成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率明細(xì)表

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一、編寫目的

增值稅存在多檔稅率，不同的成本費(fèi)用項(xiàng)目適用不同的稅率，為便于公司各部門相關(guān)人員在進(jìn)行成本、費(fèi)用管理時(shí)，確鑿把握各項(xiàng)成本費(fèi)用可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的適用稅率，做到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額確鑿抵扣，現(xiàn)以常規(guī)工程項(xiàng)目成本費(fèi)用及期間費(fèi)用構(gòu)成為基準(zhǔn)，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率進(jìn)行整理，并編制本表供相關(guān)財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)人員在辦理實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí)使用。二、

主要內(nèi)容

1.編碼：為區(qū)分貨物、服務(wù)的類別和名稱，設(shè)置了相應(yīng)的編碼，對(duì)于同類別貨物、服務(wù)編碼前綴數(shù)字一致。2.成本項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)：所列內(nèi)容為常規(guī)工程項(xiàng)目可能涉及的貨物以及相關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。

3.發(fā)票類型：主要包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票以及其他類型發(fā)票。

4.抵扣率：系供應(yīng)商為增值稅一般納稅人時(shí)能提供的增值稅專用發(fā)票的抵扣率，包括17%、13%、11%、6%、3%。供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人時(shí)，可以取得3%抵扣率的增值稅專用發(fā)票；供應(yīng)商提供增值稅普通發(fā)票時(shí)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

5.備注：對(duì)貨物、勞務(wù)涉及的稅收優(yōu)惠政策及其他內(nèi)容進(jìn)行明確說明。三、

使用說明

表中“是否可抵扣〞一列為“是〞的項(xiàng)目，僅是通過其是否屬于增值稅應(yīng)稅范圍進(jìn)行的判斷；具體能否抵扣還需根據(jù)企業(yè)購(gòu)買該項(xiàng)目后的用途做進(jìn)一步判斷。

抵扣說明細(xì)

編碼成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注11.011.021.031.041.051.061.071.081.091.0901工程項(xiàng)目成本費(fèi)用橋梁、支座、錨桿、錨具機(jī)制磚、井蓋、污水管、螺旋管、鑄鐵管、彩磚、欄桿、洞渣、路緣石伸縮縫、鋼板、鋼絞線、波紋管、鋼纖維、擠壓套鑄鐵管道、鋼管、閥門給排水設(shè)備、消防設(shè)施小型機(jī)具、電料、五金材料空調(diào)、電梯、電氣設(shè)備電氣開關(guān)、電線電纜、照明設(shè)備木材及竹木制品原木和原竹（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的）增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票是是是是是是是是是17%17%17%17%17%17%17%17%13%允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)買價(jià)×13%編碼1.09021.09031.101.10011.10021.100201成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)原木和原竹（供應(yīng)商外購(gòu)的）板材及竹木制品（方木、木板、竹膠板、木膠板等）商品混凝土一般商品混凝土以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土（供應(yīng)商銷售自產(chǎn)，采用簡(jiǎn)易征收）以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土（供應(yīng)商銷售自產(chǎn)，采用一般處理）以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土（商貿(mào)企業(yè)非自產(chǎn)）瀝青混凝土（產(chǎn)品原料30%以上來(lái)自廢舊瀝青混凝土）水泥普通水泥水泥（42.5及以上等級(jí)水泥的原料20%以上來(lái)自廢渣，取得發(fā)票類型增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣是是是是抵扣率13%17%17%3%備注1.1002021.1002031.10031.111.11011.11021.12增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是是是是是是17%17%17%17%17%17%享受資源綜合利用即征即退50%優(yōu)惠政策享受資源綜合利用即征即退70%優(yōu)惠政策其他水泥、水泥熟料的原料40%以上來(lái)自廢渣）瀝青編碼1.131.13011.13021.13031.14砂、土、石料成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)取得發(fā)票類型增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣是是是抵扣率3%17%17%備注享受資源綜合利用即征即退70%優(yōu)惠政策砂、土、石料（供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收）砂、土、石料（供應(yīng)商采用一般計(jì)稅）砂漿（產(chǎn)品原料70%以上來(lái)自廢渣）磚、瓦、石灰磚、瓦、石灰[供應(yīng)商以其采掘的砂、土、石料或其他礦1.1401物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），且供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收]增值稅專用發(fā)票是3%1.14021.14031.151.161.171.181.19磚、瓦、石灰（除1.1401規(guī)定外的狀況）磚、瓦（不含燒結(jié)普通磚，產(chǎn)品原料70%以上來(lái)自廢渣）瓷磚、大理石、火燒石、水泥預(yù)制件火工產(chǎn)品玻璃幕墻、鋁塑板、外墻裝飾材料木門、防盜門、防火門、防盜網(wǎng)、塑鋼窗等衛(wèi)生間潔具、用具增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是是是是是是是17%17%17%17%17%17%17%享受資源綜合利用即征即退70%優(yōu)惠政策編碼1.201.211.221.231.241.251.25011.25021.25031.2503011.2503021.25041.2504011.2504021.250403成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)pvc管材、塑料管材、塑料板材壓漿劑、灌漿料、粉煤灰、減水劑、速凝劑、石粉材料加工費(fèi)自有周轉(zhuǎn)材料使用費(fèi)周轉(zhuǎn)材租賃費(fèi)（鋼管、扣件、模版、鋼模等）機(jī)械使用費(fèi)外購(gòu)機(jī)械設(shè)備（包括吊車、挖掘機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、扶墻電梯、運(yùn)輸車輛、運(yùn)輸設(shè)備等）外購(gòu)機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)自有機(jī)械使用費(fèi)生產(chǎn)設(shè)備施工機(jī)械外部機(jī)械使用費(fèi)（包括吊車、挖掘機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、扶墻電梯、運(yùn)輸車輛、運(yùn)輸設(shè)備等）外部機(jī)械使用費(fèi)（只租設(shè)備）外部機(jī)械使用費(fèi)（只租設(shè)備，且出租方為租賃公司）外部機(jī)械使用費(fèi)（出租方采用簡(jiǎn)易征收）取得發(fā)票類型增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票*增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣是是是否是是否是是是是抵扣率17%17%17%17%17%*17%17%17%3%備注試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，

編碼成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)取得發(fā)票類型是否可以抵扣抵扣率備注以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，可以選擇依照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。1.2504041.25051.25061.25071.25081.261.26011.26021.26031.2603011.2603021.271.2701外租機(jī)械設(shè)備（租設(shè)備+操作人員，且出租方為租賃公司）外租機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)燃料（汽油、柴油）設(shè)備維修費(fèi)機(jī)械操作人員工資及工資附加費(fèi)分包工程支出專業(yè)分包勞務(wù)分包（除清包工外）清包工清包工（供應(yīng)商采用一般計(jì)稅）清包工（供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收）人工成本員工工資及五險(xiǎn)一金增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票*增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票*是是是是否是是是是否11%17%17%17%*11%11%11%3%*編碼1.27021.27031.27041.27051.281.2801勞務(wù)派遣費(fèi)用成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)取得發(fā)票類型增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣是是是否是抵扣率6%6%6%13%備注水廠生產(chǎn)自來(lái)水并銷售和自來(lái)協(xié)作隊(duì)伍勞務(wù)費(fèi)（屬于勞動(dòng)力外包服務(wù)的）零星用工工費(fèi)（屬于勞動(dòng)力外包服務(wù)的）對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍的考核獎(jiǎng)勵(lì)水費(fèi)水費(fèi)（供應(yīng)商采用一般計(jì)稅）1.2802水費(fèi)（供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收）增值稅專用發(fā)票是3%水公司銷售自來(lái)水，可采用簡(jiǎn)易征收1.291.2901電費(fèi)電費(fèi)（供應(yīng)商采用一般計(jì)稅）增值稅專用發(fā)票是17%縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電1.2902電費(fèi)（供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收）增值稅專用發(fā)票是3%單位生產(chǎn)的電力，可采用簡(jiǎn)易征收1.301.311.32供氣供熱（除非居民供熱）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是是是13%13%6%非居民供熱由于免稅不可抵編碼1.331.34二次搬運(yùn)費(fèi)場(chǎng)地租賃費(fèi)成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)取得發(fā)票類型增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣是抵扣率6%備注一般納稅人出租其2023年41.3401場(chǎng)地租賃費(fèi)（出租方采用簡(jiǎn)易征收）增值稅專用發(fā)票是5%月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法1.34021.351.361.3601場(chǎng)地租賃費(fèi)（出租方采用一般計(jì)稅）購(gòu)買活動(dòng)板房其他間接費(fèi)用施工部門管理人員工資及工資附加費(fèi)增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是是否11%17%財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)可抵扣，人身保險(xiǎn)除1.3602工程、設(shè)備及人員的保險(xiǎn)費(fèi)用（除一年期以上人身保險(xiǎn)）增值稅專用發(fā)票是6%特別工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣1.37房屋租賃費(fèi)一般納稅人出租其2023年41.3701房屋租賃費(fèi)（出租方采用簡(jiǎn)易征收）增值稅專用發(fā)票是3%月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易征收1.37021.38房屋租賃費(fèi)（出租方采用一般計(jì)稅）會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是是11%6%編碼1.391.401.40011.40021.411.41011.41021.410201培訓(xùn)費(fèi)通信電信費(fèi)成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)取得發(fā)票類型增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣是是是是是抵扣率6%11%6%17%11%備注除學(xué)歷教育相關(guān)以外的可抵扣可以一次性抵扣一般納稅人銷售2023年4月通信費(fèi)（基礎(chǔ)電信服務(wù)）通信費(fèi)（增值電信服務(wù)）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（材料設(shè)備及增值稅應(yīng)稅勞務(wù)）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（房屋等）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（房屋等，供應(yīng)商采用一般計(jì)稅）1.410202臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（房屋等，供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收）增值稅專用發(fā)票是3%30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以采用簡(jiǎn)易征收1.421.431.441.451.461.47辦公用品消耗類物料物業(yè)管理費(fèi)物業(yè)維修基金污水及垃圾處理費(fèi)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票*政府非稅收入票據(jù)是是是否否17%17%6%**屬于商務(wù)輔助服*編碼1.47011.47021.47031.47041.47051.47061.47071.47081.47091.47101.47111.47121.47131.47141.47151.4716非專利技術(shù)技術(shù)服務(wù)費(fèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)勘察設(shè)計(jì)成本成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)取得發(fā)票類型增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣是是是是是是是是是是是是是是是是抵扣率6%6%6%6%6%6%6%6%6%17%6%6%6%6%6%6%備注建筑業(yè)勘察測(cè)繪費(fèi)軟件服務(wù)、維修費(fèi)可行性研究費(fèi)商標(biāo)權(quán)試驗(yàn)費(fèi)試驗(yàn)設(shè)備及儀器信息系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)材料研發(fā)費(fèi)研究開發(fā)費(fèi)測(cè)量費(fèi)專利權(quán)設(shè)計(jì)費(fèi)

編碼1.481.48011.48021.48031.480422.012.022.03成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)工地宣傳、安全教育費(fèi)用條幅、展示牌個(gè)人防護(hù)用品用具現(xiàn)場(chǎng)急救器材及藥材消防設(shè)施器材期間費(fèi)用管理部門職工工資及五險(xiǎn)一金管理部門職工各項(xiàng)補(bǔ)貼津貼保險(xiǎn)取得發(fā)票類型增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票***是否可以抵扣是是是是否否*抵扣率17%17%17%17%***備注人身保險(xiǎn)除特別工種職工支付2.0301補(bǔ)充商業(yè)保險(xiǎn)增值稅專用發(fā)票是6%的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣2.0302工程保險(xiǎn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%人身保險(xiǎn)除特別工種職工支付2.0303勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票是6%的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣2.0304項(xiàng)目意外傷害保險(xiǎn)增值稅專用發(fā)票是6%人身保險(xiǎn)除特別工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣編碼2.042.042.052.05012.05022.05032.05042.05052.05062.05072.05082.05092.05102.062.06012.0602折舊費(fèi)攤銷費(fèi)鑒證服務(wù)成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)取得發(fā)票類型**增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票**是否可以抵扣否否是是是是是是是是是是否否抵扣率**6%6%6%6%6%6%6%6%6%6%**備注會(huì)計(jì)審計(jì)稅務(wù)鑒證評(píng)估費(fèi)、評(píng)審驗(yàn)收費(fèi)律師費(fèi)、訴訟費(fèi)工程造價(jià)鑒證調(diào)研費(fèi)招投標(biāo)費(fèi)咨詢認(rèn)證費(fèi)工程監(jiān)理費(fèi)工程咨詢支出中介機(jī)構(gòu)費(fèi)差旅住宿費(fèi)差旅交通費(fèi)（旅客運(yùn)輸類）差旅交通費(fèi)（餐飲服務(wù)類）編碼2.06032.072.082.092.102.10012.10022.112.11012.11022.122.132.142.14012.14022.1403成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)差旅交通費(fèi)（住宿類）業(yè)務(wù)接待費(fèi)辦公用品、物料消耗軟件購(gòu)買費(fèi)各類組織會(huì)費(fèi)、年費(fèi)團(tuán)體會(huì)費(fèi)黨團(tuán)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)廣告宣傳費(fèi)CI制作費(fèi)定制宣傳品冷氣、煤氣、石油液化氣、自然氣圖書、報(bào)紙、雜志、書報(bào)資料費(fèi)貸款服務(wù)費(fèi)用與貸款直接相關(guān)的投融資參謀費(fèi)與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)與貸款直接相關(guān)的咨詢費(fèi)取得發(fā)票類型增值稅專用發(fā)票*增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票**增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票****是否可以抵扣是否是是否否是是是是否否否否抵扣率6%*17%17%**6%17%13%17****備注交際應(yīng)酬費(fèi)用不可抵編碼2.14042.14052.152.162.172.182.192.202.212.222.22012.22022.232.242.252.26票據(jù)貼現(xiàn)罰息支出利息支出工程保修費(fèi)內(nèi)部刊