2021-2022年遼寧省錦州市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2021-2022年遼寧省錦州市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2009年1月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司80%的股份。甲公司與乙公司是非同一控制下的兩家獨立的公司。購買日乙公司所有者權益的賬面價值為3300萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3600萬元，差異主要由以下三項組成：

應收賬款賬面價值為1200萬元，公允價值為1100萬元，預計負債的賬面價值為0，公允價值為100萬元，固定資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，公允價值為2500萬元。

至2009年末，應收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷。

乙公司購買日形成的或有負債，為乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟形成的。購買日法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性為50%，但如果敗訴賠償金額為100萬元。2009年12月31日，法院對乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，判決乙公司敗訴賠償損失為100萬元。

假定甲、乙公司在合并前后采用相同的會計政策，固定資產(chǎn)尚可使用年限為10年，采用直線法計提折舊。

甲公司的所得稅稅率為25%，有關內(nèi)部交易如下：

（1）甲公司2009年4月2日從乙公司購進一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當月投入使用，預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定無形資產(chǎn)預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（2）甲公司2011年1月2日以150萬元的價格將從乙公司購進的無形資產(chǎn)對外出售。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列有關甲公司購買日及購買當期期末編制合并財務報表時的處理，不正確的是（）。

A.購買日將乙公司的賬面價值調(diào)整為公允價值，對合并所有者權益的影響為300萬元

B.抵消無形資產(chǎn)價值包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤30萬元

C.ABC公司調(diào)整后的凈利潤需要在個別報表凈利潤的基礎上加上應收賬款賬面價值和公允價值間的差額100萬元

D.ABC公司調(diào)整后的凈利潤不需要在個別報表凈利潤的基礎上調(diào)整法院判決賠償損失100萬元

2.第

4

題

A公司為一般納稅人，委托外單位加工材料一批，原材料價款50000元，加工費2000元，增值稅為340元，消費稅率為10%，收回后直接用于銷售。該委托加工材料收回后的入賬價值是（）元。

A.57778B.52000C.51660D.52340

3.某企業(yè)與租賃公司簽訂一份租賃合同，合同約定，租入一臺設備，租期為4年，每年年末支付租金60萬元，該設備剩余使用年限預計為5年。承租人無法確定租賃內(nèi)含利率，增量借款利率為9%，租賃期滿，承租人無需支付購買價款則可以獲得設備的所有權。該企業(yè)另以銀行存款支付租賃業(yè)務人員差旅費1萬元，設備運雜費2萬元，安裝調(diào)試費用10萬元，企業(yè)采用直線法對使用權資產(chǎn)計提折舊，假定不考慮其他因素，該使用權資產(chǎn)的年折舊額為（）。[（P/A，9%，4）＝3.2397；（P/F，9%，4）＝0.7084]

A.41.28萬元B.51.60萬元C.63萬元D.60萬元

4.企業(yè)進行的下列交易或事項，不屬于《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》中規(guī)定的債務重組的是（）。

A.債權人同意債務人將其債務延期2年償還

B.債務人向債權人發(fā)行可轉換公司債券，全額償還債務

C.債權人與債務人在重組前后均受同一方最終控制，且該債務重組的交易實質(zhì)是債權人或債務人進行了權益性分配或接受了權益性投入

D.債務人以一批存貨償還80%的債務，且剩余債務無需償還

5.甲公司于2011年7月1日以900萬元取得D公司20％的普通股股份，采用權益法核算。2011年7月1日D公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元(與賬面價值相同)。2011年D公司實現(xiàn)凈利潤600萬元(假定利潤均衡發(fā)生)，分派現(xiàn)金股利100萬元。2011年l2月31日．D公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動調(diào)整增加資本公積l50萬元。2012年4月1日．甲公司轉讓對D公司的全部投資，實得價款l200萬元。則甲公司轉讓投資時，應確認的投資收益為()萬元。

A.300B.235C.265D.320

6.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權交易基準日為2013年7月1日。假設行權前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

7.

第

11

題

長江公司于2008年1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬元，出租時，該幢商品房的成本為2000萬元，公允價值為2200萬元，2008年12月31日，該幢商品房的公允價值為2150萬元。長江公司2008年應確認的公允價值變動損益為（）萬元。

8.甲公司對外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務發(fā)生當月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月結算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國銀行貸款400萬美元用于生產(chǎn)擴建，年利率為6％，每季末計提利息，當日市場匯率為1美元=6．21元人民幣，3月31日市場匯率為l美元=6．26元人民幣，6月1日市場匯率為l美元=6．27元人民幣，6月30日市場匯率為l美元=6．29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開工，并于當日支付工程物資款l00萬美元，根據(jù)以上資料，可認定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化()萬元人民幣。

A.12．3B.12．18C.14．4D.13．2

9.甲公司將一閑置設備以經(jīng)營租賃方式出租給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期開始日為2018年1月1日，租賃期5年，年租金為360萬元，租金每年1月1日支付，租賃期開始日起的前3個月免租金，2018年1月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金270萬元。不考慮其他因素，甲公司2018年應確認的租金收入是（）

A.270萬元B.400萬元C.342萬元D.360萬元

10.下列各項關于代銷商品收入確認的說法中，不正確的是（）。查看材料

A.收取手續(xù)費方式下的委托代銷商品，委托方－般在收到代銷清單時確認收入

B.視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利．均與委托方無關，在符合銷售商品收入確認條件時，委托方不需要做任何賬務處理

C.視同買斷方式下，若受托方無論是否售出、是否獲利均與委托方無關，委托方應按照直接銷售商品的條件確認收入

D.收取手續(xù)費方式下，受托方應在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法確定手續(xù)費收入

11.下列選項充分表明我國國家性質(zhì)的是（）。

A.中華人民共和國是工人階級領導的，以工農(nóng)聯(lián)盟為基礎的人民民主專政的社會主義國家

B.中華人民共和國的一切權利屬于人民

C.中華人民共和國各民族一律平等

D.中華人民共和國的國家機構實行民主集中制原則

12.天意上市公司股東大會于2008年11月4日作出決議，改造公司廠房。為此，天意公司于2008年12月5日向銀行借入三年期借款1000萬元，年利率為8%，利息按年支付?？铐椨诋斎談澣胩煲夤俱y行存款賬戶。同時天意公司還有兩筆一般借款，一筆是2009年5月1日從A銀行借入的長期借款4500萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息；另一筆是2008年1月1日按面值發(fā)行的公司債券4500萬元，期限為5年，票面年利率為8%，按年支付利息。2008年12月25日，天意公司廠房正式動工改造。2009年1月1日，支付給建筑承包商云柏公司300萬元。2009年1月1日～3月31日，專門借款閑置資金取得的存款利息收入為4萬元。4月1日工程因資金周轉發(fā)生了困難停工，直到8月1日恢復施工。4月1日至8月1日取得專門借款閑置資金存款利息收入為4萬元，8月1日又支付工程款800萬元；10月1日天意公司支付工程進度款500萬元。至2009年末該工程尚未完工。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。

下列關于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間

B.2009年中屬于資本化期間的為2009年1月1日～12月31日

C.2009年中屬于資本化期間的為2009年1月1日～3月31日和8月1日～12月31日

D.2009年中屬于資本化期間的為2009年4月1日～7月31日

13.甲公司在2018年1月1日發(fā)生重組，因重組事項需要辭退部分生產(chǎn)人員，因辭退員工發(fā)生支出50萬元計入（）科目A.生產(chǎn)費用B.營業(yè)外支出C.管理費用D.制造費用

14.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關交易費用0．3萬元后，實際取得款項159．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計應確認的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

15.20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，大于其賬面價值5500萬元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司20×7年度損益的影響金額是（）。

A.500萬元B.6000萬元C.3100萬元D.7000萬元

16.甲公司為增值稅一般納稅人，2013年3月購買稅控設備并于當月投入使用，共支付價款18萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該項支出可以在增值稅應納稅額中全額抵減，該稅控設備預計使用5年，會計與稅法均按直線法計提折舊并假定預計凈殘值為零，則該業(yè)務對甲公司2013年損益的影響額為（）。

A.18萬元B.2．7萬元C.0．3萬元D.0

17.第

12

題

母公司期初期末對子公司應收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應收款項余額5%o提取壞賬準備，則母公司期末編制合并報表抵銷內(nèi)部應收款項計提的壞賬準備分錄是（）。

A.借：應收賬款10000

貸：資產(chǎn)減值損失10000

B.借：期初未分配利潤12500

貸：應收賬款10000資產(chǎn)減值損失2500

C.借：應收賬款12500

貸：期初未分配利潤10000資產(chǎn)減值損失2500

D.借：應收賬款12500

貸：期初未分配利潤12500資產(chǎn)減值損失2500

18.甲公司出租商品房20×8年度應當計提的折舊是（）萬元。查看材料

A.165．00B.180．00C.183．33D.200．00

19.第

6

題

甲公司以公允價值為250萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價值為220萬元的短期投資，另從乙公司收取現(xiàn)金30萬無。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價為300萬元，已計提折舊20萬元，已計提減值準備10萬元；在清理過程中發(fā)生清理費用5萬元。乙公司換出短期投資的賬面余額為210萬元，已計提跌價準備10萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司換入短期投資的入賬價值為（）萬元。

A.212.6B.220C.239D.242.60

20.甲公司于2×16年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元．公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10％作為額外報酬，獎金于2×17年年初支付。假定至2×16年12月31日，甲公司2×16年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2×16年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元。

A.250B.50C.200D.0

21.第

20

題

2007年1月10，A公司銷售一批材料給B公司，同時收到B公司簽發(fā)并承兌的一張面值為100000元、年利率為7%6個月期限、到期還本付息的票據(jù)。7月10日，B公司發(fā)生財務困難，無法承兌票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用一臺設備抵償該應收票據(jù)。該設備歷史成本為120000元，累計折舊為3000~元，評估確認的公允價值為95000元，假定不考慮相關稅費。該設備于7月11日運往A公司，則B公司應確認的債務重組收益為（）元。

A.5000B.9500C.5500D.8500

22.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。

A.負債按預期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量

B.負債按因承擔現(xiàn)時義務的合同金額計量

C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量

D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量

23.下列有關或有事項披露的表述中，不正確的是()。

A.因或有事項而確認的負債應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映

B.極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的未決訴訟、未決仲裁不予披露

C.因或有事項很可能獲得的補償應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映

D.很可能導致經(jīng)濟利益流入企業(yè)的或有資產(chǎn)應予披露

24.下列各句中，沒有語病的一句是（）。

A.2010中國上海世界博覽會是世界園藝博覽會歷屆占地面積最大、活動最豐富、演藝最精彩的一次盛會。

B.現(xiàn)在人們認識到，一方面極光與地球高空大氣和地磁場的大規(guī)模相互作用有關，另一方面又與太陽噴發(fā)出來的高速帶電粒子流(通常稱為太陽風)有關。

C.曾經(jīng)運作李鐵、孫繼海等球員轉會英超聯(lián)賽的著名經(jīng)紀人、成都謝菲聯(lián)俱樂部董事長許宏濤與假球有染的消息證嘮中國足球還有更多的黑幕即將揭開。

D.警方已經(jīng)組織力量對現(xiàn)場進行了仔細分析、勘察取證，基本確定犯罪嫌疑人系該公司內(nèi)部人員。

25.20×2年1月1日，甲公司將公允價值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面價值為4200萬元，預計尚可使用30年;市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為()。

A.-240萬元B.-360萬元C.-600萬元D.-840萬元

26.甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費用或支出：(1)購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額204萬元;(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元;(3)生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費用320萬元;(4)領用庫存原材料200萬元，增值稅額34萬元;(5)外購工程物資400萬元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅額68萬元。該改造工程于2×15年12月達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，下列各項關于中，正確的是()。

A.4000萬元B.5506萬元C.5200萬元D.5700萬元

27.下列各項經(jīng)濟業(yè)務中，會引起公司股東權益增減變動的有()。

A.用資本公積金轉增股本

B.向投資者分配股票股利

C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補虧損

28.某行政單位的收入、費用發(fā)生額如下：財政撥款收入為1500萬元，上級補助收入為600萬元，附屬單位上繳收入為800萬元，經(jīng)營收入為200萬元，投資收益為100萬元，業(yè)務活動費用為1300萬元，單位管理費用為700萬元，經(jīng)營費用為150萬元，資產(chǎn)處置費用為200萬元。不考慮其他因素，該政府單位的本期盈余金額為（）萬元

A.810B.850C.650D.690

29.京華公司為增值稅一般納稅人，月初欠交增值稅15萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進項稅額65萬元，銷項稅額80萬元，進項稅額轉出5萬元，交納本月增值稅15萬元。不考慮其他事項，月末結轉后，“應交稅費——未交增值稅”科目的余額是（）

A.20萬元B.0萬元C.5萬元D.15萬元

30.下列事項中，屬于會計政策變更的是()。

A.某一已使用機器設備的使用年限由6年改為4年

B.壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的5%改為10%

C.某一固定資產(chǎn)改擴建后將其使用年限由5年延長至8年

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

二、多選題(15題)31.

假定甲公司按以下不同的回購價格向丁投資銀行回購應收賬款，甲公司在轉應收賬款時不應終止確認的有()。

A.以回購日該應收賬款的市場價格回購

B.以轉讓日該應收賬款的市場價格回購

C.以高于回購日該應收賬款市場價格20萬元的價格回購

D.回購日該應收賬款的市場價格低于700萬元的，按照700萬元回購

E.以轉讓價格加上轉讓日至回購日期間按照市場利率計算的利息回購

32.<2>、甲公司2009年基本每股收益和稀釋每股收益分別為（）。

A.0.64

B.0.62

C.0.61

D.0.59

E.0.52

33.通過多次交換交易分步實現(xiàn)的非同一控制下的控股合并，下列各項構成其合并成本的有()。A.A.每一單項交易所發(fā)生的成本

B.為企業(yè)合并而發(fā)生的直接相關費用

C.為企業(yè)合并而發(fā)行權益性證券的發(fā)行費用

D.為企業(yè)合并而發(fā)行債券所發(fā)生的發(fā)行費用

34.

第

29

題

下列表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有風險和報酬的情況有（）。

A.企業(yè)采用不附追索權的方式出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購

C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權合約

D.企業(yè)將信貸資產(chǎn)整體轉移，同時保證對金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進行全額補償

35.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法由平均年限法改為產(chǎn)量法

B.對子公司投資由權益法核算改為成本法核算

C.建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法

D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為加權平均法

36.第

23

題

下列各項關于甲公司持有的各項投資于2008年度確認所以金額的表述中，正確的有（）。

37.關于職工薪酬，下列說法中正確的有（）。

A.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出

B.因解除與職工的勞動關系給予的補償，應當根據(jù)職工提供服務的受益對象分別計入成本費用

C.職工薪酬中的非貨幣性福利應當根據(jù)職工提供服務的受益對象分別計入成本費用

D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應付職工薪酬”科目核算

E.計量應付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的，應當按照國家規(guī)定的標準計提

38.關于投資性房地產(chǎn)轉換日的確定，下列說法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，其轉換日為租賃期開始日

B.投資性房地產(chǎn)轉為自用房地產(chǎn)，其轉換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理的日期

C.自用土地使用權停止自用，改用于資本增值，其轉換日為自用土地使用權停止自用后確定用于資本增值的日期

D.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，其轉換日為承租人支付的第一筆租金的日期

E.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，其轉換日為合同簽訂日

39.下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的殘值一定為零

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷，但應每年進行減值測試

C.無形資產(chǎn)均應確定預計使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應確認為無形資產(chǎn)

40.在融資租入資產(chǎn)以最低付款額的現(xiàn)值作為入賬價值，采用實際利率法分攤未確認融資費用時，下列關于未確認融資費用分攤所使用的分攤率的表述中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有()。A.A.以內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率的，采用出租人的租賃內(nèi)含利率作為分攤率

B.以內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率的，采用租賃合同規(guī)定的利率作為分攤率

C.以合同規(guī)定利率作為折現(xiàn)率的，采用租賃合同規(guī)定的利率作為分攤率

D.以合同規(guī)定利率作為折現(xiàn)率的，采用出租人的租賃內(nèi)含利率作為分攤率

41.在對資產(chǎn)進行減值測試時，關于折現(xiàn)率的說法不正確的有（）。

A.不得使用替代利率估計折現(xiàn)率

B.用于估計折現(xiàn)率的基礎應該為稅后利率

C.企業(yè)通常應采用單－的折現(xiàn)率

D.折現(xiàn)率為企業(yè)在購置或投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率

42.下列各項中，在資產(chǎn)負債表日應按該日即期匯率折算的有（）。

A.以外幣購入的存貨B.外幣債權債務C.以外幣購人的固定資產(chǎn)D.以外幣標價的交易性金融資產(chǎn)

43.A公司是一家軟件公司，與其客戶B公司簽訂一項軟件銷售合同，向B公司銷售一項辦公管理系統(tǒng)，同時簽訂一項安裝服務合同，合同約定，A公司將根據(jù)B公司的系統(tǒng)操作環(huán)境，對該辦公管理系統(tǒng)進行定制化的重大修改，則（）。

A.兩項合同應當合并為一項合同進行處理

B.銷售辦公管理系統(tǒng)和提供安裝服務構成一項單項履約義務

C.兩項合同應當分別進行處理

D.銷售辦公管理系統(tǒng)和提供安裝服務分別構成單項履約義務

44.第

29

題

在按照完工百分比法確認勞務收入時，必須具備的條件包括（）。

A.勞務合同的款項已經(jīng)收到

B.勞務的完成程度能夠可靠地確定

C.合同總收入和總成本能夠可靠地計量

D.與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流人企業(yè)

45.企業(yè)發(fā)行的下列金融工具應當分類為權益工具的有（）

A.甲公司與客戶簽訂合同約定，以2個月后200萬元等值自身普通股償還所欠客戶300萬元債務

B.乙公司發(fā)行600萬元的5年后將轉換為普通股的優(yōu)先股，轉股價格為前兩個月內(nèi)工作日的普通股市價的平均數(shù)

C.丙公司給500名老股東每人一份配股權，每份配股權可按照8元每股來購買2000股丙公司發(fā)行的股份

D.丁公司向子公司發(fā)行一份以自身股票為標的的看漲期權，合同約定以普通股總額進行結算結算

三、判斷題(3題)46.3.擁有對被投資企業(yè)控制權是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂疲瑒t必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

48.甲企業(yè)擁有的下列非流動資產(chǎn)，可以劃分為持有待售類別的有（）

A.一項設備，甲公司有意圖和能力出售，還未獲監(jiān)管機構批準，甲公司不確定能不能獲得批準

B.一棟廠房，甲公司有意圖和能力出售，還未找到合適的買方

C.一項專利技術，甲公司有意圖和能力出售，已獲批準，預計出售將在一年內(nèi)完成

D.一棟辦公樓，甲公司有意圖和能力出售，無需批準，已簽訂具有法律效力的購買協(xié)議，預計將在三個月內(nèi)出售

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(3)，計算下列項目：

①甲公司2013年1月1日個別財務報表中對丁公司長期股權投資的賬面價值；

②若購買日編制合并財務報表，合并財務報表工作底稿中應調(diào)整的長期股權投資的賬面金額；

③合并報表中應確認的商譽。

50.計算2013年6月30日因甲公司購買c公司10%股權在合并財務報表中應調(diào)整的資本公積。

51.甲公司、乙公司20×1年有關交易或事項如下：

(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每股面值為1元，市價為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股權，實現(xiàn)對乙公司財務和經(jīng)營政策的控制，股權登記手續(xù)于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元;為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元;相關款項已通過銀行支付。

當日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元;乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為27000萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：①一批庫存商品，成本為8000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為8600萬元;②一棟辦公樓，成本為20000萬元，累計折舊6000萬元，未計提減值準備，公允價值為16400萬元。上述庫存商品于20×1年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售;上述辦公樓預計自20×1年1月1日起剩余使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

(2)2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為2500萬元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價損失。

(3)6月15日，甲公司以2000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1700萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用5年，預計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(4)10月2日，甲公司以一項專利權交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權的成本為4800萬元，累計攤銷1200萬元，未計提減值準備，公允價值為3900萬元;乙公司換入的專利權作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬元，未計提跌價準備，交換日的公允價值為3600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司;甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(5)12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為2500萬元，計提壞賬準備200萬元。該應收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。

(6)20×1年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤9000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入當期資本公積的金額為500萬元。當年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。

(7)其他有關資料：

①20×1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關聯(lián)方關系。

②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。

③假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求一：計算甲公司取得乙公司70%股權的成本，并編制相關會計分錄。

要求二：計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權應確認的商譽。

要求三：編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調(diào)整對乙公司長期股權投資的會計分錄。

要求四：編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務報表相關的抵消分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵消分錄)。

52.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，對企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮增值稅企業(yè)所得稅以外的其他相關稅費。長江公司2013年度財務報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。假設長江公司2013年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，2013年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額分別為100萬元和200萬元(其發(fā)生時均影響所得稅費用)，長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。長江公司2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。長江公司發(fā)生如下事項：

(1)2013年12月31日，對賬面價值為1400萬元的某項管理用固定資產(chǎn)首次進行減值測試，測試表明其可回收金額為1200萬元。該固定資產(chǎn)計提折舊方法、預計使用年限和凈殘值均與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年11月10日取得的華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其購買成本為300萬元，至2013年12月31日該股票的公允價值為400萬元。

(3)2013年12月10日取得的黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其購買成本為220萬元，至2013年12月31日該股票的公允價值為200萬元。

(4)2013年長江公司為研發(fā)一項新技術發(fā)生研發(fā)支出120萬元，其中研究階段支出40萬元，開發(fā)階段支出80萬元(符合資本化條件已計入無形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計入當期損益，并按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。長江公司開發(fā)的該項無形資產(chǎn)于2014年1月1日達到預定用途。

(5)長江公司持有大海公司25%的股份，準備長期持有。2013年權益法核算確認投資收益400萬元。

(6)2014年2月15日，長江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，結轉的銷售成本為180萬元。該批商品的貨款至2013年年未尚未收到，長江公司已按應收賬款的10%于2013年年末計提了壞賬準備；按稅法規(guī)定，企業(yè)對應收賬款計提的壞賬準備不得在計提時稅前扣除。

(7)2013年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在2013年度分別轉回50萬元和100萬元。

假設：

(1)長江公司無其他納稅調(diào)整事項，無其他所有者權益變動事項；

(2)長江公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的年初余額為1000萬元。

要求：

計算長江公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

53.W公司2011年至2012年有關股權投資的資料如下。（1）W公司于2011年9月份與A公司簽訂協(xié)議，用自身持有的N公司的一項股權以及一項房產(chǎn)交換A公司持有的甲公司60%的股權。W公司持有的N公司的股權為2010年12月31日以銀行存款1000萬元取得，占N公司持股比例的30%，當時N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元，對N公司具有重大影響，采用權益法進行核算。N公司2011年實現(xiàn)凈利潤500萬元，分配現(xiàn)金股利100萬，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認其他綜合收益100萬元。2012年1月1日此股權的公允價值為1500萬元。用于交易的房產(chǎn)為一棟辦公樓，原價4000萬元，已計提折舊500萬元，購買日的公允價值為5000萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)，且沒有支付任何補價。2011年12月31日上述交易分別經(jīng)W公司以及A公司、甲公司股東大會審議通過，股權的轉讓手續(xù)以及房產(chǎn)的所有權轉移手續(xù)于2012年1月1日辦理完畢，當天W公司對甲公司的董事會進行重組，重組后的董事會由9名成員組成，其中W公司派出6名，其余3名由其他公司委派。甲公司章程規(guī)定，該公司財務及生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應由董事會成員5人以上（含5人）同意方可實施。甲公司于2012年1月1日的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為8400萬元（其中股本5000萬元，資本公積900萬元，其他綜合收益100萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤2000萬元），除以下資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值不等外，其他資產(chǎn)、負債的賬面價值均與公允價值相等。W公司與A公司在交易前不具有任何關聯(lián)方關系。W公司為進行此項合并另支付審計、評估費用20萬元。（2）W公司2012年1月2日以銀行存款6000萬元取得乙公司80%的股權，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元（與賬面價值相等）。（3）2012年1月3日W公司股東大會批準了一項股份支付計劃，W公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1萬份股票期權，行權條件為乙公司2012年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%，截止2013年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截止2014年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%；從達到上述業(yè)績條件的當年末起，每持有1份股票期權可以從W公司獲得1股W公司的普通股，行權有效期為2年。2012年1月3日每份股票期權的公允價值為6元。乙公司2012年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%，本年度有2名管理人員離職。該年末，W公司預計乙公司截至2013年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到8%，未來1年將有3名管理人員離職。2012年12月31日每份股票期權的公允價值為8元。（4）2012年6月，W公司出售給甲公司一批商品b，成本300萬元，售價500萬元；2012年7月，乙公司出售給W公司一批商品c，成本200萬元，售價300萬元；2012年9月，甲公司出售給W公司一項自產(chǎn)設備，成本1200萬元，售價1500萬元，W公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計使用年限為10年，預計凈殘值0，采用直線法計提折舊。（5）2012年甲公司實現(xiàn)凈利潤2800萬，分配現(xiàn)金股利800萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下跌減少其他綜合收益100萬元。至2012年12月31日，甲公司將上述商品b已經(jīng)對外出售30%，其余形成期末存貨。（6）2012年乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬，分配現(xiàn)金股利100萬元。至2012年12月31日，W公司將上述商品c已經(jīng)對外出售60%，其余形成期末存貨。（7）其他資料：①W公司、甲公司、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈余公積；②單位用“萬元”表示；③不考慮增值稅、所得稅等其他因素。（1）根據(jù)資料（1），計算W公司取得甲公司股權投資的成本，并編制相關的會計分錄。（2）根據(jù)資料（1），判斷甲公司是否應納入W公司的合并報表范圍，如果納入，計算甲公司在合并報表中應該確認的商譽，并編制購買日合并報表中的相關分錄；如果不納入，說出理由。（3）根據(jù)資料（3），計算2012年W公司對乙公司管理人員的股份支付在合并報表中應該確認的費用金額，并分別編制2012年W公司因該項股份支付在個別報表的分錄和合并報表中應做的調(diào)整、抵消分錄。（4）編制W公司2012年末針對甲公司在合并報表中的調(diào)整、抵消分錄。五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1800萬元。年初已發(fā)行在外普通股股權為2000萬股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認股權證600萬份，行權日為20×8年7月1日，每份認股權證可以每股4.8元的價格認購1股本公司股票。

(2)20×5年按面值發(fā)行的5年期可轉換公司債券，其面值為2000萬元，年利率為2%，每100元面值轉換為20股本公司股票。

(3)20×6年按面值發(fā)行3年期可轉換公司債券，其面值5000萬元，年利率為5%，每200元面值可轉換為8股本公司股票。

20×7年7月1日，發(fā)行普通股1000萬股；20×7年9月30日回購500萬股，沒有可轉換公司轉換為股份或贖回，所得稅稅率為25%。

假定：(1)當期普通股平均市場價格為每股6元；(2)不考慮可轉換公司債券在負債和權益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。

要求：

計算甲公司增量股每股收益并進行排序，將計算過程及結果列示于下表中：

55.甲上市公司(本題下稱“甲公司”)于2000年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬元的可轉換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設備。該可轉換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉換為普通股的債券利息)；債券持有人自2001年3月31日起可以申請將所持債券轉換為公司普通股，轉股價格為按可轉換公司債券的面值每100元轉換為8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉換公司債券過程中，甲公司取得凍結資金利息收入390萬元，扣除因發(fā)行可轉換公司債券而發(fā)生的相關稅費30萬元后，實際取得凍結資金利息收入360萬元。發(fā)行債券所得款項及實際取得的凍結資金利息收入均已收存銀行。

2001年4月1日，該可轉換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為10000萬元的可轉換公司債券全部轉換為甲公司的股份，共計轉換800萬股，并于當日辦妥相關手續(xù)。

2002年7月1日，該可轉換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉換公司債券申請轉換為甲公司股份，共計轉換為2399.92萬股；對于債券面值不足轉換1股的可轉換公司債券面值總額1萬元，甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付，并于當日辦妥相關手續(xù)。

甲公司可轉換公司債券發(fā)行成功后，因市場情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。

甲公司對該可轉換公司債券的溢折價采用直線法攤銷，每半年計提一次利息并攤銷溢折價；甲公司按約定時間每年支付利息。甲公司計提的可轉換公司債券利息通過“應付利息”科目核算。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行可轉換公司債券時的會計分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計提可轉換公司債券利息相關的會計分錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉換公司債券轉為普通股相關的會計分錄。

(4)編制甲公司2002年7月1日與可轉換公司債券轉為普通股相關的會計分錄。

56.W公司為增值稅一般納稅人，原材料按計劃價核算，A材料計劃單位成本為610元/kg。期末存貨按成本與可變凈值孰低法計價，中期期末和年度終了按單個存貨項目計提存貨跌價準備。該公司2000年A材料的有關資料如下：

(1)4月30日從外地購入A材料500kg，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為51000元，另發(fā)生運雜及裝卸費1840元(不考慮與運費用有關的增值稅扣除)。各種款項已用銀行存款支付，材料尚未到達。

(2)5月10日，所購A材料到達企業(yè)，驗收入庫的實際數(shù)量為490kg，短缺的10kg屬于定額內(nèi)合理損耗。

(3)由于該公司調(diào)整產(chǎn)品品種結構，導致上述A材料一直積壓在庫。A材料6月30日和12月31日的可變現(xiàn)凈值分別為147500元和149500元。

要求：

(1)計算A材料的實際采購成本和材料成本差異。

(2)編制A材料采購入庫、中期期末和年末計提存貨跌價準備的會計分錄。

57.甲公司2006年對乙公司投資，占乙公司注冊資本的25%。乙公司的其他股份分別由其他三個企業(yè)平均持有。甲公司按權益法核算對乙公司的投資，至2007年12月31日，甲公司對乙公司投資的賬面價值為300萬元，其中，投資成本200萬元，損益調(diào)整100萬元。2008年1月5日，乙公司的某一股東A企業(yè)收購了除甲公司以外的其他投資者對乙公司的股份，同時以155萬元收購了甲公司對乙公司投資的50%。A企業(yè)已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。2008年3月1日，乙公司宜告分派2007年度利潤，甲公司可獲得利潤25萬元。假定乙公司的股份在活躍市場上沒有報價。

要求：編制有關會計分錄。

58.乙股份有限公司為上市公司(以下簡稱乙公司)，2001年至2004年發(fā)生的有關事項及其會計處理如下：

(1)2001年6月5日，乙公司與D公司、某信用社簽定貸款擔保合同，合同約定：D公司自該信用社取得2700萬元貸款，年利率為5%，期限為2年；貸款到期，如果D公司無力以貨幣資金償付，可先以其擁有的部分房產(chǎn)償付，不足部分由乙公司代為償還。2003年6月4日，該項貸款到期，但D公司由于嚴重違規(guī)經(jīng)營已被有關部門查封，生產(chǎn)經(jīng)營處于停滯狀態(tài)，瀕臨破產(chǎn)，無法向信用社償還到期貸款本金和利息。為此，信用社要求乙公司履行擔保責任。乙公司認為，其擔保責任僅限于D公司以房產(chǎn)償付后的剩余部分，在D公司沒有先償付的情況下，不應履行擔保責任。

2003年8月8日，信用社向當?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求乙公司承擔連帶還款責任，代D公司償付貸款本金和貸款期間的利息共計2970萬元。乙公司咨詢法律顧問的意見后認為，法院很可能判定本公司承擔相應的擔保責任，在扣除D公司相應房產(chǎn)的價值后，預計賠償金額為2000萬元。至乙公司2003年年報批準對外報出時，當?shù)厝嗣穹ㄔ簩π庞蒙缣崞鸬脑V訟尚未做出判決。

乙公司就上述事項僅在2003年年報會計報表附錄中作了披露。

(2)2003年11月10日，乙公司獲知E公司已向當?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟。原因是乙公司侵犯了E公司的專利技術。E公司要求法院判令乙公司立即停止涉及該專利技術產(chǎn)品的生產(chǎn)，支付專利技術費500萬元，并在相關行業(yè)報刊上刊登道歉公告。乙公司經(jīng)向有關方面咨詢，認為其行為可能構成侵權，遂于2003年12月16日停止該專利技術產(chǎn)品。并與E公司協(xié)商，雙方同意通過法院調(diào)節(jié)其他事宜。

調(diào)節(jié)過程中，E公司同意乙公司提出的不在行業(yè)報刊上刊登道歉公告的請求，但堅持要乙公司賠償500萬元，乙公司對此持有異議，認為其運用該專利技術的時間較短，按照行業(yè)慣例，500萬元的專利技術費太高，在編制2003年年報時，乙公司咨詢法律顧問后認為，最終的調(diào)節(jié)結果很可能需要向E公司支付專利技術費300萬元，至乙公司2003年年報批準對外報出時，有關調(diào)整仍在進行中。

乙公司就上述事項僅在2003年年報會計報表附注中作了披露。

(3)2002年12月13日，乙公司與F裝修公司簽定合同，由F公司為乙公司新設營業(yè)部進行內(nèi)部裝修，裝修期為4個月，合同總價款1000萬元；該合同約定，裝修用的材料必須符合質(zhì)量及環(huán)保要求，裝修工程開始時乙公司預付F公司700萬元，裝修工程全部完成驗收合格支付250萬元，余款50萬元為質(zhì)量保證金。

2002年12月15日，該裝修工程開始，乙公司支付了700萬元工程款，2003年3月10日，F(xiàn)公司告知乙公司，稱該裝修工程完成，要求乙公司及時驗收。2003年3月20日，乙公司組織有關人員對裝修工程驗收時發(fā)現(xiàn)，裝修用部分材料可能存在質(zhì)量和環(huán)保問題。為此，乙公司決定不予支付剩余工程款，并要求F公司賠償新設營業(yè)部無法按時開業(yè)造成的損失300萬元。F公司不同意賠償，乙公司于2003年5月15日向當?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求免于支付剩余工程款并要求F公司賠償300萬元損失。2003年12月25日，當?shù)厝嗣穹ㄔ号袥QF公司向乙公司賠償損失50萬元并承擔乙公司已支付的訴訟費10萬元，免除乙公司支付剩余工程款的責任。F公司對判決結果無異議，承諾立即支付50萬元賠償及訴訟費10萬元。根據(jù)F公司財務狀況判斷，其支付上述款項不存在困難，但乙公司不服，認為應當至少向F公司取得200萬元賠償。遂向中級人民法院提起訴訟。至乙公司2003年財務報告批準提出時，中級人民法院尚未對乙公司的上訴進行判決。

乙公司就上述事項在2003年12月31日資產(chǎn)負債表中承認了一項其他應收款200萬元，并將該事項在會計報表附注中作了披露。

要求：

分析、判斷乙公司對上述事項(1)至(3)的會計處．理是否正確?如不正確，請闡述其正確的會計處理并簡要說明理由。

參考答案

1.D【正確答案】：D

【答案解析】：法院判決賠償損失100萬元也應調(diào)增乙公司實現(xiàn)的凈利潤。

2.A組成計稅價格=（500002000）/（1-10%）=57778元

委托加工材料收回后的入賬價值=50000200057778×10%=57778元

3.A承租人確認的使用權資產(chǎn)金額＝60×3.2397＋2＋10＝206.38（萬元），因租賃期滿承租人可以無償取得設備的所有權，因此該使用權資產(chǎn)應該在設備剩余使用年限5年內(nèi)計提折舊，應確認該租賃資產(chǎn)的年折舊額為206.38/5＝41.28（萬元）。計入使用權資產(chǎn)的初始直接成本，是指增量成本，即企業(yè)不取得該租賃，則不會發(fā)生的成本，如傭金、印花稅等，而該企業(yè)另以銀行存款支付租賃業(yè)務人員差旅費1萬元，不是增量成本，無論租賃是否發(fā)生，租賃業(yè)務人員差旅費都是要支付的，因此直接計入當期損益即可。【提示】承租人能夠合理確定租賃期滿時取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計提折舊；承租人無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有者權的，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計提折舊。如果使用權資產(chǎn)的剩余使用壽命短于前兩者，則應該在使用權資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)計提折舊。

4.C選項A，在不改變交易對手方的情況下，改變了清償債務的時間，屬于債務重組；選項B，在不改變交易對手方的情況下，改變了清償債務的方式，屬于債務重組；選項C，構成權益性交易，適用于權益交易的有關會計處理規(guī)定，不屬于債務重組；選項D，在不改變交易對手方的情況下，改變了清償債務金額和方式，屬于債務重組。

5.C2011年7月1日投資時，甲公司對D公司的初始投資成本為900萬元。大于其在D公司凈資產(chǎn)公允價值的份額800萬元(4000x20％)，因此長期股權投資成本明細科目的金額為900萬元。2012年4月1日甲公司轉讓對D公司的全部投資應確認的投資收益：1200一[900+6／12×(600X20％一l00×20％+150×20％)]+150×20％(確認的資本公積在處置時轉入投資收益)=265(萬元)。

6.B每股理論除權價格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

7.A出租時公允價值大于成本的差額應計入資本公積，應確認的公允價值變動損失=2200－2150=50(萬元)。

8.A第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6．29—6．26)+6×(6．29—6．26)+

6×(6．29—6．27)=12．3(萬元)。

9.C出租人提供免租期的，出租人應將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進行分配，免租期內(nèi)出租人應當確認租金收入；甲公司應收取的租金總額＝270＋360×4＝1710（萬元），甲公司2018年應確認的租金收入＝1710/5＝342（萬元）。

綜上，本題應選C。

出租人承擔了承租人某些費用的，出租人應將該費用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進行分配。

10.B選項B，這種情況下在符合銷售商品收入確認條件時，委托方需要在發(fā)出商品時確認收入，同時結轉成本。

11.A《憲法》第一條規(guī)定，中華人民共和國是工人階級領導的、以工農(nóng)聯(lián)盟為基礎的人民民主專政的社會主義國家。這確認了我國的國家性質(zhì)。故選A。

12.CC

【答案解析】：資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，但不包括借款費用暫停資本化的期間。2009年4月1日～7月31日應暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

13.C對于所有的辭退福利，均應當于辭退計劃滿足負債確認條件的當期一次計入費用（管理費用），不計入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應選C。

借：管理費用50

貸：應付職工薪酬50

14.B甲公司取得該項交易性金融資產(chǎn)時的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時確認的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計確認的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

15.C【考點】投資性房地產(chǎn)的處置

【名師解析】處置投資性房地產(chǎn)時，需要將自用辦公樓轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時計入資本公積的金額2500萬元(8000-5500)轉入其他業(yè)務成本的貸方，則上述交易或事項對甲公司20×7年度損益的影響金額=9500-9000+2500+100=3100(萬元)。(原注協(xié)給出的題目選項結果不正確)

附分錄：

借：銀行存款9500

貸：其他業(yè)務收入9500

借：其他業(yè)務成本9000

貸：投資性房地產(chǎn)——成本8000

——公允價值變動1000

借：資本公積——其他資本公積2500

貸：其他業(yè)務成本2500

借：公允價值變動損益1000

貸：其他業(yè)務成本1000

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務收入100

16.D【解析】當月購入的處理為：借：固定資產(chǎn)18貸：銀行存款18借：應交稅費－應交增值稅(減免稅款)18貸：遞延收益18未來期間每月計提折舊，處理為：借：管理費用(18/5/12)0．3貸：累計折舊0．3同時借：遞延收益0．3貸：管理費用0．32013年共確認9個月折舊與遞延收益的攤銷，所以該稅控設備對甲公司2013年損益的影響金額＝(0．3－0．3)×9＝0。

17.D

18.A采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，按期(月)計提折舊或攤銷，以賬面余額為基礎，根據(jù)題意可以得到應計提的折舊額=9000?50×11／12=165(萬元)。

19.D

20.B甲公司2×16年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額=(2500-2000)×10％=50(萬元)。

21.D債務人應確認的債務重組收益=100000×（1+7%/2）-95000=8500（元）。

22.A歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量；負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。選項A表述不正確。

23.C解析：在資產(chǎn)負債表中，對或有事項確認的負債(預計負債)應與其他負債項目區(qū)別開來，單獨反映；當未決訴訟、仲裁極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)時，不予披露；因或有事項很可能獲得的補償應予披露。

24.CA項語序不當，“歷屆”應移至“世界園藝博覽會”前；B項語序不當，“極光”應放在“一方面”之前；D項語序不當，應改為“勘查取證、仔細分析”。故選C。

25.B【考點】售后租回交易的會計處理

【名師解析】此項交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，上述業(yè)務對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)/5=-360(萬元)。

26.C題中，生產(chǎn)線為動產(chǎn)，更新改造領用物資的增值稅可以抵扣，不計入生產(chǎn)線成本，則甲公司對該生產(chǎn)線改造達到預定可使用狀態(tài)結轉固定資產(chǎn)時確定的入賬價值=原賬面價值-拆除原冷卻裝置賬面價值+新的冷卻裝置價值+資本化利息+人工費用+原材料+工程物資=3500-500+1200+80+320+200+400=5200(萬元)。

27.C向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會導致所有者權益減少負債增加。

28.B本期盈余反映單位本期各項收入、費用相抵后的金額。年末，將該科目余額轉入“本年盈余分配”。該行政單位的本期盈余金額＝1500＋600＋800＋200＋100－1300－700－150－200＝850（萬元）。

綜上，本題應選B。

29.A當期應納稅額＝當期銷項稅額－當期可抵扣進行稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額＋當期不可抵扣進項稅額，支付本期增值稅15萬元，故本期應結轉的金額＝80－（65－5）－15＝5（萬元）；按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉入“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方，因此，結轉后“應交稅費——未交增值稅”科目的余額為20萬元（15＋5）。

綜上，本題應選A。

上月末轉出未交增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）15

貸：應交稅費——未交增值稅15

交納本月增值稅15萬元：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）15

貸：銀行存款15

轉入本月未交增值稅

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）5

貸：應交稅費——未交增值稅5

30.D解析：A、B屬于會計估計變更，C屬于正常事件。

31.BDE解析：在回購日以固定價格回購表明風險報酬沒有轉移，不得終止確認，選項BE即為以固定價格回購，因此應選；以回購日公允價值回購表明風險報酬已經(jīng)轉移，應當終止確認，選項AC即為公允價值回購應終止確認應收賬款，因此不應選；選項D屬于繼續(xù)涉入，不應終止確認應收賬款。

32.CD【正確答案】：CD

【答案解析】：2009年度每股收益計算如下：

2009年發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)＝82000+12300×7/12＝89175（萬股）

基本每股收益＝54000/89175≈0.61（元/股）

2009年調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝（12300－12300×6/12）×5/12＝2562.5（萬股）

稀釋每股收益＝54000/（82000+12300×7/12+2562.5）≈0.59（元/股）

33.AB解析：《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》準則的規(guī)定，非同一控制下的企業(yè)合并，其合并成本分別情況確定：(1)一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值；(2)通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和；(3)購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用也應當計入企業(yè)合并成本；(4)在合并成本或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作由約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應當將其計入合并成本。為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔其他債務支付的手續(xù)費、傭金等，計入所發(fā)行債券及其他債務的初始計量金額。企業(yè)合并中發(fā)行權益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用，應當?shù)譁p權益性證券溢價收入，溢價收入不是沖減的，沖減留存收益。

34.BDA：企業(yè)采用附追索權的方式出售金融資產(chǎn)；C項：企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權合約，但從合約條款判斷，該期權是一項重大價內(nèi)期權。

35.BCD選項A不屬于，無形資產(chǎn)攤銷方法的變更屬于資產(chǎn)預期消耗方式改變，屬于會計估計變更；

選項B屬于，對子公司的投資由權益法核算改為成本法核算，是對同一事項所采用的會計政策改為另一會計政策，屬于會計政策變更；

選項C屬于，建造合同收入確認方法的改變是會計確認原則的變更，屬于會計政策變更；

選項D屬于，發(fā)出存貨成本的計量屬于會計計量基礎，其變更屬于會計政策變更。

綜上，本題應選BCD。

36.ABDE

37.ACE因解除與職工的勞動關系給予的補償，應當計入管理費用，選項B錯誤；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費屬于職工薪酬的范圍，應通過“應付職工薪酬”科目核算，選項D錯誤。

38.ABC作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租．其轉換日為租賃期開始日，而不是承租人支付的第一筆租金的日期或合同簽訂日。

39.BD選項A，原則上使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值一般應當視為零，但下列情況除外：（1）有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結束時購買該項無形資產(chǎn)，（2）可以根據(jù)活躍市場得到無形資產(chǎn)凈殘值信息，并且該市場在該項無形資產(chǎn)使用壽命結束時可能存在；選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷。

40.AC解析：原則上采用什么樣的折現(xiàn)率，則也應當采用其作為分攤率。

41.AB選項A，折現(xiàn)率通常應以該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)確定，若該資產(chǎn)的利率無法從市場獲得，可以使用替代利率估計折現(xiàn)率；選項B，用于估計的利率應為稅前利率。

42.BD【解析】資產(chǎn)負債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額，所以選項C不正確。以外幣購入的存貨，一般情況下可變現(xiàn)凈值以記賬本位幣反映，資產(chǎn)負債表日不改變其記賬本位幣金額；如果可變現(xiàn)凈值以外幣反映，在資產(chǎn)負債表日應按該日即期匯率折算，選項A不正確。

43.AB由于A公司將根據(jù)B公司的系統(tǒng)操作環(huán)境，對向B公司銷售的辦公管理系統(tǒng)進行定制化的重大修改，說明A公司向B公司提供的是一項組合產(chǎn)出，因此向B公司提供的辦公管理系統(tǒng)與安裝服務構成一項單項履約義務，選項B正確；當兩份或多份合同同時訂立，并且所承諾的商品（或每份合同中所承諾的部分商品）構成單項履約義務時，應當將其合并為一份合同處理，選項A正確。

44.BCD

45.CD選項A、B不符合題意，將來需用自身權益工具進行結算的，結算的股票數(shù)量不確定，就是說需要交付的自身權益工具的數(shù)量是不確定的，所以屬于金融負債；

選項C符合題意，企業(yè)發(fā)行配股權，需要以企業(yè)自身權益工具（普通股）結算的，且每個股東都可以以固定金額購買固定數(shù)量的普通股，所以從本質(zhì)上講該配股權屬于權益工具；

選項D符合題意，看漲期權（看跌期權）以現(xiàn)金凈額或者以普通股凈額進行結算的，屬于金融負債；看漲期權（看跌期權）以普通股總額進行結算的屬于權益工具。

綜上，本題應選CD。

金融負債和權益工具區(qū)分的基本原則：

（1）是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務，如果企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項合同義務，則該合同義務符合金融負債的定義；

（2）是否交付固定數(shù)量的自身權益工具結算，如果一項金融工具須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算，需要考慮用于結算該工具的企業(yè)自身權益工具，是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權益。如果是前者，該工具是發(fā)行方的金融負債；如果是后者，該工具是發(fā)行方的權益工具。

46.N

47.N

48.CD選項A錯誤，企業(yè)出售非流動資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應級別的管理層作出，如果有關規(guī)定要求企業(yè)相關權力機構或者監(jiān)管部門批準后方可出售，應當已經(jīng)獲得批準。未獲批準，不能劃分為持有待售類別；

選項B錯誤，甲公司未獲得確定的購買承諾，不滿足出售極可能發(fā)生的條件，不能劃分為持有待售類別。

選項C、D正確，滿足劃分為持有待售類別的條件。

綜上，本題應選CD。

非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應當同時滿足兩個條件：（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售。（2）出售極可能發(fā)生。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預計出售將在一年內(nèi)完成。有關規(guī)定要求企業(yè)相關權力機構或者監(jiān)管部門批準后方可出售的，應當已經(jīng)獲得批準。

49.①2013年1月1日原可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值1200萬元應轉入長期股權投資，新增長期股權投資成本6400萬元，因此2013年1月1日個別財務報表中長期股權投資的賬面價值=1200+6400=7600(萬元)。

②在合并財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方股權，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，長期股權投資應調(diào)增金額：1230－1200=30(萬元)(同時確認為投資收益)。

③合并財務報表中應確認的商譽=(1230+6400)－12200X60%=310(萬元)。

50.2013年6月30日甲公司合并財務報表中應反映調(diào)整后的C公司凈資產(chǎn)的賬面價值=13400+(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)－[3500－(3000－500)]÷(10－5)+200=15400(萬元)。合并財務報表中應調(diào)減資本公積=1800－15400×10%=260(萬元)。

51.(1)計算甲公司取得乙公司70%股權的成本，并編制相關會計分錄。

甲公司對乙公司長期股權投資的成本=15×1400=21000(萬元)

借：長期股權投資21000

管理費用20

貸：股本1400

資本公積19300

銀行存款320

(2)計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權確認的商譽。

商譽=21000-27000×70%=2100(萬元)。

(3)編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調(diào)整長期股權投資的會計分錄。

調(diào)整后的乙公司20×1年度凈利潤=9000-600-240=8160(萬元)

借：長期股權投資5712

貸：投資收益5712

借：長期股權投資350

貸：資本公積350

或：

借：長期股權投資6062

貸：投資收益5712

資本公積350

借：投資收益2800

貸：長期股權投資2800

(4)編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務報表的各項相關抵消分錄。

內(nèi)部交易抵消交易：

借：營業(yè)收入2500

貸：營業(yè)成本2275

存貨225

②

借：營業(yè)收入2000

貸：營業(yè)成本1700

固定資產(chǎn)300

借：固定資產(chǎn)(或累計折舊)30

貸：管理費用30

③

借：營業(yè)外收入300

營業(yè)收入3600

貸：營業(yè)成本3480

無形資產(chǎn)300

存貨120

借：無形資產(chǎn)(或累計攤銷)15

貸：管理費用15

④

借：應付賬款2500

貸：應收賬款2500

借：應收賬款(或壞賬準備)200

貸：資產(chǎn)減值損失200

⑤

借：股本6000

資本公積8500

盈余公積2400

未分配利潤14760(11500+8160-900-400)

商譽2100

貸：長期股權投資24262

少數(shù)股東權益9498

⑥

借：投資收益5712

少數(shù)股東權益2448

未分配利潤——年初11500

貸：提取盈余公積900

對股東的分配4000

未分配利潤——年末14760

52.長江公司2013年12月31Et遞延所得稅資產(chǎn)余額=100+(1400－1200)X25%(事項1)+(220－200)X25%(事項3)－50(事項7)=105(萬元)。

53.（1）W公司對甲公司股權投資的初始投資成本＝1500＋5000＝6500（萬元）；分錄為：借：固定資產(chǎn)清理3500累計折舊500貸：固定資產(chǎn)4000借：長期股權投資——甲公司6500其他綜合收益30貸：固定資產(chǎn)清理3500資產(chǎn)處置損益1500長期股權投資——N[4000×30%＋（500－100＋10