2021-2022年遼寧省丹東市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2021-2022年遼寧省丹東市注冊會計會計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股10000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲股份有限公司發(fā)行股票實際收到價款凈額為（）萬元。

A.40800B.40000C.10000D.39200

2.甲公司將一臺大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給乙公司。雙方簽訂合同，該設(shè)備租賃期5年，租賃期屆滿乙公司歸還給甲公司設(shè)備。每6個月月末支付租金300萬元，乙公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為200萬元，乙公司的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為250萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為250萬元，未擔(dān)保余值為50萬元。則最低租賃收款額為（）

A.3400萬元B.3960萬元C.3210萬元D.3700萬元

3.下列各項業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加B.提取盈余公積C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.分派股票股利

4.

第

15

題

2008年關(guān)于內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷，對當(dāng)期損益的影響為（）萬元。

A.－5B.5C.6.25D.3.75

5.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項商品購貨合同，乙公司向甲公司銷售一臺大型機(jī)器設(shè)備，設(shè)備于當(dāng)日發(fā)出。合同約定，乙公司采用分期收款方式銷售商品。該設(shè)備價款共計900萬元，分6期平均支付，首期款項150萬元于2013年1月1日支付，其余款項在2013～2017年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當(dāng)年12月31日。假定不考慮增值稅。乙公司按照合同約定如期收到了款項。假定實際年利率為10%，（P／A，10%，5）=3．7908。不考慮其他因素，2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)收款”項目列報的金額為（）萬元。

A.600B.475．48C.373．03D.750

6.下列各項中，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是（）。

A.甲公司的母公司的關(guān)鍵管理人員

B.與甲公司控股股東關(guān)系密切的家庭成員

C.與甲公司受同一母公司控制的其他公司

D.與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的代銷商

7.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償造成的損失130萬元。截止2013年12月31日，法院尚未對此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約疆成的。經(jīng)與丙公司交涉，丙公司基本確定賠償甲公司108萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

關(guān)于上述或有事項的確認(rèn)和計量，下列說法中正確的是（）。

A.丙公司基本確定賠償甲公司的款項應(yīng)沖減預(yù)計負(fù)債

B.訴訟費應(yīng)計入管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司預(yù)計負(fù)債的余額為120萬元

8.A公司于2×15年12月31日“預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬元，2×16年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元，2×16年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用110萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2×16年12月31日該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.120C.90D.11O

9.下列有關(guān)股份支付確認(rèn)與計量的表述中，錯誤的是（）

A.授予員工現(xiàn)金股票增值權(quán)的股份支付屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

B.對于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值為基礎(chǔ)確認(rèn)相關(guān)的成本費用

C.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值為基礎(chǔ)確認(rèn)相應(yīng)的成本費用和負(fù)債

D.以內(nèi)在價值計量的權(quán)益結(jié)算的股份支付，結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入當(dāng)期損益（管理費用）

10.下列各項中,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)類中單獨列示的項目是()。A.A.準(zhǔn)備1年內(nèi)出售的無形資產(chǎn)

B.準(zhǔn)備1年內(nèi)出售的固定資產(chǎn)

C.準(zhǔn)備1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓的長期投資

D.1年內(nèi)將到期的持有至到期投資

11.下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。

A.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債

B.首次發(fā)行股票時確認(rèn)的股本溢價為175000萬元

C.對乙公司的長期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價值份額計量

D.發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對當(dāng)期損益的影響金額為-22700萬元

12.下列關(guān)于公文格式的表述中，恰當(dāng)?shù)囊豁検牵ǎ?/p>

A.發(fā)文字號，是制發(fā)機(jī)關(guān)按順序編列的公文代號，由機(jī)關(guān)代字、年份、序號、三部分組成

B.公文標(biāo)題由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和文種三部分組成，缺一不可

C.附件是補(bǔ)充說明正文的依據(jù)材料，通常與主件分開裝訂

D.印發(fā)日期是指公文的生效日期，一般以負(fù)責(zé)人簽發(fā)的日期為準(zhǔn)

13.長城公司換入長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價值分別為()。

A.684.6萬元和293.4萬元

B.672萬元和288萬元

C.680萬元和298萬元

D.978萬元和978萬元

14.某生產(chǎn)用設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報廢對企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少()元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

15.甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；

(2)向股東分配股票股利4500萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；

(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；

(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬元；

(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；

(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額50萬元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。（2010年）

上述交易或事項對甲公司20×9年度利潤的影響是（）

A.110萬元B.145萬元C.195萬元D.545萬元

16.下列關(guān)于現(xiàn)金流量套期的會計處理，表述正確的是（）。

A.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金流量套期儲備，計入其他綜合收益

B.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金流量套期儲備，計入其他綜合收益

C.每期計入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當(dāng)為當(dāng)期現(xiàn)金流量套期儲備的累計余額

D.每期計入當(dāng)期損益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當(dāng)為當(dāng)期現(xiàn)金流量套期儲備的變動額

17.乙公司2013年度財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額為（）萬元人民幣。

A.490B.500C.-490D.-500

18.2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺3萬元的價格向西方公司提供A商品l5臺。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺，其賬面價值(成本)為24萬元。2010年l2月31日，A商品的市場銷售價格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費用為0．5萬元。在上述情況下，2010年12月31日結(jié)存的l0臺A商品的賬面價值為（）萬元。

A.24B.23C.3D.25

19.下列說法不正確的是()。

A.取得貸款的交易費用應(yīng)計人貸款的成本中

B.對外銷售商品形成的應(yīng)收債權(quán)，通常以應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認(rèn)金額

C.貸款和應(yīng)收款項以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量

D.貸款計提減值準(zhǔn)備后不再確認(rèn)利息收入

20.京華公司于2017年12月1日發(fā)行面值總額5000萬元的債券，取得款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面利率為8%，款項已存入銀行。于2018年1月1日正式動工，工期預(yù)計2年，2018年發(fā)生資產(chǎn)支出情況如下：3月1日2000萬元，8月1日700萬元，該項工程借款費用開始資本化的日期為（）A.2017年12月1日B.2018年3月1日C.2018年1月1日D.2018年8月1日

21.企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項目是()。

A.存貨的減少B.無形資產(chǎn)攤銷C.長期待攤費用的增加D.經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加

22.第

9

題

下列各項關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值的表述中，正確的是（）。

23.甲有一套可以眺望海景的海邊別墅，得知別墅附近將要進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)而對眺望海景造成極大影響時，甲立即隱瞞此事實而將別墅賣于欲購買海景房的乙，則甲的行為違背了（）。

A.公平原則B.自愿原則C.平等原則D.誠實信用原則

24.第

5

題

甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性交易的是（）。

A.以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換人乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價80萬元

B.以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換人丙公司公允價值為200萬元的一項專利權(quán)，并收到補(bǔ)價用萬元

C.以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換人丁公司賬面價值為460萬元的短期股票蹲剩⒅Ц恫辜?40萬元

D.以賬面價值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資換人戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補(bǔ)價30萬元

25.甲公司負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項負(fù)債所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，則甲公司對負(fù)債采用的會計計量屬性是（）

A.重置成本B.歷史成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

26.

第

10

題

下列各項經(jīng)濟(jì)利益流人屬于利得的是（）。

27.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關(guān)于甲公司A生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后會計處理的表述中，正確的是（）。

28.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.甲公司以會允價值為l00000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給己公司50000元現(xiàn)金

B.甲公司以賬面價值為l3000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值9000元，甲公司設(shè)備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

C.甲公司以賬面價值為ll000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值8000元，公允價值為10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D.甲公司以公允價值為l000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的現(xiàn)金

29.甲公司在2013年1月1日將某項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，預(yù)計使用年限由20年改為10年。在未進(jìn)行變更前，該固定資產(chǎn)每年計提折舊230萬元(與稅法規(guī)定相同)；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計提折舊350萬元。假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，變更日該固定資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是()。

A.預(yù)計使用年限變更按會計估計變更處理

B.折舊方法變更按會計政策變更處理

C.2013年因變更增加的固定資產(chǎn)折舊120萬元應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.2013年因該項變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

30.甲公司存在一項資產(chǎn)組，賬面價值為400萬元，可收回金額為320萬元。其中包含商譽(yù)和其他三項資產(chǎn)A、B、C，賬面價值分別為30萬元、120萬元、180萬元和70萬元，其中A資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元，公允價值無法可靠計量，8資產(chǎn)的可收回金額為140萬元，C資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量和公允價值減去處置費用后的凈額均無法可靠計量。則下列說法中正確的是()。

A.商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值金額為20萬元

B.A資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值金額為16．22萬元

C.B資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值金額為28．8萬元

D.C資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值金額為9．45萬元

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)資本公積的表述中，正確的有()。

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，產(chǎn)生的差額都應(yīng)通過“資本公積-其他資本公積”核算

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，對被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資本公積

C.接受非控股股東無償?shù)默F(xiàn)金捐贈應(yīng)通過“資本公積-股本溢價(或資本溢價)”核算

D.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，該投資賬面價值與公允價值之間的差額通過“資本公積-其他資本公積”科目核算

32.第

17

題

甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占45％，丁公司占55％。投資合同約定，丙公司租丁公司共同決定戊公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.乙公司與丙公司D.丙公司與戊公司E.丁公司與成公司

33.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）有關(guān)股份支付的資料如下：E.甲公司2×11年度財務(wù)報表應(yīng)調(diào)增公允價值變動損益項目14000元

34.關(guān)于“資產(chǎn)減值準(zhǔn)則”中規(guī)范的資產(chǎn)減值損失的確定，下列說法中正確的有（）。

A.可收回金額的計量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預(yù)計凈殘值)

C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

D.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回

E.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失在處置資產(chǎn)時也不可以轉(zhuǎn)回

35.下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)計量及未確認(rèn)融資費用的攤銷處理中，說法正確的有（）。

A.2007年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費用的金額為64.15萬元

B.2008年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費用的金額為44萬元

C.2007年應(yīng)計提的折舊額為465萬元

D.2008年應(yīng)計提的折舊額為527萬元

E.2008年應(yīng)計提的折舊額為372萬元

36.下列各項屬于職工短期薪酬的有（）

A.因企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系

B.職工的異地安家費

C.某企業(yè)支付給本企業(yè)貧困員工的補(bǔ)助

D.防暑降溫費

37.債務(wù)重組中對債務(wù)人抵債資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額，下列處理中正確的有（）

A.抵債資產(chǎn)為存貨的，公允價值與賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

B.抵債資產(chǎn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

C.抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益

D.抵債資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計資產(chǎn)處置損益

38.京華公司2018年3月按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費用，其中生產(chǎn)工人工資為70萬元，生產(chǎn)車間管理人員工資為20萬元，管理部門人員工資為30萬元；按照工資總額的28%計提“五險一金”、按照工資總額的2%計提工會經(jīng)費、按照工資總額的2.5%計提職工教育經(jīng)費。另外本月根據(jù)短期利潤分享計劃，計入生產(chǎn)成本10萬元、制造費用3萬元和管理費用2萬元。根據(jù)上述資料下列表述正確是（）

A.應(yīng)計入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額102.75萬元

B.應(yīng)計入制造費用的職工薪酬金額29.5萬元

C.應(yīng)計入管理費用的職工薪酬金額41.75萬元

D.2018年3月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額174萬元

39.下列交易事項中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生增減變動的有（）。

A.分配股票股利B.接受現(xiàn)金捐贈C.財產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤盈D.以銀行存款支付原材料采購價款

40.

第

22

題

下列關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計處理，正確的有（）。

A.該可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值是277217.4萬元

B.該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值是22782.67萬元

C.負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用是4.62萬元

D.權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用是0.38萬元

E.可轉(zhuǎn)換債券的初始入賬價值是277217.4萬元

41.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列24～23題。{Page}

第

24

題

下列各項與存貨相關(guān)的費用中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

42.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的敘述中，正確的有（）。

A.企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的待攤支出應(yīng)分期計入損益

B.盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本計量，并先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算

C.固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

D.以一筆款項購人多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本

E.固定資產(chǎn)原價、預(yù)計凈殘值、使用壽命和已計提的減值準(zhǔn)備都可能影響固定資產(chǎn)折舊的計提

43.企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時，具有商業(yè)實質(zhì)且其換入和換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠地計量，在收到補(bǔ)價的情況下可能影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有（）。A.A.換出資產(chǎn)應(yīng)交稅費B.換出資產(chǎn)的計稅價格C.換出資產(chǎn)公允價值D.換出資產(chǎn)賬面價值

44.甲公司采用修改其他債務(wù)條件的方式與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，發(fā)生的下列事項影響債務(wù)重組損失的有（）

A.甲公司同意豁免乙公司債務(wù)51萬元

B.延長剩余債務(wù)償還期限6個月，每月按2%收取利息

C.甲公司對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備8萬元

D.如果乙公司從7月份起公司盈利則每月再加收1%的利息，甲公司預(yù)計從7月份起公司很可能盈利

45.下列金融資產(chǎn)出售行為中符合終止確認(rèn)條件的有（）。

A.附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)

B.采用質(zhì)押式回購交易出售債券

C.附重大價外看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售

D.出售應(yīng)收賬款，且購買方無權(quán)要求出售方承擔(dān)不能收回價款的風(fēng)險

三、判斷題(3題)46.上市公司授予限制性股票，下列關(guān)于其在等待期內(nèi)基本每股收益計算的表述中，正確的有（）

A.基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股

B.分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

C.分子不扣除當(dāng)期分配給預(yù)計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

D.現(xiàn)金股利可撤銷時，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

47.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.下列有關(guān)投資性主體的表述正確的是（）

A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍

B.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將其為投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財務(wù)報表范圍編制合并財務(wù)報表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦?yīng)予以合并

C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應(yīng)將原未納入合并財務(wù)報表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財務(wù)報表范圍

D.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍

四、綜合題(5題)49.甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，適用的所得稅稅率為25％，每年均按凈利潤的10％計提盈余公積。(1)2010年12月31日，甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為12月31日，租期3年，年租金240萬元，于每年年初支付。該辦公樓原值3000萬元，預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，至出租時已累計使用10年，累計計提折舊600萬元，未計提減值，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后折舊方法、凈殘值等與轉(zhuǎn)換前一致。稅法與會計規(guī)定的折舊年限、折舊方法以及凈殘值相同。(2)2011年，由于道路修整，該出租辦公樓出現(xiàn)減值跡象，當(dāng)年末甲公司預(yù)計此辦公樓未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2000萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為2150萬元。(3)2012年1月1日，甲公司經(jīng)調(diào)查得到，此辦公樓所在地的房產(chǎn)交易市場已經(jīng)比較成熟，辦公樓滿足了以公允價值模式計量的條件，決定對該房產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量，當(dāng)日該辦公樓的公允價值為2700萬元。2012年12月31日的公允價值為3000萬元，2013年12月31日的公允價值為3100萬元。(4)2014年1月1日甲公司收回租賃期滿的辦公樓，同日以3200萬元的價格出售給丙公司，取得價款并存人銀行。假定不考慮其他因素，要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日并說明理由，并做出自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的分錄。(2)根據(jù)資料(2)，確定該辦公樓2011年末的可收回金額，并說明此辦公樓是否應(yīng)該確認(rèn)減值，如果需要確認(rèn)，計算減值金額并編制相關(guān)分錄。(3)編制甲公司2011年收取租金、確認(rèn)租金收入以及結(jié)轉(zhuǎn)成本相關(guān)分錄；計算甲公司因該項投資性房地產(chǎn)對2011年營業(yè)利潤的影響金額。(4)根據(jù)資料(3)，編制2012年甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式的分錄。(5)根據(jù)資料(4)，編制甲公司出售投資性房地產(chǎn)的分錄。

50.甲公司2004年實際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)和2005年初發(fā)行在外普通股股數(shù)均為50000萬股，2005年初發(fā)行了30000萬份的認(rèn)股權(quán)證，每一份認(rèn)股權(quán)證可于2006年7月1日轉(zhuǎn)換為甲公司1股普通股，行權(quán)價格為每股6元，市場平均價格為每股10元。甲公司2005年末未經(jīng)注冊會計師審計前的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表如下：

2006年1月1日至4月28日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前，甲公司以及審計的注冊會計師發(fā)現(xiàn)如下會計差錯：(1)甲公司于2005年1月1日投資于乙公司，持有乙企業(yè)的股權(quán)比例達(dá)到25%，并在董事會中派出一名董事。甲公司在投資時，實際支付的價款為1950萬元，另支付相關(guān)交易費用50萬元。2005年1月1日乙公司凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，其賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，增值的2000萬元，系乙公司所持有的某項無形資產(chǎn)的增值，該項無形資產(chǎn)原賬面成本為1100萬元，預(yù)計使用壽命為10年，累計攤銷100萬元，預(yù)計尚可使用8年，預(yù)計凈殘值為零。2005年度，乙公司分派2004年度的利潤3000萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤5000萬元；因持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價值增加而增加所有者權(quán)益的金額為500萬元。乙公司資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相等。甲公司對該項投資擬長期持有并采用成本法核算，收到乙公司分振的現(xiàn)金股利確認(rèn)為2005年度的投資收益。(2)2005年12月發(fā)現(xiàn)一臺管理用設(shè)備未入賬。該設(shè)備系2002年12月購入，實際成本為4000萬元，甲公司經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)按照4000萬元計入了當(dāng)期營業(yè)外收入。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊，當(dāng)年度計提了400萬元的折舊。(3)甲公司2005年10月10日從資本市場上購入丙公司3%股份，即900萬股，每股市場價格為6.8元，另支付6萬元的相交交易費用。甲公司按照管理當(dāng)局的要求將其分類為可供售的金融資產(chǎn)。2005年12月31日，將購買丙公司股票歸入了交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，將發(fā)生的相關(guān)交易費用計入了當(dāng)期投資收益，將公允價值變動計入了當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。(4)甲公司以前年度的存貨未發(fā)生減值。在2005年末存貨成本為12000萬元，甲公司在年末計算存貨可變現(xiàn)凈值時，按照其與丁公司所簽訂的不可撤銷合同的銷售價格每件1.3萬元計算。甲公司年末庫存12000件，預(yù)計進(jìn)一步加工所需費用總額3500萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的費用總額為300萬元，為此甲公司確認(rèn)了200萬元的存貨跌價損失。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，甲公司與丁公司簽訂的不可撤銷合同所銷售給丁公司的產(chǎn)品為9600件，其余存貨不存在不可撤銷合同，為此，應(yīng)按照一般對外銷售價格每件1.1萬元出售。(5)2005年12月，甲公司因排放污水而造成周圍小區(qū)水污染，為此，小區(qū)居民聯(lián)合向法院提起訴訟，要求甲公司承擔(dān)環(huán)境污染所造成的對居民身體健康、環(huán)境受損的損失1000萬元。甲公司經(jīng)與其律師討論，認(rèn)為敗訴的可能性大于勝訴的可能性，如果敗訴將承擔(dān)1000萬元或者800萬元的損失。甲公司在年末編制財務(wù)報表時，因疏忽未計提該項損失。按照稅法規(guī)定，因破壞環(huán)境而造成的損失賠償不得從應(yīng)納稅所得額前扣除。(6)甲公司計算的稀釋每股收益0.4元，未考慮潛在普通股的影響。2004年度甲公司發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均股數(shù)為50000萬股，無潛在普通股。假定：甲、乙公司的所得稅稅率均為33%，涉及暫時性差異的同時調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，不調(diào)整應(yīng)交所得稅金額。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積后不再分配。要求：(1)編制甲公司與上述會計差錯相關(guān)的調(diào)整分錄，涉及損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤的事項合并編制會計分錄。(2)重新編制甲公司2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和2005年度的利潤表(包括每股收益)。

51.編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

52.甲公司系國有獨資公司，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

(1)20×8年年初，甲公司對20×8年以前的會計資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

①甲公司自行建造管理用的辦公樓已于20×7年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應(yīng)計入管理費用的支出140萬元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

②以400萬元的價格于20×6年7月1日購入的一套計算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無凈殘值。

③“其他應(yīng)收款”賬戶余額小的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費用，其中應(yīng)確認(rèn)為20×7年銷售費用的為400萬元、應(yīng)確認(rèn)為20×6年銷售費用的為200萬元。

④誤將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元記人20×7年1月的其他業(yè)務(wù)收入；誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元記入20×8年1月的其他業(yè)務(wù)收入。20×6年與20×7年的毛利率均為25%。

(2)20×8年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設(shè)備系20×6年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價值為10500萬元；購入當(dāng)時預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為500萬元。

假定：

①甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

②上述會計差錯均具有重要性。

要求：

(1)對資料(1)中的會計差錯進(jìn)行更正處理。

(2)對資料(2)中的會計變更，計算B設(shè)備20×8年應(yīng)計提的折舊額。

53.A公司2013年的財務(wù)報表于2014年4月30日批準(zhǔn)對外報出，所得稅匯算清繳也于當(dāng)日完成，2014年1月1日至4月30日期間注冊會計師對A公司的報表進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)以下問題。

(1)2013年10月15日.與甲公司簽訂－項設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個月，合同總價款為180萬元。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用80萬元(均為安裝人員工資)，預(yù)計還將發(fā)生安裝費用50萬元。假定該合同的結(jié)果不能可靠估計。A公司按照80萬元確認(rèn)了收人。

(2)2013年8月31日.A公司與乙公司簽訂了－項質(zhì)押式回購協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬元的價格將－項可供出售權(quán)益工具出售給乙公司，于5個月后以550萬元的價格購回該可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始投資成本為300萬元，持有期間發(fā)生公允價值變動收益50萬元。A公司終止確認(rèn)了該可供出售金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益200萬元，經(jīng)查年末此金融資產(chǎn)公允價值為400萬元。

(3)2013年11月1日，丙公司以A公司生產(chǎn)的某項產(chǎn)品侵犯了其專利權(quán)為由，對其提起訴訟，要求賠償損失100萬元。A公司經(jīng)核實后認(rèn)為很可能承擔(dān)該義務(wù)，但是A公司認(rèn)定該侵權(quán)行為的發(fā)生與第三方M公司有關(guān)，因此對M公司提出賠償要求，并基本確定可以從M公司取得賠償80萬元。至年末該訴訟尚未判決。A公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理：

借記營業(yè)外支出100萬元，貸記預(yù)計負(fù)債100萬元，同時確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。按照稅法規(guī)定，該項訴訟的損失和賠償在實際發(fā)生時允許納人應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)負(fù)債表報出之前尚未進(jìn)行終審判決。

(4)6月30日，A公司從美國二級市場上按照市價購入丁公司發(fā)行的股票500萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該股票的市場價格為2美元/股，當(dāng)日即期匯率為1美元－6.65元人民幣。A公司另支付手續(xù)費10美元。至年末，該股票的市場價格為2.8美元/股，年末的即期匯率為1美元＝6.50元人民幣。A公司年末確認(rèn)了資本公積2535萬元人民幣，同時借記“財務(wù)費用”151.5萬元人民幣。

A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司2013年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元。上述事項中除特殊說明外，稅法規(guī)定與會計處理均－致。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)至資料(4)，逐項判斷各項處理是否正確，并說明理由，如不正確，做出更正分錄。

(2)計算經(jīng)過更正處理后，A公司實際應(yīng)交所得稅的金額，并計算上述調(diào)整除所得稅調(diào)整外對資產(chǎn)的影響金額。(不考慮未分配利潤的結(jié)轉(zhuǎn)分錄)。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.長江公司2006年1月1日開始建造一項固定資產(chǎn)，所占用的一般借款有兩項(假定這里的支出均為超過專門借款的支出。不再單獨考慮專門借款的情況)：

①2006年1月1日借人的3年期借款200萬元，年利率為6%；

②2006年4月1日發(fā)行的3年期債券300萬元，票面年利率為5%，實際利率為6%，債券發(fā)行價格為285萬元，折價15萬元(不考慮發(fā)行債券時況生的輔助費用)。

有關(guān)資產(chǎn)支出如下：

1月1日支出100萬元；2月1日支出50萬元；3月1日支出50萬元：4月1日支出200萬元；5月1日支出60萬元。

假定資產(chǎn)建造從1月1日開始，工程項目于2006年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。債券溢折價采用實際利率法攤銷。

該公司2007年又發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

2007年7月1日建造一條生產(chǎn)線，總投資200萬美元，工期半年，預(yù)汁在2007年12月末完工。

(1)該工程已出包給丙公司(外商投資企業(yè))承建，工程已于2007年7月1日開工；為建造生產(chǎn)線，長江公司在2007年7月1日從中行借入100萬美元借款，期限2年，年利率為6%，利息按年支付。

(2)長江公司對丙公司支付工程款的情況為：2007年7月1日支付60萬美元，10月1日支付60萬美元，12月31日支付80萬美元。

(3)2007年各個寸點的匯率分別為：

2007午7月1日1美元＝8元人民幣，9月30日1美元＝8.2元人民幣，10月1日1美元＝8.2元人民幣，12月31日1美元=8.5元人民幣。假定長江公司的外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生口的即期匯率折算。

(4)第三季度該筆借款的存款利息收入為0.2萬美元；假設(shè)不考慮第山季度該筆借款的存款利息，長江公司也沒有其他外幣借款。

要求：

(1)分別計算2006年第一季度和第二季度適用的資本化率；

(2)分別計算2006年第一季度和第二季度應(yīng)予資本化的利息金額并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處埋；

(3)計算2007年第三季度和第四季度外幣專門借款利息和匯兌差額的資本化金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

55.甲、乙公司均為境內(nèi)上市公司，適用的所得稅稅率均為33%。甲公司采用成本與市價孰低法按單項投資計提短期投資跌價準(zhǔn)備，股權(quán)投資差額按10年的期限平均攤銷，按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。甲公司其他有關(guān)資料如下：

(1)2003年1月1日，甲公司以30.3萬元的價格購買乙公司l0%的股份，作為短期投資，實際支付的價款中包括乙公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利0.3萬元。2003年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利0.3萬元，存入銀行。2003年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤40萬元。Z003年12月31日甲公司持有乙公司股份的市價合計為24萬元。

(2)2004年年初，甲公司決定將持有乙公司的股份作為長期投資，采用成本法核算。按當(dāng)時市價計算的甲公司持有乙公司該股份的價值合計為23萬元。2004年年初，乙公司股東權(quán)益賬面價值合計為200萬元。2004年度、2005年度乙公司實現(xiàn)凈利潤分別為30萬元、20萬元。假定乙公司除實現(xiàn)的凈利潤外，股東權(quán)益無其他變動。

(3)2005年1月8日，甲公司以66萬元的價格購買乙公司20%的股份，改用權(quán)益法核算此項投資。

(4)甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2005年年末的預(yù)計可收回金額為l00萬元。

[要求]

(1)根據(jù)上述資料，編制甲公司與該投資相關(guān)的會計分錄。

(2)計算甲公司對乙公司的投資在2005年年末時的賬面價值，以及股權(quán)投資差額的賬面余額。

56.佳潔上市公司(以下簡稱佳潔公司)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備c組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，該生產(chǎn)線于2003年1月投產(chǎn)，至2009年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。另有一條由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)(是2008年吸收合并形成的)組成的生產(chǎn)線專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙。佳潔公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲，經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對外出售。

(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝機(jī)W的有關(guān)資料如下：

①專利權(quán)A于2003年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。佳潔公司預(yù)計該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。

該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。

②專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。

專用設(shè)備B系佳潔公司于2002年12月10日購入，原價1400萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

專用設(shè)備C系佳潔公司于2002年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備C的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

③包裝機(jī)W系佳潔公司于2002年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部

分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，佳潔公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費。該機(jī)器的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0采用年限平均法計提折舊。

(2)2009年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年12月31日，佳潔公司對與產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。

①2009年12月31日，專利權(quán)A的公允價值為118萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費用8萬元，無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價值減去處置費用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)W的公允價值為62萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生的費用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計提供包裝服務(wù)的收費情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。

②佳潔公司管理層2009年年末批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅)

③佳潔公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

(3)2009年，市場上出現(xiàn)丁產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年12月31日，佳潔公司對與產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。

生產(chǎn)線乙的可收回金額為800萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價值分別為600萬元，400萬元和200萬元。

(4)其他有關(guān)資料：

①佳潔公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2009年以前未發(fā)生減值。

②佳潔公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價值。

③本題中有關(guān)事項均具有重要性。

④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。

要求：

(1)判斷佳潔公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的各項資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。

(2)計算確定佳潔公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2009年

12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

(3)計算包裝機(jī)W在2009年12月31日的可收回金額。

(4)填列佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。

(5)計算佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關(guān)的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

(6)編制佳潔公司2009年12月31日計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄。

(答案中的金額單位以萬元表示)。

57.20×5年初，乙公司經(jīng)董事會通過并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤增長9%，同時，有3名管理人員離開。乙公司預(yù)計20×6年的利潤將仍會增長，且能達(dá)到兩年稅后利潤平均增長12%的目標(biāo)，并預(yù)計20x6年會有2名管理人員離開。

②20×6年12月31日，稅后利潤增長10%，同時，有4名管理人員離開。乙公司預(yù)計20×7年的利潤將仍會增長，且能達(dá)到三年稅后利潤平均增長11%的目標(biāo)，并預(yù)計20×7年會有2名管理人員離開。

③20×7年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時，有1名管理人員離開。

④20×7年末，有80名管理人員行權(quán)；20×8年末，有20名管理人員行權(quán)；20×9年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

58.

計算交易性金融資產(chǎn)4月30日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。

參考答案

1.D發(fā)行股票總價格=4×10000=40000(萬元)，股票發(fā)行費用=40000×2%=800(萬元)，發(fā)行股票實際收到價款凈額=40000－800=39200(萬元)。

2.D最低租賃收款額，是指最低租賃付款額加上獨立于承租人和出租人的第三方對出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值；

最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋無關(guān)第三方對出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝（300×10＋200＋250）＋250＝3700（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值（承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的款項）

在計算最低租賃付款額時，承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值和承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的款項，二者不會同時存在。

3.A選項BCD均未使企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。

4.D期初數(shù)的抵銷：

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備25

貸：未分配利潤一年初25

借：未分配利潤一年初6.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)6.25

本期期末的抵銷：

借：應(yīng)付賬款600

貸：應(yīng)收賬款600

借：應(yīng)收賬款～壞賬準(zhǔn)備5

貸：資產(chǎn)減值損失5

借：所得稅費用1.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.25

對當(dāng)期損益的影響=5—1.25=3.75(萬元)

5.C【解析】2013年1月1日“長期應(yīng)收款”科目余額=900-150=750(萬元)，“未實現(xiàn)融資收益”科目余額=150×5-150×3．7908=181．38(萬元)，應(yīng)收本金余額=750-181．38=568．62(萬元)；2014年12月31日“長期應(yīng)收款”科目余額…750-150=600(萬元)，“未實現(xiàn)融資收益”科目余額=181．38-568．2×10%=124．52(萬元)，應(yīng)收本金余額=600-124．52=475．48(萬元)；2014年度未實現(xiàn)融資收益攤銷額=475．48×10%=47．55(萬元)，2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”=150-47．55=102．45(萬元)，“長期應(yīng)收款”項目金額=475．48-102．45=373．03(萬元)。

6.D【考點】關(guān)聯(lián)方披露

【名師解析】與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的代銷商，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方。

7.B丙公司基本確定賠償甲公司的款項應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項c錯誤；2013年12月31日甲公司預(yù)計負(fù)債的余額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

8.A2×16年12月31日該項負(fù)債的余額在未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除，因此計稅基礎(chǔ)為0。

9.B選項A不合題意，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易，如模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)；

選項B符合題意，對于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)相關(guān)成本費用；

選項C不合題意，以現(xiàn)金結(jié)算股份支付的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)按每個資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量，確認(rèn)成本費用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬；并在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日對負(fù)債的公允價值重新計量，將其公允價值變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）；

選項D不合題意，企業(yè)以內(nèi)在價值計量的已授予權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：

（1）結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認(rèn)本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的服務(wù)金額；

（2）結(jié)算時支付的款項應(yīng)當(dāng)作為回購該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益；結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.D

11.D選項A，發(fā)行費用影響負(fù)債的入賬價值；選項B，首次發(fā)行16000萬股股票時確認(rèn)的股本溢價＝(12—1)×16000—400＝175600(萬元)；選項C，該合并屬于同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)該以享有乙公司凈資產(chǎn)賬面價值的份額計量；選項D，交易費用借記投資收益200萬元，年末計息借記投資收益2500萬元(200000×5％×3／12)，公允價值變動＝200000／100×(110—100)＝20000(萬元)，故發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對當(dāng)期損益的影響金額＝－200—2500—20000＝－22700(萬元)。

12.A由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和公文種類組成，這是公文的常用標(biāo)題，在公務(wù)活動中，擬訂公文標(biāo)題時可根據(jù)實際情況作不同的處理：省略發(fā)文機(jī)關(guān)名稱，由事由和公文種類組成；省略了事由，由發(fā)義機(jī)關(guān)和公文種類組成；只寫公文種類。附件是公文的附屬部分，起補(bǔ)充說明或參考印證的作用，附件應(yīng)放在公文成文日期之后，另起一頁與正文一起裝訂。成文時間是公文生效的時間，印發(fā)時間是為了反映公文的生成時效，一般略晚于領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的時間，應(yīng)以公文付印的日期為準(zhǔn)。故選A。二、多項選擇題

13.CC

【答案解析】：非貨幣性資產(chǎn)交換涉及到的補(bǔ)價＝400＋600－672－288＝40（萬元）

不考慮相關(guān)稅費的換入資產(chǎn)成本總額＝400＋600－40＝960(萬元)

換入長期股權(quán)投資的成本＝960×672/(672＋288)＋8＝680(萬元)

換入固定資產(chǎn)的成本＝960×288/(672＋288)＋10＝298(萬元)

14.B解析：第1年折舊額＝200000×2÷5=80000(元)

第2年折舊額=(200000-80000)×2÷5＝48000(元)

第3年折舊額=(200000-80000-48000)×2÷5=28800(元)

第4年折舊額=[(200000-80000-48000-28800)-200000×5%]÷2×6÷12＝8300(元)

報廢時固定資產(chǎn)凈值＝200000-80000-48000-28800-8300＝34900(元)

當(dāng)期稅前利潤的影響額＝5000-(34900+2000)＝-31900(元)

15.C上述交易或事項對甲公司20×9年度利潤的影響金額=60+50+85=195（萬元）。

16.A選項A、B，套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲備，計入其他綜合收益；套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分(即扣除計入其他綜合收益后的其他利得或損失)，計入當(dāng)期損益；選項C、D，每期計入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當(dāng)為當(dāng)期現(xiàn)金流量套期儲備的變動額。

17.C乙公司2013年度財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣的外幣報表折算差額=(4800+200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=-490(萬元人民幣)。

18.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3—0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元．A商品的可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，賬面價值為24萬元。

19.D選項D，貸款計提減值后，還是要確認(rèn)利息收入的，此時確認(rèn)的利息收入沖減“貸款損失準(zhǔn)備”。

20.B借款費用開始資本化必須同時滿足以下三個條件：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（2018年3月1日）；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生（2017年12月1日）；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始（2018年1月1日）。故2018年3月1日同時滿足借款費用開始資本化的三個條件，是該項工程借款費用開始資本化日期。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.CC【解析】長期待攤費用的增加應(yīng)調(diào)整減少現(xiàn)金流量；其他的三項都是調(diào)整增加現(xiàn)金流量。

22.BA長期應(yīng)付款的金額是4000-（4000-454）*5%*1/2=3911.35；C無形資產(chǎn)（管理系統(tǒng)軟件）金額為4546-4546/5/2=4091.4；D長期股權(quán)投資的金額本題沒有給出當(dāng)年丙公司當(dāng)年實際情況，所以金額無法計算。

23.D甲的行為已構(gòu)成欺詐，違反了民法中的誠實信用原刪。故選D。

24.A80÷（260+80）=23.53%，小于25%；選項B，80÷（200+80）=28.57%，大于25%；選項C，140÷（320+140）=30.43%，大于25%；選項D，屬于貨幣性交易。通過計算和分析，“選項A”屬于非貨幣性交易。

25.A選項A符合題意，選項B、C、D不符合題意，重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

綜上，本題應(yīng)選A。

26.C

27.A因為在更新改造過程中設(shè)備是不計提折舊的，B選項是記入安裝的成本中的，CD應(yīng)該是要分開計算折舊金額的，因為這里的設(shè)備的使用年限與環(huán)保裝置的使用年限是不一樣的，那么是要分開計算折舊金額的。來源：考試大在線考試中心

28.B選項A，支付補(bǔ)價的企業(yè)：50000／(50000+100000)×100％=33．33％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項8，收到補(bǔ)價的企業(yè)：300／13000×100％=2．3％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項C，支付補(bǔ)價的企業(yè)：4000／10000×100％=40％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項D，支付補(bǔ)價的企業(yè){1000／(1000+1000)×100％=50％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

29.B固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更。

30.C資產(chǎn)組賬面價值為400萬元，可收回金額為320萬元，發(fā)生減值80萬元，應(yīng)當(dāng)首先沖減商譽(yù)金額30萬元，A資產(chǎn)按照比例分?jǐn)偟臏p值=(80—30)×120／(120+180+70)=16．22(萬元)，此時A資產(chǎn)減值后的賬面價值=120—16．222103．78(萬元)，小于A資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值110萬元，因此A資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值金額。120—110=10(萬元)，未分?jǐn)偟臏p值金額在B、C資產(chǎn)之間分?jǐn)偂資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值金額：180／(180+70)×(400—320—30—10)=28．8(萬元)，C資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值金額=70／(180+70)×(400—320—30-10)=11．2(萬元)。

31.BD選項A，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額記入“資本公積”，公允價值小于賬面價值的差額記入“公允價值變動損益”;選項C，企業(yè)接受非控股股東直接或間接的捐贈，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益，但是有確鑿證據(jù)表明屬于非控股股東對企業(yè)的資本性投入，應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益性交易處理，相關(guān)利得計人所有者權(quán)益(資本公積)。

32.ABCDE甲公司和乙公司是控制關(guān)系，甲公司和丙公司是控制關(guān)系，選項A和選項B均具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；乙公司和丙公司同受甲公司控制，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；丙公司和丁公司共同出資組建戊公司，因為雙方共同決定戊公司財務(wù)和經(jīng)營政策，所以這兩個公司對戊公司都是共同控制關(guān)系，選項D和選項E具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

33.ABDE【正確答案】：ABDE

【答案解析】：20×7年底應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝（200－20－15）×100×10×1/3＝55000（元）；

20×8年底應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝200×（1－20%）×100×15×2/3－55000＝105000（元）：

20×9年支付的現(xiàn)金金額＝70×100×12＝84000（元），20×9年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝（200－45－70）×100×18－（200－200×20％）×100×15×2/3＋84000＝77000（元）：

2×10年支付的現(xiàn)金金額＝50×100×20＝100000（元），2×10年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬（同時調(diào)整公允價值變動損益，不影響管理費用）＝35×21×100－（200－45－70）×100×18＋100000＝20500（元）：

2×11年支付的現(xiàn)金金額＝35×100×25＝87500（元），2×11年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬（同時調(diào)整公允價值變動損益）＝0－35×21×100＋87500＝14000（元）。

34.ABD資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，但處置資產(chǎn)時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

35.ABCDABCD

【答案解析】：2007年應(yīng)確認(rèn)的融資費用＝（1869.2－800）×6％＝64.15（萬元）

2008年應(yīng)確認(rèn)的融資費用＝[（1869.2－800）－（400－64.15）]×6％＝44（萬元）

2007年應(yīng)計提的折舊＝（1890－30）×5/15×9/12＝465（萬元）

2008年應(yīng)計提的折舊＝（1890－30）×5/15×3/12＋（1890－30）×4/15×9/12＝155＋372＝527（萬元）。

36.BCD選項A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的職工補(bǔ)償，不屬于短期薪酬；

選項B、C、D均屬于，職工異地安家費、在職職工生活困難補(bǔ)助以及防暑降溫費均屬于職工福利費，屬于短期薪酬的范圍。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

職工福利費包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：（1）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、職工療養(yǎng)費用、防暑降溫等；（2）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用；（3）發(fā)放給在職職工的生活困難補(bǔ)助以及按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出，入喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費等。

37.CD選項A說法錯誤，抵債資產(chǎn)為存貨的，按其公允價值確認(rèn)商品銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。

選項B說法錯誤,抵債資產(chǎn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計入投資收益；

選項C、D說法正確，抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

存貨：

借：應(yīng)付賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：

借：應(yīng)付賬款

貸：其他權(quán)益工具投資（其他債權(quán)投資）——成本

——公允價值變動（賬面價值－成本）（結(jié)果＞0，貸方，反之，借方）

投資收益（公允價值－賬面價值）（結(jié)果＞0，貸方，反之，借方）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)：

借：應(yīng)付賬款

貸：固定資產(chǎn)清理（公允價值）

無形資產(chǎn)（公允價值）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

借：資產(chǎn)處置損益

貸：固定資產(chǎn)清理（公允價值）或者相反分錄

38.ABCD短期薪酬及短期利潤分享計劃應(yīng)在為其提供服務(wù)的會計期間，按照受益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項A正確，應(yīng)計入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額＝70＋70×（28%＋2%＋2.5%）＋10＝102.75（萬元）；

選項B正確，應(yīng)計入制造費用的職工薪酬金額＝20＋20×（28%＋2%＋2.5%）＋3＝29.5（萬元）；

選項C正確，應(yīng)計入管理費用的職工薪酬金額＝30＋30×（28%＋2%＋2.5%）＋2＝41.75（萬元）；

選項D正確，京華公司2018年3月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額＝（70＋20＋30）×（1＋28%＋2%＋2.5%）＋（10＋2＋3）＝174（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

39.BC選項A，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項目結(jié)轉(zhuǎn)，不影響資產(chǎn)；選項D，屬于資產(chǎn)內(nèi)部項目的增減變動；選項B、C，會同時增加企業(yè)的資產(chǎn)和所有者權(quán)益。

40.ABCD負(fù)債成份的公允價值=300000×6%×2.53130+300000×0.77218=277217.4（萬元）；權(quán)益成份的公允價值=300000-277217.4：22782.6（萬元）；負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用=5×277217.4/300000=4.62（萬元）；權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用=5X22782.6/300000：0.38（萬元）。

發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄為：

借：銀行存款299995

應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

22787.22

貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

300000

資本公積一其他資本公積22782.22所以可轉(zhuǎn)換債券的初始入賬價值是277217.4-4.62=277212.78（萬元）。

41.ABDE材料入庫后發(fā)生的儲存費用應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。

42.CDE選項A，應(yīng)分?jǐn)傆嬋敫黜椆潭ㄙY產(chǎn)的成本；選項B，應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

43.ABC【解析】AB選項，如果是換出存貨等增值稅應(yīng)稅項目，那么換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額影響投入資產(chǎn)入賬價值。ABC選項正確。

44.AC選項A符合題意，題中問的是影響債務(wù)重組損失的，表明是影響債權(quán)人營業(yè)外支出的事項，甲公司豁免乙公司債務(wù)51萬元，甲公司的營業(yè)外支出增加51萬元；

選項B不符合題意，每月按2%收取利息，計入財務(wù)費用，不影響營業(yè)外支出；

選項C符合題意，甲公司計提壞賬準(zhǔn)備，營業(yè)外支出會減少，影響債務(wù)重組損失；

選項D不符合題意，對于債權(quán)人而言，或有資產(chǎn)應(yīng)該在實際發(fā)生時，計入當(dāng)期損益，因此不影響甲公司的債務(wù)重組損失；

綜上，本題應(yīng)選AC。

45.CD選項A，附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)相當(dāng)于以票據(jù)為質(zhì)押從銀行取得借款，將來銀行不能收回票據(jù)載明金額時有權(quán)要求出售方支付款項，不能終止確認(rèn)；選項B，采用質(zhì)押式回購交易出售債券，即將來會以－定的價格回購該債券。其風(fēng)險并未轉(zhuǎn)移，不能終止確認(rèn)。

46.AD選項A、D表述正確，選項B、C表述錯誤。

上市公司采用授予限制性股票方式進(jìn)行股權(quán)激勵的，在其等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照以下原則計算每股收益：

基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股，按照歸屬于普通股股東當(dāng)期的凈利潤除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算。等待期內(nèi)基本每股收益的計算，應(yīng)視其發(fā)放的現(xiàn)金股利是否可撤銷采取不同的方法：（1）現(xiàn)金股利可撤銷，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)；（2）現(xiàn)金股利不可撤銷，分子應(yīng)扣除歸屬于預(yù)計未來可解鎖限制性股票的凈利潤，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

47.N

48.ABC選項A正確、選項D錯誤，母公司應(yīng)將全部子公司（包括母公司控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體）納入合并范圍。但是，如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對其他子公司應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益；

選項B正確，當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將其為投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財務(wù)報表范圍編制合并財務(wù)報表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦?yīng)予以合并，其會計處理參照部分處置子公司股權(quán)但不喪失控制權(quán)的處理原則；

選項C正確，當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應(yīng)將原未納入合并財務(wù)報表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財務(wù)報表范圍，原未納入合并財務(wù)報表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)盏墓蕛r值視為購買的交易對價，按照非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法進(jìn)行會計處理。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

49.(1)投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2010年12月31日；理由：自用房地產(chǎn)改為出租，則轉(zhuǎn)換日通常為租賃期開始日，也就是本題中的2010年12月31日。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)3000累計折舊600貸：固定資產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)累計折舊600(2)辦公樓2011年末的可收回金額為預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額中的較高者，所以可收回金額為2150萬元；辦公樓計提減值前的賬面價值=3000一600一(3000一600)／(50—10)=2340(萬元)，賬面價值>可收回金額，應(yīng)該計提減值，減值金額=2340一2150=190(萬元)，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失190貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備190借：遞延所得稅資產(chǎn)47．5貸：所得稅費用47．5(3)甲公司2011年收取租金、確認(rèn)租金收入以及結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄為：借：銀行存款240貸：預(yù)收賬款240借：預(yù)收賬款240貸：其他業(yè)務(wù)收入240借：其他業(yè)務(wù)成本60貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊60此業(yè)務(wù)對甲公司2011年營業(yè)利潤的影響金額=240-60-190=一10(萬元)(4)2012年甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本3000投資性房地產(chǎn)累計折舊660投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備190貸：投資性房地產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)——公允價值變動300遞延所得稅資產(chǎn)(190×25％)47．5遞延所得稅負(fù)債90盈余公積41．25利潤分配一一未分配利潤371．25(5)甲公司出售投資性房地產(chǎn)的分錄為：借：銀行存款3200貸：其他業(yè)務(wù)收入3200借：其他業(yè)務(wù)成本2700公允價值變動損益400貸：投資性房地產(chǎn)——成本3000——公允價值變動100[Answer](1)ConvertdateofinvestmentpropertyisDecember31st2010；Reason：s日f—u,sepropertychangestOrent，sogenerallyconvertdateisdateofstartinglease，inthiscaseitisDecember31St2010als0．Theentriesofs日LusepropertychangestOrentare：Dr．Investmentproperty3000Accumulativedepreciation600Cr．Fi×edass目s3000Accumulativedepreciationofinvestmentproperty600(2)Therecoverableamoontofofficebuildingattheendof2011isthehigherofpresentvalueofe×pectedfuturecashf10wandn目

amountoffairvalueminusdisposalcost，sore—coverableamountis2．15millionYuan；thebookvalueofofficebuildingbeforeprovisionforimpairment一3000～600一(3000—600)／(50—i0)=2340(tenthousandYuan)，bookvalue>recoverableamoullt．impairmentshallbemade，impairmentamount=-2340—2150=190(tenthousandYuan)，entriesare：Dr．Ass目simpairment10ssl90Cr．Impairmentofinvestmentpropertyl9,3Dr．Deferredincometa×

ass目s47．5Cr．Incometa×

e×pense47．5(3)In2011，theentriesofJiaCompanyreceivedrental，recognizedrentalincomeandcarriedforwardCOstare：Dr．Casbatbank240Cr．Receiptinadvance240Dr．Reeeiptinadvance240Cr．Otherbusinessincome2，l0Dr．Otherbusinessincome60Cr．Accumulativedepreciationofinvestmentproperty60Thistransactionaffectstheamountofbusinessprofit=240-60-190=—10(tenthousandYuan)(4)JiaCompanyconvertsinvestmentpropertyfromcostmod日

tofairvaluemod日

in2012，theentriesare：Dr．Investmentproperty--cost3000Accumulativedepreciationofinvestmentproperty660Impairmentofinvestmentpropertyl90Cr．Investmentproperty3000Investmentproperty--fairvaluechange300Deferredta×

ass目s(190×25％)47．5Deferredta×liability90Surplusreserve41．25Profitdistribution--undistributedprofit371．25(5)JiaCompanys日lsinvestmentproperty，theentriesare：Dr．Cashatbank