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文檔簡介
本文格式為Word版,下載可任意編輯——滾動資產評估案例1秦嶺工程機械有限公司滾動資產評估
一、滾動資產概況
秦嶺工程機械有限公司是國家在“一五〞時期建設的大型工程機械企業(yè),主要生產推土機、挖掘機、鏟運機、裝載機等大型工程機械,是我國四大工程機械制造企業(yè)之一,年銷售收人5458萬元,年凈利潤653萬元。
在評估基準日2000年9月30日,該企業(yè)滾動資產共計68367328.16元,具體構成如下:貨幣資金1232275.65元;短期投資307000.00元;預付賬款923157.46元;應收賬款
45059915.28元;其他應收款3253758.59元;存貨16915925.93元;待攤費用675295.25元。
二、評估目的
該企業(yè)為實行股份制改造進行資產評估三、評估基準日
評估基準日為2000年9月30日。四、滾動資產評估程序和方法(一)貨幣資金的評估程序和方法企業(yè)提供的貨幣資金賬面金額為1232275.65元。其中現金182666.03元,銀行存款1049609.62元
1現金的評估程序和方法。評估人員于2000年10月15日對現金進行了現場盤點,并以盤點日實盤數加上盤點日至評估墓準日的支出數減去盤點日至評估墓準日的收入數,倒推評估基準日的實盤數,與評估基準日賬面相符后,確認賬面值為評估值。具體過程見下表
庫存現金盤點表
單位:元清點現金貨幣金額張數100元50元20元10元5元2元1元5角2角1角分幣合計2311542178514992271750512金額23100.0750.00840.001780.DO755.00998.002.001358.5010.0051.209.9429654.64核對金額項目現金賬面余額加:收入憑證未記賬減:付出憑證未記賬調整后現金余額實盤現金長款短款評估基準日現金盤點日金額59184.5455000.0084529.9029654.6429654.642000年9月30日2000年10月15日表1一2貨幣資金—現金清查評估工作底稿
被評估單位名稱:秦嶺工程機械有限公司評估基準日:2000年9月30日評估人員:孫浩
清查日期:2000年10月15日
評估方法:實地盤點審核人員:趙力審核日期:2000年10月20日
項目清查日調整后現金余額加:評估叢準日至清查日支出減:評估垂準日至清查日收入評估鑒準日賬面余額調整事項:無評估基準日清查調整數評估基準日評估值金額29654.64632438.73479427.34182666.03182666.03備注評估基準日外匯匯率:2.銀行存款的評估程序和方法。銀行存款賬面余額
1049609.62元,包括在工行、中行、建行等銀行開設戶的余額。銀行存款的評估,首先將銀行存款日記賬與銀行存款總賬進行核對,其金額相符,并取得銀行對賬單和銀行存款余額調理表,經調理后相符,未發(fā)現金額大、時間長的未達賬項,對在評估基準日余額較大的銀行存款賬戶,向其開戶銀行進行了函證,經函證后無誤,最終以核實無誤的賬面存款的評估值為1049609.
(3)短期投資的評估程序和方法
該公司的短期投資均為購買的上市股票,故評估值可按評估基準日股票的收盤價確定,經計算該公司短期投資的評估值為341300.00元。
(三)預付賬款的評估程序和方法預付賬款賬面金額923157.46元,是預付的材料和設備款。評估時,首先將評估基準日的明細賬余額、總賬余額及報表數進行了核對,其金額相符;其次對預付賬款中金額大、賬齡長的進行廠函證;對各個明細項目的發(fā)生原因、時間進行了分析,對其可收回程度進行了判斷,從而確定有2筆85950.50兀因供貨單位停業(yè),無法追回材料或貨款,認定為壞賬,預付賬款的評估值為837206.96元。
(四)應收賬款的評估程序和方法
秦嶺工程機械有限公司在評估墓準日有應收賬款45059915.28元,共508筆,經與財務處管理人員和收賬組成員座談了解,其中有大量應收賬款不能收回,又難以確定哪筆應收賬款不能收回,決定采用賬齡分析法確定壞賬損失,結合該公司應收賬款的回收狀況和債務人的經營狀況,確定以下計算壞賬損失的政策:賬齡在2年以內(不含2年),不確認壞賬損失;賬齡在2-3年(不含3年),預計壞賬率定為10%;賬齡在3-4年(不含4年),預計壞賬率定為l5%;賬齡在4-5年(不含5年),預計壞賬率定為20%;賬齡在5年以上(含5年),預計壞賬率定為50。對千元以下的小金額,假使屬于客戶往來結算的尾數,不再發(fā)生業(yè)務往來,且賬齡較長,該應收賬款的評估值按零值處理。應收賬款評估的具體計算過程見表。故應收賬款的評估值為40672677.90元
(五)其他應收款的評估程序和方法其他應收款賬面金額為3253758.59元,包括和其他單位往來款和備用金,其中和其他
單位往來款共2403404.09元,備用金850354.50元。評估時,我們先將評估基準日的其他應收款明細賬的余額、總賬的余額與報表數進行了核對,其金額相符;然后對其他應收款中賬齡長、金額大的進行函證;對其他應收款的發(fā)生時間、原因進行分析,對其可收回程度進行了判斷,從而確定有5筆其他應收款189687.00元系職工所借住院費,因職工死亡,該借款無法收回,故確認為壞賬,其他應收款的評估值為3065071.59元。
(六)存貨的評估程序和方法
秦嶺工程機械有限公司在評估基準日有存貨25605156.38元,其中原材料8689230.45元,產成品16915925.93元。
1.原材料的評估程序和方法。該公司的原材料品種繁多,有鋼材、銅材、各種半成品和零部件如柴油機、輪胎等。經評估人員現場盤點和查看,原材料保存狀況良好,賬實相符,并且由于該公司銷售形勢較好,材料儲存時間較短,周轉較快,材料的賬面成本基本上反映市場價格,因而評估值按賬面成本確定,材料的評估值為8689230.45元。
2.產成品的評估程序和方法。秦嶺工程機械有限公司的產成品有挖掘機、裝載機、鏟運機、松土機等,在評估基準日產成品的構成及數量如表
產成品明細表
產成品名稱推土MLTY220推土機IS220裝載機ZL50A裝載機ZL50C挖掘機PYI85挖掘機PY160松土機TY220松土機TYS220合計數量(臺)20l6122975成本(元)8577764.31447195.651282200.002852088.98700432.762555519.53284995.76215728.9416915925.93單價(元)549427.00552991.45235043.00266524.00485470.00348908.0049573.0054700.00
經調查,該公司上述產品銷路均較好,根據2000年1-9月份的產品銷售資料測算,該公司產品營業(yè)費用和其他費用占營業(yè)收人的2.5%,產品營業(yè)稅金及附加占營業(yè)收人的比例為1.5%,所得稅稅率為33%,則產成品(以推土機TY220為例)的評估值計算過程如下:
單臺推土機TY220的利潤=單位產品售價一單位產品生產成本一單位產品營業(yè)稅金及附加一單位產品營業(yè)費用=549427.00-428888.22-8241.41一13735.68
=98561.69(元)
推土機TY220的評估值=庫存數量*單位產品售價一單位產品營業(yè)稅金一單位產品營業(yè)費用一所得稅=20*549427.00-8241.41-13735.68一32525.36=9898491.00(元)
其他產成品的評估方法與推:推土MLTY220一致(七)待攤費用的評估程序和方法
秦嶺工程機械有限公司在評估基準日的待攤費用共675295.25元,其中財產保險費217281.25元,設備修理費用458014.00元。
經核實,該公司在1999年12月預付2000年全年財產保險費869125元,在評估基準日已攤銷9個月,評估值計算如下:
869125/12*3=217281.25(元)
設備修理費的價值已在固定資產評估值中考慮,該項待攤費用的評估值為零。待攤費用的評估值為217281.25元。
滾動資產評估結果見表
滾動資產清查評估匯總表評估基準日:2000年9月3011
資產占有單位:秦嶺工程機械有限公司金額單位元科目名稱賬面價值調整后賬面價值1232275.65307000.00923157.463253758.59675295.25評估價值1232275.65341300.008372116.963064071.59217281.25增值額34300.00387247.3885950.50189687.00097439.35458014.00989159_53增值率0.0011.179.749.315.8312.4067.824.37貨幣資令1232275.65短期投資307000.00預付賬款923157.46其他應收款存貨3253758.59應收賬款45059915.2845059915.2840672667.9016915925.9316915925.9319013365.28待攤費用675295.25滾動資產68367328.1668367328.1665378168.63合計五、案例評價
在滾動資產評估中,要注意以下兩條原則。其一,以實際存在為原則。滾動資產滾動性十分強,在評估過程中一定要進行盤點與函證,以確定滾動資產是否存在。滾動資產評估中,要以評估基準日實際擁有的、客觀存在的滾動資產為評估依據,而不能完全以委托方提供的賬表所列示的滾動資產或審計后的滾動資產賬表為依據,對賬表不符、賬實不符部分要進行處理。其二,以變現的可能性為原則。滾動資產變現的可能性影響到被評估單位的資產質量和財務狀況,滾動資產實現價值的可能性有多大、市場法對滾動資產進行評估,都要考慮市場變現問題,包括變現價格、變現風險和變現費用。
貨幣資金評估時,應注意對現金進行盤點,對銀行存款則應將被評估單位的銀行存款日記賬與銀行對賬單相核對,編制銀行存款余額調理表,必要時向其開戶銀行函證銀行存款的余額
對債權進行評
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