2021-2022年江西省上饒市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2021-2022年江西省上饒市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.中交集團(tuán)擬出售持有的部分長期股權(quán)投資,假設(shè)擬出售的股權(quán)符合持有待售類別的劃分條件。

情形一：中交集團(tuán)擁有子公司100%的股權(quán),擬出售全部股權(quán)。

情形二：中交集團(tuán)擁有子公司100%的股權(quán),擬出售55%的股權(quán),出售后將喪失對子公司的控制權(quán),但對其具有重大影響。

下列說法錯誤的是（）

A.情形一中中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在母公司個別財務(wù)報表中將擁有的子公司全部部股權(quán)劃分為持有待售類別

B.情形一中中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在合并財務(wù)報表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別

C.情形二中中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在母公司個別財務(wù)報表中將剩余的45%的子公司股權(quán)劃分為持有待售類別

D.情形二中中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在合并財務(wù)報表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別

2.甲股份有限公司20×9年度正常生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其20×9年度利潤表中的營業(yè)利潤的是()。

A.為投資發(fā)生的借款費(fèi)用B.出租包裝物收入C.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回D.代制品銷售收入

3.遼東公司于2018年6月2日從京華公司購入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款150萬元，增值稅稅額為24萬元。由京華公司代墊運(yùn)雜費(fèi)0.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。遼東公司在2018年6月11日付清貨款。遼東公司購買該批產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值正確的有（）

A.174.5萬元B.173萬元C.147.5萬元D.150.5萬元

4.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

5.拖拉機(jī)廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設(shè)備被燒毀，損失十多萬元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責(zé)任事故罪

6.下列應(yīng)作為第三層次輸入值的是（）

A.非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價

B.第三方報價機(jī)構(gòu)的估值

C.活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價

D.不可觀察輸入值

7.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司，A公司為母公司。2011年1月1日，甲公司以銀行存款500萬元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為時價，從A公司處取得乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價為2000萬元，累計折舊為400萬元，公允價值為l800萬元，乙公司相對于A公司而言的所有者權(quán)益賬面價值為4000萬元，乙公司財務(wù)報表中的賬面所有者權(quán)益為4500萬元。甲公司取得該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。

A.2406B.2100C.3200D.3600

8.企業(yè)按成本法核算時，下列事項(xiàng)中會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）。

A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.被投資單位宣告分派投資前的現(xiàn)金股利

C.投資單位期末計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈的當(dāng)時

E.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

9.20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設(shè)備為對價，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。用作對價的設(shè)備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。

A.10000萬元B.11000萬元C.11200萬元D.11600萬元

10.甲公司將一臺設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租賃給乙公司，租賃期為3年，租金總額為300萬元，其中第一年租金120萬元，第二年租金100萬元，第三年租金80萬元。此外，乙公司聘請外部專業(yè)公司進(jìn)行調(diào)查支付費(fèi)用2萬元。則下列關(guān)于乙公司會計處理方法的表述中，正確的是（）

A.第一年確認(rèn)的租金費(fèi)用120萬元

B.第一年確認(rèn)管理費(fèi)用102萬元

C.第二年確認(rèn)的租金費(fèi)用100萬元

D.第三年確認(rèn)的租金費(fèi)用80萬元

11.甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額是（）萬元。查看材料

A.744．33B.825．55C.900．60D.1149．50

12.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列9～10題。

第

9

題

A設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

13.甲公司2017年發(fā)生并支付了2400萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。甲公司2017年實(shí)現(xiàn)銷售收入12000萬元。甲公司2017年廣告費(fèi)支出的計稅基礎(chǔ)為（）萬元

A.900B.600C.1800D.0

14.甲公司于2011年1月3日以銀行存款2000萬元購入A公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項(xiàng)投資時，A公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2011年6月5日，A公司出售一批商品給甲公司，商品成本為400萬元，售價為600萬元，甲公司購人后作為存貨。至2011年年末，甲公司已將從A公司購入商品的60%出售給外部獨(dú)立的第三方。A公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元。假定不考慮所得稅因素，甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)對A公司的投資收益為（）萬元。

A.480B.400C.448D.432

15.甲公司共有200名職工，其中50名為總部管理人員，150名為直接生產(chǎn)工人。從2×16年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時，首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×16年12月31日，每個職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)使用，甲公司預(yù)計2×17年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2×16年年末因累積帶薪缺勤計入管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.20000B.120000C.60000D.0

16.某民間非營利組織2018年年初“限定性凈資產(chǎn)”科目的余額為400萬元。2017年年末有關(guān)科目貸方余額如下：“捐贈收入——限定性收入”2000萬元、“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”200萬元、“會費(fèi)收入——限定性收入”300萬元。不考慮其他因素，2018年年末該民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（）萬元A.2300B.2500C.2900D.400

17.下列關(guān)于土地使用權(quán)會計處理方法的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計人所建造的房屋建筑物成本

C.用于建造辦公樓的土地使用權(quán)攤銷金額在辦公樓建造期間計入在建工程成本

D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)

18.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的處理中，說法不正確的是()。

A.2010年，A公司因涉及侵犯甲公司的專利權(quán)被起訴，A公司判斷很有可能敗訴，賠償金額為100萬元。到年末該訴訟尚未判決，A公司確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債

B.A公司因?yàn)槠渥庸咎峁﹤鶆?wù)擔(dān)保而被起訴，要求賠償金額2000萬元，A公司認(rèn)為可能敗訴，并償還1500萬元，A公司確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1500萬元

C.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量

D.針對保修服務(wù)已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，如果已過保修期，需要將預(yù)計負(fù)債的余額轉(zhuǎn)銷

19.下列與甲企業(yè)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）

A.與甲企業(yè)的主要投資者（乙）享有其60%股權(quán)和控股70%的D企業(yè)

B.與甲企業(yè)一同受到B企業(yè)重大影響的C公司

C.與甲企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者丙

D.與甲企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者乙

20.甲公司將一臺大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給乙公司。雙方簽訂合同，該設(shè)備租賃期5年，租賃期屆滿乙公司歸還給甲公司設(shè)備。每6個月月末支付租金300萬元，乙公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為200萬元，乙公司的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為250萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為250萬元，未擔(dān)保余值為50萬元。則最低租賃收款額為（）

A.3400萬元B.3960萬元C.3210萬元D.3700萬元

21.和平均年限法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊將使（）。

A.計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少

B.計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少

C.計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少

D.計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少

22.下列事項(xiàng)中，不屬于會計政策變更的是()。

A.以交易為目的的股票投資的期末計價由成本與市價孰低改為以公允價值計量

B.將經(jīng)營租出的辦公樓由成本模式改為公允價值模式計量

C.企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計提比例發(fā)生變更

D.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

23.甲公司于2018年4月1日從二級市場上購入乙公司發(fā)行在外的股票1000萬股作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，每股支付價款6元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元，甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為（）

A.5120萬元B.4650萬元C.5515萬元D.4000萬元

24.2014年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系乙公司于2013年1月1日發(fā)行。每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司購入乙公司債券的入賬價值是（）萬元。

A.1050B.1062C.1200D.1212

25.下列各項(xiàng)資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在相應(yīng)減值因素消失時可以轉(zhuǎn)回的是（）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

26.甲公司2013年1月1日購入當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、票面利率為6%的三年期債券。該債券每年末付息，實(shí)際利率為8%。甲公司支付價款940.46萬元，另支付交易費(fèi)用8萬元。甲公司有意圖并且有能力持有至到期。則2014年末甲公司此債券的攤余成本為（）。

A.948.46萬元B.75.88萬元C.981.49萬元D.77.15萬元

27.長城公司2011年1月1日發(fā)行面值60萬元、期限3年、票面利率8％、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價款總額為64萬元，另外支付發(fā)行費(fèi)用2萬元。已知(P/A，7％，3)＝2．6243，(P/A，6％，3)＝2．6730，(P/F，7％，3)＝0．8163，(P/F，6％，3)＝0．8396。

則長城公司2011年12月31日因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用是（）。

A.0B.3．81萬元C.4．18萬元D.4．96萬元

28.政府職能轉(zhuǎn)變后，政府由原來管企業(yè)轉(zhuǎn)向（）。

A.管計劃B.管投資C.管產(chǎn)品D.管市場

29.某企業(yè)于2010年4月份發(fā)生一場火災(zāi)，財產(chǎn)損失共計150萬元，其中存貨損失95萬元，固定資產(chǎn)損失55萬元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險公司的賠償款50萬元．其中流動資產(chǎn)保險賠償款為35萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款為15萬元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.l50B.100C.55D.40

30.

第

10

題

20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.2400萬元B.-400萬元C.2800萬元D.-800萬元

二、多選題(15題)31.關(guān)于固定資產(chǎn)的入賬價值確定，下列說法不正確的有（）

A.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”（或“股本”）等科目

B.同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的公允價值計量

C.承租人通常應(yīng)當(dāng)將融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價值

D.對存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計負(fù)債”科目

32.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。

A.籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)B.罰款支出C.行政部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用D.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

33.

第

28

題

按照現(xiàn)行規(guī)定，下列事項(xiàng)中發(fā)生的借款費(fèi)用，不予資本化的有（）。

A.為興建廠房，企業(yè)已經(jīng)用銀行存款購置了土地，且專門借款已經(jīng)劃入企業(yè)賬戶，但廠房的實(shí)體興建工程尚未開始

B.企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)，為購建固定資產(chǎn)專門借款已經(jīng)劃入企業(yè)賬戶，已預(yù)付了第一筆工程款

C.飛機(jī)制造公司為制造飛機(jī)而向銀行借入資金，已用于制造過程

D.固定資產(chǎn)購建工程發(fā)生非正常中斷，且中斷時間累計已達(dá)3個月

E.融資租入固定資產(chǎn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷

34.關(guān)于政府補(bǔ)助的會計處理，下列說法中正確的是（）

A.在總額法下，收到政府補(bǔ)助款最終全額確認(rèn)為收益

B.在凈額法下，是將政府補(bǔ)助作為相關(guān)成本費(fèi)用的扣減

C.與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用

D.與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助，一定計入營業(yè)外收入

35.2011年6月28日甲公司以一批存貨為對價取得乙公司30％的股權(quán)，能夠參與乙公司的經(jīng)營決策。付出存貨的公允價值為300萬元，成本為250萬元，適用的增值稅稅率為17％。當(dāng)天乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。甲公司另支付手續(xù)費(fèi)10萬元，評估、審計費(fèi)用20萬元。則下列會計處理中，正確的有()。

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入300萬元

B.甲公司支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計入管理費(fèi)用

C.甲公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用20萬元

D.甲公司應(yīng)確認(rèn)長期股權(quán)投資361萬元

36.下列事項(xiàng)中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方的有()。

A.甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價值5000萬元，檢驗(yàn)工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時完成該船舶的建造，但尚未通過乙公司檢驗(yàn)

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。甲公司承諾，如果售出商品在2個月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司元法可靠估計退貨比例

C.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權(quán)

D.甲公司向乙公司銷售一批價值為80萬元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個月后按l00萬元的價格將所售商品購回

E.企業(yè)發(fā)出一批商品．采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無論是否賣出均與拳企業(yè)無關(guān)

37.下列各項(xiàng)不會引起借款費(fèi)用資本化金額增加的有（）

A.用專門借款支付在建工程人員工資

B.符合資本化條件的無形資產(chǎn)研發(fā)支出占用的一般借款資本化期間的借款費(fèi)用

C.工期超過一年的存貨專門借款閑置資金產(chǎn)生投資收益

D.在建一年半的廠房占用的一般借款產(chǎn)生匯兌損失

38.合并財務(wù)報表編制的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)有（）。

A.統(tǒng)一母子公司的會計政策

B.統(tǒng)一母子公司的會計估計

C.統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會計期間

D.對子公司以外幣表示的財務(wù)報表進(jìn)行折算

E.收集編制合并財務(wù)報表的相關(guān)數(shù)據(jù)，如內(nèi)部交易資料等

39.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.處置子公司

B.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對建造合同按完工百分比法確認(rèn)的收入存在重大差錯

C.對外巨額舉債

D.在資產(chǎn)負(fù)債表閂或以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記的金額結(jié)案

40.甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓，2010年12月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)厲值為158萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈劈值為8萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營策略將該辦公樓對外出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，至2012年年末．對該辦公樓進(jìn)行檢查后，估計其可收回金額為125．5萬元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊力法、預(yù)計使用年限和凈殘值等均不變。2013年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價值模式計量的條件，將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，轉(zhuǎn)換日的公允價值為140萬元，2013年12月31日該資產(chǎn)公允價值為150萬元。甲企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，假設(shè)不考慮所得稅影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式計量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)(房產(chǎn))計提折舊適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號一固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更

C.公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備

E.同一企業(yè)可以同時采用成本模式和公允價值模式對不同的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量

41.下列資產(chǎn)中，不需要計提折舊的有()。

A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

B.以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的已出租廠房

C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機(jī)器設(shè)備

D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

42.甲公司為專門從事家電生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，該企業(yè)在編制財務(wù)報告時，下列信息中應(yīng)作為會計政策在報表附注中披露的有（）。

A.對其投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量

B.采用移動加權(quán)平均法作為存貨的發(fā)出計價方法

C.對其持有的固定資產(chǎn)不動產(chǎn)按照50年計提折舊

D.固定資產(chǎn)可收回金額的計算根據(jù)公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰高確定

43.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法正確的有()。

A.或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的

B.或有事項(xiàng)的結(jié)果由未來事項(xiàng)確定

C.或有事項(xiàng)滿足條件時可以確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

D.或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，但是其發(fā)生的時間或金額是可以確定的

44.按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以應(yīng)收賬款換取土地使用權(quán)

B.以專利技術(shù)換取擁有控制權(quán)的股權(quán)投資

C.以可供出售金融資產(chǎn)換取未到期應(yīng)收票據(jù)

D.以作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資換取機(jī)器設(shè)備

45.閱讀材料回答下列問題：

會計小張負(fù)責(zé)遠(yuǎn)洋公司資本公積賬戶的核算，請幫助小張判斷下列各題中關(guān)于資本公積的核算中遇到的問題應(yīng)如何處理。

遠(yuǎn)洋公司的投資采用權(quán)益法核算，下列各項(xiàng)中，會引起遠(yuǎn)洋公司資本公積發(fā)生變動的有（）。查看材料

A.被投資企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費(fèi)和傭金等交易費(fèi)用

B.被投資企業(yè)的可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值

D.被投資企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)

E.被投資企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.上市公司授予限制性股票，下列關(guān)于其在等待期內(nèi)基本每股收益計算的表述中，正確的有（）

A.基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股

B.分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

C.分子不扣除當(dāng)期分配給預(yù)計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

D.現(xiàn)金股利可撤銷時，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

50.（本小題6分，可以選用中文或英文解答，使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分）甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為綜合性企業(yè)，經(jīng)營的業(yè)務(wù)相對多元化，適用的增值稅稅率為17%。該公司2014年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

（1）2月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司銷售自產(chǎn)的一套大型制冷設(shè)備，合同約定的銷售價格為2000萬元，分4次從2015年起于每年1月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1500萬元。同期銀行貸款年利率為6％。[（P/A，6％，4）＝3.4651]（本資料不考慮增值稅影響）

（2）3月6日，甲公司與B公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定甲公司向B公司銷售兩臺電梯并負(fù)責(zé)安裝，電梯價款為400萬元，甲公司當(dāng)日即發(fā)出商品。按合同規(guī)定，B公司在甲公司交付商品前預(yù)付不含稅價款的30%，其余價款在甲公司將商品運(yùn)抵B公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于本年4月5日將電梯運(yùn)抵B公司并于當(dāng)月底全部安裝完成驗(yàn)收合格。上述電梯的實(shí)際成本為200萬元。

（3）4月1日，甲公司承建D公司辦公樓一幢，工期自2014年4月1日至2015年6月30日，合同總價款5000萬元。該工程2014年實(shí)際發(fā)生成本1000萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本3000萬元，甲公司預(yù)計此合同結(jié)果能夠可靠計量。

（4）9月1日，甲公司與C公司簽訂售后回購協(xié)議，協(xié)議約定甲公司以1800萬元的價格向C公司銷售一批商品；同時約定甲公司應(yīng)于次年2月1日將所售商品購回，回購價為回購日的公允價值。該批商品成本為1700萬元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。

要求：<1>、根據(jù)資料（1）至（4），分別說明是否確認(rèn)收入，若應(yīng)確認(rèn)收入，說明收入的確認(rèn)原則。<2>、根據(jù)資料（1）至（4），編制2014年的相關(guān)會計分錄。

51.A公司為一上市公司，2012年末內(nèi)部審計部門在審核其當(dāng)年財務(wù)報表時，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)。(1)A公司與甲公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營租賃合同，A公司自甲公司處采用經(jīng)營租賃方式租入甲公司自行建造的寫字樓作為自己的辦公樓使用，該辦公樓的尚可使用年限為50年。該租賃合同規(guī)定，租賃期為2012年1月1日到2021年12月31日，租賃期共計為10年。第一年支付租金1000萬元，第二年支付租金800萬元，第三年到第九年每年支付租金600萬元，第十年免租金；每年年末支付租金。A公司的相關(guān)處理為：借：管理費(fèi)用1000貸：銀行存款1000(2)8月31

日，A公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)售后回購協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬元的價格(不含增值稅)銷售一批存貨給乙公司，該存貨的賬面價值為350萬元，未發(fā)生減值。同時雙方約定，在后，A公司以600萬元的價格購回相同或相似的存貨。存貨于協(xié)議簽定日發(fā)出，A公司對此確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本。(3)9月30日，由于A公司的技術(shù)更新?lián)Q代，實(shí)現(xiàn)機(jī)械化，導(dǎo)致工作效率大大提高，此時A公司不再需要這么多職工，A公司制定辭退計劃：將辭退生產(chǎn)工人200人、管理人員10人，其中生產(chǎn)工人每人給予賠償金額1萬元，管理人員每人給予3萬元，該計劃已與職工溝通，達(dá)成一致意見，該計劃將于下一年年末執(zhí)行完畢。A公司做如下處理：借：制造費(fèi)用200管理費(fèi)用30貸：應(yīng)付職工薪酬230上述工人生產(chǎn)的存貨已完工入庫，但尚未對外出售。(4)11月1日，A公司與丙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同，約定在2013年3月5日，以每件產(chǎn)品150元的價格向丙公司提供10000件A產(chǎn)品。如果A公司單方面撤銷合同，需要向丙企業(yè)支付賠償金額30萬元。A公司該存貨已經(jīng)生產(chǎn)完工，其成本為180萬元，計提減值準(zhǔn)備。年末，根據(jù)市場反映，A產(chǎn)品的市場銷售價格為190萬元，假定，A公司銷售該商品不產(chǎn)生任何銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)。A公司相關(guān)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失30貸：存貨跌價準(zhǔn)備30(5)其他相關(guān)資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅。除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。不考慮提取盈余公積等因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷A公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果A公司的會計處理不正確，編制更正A公司2012年度財務(wù)報表的會計分錄。(涉及的會計科目也可以直接用報表項(xiàng)目)

52.為擴(kuò)大市場份額，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司2012年和2013年實(shí)施了并購和其他有關(guān)交易。

(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：

①A公司持有B公司30％的股權(quán)，同時受托行使其他股東所持有B公司l8％股權(quán)的表決權(quán)(3年前形成)。B公司董事會由ll名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。

②B公司持有C公司60％股權(quán)，能夠控制C公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。

③A公司持有甲公司70％股權(quán)(3年前形成)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。

(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價向B公司購買其所持有的C公司60％股權(quán)。2012年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司l000萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場價格為每股4元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和c公司工商變更登記手續(xù)亦于2012年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對價的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計攤銷600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為3400萬元。同日C公司所有者權(quán)益賬面價值為10000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為l2500萬元。

B公司持有c公司60％股權(quán)系B公司2011年1月1日從w公司購入，購入時c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為8000萬元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬元，累計攤銷500萬元，公允價值為3500萬元。上述辦公用房于2005年12月31日取得，預(yù)計使用15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。B公司和W公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

2012年7月1日，甲公司對c公司董事會進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會由ll名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬元現(xiàn)金購買c公司10％股權(quán)。當(dāng)日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為18000萬元。c公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤1200萬元，無其他所有者權(quán)益變動；2013年上半年C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬元，售價為300萬元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對外出售60％0，售價為220萬元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月3013，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本9000萬元，資本公積13000萬元，留存收益(盈余公積和未分配利潤)10000萬元。

假定：

(1)C公司沒有子公司。

(2)對c公司個別報表調(diào)整不考慮所得稅的影響，其他業(yè)務(wù)應(yīng)考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25％。

(4)消除內(nèi)部交易中未實(shí)現(xiàn)的損益，甲公司和少數(shù)股東按持有C公司持股比例承擔(dān)。

(5)對同一控制下的企業(yè)合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復(fù)。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

(1)判斷甲公司取得C公司60％股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。

(2)計算甲公司取得c公司60％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

(3)判斷甲公司購買c公司l0％股權(quán)時是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計算甲公司取得c公司l0％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

(4)計算2013年6月30日因甲公司購買c公司10％股權(quán)在合并財務(wù)報表中應(yīng)調(diào)整的資本公積。

(5)計算2013年6月30日甲公司和c公司內(nèi)部存貨交易在合并財務(wù)報表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

(6)計算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤)的金額。

53.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)系－家上市公司，增值稅稅率為17%，其2010年至2013年的股權(quán)投資業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2010年1月1日，A公司以1000萬元作為對價，取得B公司(非上市公司)10%的股份。A公司取得該部分股權(quán)后，對B公司的財務(wù)和經(jīng)營決策不具有重大影響或共同控制，A公司準(zhǔn)備長期持有該股份。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值(等于其公允價值)為12000萬元。

(2)2010年3月1日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利700萬元；2010年4月10日，A公司實(shí)際收到相關(guān)現(xiàn)金股利。

(3)2010年12月10日，A公司與C公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：A公司以－項(xiàng)土地使用權(quán)及－臺生產(chǎn)設(shè)備作為對價，取得c公司所持有的B公司股權(quán)，該部分股權(quán)占B公司股權(quán)的20%，股權(quán)轉(zhuǎn)讓日為2011年4月1日。

(4)2010年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。

(5)2011年4月1日，A公司與C公司辦理了相關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日，A公司付出的土地使用權(quán)原價為1200萬元，已計提攤銷300萬元，公允價值為1100萬元；付出的設(shè)備原價為1500萬元，已計提折舊400萬元，公允價值為1400萬元。A公司取得該部分股權(quán)后，對B公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。

(6)為核實(shí)B公司資產(chǎn)價值，A公司聘請專業(yè)評估機(jī)構(gòu)對B公司資產(chǎn)進(jìn)行評估，經(jīng)評估確定，2011年4月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12500萬元，除下列項(xiàng)目外，B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值相同。(單位：萬元)

項(xiàng)目

賬面原價

累計折舊

公允價值

存貨－z產(chǎn)品

300

500

固定資產(chǎn)

1000

500

600

小計

1300

500

1100

B公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，截至2011年3月31日，已使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊費(fèi)計入當(dāng)期管理費(fèi)用。B公司2011年第1季度實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。

(7)2011年9月，B公司將其成本為800萬元的Y產(chǎn)品以1100萬元的價格出售給了A公司，A公司將取得的產(chǎn)品作為存貨管理，當(dāng)期對外出售60%。

(8)截至2011年底，B公司2011年4月1日庫存的2產(chǎn)品已對外出售80%。

(9)2011年度，B公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤700萬元。B公司因2011年5月份購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而在期末確認(rèn)增加資本公積150萬元。

(10)2012年4月2日，B公司召開股東大會，審議董事會于2012年3月1日提出的2011年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對外公布。

(11)截至2012年底，A公司于2011年購自B公司的Y產(chǎn)品已全部對外出售。B公司2011年4月1日庫存的2產(chǎn)品也已全部對外出售。

(12)2012年12月31日，B公司由于管理部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，將自用的建筑物改為出租，會計上將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式計量。轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價值為2000萬元，成本為2200萬元，已計提折舊300萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元。

(13)2012年，B公司發(fā)生凈虧損700萬元。

(14)2013年1月1日，A公司與B公司的第－大股東D公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以－幢房屋及－批庫存商品換取D公司所持有的B公司40%的股權(quán)。A公司換出的房屋賬面原價為2200萬元，已計提折舊300萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價值為2160萬元；換出的庫存商品實(shí)際成本為1800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價格(不含增值稅)為2000萬元。假定雙方股權(quán)過戶手續(xù)當(dāng)日完成。A公司增資后，持有B公司70%的股權(quán)，能夠控制B公司，核算方法由權(quán)益法改為成本法。2013年1月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10500萬元。A公司原持有的B公司30%股權(quán)于購買日的公允價值為3375萬元。

(15)2013年4月20日，B公司股東大會審議決定不分配現(xiàn)金股利。2013年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元。

(16)其他相關(guān)資料：A公司盈余公積的提取比例為10%；不考慮其他因素的影響。

要求：

(1)判斷2010年1月1日、2011年4月1日、2013年1月1日發(fā)生的交易是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計算上述各項(xiàng)交易的投資成本。

(2)計算合并(購買)日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(3)編制A公司2011年度對B公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄。

(4)編制A公司2012年度對B公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄。

(5)編制A公司2013年度對B公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄，并計算年末長期股權(quán)投資的賬面價值。(“長期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用“萬元”表示)

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

編制甲公司20×9年度出售股權(quán)投資的會計分錄。

55.

編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。

(假定無形資產(chǎn)賬面凈值=無形資產(chǎn)原值-累計攤銷)

56.

按年分別計算乙公司20×6年、20×7年和20×8年應(yīng)予資本化的借款利息金額；

57.2005年12月18日，新新公司與境外乙公司簽訂了-份大型電子設(shè)備的融資租賃合同。有關(guān)情況如下：

(1)租賃日為2005年12月31日，租賃期3年，租金分別于2006～2008年年末支付l000萬美元，租賃期滿，該設(shè)備的預(yù)計殘值為0，新新公司未提供擔(dān)保，未擔(dān)保余值為0。

(2)該設(shè)備于2005年12月31日運(yùn)抵新新公司，當(dāng)日投人使用。新新公司固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊；未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷；新新公司年末-次確認(rèn)融資費(fèi)用并計提折舊。

(3)租賃合同規(guī)定的利率為年利率6%。假定該設(shè)備為全新設(shè)備，起租日該設(shè)備的原賬面價值為2700萬美元，預(yù)計使用年限3年。2008年12月31日，新新公司將設(shè)備歸還乙公司。

(4)2007年8月發(fā)生該設(shè)備維修費(fèi)20萬美元，全部用銀行存款支付。支付時的市場匯率為＄1=￥8.1。

(5)2007午12月31日，在檢查該設(shè)備的可收回情況時發(fā)現(xiàn)，由于市場不景氣，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售量嚴(yán)重下降，預(yù)計2008年該設(shè)備的現(xiàn)金流量為7420萬元，折現(xiàn)率為6%。

(6)新新公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的市場匯率進(jìn)行折算，按年計算匯兌損益。已知2005～2008年各年末的市場匯率分別為＄1＝￥8.2，＄1＝￥8，＄1＝￥7.8，＄1＝￥7.5。

[要求]

(1)計算2005年12月31日融資租入設(shè)備的入賬價值，并編制租人固定資產(chǎn)的會計分錄。

(2)計算2006～2008年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用(假設(shè)應(yīng)付租金按租入資產(chǎn)時的匯率折算)；編制2006年攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、支付租金和計提折舊的會計分錄。

(3)編制2007年支付維修費(fèi)、攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、支付租金和計提折舊的會計分錄。

(4)確定2007年末該設(shè)備的可收回金額，計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制計提減值的會計分錄。

(5)編制2008年攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、支付租金、計提折舊和歸還固定資產(chǎn)的會計分錄。

(6)計算長期應(yīng)付款(美元戶)在2006～2008年發(fā)生的匯兌損益，并編制2008年有關(guān)匯兌損益的會計分錄。(計算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)

58.20×5年年初，乙公司經(jīng)董事會通過并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤增長9%，同時，有3名管理人員離開。乙公司預(yù)計20×6年的利潤將仍會增長，且能達(dá)到兩年稅后利潤平均增長12%的目標(biāo)，并預(yù)計20×6年會有2名管理人員離開。

②20×6年12月31日，稅后利潤增長10%，同時，有4名管理人員離開。乙公司預(yù)計20×7年的利潤將仍會增長，且能達(dá)到三年稅后利潤平均增長11%的目標(biāo)，并預(yù)計20×7年會有2名管理人員離開。

③20×7年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時，有1名管理人員離開。

④20×7年年末，有80名管理人員行權(quán)；20×8年年末，有20名管理人員行權(quán)；20×9年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：

計算乙公司每年度應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

參考答案

1.C選項(xiàng)A、B說法正確，不符合題意，情形一，中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在母公司個別財務(wù)報表中將擁有的子公司全部部股權(quán)劃分為持有待售類別,在合并財務(wù)報表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。

選項(xiàng)C說法錯誤，符合題意，選項(xiàng)D說法正確，不符合題意，情形二，中交集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在母公司個別財務(wù)報表中將擁有的子公司全部股權(quán)劃分為持有待售類別,在合并財務(wù)報表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.C解析：選項(xiàng)A，計入財務(wù)費(fèi)用科目；選項(xiàng)B，計入其他業(yè)務(wù)收入科目；選項(xiàng)C，計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)D，計入其他業(yè)務(wù)收入。

3.A應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，企業(yè)應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款是沖減財務(wù)費(fèi)用。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值＝150＋24＋0.5＝174.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的區(qū)別

（1）定義：

商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標(biāo)價上給予的扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場，對于批發(fā)商往給予商業(yè)折扣，采用銷量越多、價格越低的促銷策略，也就是我們通常所說的“薄利多銷”。

現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定時期內(nèi)早日付款而給予的價格優(yōu)惠，折扣的多少由客戶付款的早晚決定。

（2）收入和增值稅的確定

商業(yè)折扣下，按折扣后的價款確認(rèn)收入和增值稅額；

現(xiàn)金折扣下，按折扣前的價款確認(rèn)收入和增值稅額。

（3）對營業(yè)利潤的影響

商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣都會減少營業(yè)利潤，在銷售發(fā)生商業(yè)折扣時直接按扣除商業(yè)折扣后的金額計入收入，減少銷售收入進(jìn)而減少利潤；現(xiàn)金折扣若在規(guī)定的折扣期收款，給予付款方一種價格優(yōu)惠，計入財務(wù)費(fèi)用進(jìn)而減少營業(yè)利潤。

4.D【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要，原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計入當(dāng)期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第6題完全相同。

5.D玩忽職守罪的主體是國家機(jī)關(guān)工作人員，排徐B項(xiàng)；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過失，排除C項(xiàng)；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴(yán)重后果，排除A項(xiàng)；重大責(zé)任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動中違反規(guī)章制度造成嚴(yán)重后果。故選D。

6.D選項(xiàng)A、C錯誤，屬于第二層次輸入值，除了活躍市場相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價和不可觀察輸入值，其他屬于第二層次輸入值；

選項(xiàng)B錯誤，企業(yè)即使使用了第三方報價機(jī)構(gòu)提供的估值，也不應(yīng)簡單將該公允價值計量結(jié)果劃入第三層次輸入值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，并根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價值計量結(jié)果的層次；

選項(xiàng)D正確，不可觀察輸入值屬于第三層次輸入值。包括不能直接觀察和無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗(yàn)證的利率、股票波動率、企業(yè)合并中承擔(dān)的棄置義務(wù)未來現(xiàn)金流量、企業(yè)使用自身數(shù)據(jù)做出的財務(wù)預(yù)測等。

綜上，本題選D。

7.C同一控制下的企業(yè)，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司取得的長期股權(quán)投資的入賬價值=4000X80％=3200(萬元)。

8.C成本法下期末計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，會引起長期股權(quán)投資賬面價值減少，C正確。

9.C甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200（萬元），為增發(fā)股份支付的傭金和手續(xù)費(fèi)沖減股份的溢價收入。

10.B每年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用＝300÷3＝100（萬元）；第一年確認(rèn)管理費(fèi)用＝100＋2＝102（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

在某些情況下，出租人可能對經(jīng)營租賃提供激勵措施，如免租期、承擔(dān)承租人的某些費(fèi)用等。在出租人提供了免租期的情況下，承租人應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，免租期?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用。

承租人在經(jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。初始直接費(fèi)用，是指在租賃談判和簽訂租賃合同的過程中發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的費(fèi)用。

在出租人承擔(dān)了承租人的某些費(fèi)用的情況下，承租人應(yīng)將該費(fèi)用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

11.B按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬元)，B部件的成本=125402÷(3360+2880+2160)×2880=2736(萬元)，C部件的成本=12540=(3360+2880+4800+2160)x4800=4560(萬元)，D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)x2160=2052(萬元)。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額=3192=10X11／12+2736÷15×11／12+4560—20×11／12+2052—12X11／12=825．55(萬元)。

12.B設(shè)備的人賬價值=600+10×(1-7%)+10.7=620(萬元)。

13.B稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期甲公司銷售收入的15%計算，當(dāng)期未予稅前扣除的＝2400－12000×15%＝600可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計稅基礎(chǔ)為600萬元。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.C

投資企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照持股比例計算歸屬于投資企業(yè)的部分應(yīng)當(dāng)予以抵消，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)對A公司的投資收益=[1200一(600—400)×(1—60%)]×40%=448(萬元)。

15.A甲公司2×16年年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計由于累積未使用的帶薪年休假而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負(fù)債，根據(jù)甲公司預(yù)計2×17年職工的年休假情況，只有50名總部管理人員會使用2×16年的未使用帶薪年休假1天(6-5)，而其他2×16年累計未使用的帶薪年休假都將失效，所以應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額=50×(6-5)×400=20000(元)。

16.C期末結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入和成本項(xiàng)目,結(jié)轉(zhuǎn)至“限定性凈資產(chǎn)”科目下。科目的期末貸方余額反映的是歷年積存的限定性凈資產(chǎn)的金額。2018年年末該民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)＝400＋（2000＋200＋300）＝2900（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.B選項(xiàng)B，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)不應(yīng)當(dāng)計人所建造的房屋建筑物成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別計提攤銷和折舊。

18.B對于或有負(fù)債，只有在很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時才可以確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。選項(xiàng)B。僅僅是可能敗訴，不需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

19.A選項(xiàng)A符合題意，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，某一個企業(yè)直接地和通過一個或若干中間企業(yè)間接地控制一個或多個企業(yè)。本題甲的主要投資者（乙）享有甲60%股權(quán)，乙又控股D企業(yè)70%股權(quán)，則甲乙、甲D、乙D存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

選項(xiàng)B不符合題意，兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制的構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，而同受一方重大影響的不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

選項(xiàng)C不符合題意，與甲企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

選項(xiàng)D不符合題意，與甲企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選A。

不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有：①與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)、以及應(yīng)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商；②與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間；③僅僅同受國家控制而不存在控制、共同控制或重大影響關(guān)系的企業(yè)；④受同一方重大影響的企業(yè)。

20.D最低租賃收款額，是指最低租賃付款額加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值；

最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋無關(guān)第三方對出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝（300×10＋200＋250）＋250＝3700（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值（承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的款項(xiàng)）

在計算最低租賃付款額時，承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值和承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的款項(xiàng)，二者不會同時存在。

21.A和平均年限法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊，將使計提初期的折舊費(fèi)用加大，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少。

22.C選項(xiàng)C，壞賬準(zhǔn)備計提比例的變更屬于會計估計變更。

23.C以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用計入成本，支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，相關(guān)交易費(fèi)用計入初始成本，因此該金融資產(chǎn)的入賬價值＝1000×（6－0.5）＋15＝5515（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.B【解析】甲公司購入乙公司債券的入賬價值=1050+12=1062(萬元)。

25.B

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備和長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)后，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

26.A選項(xiàng)B，企業(yè)存在的預(yù)期補(bǔ)償金額只有在基本確定可以收到時才能確認(rèn)為－項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C，如果發(fā)生金額是－個連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認(rèn)，預(yù)計負(fù)債的金額＝(10+20/2＝15(萬元)；選項(xiàng)D，強(qiáng)制遣散職工支付的補(bǔ)償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

27.C假設(shè)發(fā)行該債券的實(shí)際利率為r，60×（P/F,r，3）+60×8%×（P/A，r,3）=64－2＝62(萬元)，采用插值法計算，得出r＝6．74％。長城公司2011年12月31目因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用＝62×6．74％＝4．18(萬元)。

28.D政府職能轉(zhuǎn)變的內(nèi)容之一就是由原來管企業(yè)轉(zhuǎn)向管市場。與此相適應(yīng)由原來主要管國有企業(yè)轉(zhuǎn)向積極引導(dǎo)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)以及各種非公有制企業(yè)，平等參與市場競爭，提供各種服務(wù)和公平交易的市場秩序。故選D。

29.B非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失．在扣除保險公司賠償后計入營業(yè)外支出的凈損失。該企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的損失計入營業(yè)外支出的金額=實(shí)際發(fā)生的損失一收到保險公司的賠償款=150—50=100(萬元)。

30.A20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)的會計分錄

借：銀行存款5400

貸：長期股權(quán)投資3000(9000×1/3)

投資收益2400

31.ABD選項(xiàng)A說法錯誤，企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外），借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”（或“股本”）等科目；

選項(xiàng)B說法錯誤，同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的賬面價值（而非公允價值）計量；

選項(xiàng)C說法正確，承租人通常應(yīng)當(dāng)將融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價值；

選項(xiàng)D說法錯誤，對存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計負(fù)債”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

32.ACD期間費(fèi)用是企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用中的重要組成部分，是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、直接計入損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)A，C計入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D計入財務(wù)費(fèi)用；罰款支出發(fā)生時計入營業(yè)外支出，屬于企業(yè)損失，選項(xiàng)B不正確。

33.ACE為購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用，只有在同時滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始”三個條件，才可以開始資本化，因此選項(xiàng)A不符合資本化條件，即符合題意，選項(xiàng)B符合資本化條件，應(yīng)予以資本化。關(guān)于選項(xiàng)C，按規(guī)定，除固定資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)（如存貨）的購置、建造或者制造過程中發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)予以費(fèi)用化，符合題意；而購建固定資產(chǎn)期間發(fā)生的非正常中斷，只有連續(xù)超過3個月（含3個月）的中斷時間，中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用才暫停資本化，因此選項(xiàng)D不符合題意的。

34.ABC選項(xiàng)A正確，在總額法下，收到政府補(bǔ)助款最終全額確認(rèn)為收益，即其他收益；

選項(xiàng)B正確，在凈額法下，是將政府補(bǔ)助作為相關(guān)成本費(fèi)用的扣減；

選項(xiàng)C正確，與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用；

選項(xiàng)D錯誤，與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助，計入營業(yè)外收支。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

35.ACD選項(xiàng)B，甲公司支付的手續(xù)費(fèi)10萬元應(yīng)該計人長期股權(quán)投資的初始投資成本，因此長期股權(quán)投資的入賬價值=300+300×17％+10=361(萬元)。

36.CE選項(xiàng)A，檢驗(yàn)合格后風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)B，退貨期滿風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)D，屬于融資性質(zhì)的售后回購，風(fēng)險報酬未轉(zhuǎn)移。

37.ACD選項(xiàng)A符合題意，借款費(fèi)用指的是借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等，并不考慮借款本金本身。專門借款支付在建工程人員工資只是用借款支付工資，工資是需要計入到資本化的金額中的，但是不屬于借款費(fèi)用，不影響專門借款利息費(fèi)用資本化金額的計算；

選項(xiàng)B不符合題意，符合資本化條件的無形資產(chǎn)研發(fā)支出占用的一般借款資本化期間的借款費(fèi)用應(yīng)予資本化；

選項(xiàng)C符合題意，專門借款閑置資金投資收益會減少借款費(fèi)用的資本化金額；

選項(xiàng)D符合題意，除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

38.ACDE合并財務(wù)報表編制的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)有：(1)統(tǒng)一母子公司的會計政策；(2)統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會計期間；(3)對子公司以外幣表示的財務(wù)報表進(jìn)行折算；(4)收集編制合并財務(wù)報表的相關(guān)數(shù)據(jù)，如內(nèi)部交易資料等。

39.BD解析：處置于公司與對外巨額舉債屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

40.ABD投資性房地產(chǎn)公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式，選項(xiàng)C錯誤；同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項(xiàng)E錯誤。

41.AB選項(xiàng)C，未使用固定資產(chǎn)仍需計提折舊，其折舊金額應(yīng)當(dāng)計入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的在建工程在完工時應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照暫估價值入賬并相應(yīng)的計提折舊。

42.AB選項(xiàng)CD，屬于會計估計。

43.ABC選項(xiàng)D，或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，同時或有事項(xiàng)發(fā)生的具體時間或金額也具有不確定性。

44.BD非貨幣性資產(chǎn)交換一般不涉及貨幣性資產(chǎn)，或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)既補(bǔ)價。貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。選項(xiàng)A應(yīng)收賬款和選項(xiàng)C應(yīng)收票據(jù)都屬于貨幣性資產(chǎn)。

45.ABCE資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。選項(xiàng)ABCE的事項(xiàng)都會引起資本公積發(fā)生變動；選項(xiàng)D，被投資方確認(rèn)營業(yè)外收入，不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動。

46.Y

47.Y

48.AD選項(xiàng)A、D表述正確，選項(xiàng)B、C表述錯誤。

上市公司采用授予限制性股票方式進(jìn)行股權(quán)激勵的，在其等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照以下原則計算每股收益：

基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股，按照歸屬于普通股股東當(dāng)期的凈利潤除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算。等待期內(nèi)基本每股收益的計算，應(yīng)視其發(fā)放的現(xiàn)金股利是否可撤銷采取不同的方法：（1）現(xiàn)金股利可撤銷，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)；（2）現(xiàn)金股利不可撤銷，分子應(yīng)扣除歸屬于預(yù)計未來可解鎖限制性股票的凈利潤，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

49.甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司與G公司在合并前后同受S公司控制。

50.<1>、資料（1）應(yīng)確認(rèn)收入。分期收款銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時按照應(yīng)收價款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。資料（2）應(yīng)確認(rèn)收入。銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)在電梯安裝完畢驗(yàn)收合格時確認(rèn)收入。

資料（3）應(yīng)確認(rèn)收入。合同結(jié)果能夠可靠計量的建造合同業(yè)務(wù)，應(yīng)在年末按照完工百分比法確認(rèn)收入。

資料（4）應(yīng)確認(rèn)收入。交易按公允價值達(dá)成的售后回購業(yè)務(wù)，應(yīng)在商品售出時確認(rèn)收入。

[Answer]

Material(1)shallrecognizerevenue.Whensellinggoodsoninstallment,revenueshallberecognizedatpresentvalueofreceivablewhendeliveringofgoods.

Material(2)shallrecognizerevenue.Saleofelevatorandbeingresponsibleforinstallation,revenueshallberecognizedwhentheelevatorhasbeensetuptillacceptance.

Material(3)shallrecognizerevenue.Asforconstructioncontract,iftheresultcouldbemeasuredreliably,attheendoftheyear,revenueshallberecognizedonthebasisofpercentageofcompletionmethod.

Material(4)shallrecognizerevenue.Forsaleandrepurchasebusiness,ifitisagreedatfairvalue,revenueshallberecognizedwhengoodshavebeensold.【答疑編號10890022】<2>相關(guān)分錄為：資料（1）

借：長期應(yīng)收款2000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（500×3.4651）1732.55

未實(shí)現(xiàn)融資收益267.45

借：主營業(yè)務(wù)成本1500

貸：庫存商品1500

資料（2）

發(fā)出產(chǎn)品時：

借：發(fā)出商品200

貸：庫存商品200

借：銀行存款（400×30%）120

貸：預(yù)收賬款120

確認(rèn)收入時：

借：預(yù)收賬款120

銀行存款348

貸：主營業(yè)務(wù)收入400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68

(2)Relevantentries:

Material(1)

Dr.Long-termaccountreceivable2000

Cr.Revenuefromprincipalactivities（500×3.4651）1732.55

Unrealizedinvestmentincome267.45

Dr.Costincurredfromprincipalactivities1500

Cr.Finishedgoods1500

Material(2)

Whenissuinggoods:

Dr.Goodsintransit200

Cr.Finishedgoods200

Dr.Bankdeposit(400×30%)120

Cr.Advancefromcustomers120

Recognizingincome:

Dr.Advancefromcustomers120

Bankdeposit348

Cr.Revenuefromprincipalactivities400

Taxpayable——VATpayable(Outputtaxamount)68

資料（3）

2014年末合同完工進(jìn)度＝1000/（1000＋3000）＝25%

2014年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝5000×25%＝1250（萬元）

2014年應(yīng)確認(rèn)的合同成本＝4000×25%＝1000（萬元）

分錄為：

借：工程施工——合同成本1000

貸：原材料等1000

借：主營業(yè)務(wù)成本1000

工程施工——合同毛利250

貸：主營業(yè)務(wù)收入1250

資料（4）

借：銀行存款2106

貸：主營業(yè)務(wù)收入1800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）306

借：主營業(yè)務(wù)成本1700

貸：庫存商品1700

Material(3)

Scheduleofcompletionofcontractattheendof2014＝1000/（1000＋3000）＝25%

Recognizedcontractrevenueattheendof2014＝5000×25%＝1250（tenthousandYuan）

Recognizedcontractcostattheendof2014＝4000×25%＝1000（tenthousandYuan）

Entries:

Dr.Constructioninprocess——Contractcost1000

Cr.Rawmaterialetc.1000

Dr.Costincurredfromprincipalactivities1000

Constructioninprocess——Contractmargin250

Cr.Revenuefromprincipalactivities1250

Material(4)

Dr.Bankdeposit2106

Cr.Revenuefromprincipalactivities1800

Taxpayable——VATpayable(Outputtaxamount)306

Dr.Costincurredfromprincipalactivities1700

Cr.Finishedgoods1700

51.資料(1)中A公司的會計處理不正確。理由：經(jīng)營租賃中，對于出租人提供免租期的情況，承租人應(yīng)該將租金總額在整個租賃期內(nèi)(即包含免租期)按照直線法或其他合理方法進(jìn)行分?jǐn)?，免租期也?yīng)該確認(rèn)租金費(fèi)用，每年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=(1000+800+600×7)／10=600(萬元)，更正分錄為：借：長期待攤費(fèi)用400貸：管理費(fèi)用400資料(2)中A公司的會計處理不正確。理由：對于回購價格固定的售后回購合同，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，不需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本。更正分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入／營業(yè)收入500貸：其他應(yīng)付款500借：發(fā)出商品／存貨350貸：主營業(yè)務(wù)成本／營業(yè)成本350借；財務(wù)費(fèi)用80貸：其他應(yīng)付款80資料(3)中A公司的會計處理不正確。理由：辭退福利屬于因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策導(dǎo)致發(fā)生的，相應(yīng)的補(bǔ)償金額應(yīng)該全部記入“管理費(fèi)用”，更正分錄為：借：管理費(fèi)用200貸：庫存商品／存貨200資料(4)中A公司的會計處理不正確。理由：待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同時應(yīng)該按照執(zhí)行合同和不執(zhí)行合同損失金額孰低確認(rèn)。本題中不執(zhí)行合同損失=30一(190—180)=20(萬元)，執(zhí)行合同損失=180一150=30(萬元)，應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，此時更正分錄為：借：存貨跌價準(zhǔn)備／存貨30貸：資產(chǎn)減值損失30借：營業(yè)外支出30貸：預(yù)計負(fù)債30[Answer]Inmaterial(1)，accountingtreatmentsofACompanyisincorrect．Reason：inoperatinglease，underthecircumstanceofofferingfreeleaseperiodbyleaser，ThelesseeneedamortizetherentalbyusingStraight—Linem目hodoranyotherappropriatem目hodsduringthewholeleaseterm(Freeleaseperiodincluded)Therentalshouldberecognizedduringthefreeleaseterm．theleasecostis(1000+800+600×7)／10=600(tenthousandYuan)，correctingentriesare：Dr．10ng-termdeferredandprepaide×penses400Cr．Administrationcost400Inmaterial(2)，accountingtreatmentsofACompanyisincorrect．Reason：forafter-salerepurchasecontractwithafi×edrepurchaseprice，whichhasfinancingnature，thereisnoneedtod目ermineincomecarryforwardcost．R日evantcorr