3002超過(guò)50~100％的部分4053超過(guò)100％~200%部分50154超過(guò)200％的部分6035四級(jí)超率累進(jìn)稅率表第25頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收4.征收方式（1）核定征收。按照轉(zhuǎn)讓二手房交易價(jià)格全額的1%征收率征收。（2）收入額減去法定扣除項(xiàng)目金額后，按四級(jí)超率累進(jìn)稅率征收。第26頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收5.計(jì)算轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新建房及配套設(shè)施應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

（1）計(jì)算增值額＝收入額-扣除項(xiàng)目金額（2）計(jì)算增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100％（3）確定適用稅率依據(jù)計(jì)算的增值率，按其稅率表確定適用稅率

（4）依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)第27頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收扣除項(xiàng)目金額：

1)取得土地使用權(quán)所支付的金額取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款＋相關(guān)費(fèi)用

2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本

3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5%以?xún)?nèi)

4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

5)財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目第28頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收1）非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（3稅1費(fèi)）營(yíng)業(yè)稅＋城市維護(hù)建設(shè)稅＋印花稅+教育費(fèi)附加2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（2稅1費(fèi)）注意：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，印花稅不再單獨(dú)扣除。第29頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收注意：對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的重要扣除項(xiàng)目允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20％的扣除。第30頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收例題2：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2008年1月將其開(kāi)發(fā)的寫(xiě)字樓一幢出售，共取得收入3800萬(wàn)元。企業(yè)為開(kāi)發(fā)該項(xiàng)目支付土地出讓金600萬(wàn)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為1400萬(wàn)元，專(zhuān)門(mén)為開(kāi)發(fā)該項(xiàng)目支付的貸款利息120萬(wàn)。為轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)繳納稅費(fèi)210.9萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定，企業(yè)可以按土地使用權(quán)出讓費(fèi)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5%計(jì)算扣除其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。另外，稅法規(guī)定，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)可以按土地出讓費(fèi)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的20%加計(jì)扣除。則應(yīng)納土地增值稅是多少？（增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%）第31頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收（1）扣除項(xiàng)目金額＝600＋1400＋120＋210.9＋（600＋1400）×5%＋（600＋1400）×20%

＝600＋1400＋120＋210.9＋100＋400＝2830.9(萬(wàn)元)

（2）增值額＝3800－2830.9＝969.1(萬(wàn)元)

（3）增值額占扣除項(xiàng)目比例＝969.1÷2830.9＝34.23%

（4）應(yīng)納增值稅額＝969.1×30%＝290.73(萬(wàn)元)第32頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收出售舊房應(yīng)納稅額的計(jì)算方法1.計(jì)算評(píng)估價(jià)格。評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率

2.匯集扣除項(xiàng)目金額3.計(jì)算增值率

4.依據(jù)增值稅率確定適用稅率

5.依據(jù)適用稅率計(jì)箅應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)第33頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收6.減免稅（1）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售。增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20％。（2）因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免稅。（3）個(gè)人因工作凋動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核，凡居住滿(mǎn)五年或五年以上的，免予征收土地增值稅。（4）2008年11月1日起，個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免土地增值稅。第34頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收（八）教育費(fèi)附加1.教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。2.納稅人：凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，均為教育費(fèi)附加的納費(fèi)義務(wù)人（簡(jiǎn)稱(chēng)納費(fèi)人），但暫不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。3.稅率：教育費(fèi)附加的征收率為3%。4.計(jì)算方法：應(yīng)納教育費(fèi)附加=（實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅稅額）×3%第35頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收（九）房產(chǎn)稅1.房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。2.納稅義務(wù)人：房屋的所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承包人、房產(chǎn)代理人或使用人。（1）產(chǎn)權(quán)屬?lài)?guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。（2）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。第36頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收（3）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅（4）產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。（5）無(wú)租使用其他房產(chǎn)的問(wèn)題。納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人、海外華僑、港澳臺(tái)同胞所擁有的房產(chǎn)不征收房產(chǎn)稅。第37頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收3.計(jì)稅（1）從價(jià)計(jì)征的計(jì)算從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-30%）×年稅率1.2%（2）從租計(jì)征的計(jì)算從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=租金收入×12%

個(gè)人出租住房的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×4%第38頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收4.減免的情況（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)不屬于免稅范圍。（2）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但如學(xué)校的工廠、商店、招待所等應(yīng)照章納稅。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但經(jīng)營(yíng)用的房產(chǎn)不免（4）個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。（5）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。第39頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收（十）城鎮(zhèn)土地使用稅1.含義：城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種行為稅。

2.納稅人：3.征稅的對(duì)象4.計(jì)稅的依據(jù)5.稅率6.應(yīng)納稅額計(jì)算第40頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收5.稅率城鎮(zhèn)土地使用稅的每平方米年稅率為：大城市1.5—30元；中等城市1.2—24元；小城市0.9—18元；6.應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的土地面積×適用稅額第41頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收（十一）個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅1.所得稅是指國(guó)家就法人或個(gè)人的所得課征的一類(lèi)稅收。又稱(chēng)所得課稅、收益稅，指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類(lèi)稅收。2.納稅人：獲得收入的法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織。3.征稅對(duì)象4.稅率與計(jì)算方法第42頁(yè)/共49頁(yè)第一節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收3.征稅對(duì)象個(gè)人所得稅主要有：個(gè)人所得稅分為境內(nèi)所得和境外所得。主要包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿