審計(jì)監(jiān)察規(guī)定

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔審計(jì)監(jiān)察規(guī)定第一章總則為了充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察工作，加強(qiáng)公司及下屬單位的管理和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，結(jié)合公司的具體情況，特制定本規(guī)定，作為審計(jì)監(jiān)察工作的依據(jù)。審計(jì)監(jiān)察人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識(shí)，精通審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)監(jiān)察人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守：依法審計(jì)；廉潔奉公；忠于職守；堅(jiān)持原則；客觀公正；保守秘密。審計(jì)監(jiān)察工作人員依法和本制度行使職權(quán)，任何人不得打擊報(bào)復(fù)，違者將嚴(yán)肅處理，觸犯刑律的將追究刑事責(zé)任。第二章審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)與職權(quán)公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)監(jiān)察室，直屬董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，由公司董事兼任主任。其主要任務(wù)是加強(qiáng)對(duì)公司審計(jì)監(jiān)察工作的行政領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對(duì)涉及到財(cái)務(wù)、基建等方面比較復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行研究處理。公司財(cái)務(wù)中心下設(shè)審計(jì)監(jiān)察部，作為公司審計(jì)監(jiān)察工作的日常辦事機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。它依照本規(guī)定運(yùn)用法律、強(qiáng)制手段，對(duì)公司總部及下屬單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察。根據(jù)審計(jì)工作的需要，審計(jì)監(jiān)察室經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，可聘請(qǐng)專業(yè)人員，參與某項(xiàng)審計(jì)工作。受聘人員在工作期間與公司正式審計(jì)人員享有同等職權(quán)。審計(jì)監(jiān)察工作的主要職權(quán)：有權(quán)調(diào)審或就地審查公司總部及下屬單位的實(shí)物、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表、預(yù)算、決算及分配方案，查詢有關(guān)的文件資料；有權(quán)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，索取證明材料，并對(duì)有關(guān)文件、材料、實(shí)物等進(jìn)行復(fù)印、復(fù)制、現(xiàn)場(chǎng)拍照等，有關(guān)單位、部門和個(gè)必須積極配合，不得設(shè)置障礙。有權(quán)參加有關(guān)的會(huì)議；對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害公司利益、違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為作出臨時(shí)制止的決定。有權(quán)提出制止、糾正和處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職等事項(xiàng)的意見(jiàn)，情節(jié)特別嚴(yán)重的可建議移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任；對(duì)阻撓、拒絕和破壞審計(jì)工作的，經(jīng)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理批準(zhǔn)，有權(quán)采取封存其帳冊(cè)和凍結(jié)資金等臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；監(jiān)督被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定。第三章審計(jì)監(jiān)察任務(wù)與范圍審計(jì)監(jiān)察工作的任務(wù)是：確保國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法令制度以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司方針、目標(biāo)、計(jì)劃、規(guī)章制度在公司總部和下屬單位正確貫徹執(zhí)行和達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，保護(hù)股東和公司財(cái)產(chǎn)，強(qiáng)化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。審計(jì)監(jiān)察室（部）對(duì)下列單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察：公司總部各職能部門。公司下屬各單位和合資企業(yè)，包括各分公司、零售部、售后服務(wù)中心、廣州易達(dá)公司。審計(jì)監(jiān)察工作的范圍：國(guó)家有關(guān)方針政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹、遵守情況；董事會(huì)決議及公司經(jīng)營(yíng)方針、目標(biāo)、計(jì)劃可行性及落實(shí)與執(zhí)行情況；公司投資項(xiàng)目的可行性和有效性；對(duì)公司總部及下屬單位基建工程項(xiàng)目的概(預(yù))算的執(zhí)行、建設(shè)成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。固定資產(chǎn)購(gòu)置、報(bào)廢的合理性；離任或改任的部門經(jīng)理級(jí)（含）以上管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況；對(duì)公司總部及下屬單位的資金、財(cái)產(chǎn)的管理使用情況和完整安全進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。對(duì)公司總部及下屬單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、投資和經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、信貸計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)合同的編制、執(zhí)行以及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。對(duì)公司總部及下屬單位的經(jīng)濟(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)。對(duì)公司總部及下屬單位的內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、侵占公司資產(chǎn)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等損害國(guó)家、公司利益的行為進(jìn)行專案審計(jì)。貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)法規(guī)，制定或參與研究制定公司總部及下屬單位有關(guān)的規(guī)章制度。單位或個(gè)人承包、租賃經(jīng)營(yíng)的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)；辦理公司領(lǐng)導(dǎo)、政府審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)，以及配合政府審計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)。對(duì)公司總部的下列項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)察部必須會(huì)簽(不包括下屬單位)：基建項(xiàng)目；重大經(jīng)濟(jì)合同；公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表。第四章審計(jì)監(jiān)察工作程序?qū)徲?jì)監(jiān)察主要工作程序如下：編制年度審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)監(jiān)察室根據(jù)董事會(huì)的要求和公司具體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，指導(dǎo)審計(jì)監(jiān)察部編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，年度審計(jì)工作計(jì)劃經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。編制月度審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合公司實(shí)際情況及有關(guān)問(wèn)題的發(fā)展趨勢(shì)編制月度審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，由總經(jīng)理批準(zhǔn)。確定審計(jì)對(duì)象和制訂計(jì)劃。審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)批準(zhǔn)的月度審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體情況確定審計(jì)對(duì)象，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人—審計(jì)監(jiān)察組組長(zhǎng)。審計(jì)監(jiān)察組組長(zhǎng)在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，確定具體的審計(jì)時(shí)間、范圍和審計(jì)方式，項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃經(jīng)審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理審核后，由財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。發(fā)出審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)監(jiān)察組組長(zhǎng)根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，在項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始7天前，將審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間、要求等事項(xiàng)通知被審計(jì)單位。提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)監(jiān)察組在審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，在與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)后（不是同意審計(jì)意見(jiàn)），于兩周內(nèi)寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的總的要求是：事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)確實(shí)、依法有據(jù)、建議恰當(dāng)。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)范圍、內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、評(píng)價(jià)和結(jié)論、處理意見(jiàn)和建議，必須附有證明材料和有關(guān)資料。作出審計(jì)決定。審計(jì)報(bào)告須經(jīng)審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理初審、財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)審，經(jīng)總經(jīng)理或董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，做出審計(jì)結(jié)論和處理決定，由審計(jì)監(jiān)察部通知被審計(jì)單位執(zhí)行。復(fù)審。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在10天內(nèi)向?qū)徲?jì)結(jié)論和決定批準(zhǔn)人（總經(jīng)理或董事長(zhǎng)）提出復(fù)審申請(qǐng)。批準(zhǔn)人接到復(fù)審申請(qǐng)后7日內(nèi)作出復(fù)審決定，并指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在15日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審，在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯(cuò)審等情況，應(yīng)重新作出審計(jì)結(jié)論和決定。復(fù)審期間原審計(jì)結(jié)論和決定照常執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。監(jiān)察審計(jì)決定執(zhí)行。審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)在一定時(shí)期內(nèi)監(jiān)察被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定情況，并向?qū)徲?jì)決定批準(zhǔn)人報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。審計(jì)決定后由于情況變化或有新的重要數(shù)據(jù)，事實(shí)查明后，被審計(jì)單位應(yīng)向?qū)徲?jì)監(jiān)察部報(bào)告，同時(shí)向?qū)徲?jì)決定批準(zhǔn)人報(bào)告，由批準(zhǔn)人決定原審計(jì)決定修改或繼續(xù)執(zhí)行。建立審計(jì)檔案。審計(jì)監(jiān)察部辦理的每一審計(jì)監(jiān)察事項(xiàng)都必須按規(guī)定要求建立審計(jì)檔案，以備查考，非經(jīng)批準(zhǔn)不得銷毀。在審計(jì)監(jiān)察過(guò)程中，審計(jì)監(jiān)察人員要根據(jù)工作具體要求，認(rèn)真編寫(xiě)審計(jì)工作底稿，獲取有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)。各種旁證資料齊全，做好調(diào)查記錄并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名蓋章。審計(jì)監(jiān)察人員在工作中態(tài)度應(yīng)力求親切，如有爭(zhēng)議應(yīng)如實(shí)反映給領(lǐng)導(dǎo)，必須依法有據(jù)，實(shí)事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷、傲慢、偏私。第五章審計(jì)監(jiān)察工作主要類別與注意事項(xiàng)第一節(jié)帳務(wù)審計(jì)帳務(wù)審計(jì)范圍主要包括：記帳憑證、帳簿、報(bào)表。記帳憑證的審查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：每一筆交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有無(wú)誤用，摘要是否適當(dāng)，有無(wú)遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。應(yīng)加蓋的戮記編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。記帳憑證所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。記帳憑證編號(hào)是否連貫，有無(wú)重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整。記帳憑證的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿。記帳憑證的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。帳簿檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：各種帳簿的記載是否與記帳憑證相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的帳是否當(dāng)日記載完畢。現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫(kù)存表當(dāng)日收付金額相符。各科目明細(xì)分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對(duì)，相對(duì)應(yīng)科目之余額是否相符，有無(wú)漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。各種帳簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、遞頁(yè)等手續(xù)是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白帳頁(yè)有否劃“×”形紅線注銷，并由記帳員及主管會(huì)計(jì)人員在“×”處蓋章證明。各種帳簿啟用、移交及編制明細(xì)帳目等是否完備，并加蓋名章和單位公章。各種帳簿有無(wú)經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者?；铐?yè)帳頁(yè)的編號(hào)及保管是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無(wú)缺號(hào)。舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁(yè)有無(wú)加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。各種帳簿的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。報(bào)表審查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無(wú)缺漏。各種報(bào)表內(nèi)容是否與帳簿上的記載相符。數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥當(dāng)。第二節(jié)財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)主要有：有價(jià)證券、契約、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)、費(fèi)用支出等。有價(jià)證券審查時(shí)，應(yīng)與有關(guān)帳表核對(duì)，并注意下列事項(xiàng)：購(gòu)入及出售有無(wú)核準(zhǔn)，手續(xù)是否完備。證券種類、面值及號(hào)碼是否與帳簿記載相符。債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊(cè)相符。本息票有無(wú)到期或是否齊全，并與帳冊(cè)相符。審查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價(jià)值的憑證單據(jù)時(shí)，應(yīng)注意其是否存放庫(kù)內(nèi)，并應(yīng)根據(jù)開(kāi)出收據(jù)的存根副本及有關(guān)帳冊(cè)與庫(kù)存查核相符，有無(wú)漏記。如有另存其他地點(diǎn)者，應(yīng)查詢?cè)虿z閱其有關(guān)單據(jù)。各種房地產(chǎn)契約書(shū)及其收租情況是否妥善無(wú)誤。庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款審查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)檢查庫(kù)存現(xiàn)金要隨到隨查，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金日記帳中所載今日庫(kù)存數(shù)目查點(diǎn)；如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)日現(xiàn)金日記帳中所載今日庫(kù)存數(shù)目查點(diǎn)；如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金日記帳中所載今日庫(kù)存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無(wú)辦理注銷。營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款帳相符?，F(xiàn)金是否存放庫(kù)內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。庫(kù)存現(xiàn)金有無(wú)以單據(jù)抵充現(xiàn)象。托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫(kù)存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并須核對(duì)有關(guān)帳表、憑證單據(jù)。檢查庫(kù)存除查點(diǎn)數(shù)目核對(duì)帳簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼的掌握是否安全妥當(dāng)，保險(xiǎn)柜放置位置是否適當(dāng)。匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無(wú)匯出多日尚未解訖的匯款。內(nèi)部往來(lái)帳和外部往來(lái)帳是否經(jīng)常核對(duì)，是否按月填制未達(dá)帳明細(xì)表，查對(duì)帳單是否依序保管。檢查零用金時(shí)，應(yīng)注意其限額是否符合規(guī)定。所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)帳的單據(jù)合計(jì)數(shù)，是否與零用金相符，有無(wú)不當(dāng)?shù)膲|款或已付款而久未交貨的零星支付或請(qǐng)購(gòu)案件。審查存貨時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：存貨的種類、數(shù)量、價(jià)格是否與帳簿(冊(cè)、卡)記載相符，有無(wú)遺漏或短少。存貨的保管是否妥善。存貨的質(zhì)量、規(guī)格是否與購(gòu)案相符。入出憑證是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章或簽字始行核發(fā)。已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)帳者與庫(kù)存物品報(bào)表是否與帳面存量相符。有無(wú)損壞待廢物品，帳簿是否注明；所存應(yīng)報(bào)廢物品，數(shù)量是否與帳簿記載相符。核查各項(xiàng)固定資產(chǎn)所附登記卡時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：各種登記卡的設(shè)置登記及排列，是否依照規(guī)定隨到隨辦。各種登記卡的記載是否正確詳明。核對(duì)財(cái)務(wù)有關(guān)的登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號(hào)、漏記帳的財(cái)物。登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)。審計(jì)人員如認(rèn)為必要時(shí)，可依據(jù)登記卡或財(cái)務(wù)登記有關(guān)帳簿，實(shí)地盤點(diǎn)或抽查盤點(diǎn)，相互核對(duì)。審查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定準(zhǔn)許核銷，是否在預(yù)算范圍內(nèi)或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)支出，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無(wú)需要的開(kāi)支。各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否照規(guī)定辦理。各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。第三節(jié)人事監(jiān)察及其他事項(xiàng)審計(jì)人事監(jiān)察應(yīng)注意下列事項(xiàng)：?jiǎn)T工考勤情況。員工對(duì)于顧客是否竭誠(chéng)招待，有無(wú)稍有怠慢現(xiàn)象。各部門、單位目前業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有無(wú)應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象。各部門、單位工作人員對(duì)本身所擔(dān)任的職務(wù)是否勝任適當(dāng)，有無(wú)能力優(yōu)異，表現(xiàn)特優(yōu)者或辦事頹廢及品性不佳，且染有不良嗜好者。員工于上班時(shí)間中，其行為、儀表、態(tài)度、談吐是否逾超公司的規(guī)定。合同審核時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：合同條款有無(wú)違反法律規(guī)定，合同是否有效。合同內(nèi)容有無(wú)違反公司有關(guān)政策和規(guī)定。合同內(nèi)容有無(wú)漏洞、有無(wú)欺詐之處。標(biāo)的、期限、質(zhì)量要求是否明確，無(wú)歧義。標(biāo)的價(jià)格是否合理。雙方責(zé)、權(quán)是否明晰、對(duì)等。違約責(zé)任及索賠要求是否具實(shí)現(xiàn)性。管理人員[部門經(jīng)理級(jí)（含）以上]離任審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：該部門或單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與資金變動(dòng)情況的真實(shí)準(zhǔn)確性。離任人在卸任時(shí)與公司內(nèi)外的的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、業(yè)務(wù)關(guān)系是否已經(jīng)交接清楚。離任人事手續(xù)是否按規(guī)定辦理。第六章獎(jiǎng)懲對(duì)忠于職守、秉公辦事、客觀公正、實(shí)事求是，有突出貢獻(xiàn)的審計(jì)監(jiān)察人員和對(duì)揭發(fā)檢舉違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員給予一定的行政和經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)阻撓、破壞審計(jì)監(jiān)察人員行使職權(quán)的、打擊報(bào)復(fù)檢舉人和審計(jì)監(jiān)察人員的、拒不執(zhí)行審計(jì)決定的以及誣告、陷害他人的，視其情節(jié)輕重和損失大小對(duì)直接責(zé)任者給予必要的行政與經(jīng)濟(jì)處罰，情節(jié)嚴(yán)重者移交司法機(jī)關(guān)依法懲處。審計(jì)監(jiān)察人員泄露，以權(quán)謀私、玩忽職守、弄虛作假和公報(bào)私仇造成損失或不良影響的，視其情節(jié)輕重和損失大小給予必要的行政與經(jīng)濟(jì)處罰，情節(jié)嚴(yán)重者移交司法機(jī)關(guān)依法懲處。第七章附則本制度由審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)制訂、解釋、執(zhí)行與檢查。本制度報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后頒布實(shí)施，修改時(shí)亦同。本制度頒布實(shí)施后，原有的類似制度自行終止，與本制度有抵觸的規(guī)定以本制度為準(zhǔn)。本制度自頒布之日起施行。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔審計(jì)署聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作管理辦法（試行）

第一條為了充分履行審計(jì)職責(zé)，規(guī)范聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作的行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》，制定本辦法。第二條審計(jì)署遇有審計(jì)力量不足、相關(guān)專業(yè)知識(shí)受到限制等情形時(shí)，可以從社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)或者直接聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)（含專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，下同）工作。第三條審計(jì)署可以聘請(qǐng)外部人員參與下列審計(jì)：（一）國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；（二）企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及其主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；（三）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)組織財(cái)務(wù)收支及其主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；（四）國(guó)際貸援款項(xiàng)目審計(jì)；（五）其他適宜聘請(qǐng)外部人員參與的審計(jì)。第四條對(duì)于涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的審計(jì)項(xiàng)目或者事項(xiàng)，聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密管理。第五條受聘的外部人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)，審計(jì)署應(yīng)當(dāng)對(duì)利用其結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。第六條受聘的外部人員參與審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家審計(jì)法律、法規(guī)和規(guī)章，遵守相關(guān)的審計(jì)工作紀(jì)律和審計(jì)職業(yè)道德。第七條聘請(qǐng)外部人員所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)納入財(cái)政預(yù)算管理，一般由審計(jì)署支付，不得由被審計(jì)單位承擔(dān)。法律、法規(guī)或者國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門另有規(guī)定或者要求的，從其規(guī)定和要求。第八條審計(jì)署聘請(qǐng)外部人員的有關(guān)工作由相關(guān)業(yè)務(wù)司牽頭，辦公廳、法制司參與，共同組織實(shí)施。必要時(shí)機(jī)關(guān)黨委也可以參與。審計(jì)署派出機(jī)構(gòu)有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目需要聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)向該審計(jì)項(xiàng)目的主管業(yè)務(wù)司提出申請(qǐng)，由主管業(yè)務(wù)司牽頭組織聘請(qǐng)。第九條聘請(qǐng)外部人員實(shí)行計(jì)劃管理。由主管業(yè)務(wù)司對(duì)本司及相關(guān)派出機(jī)構(gòu)計(jì)劃年度內(nèi)擬聘請(qǐng)外部人員的數(shù)量、專業(yè)要求和費(fèi)用預(yù)算等情況進(jìn)行測(cè)算匯總，向辦公廳提出聘請(qǐng)申請(qǐng)，經(jīng)辦公廳審核平衡并報(bào)署領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。應(yīng)當(dāng)由審計(jì)署支付聘請(qǐng)費(fèi)用的，同時(shí)納入年度審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。執(zhí)行中需要調(diào)整聘請(qǐng)外部人員或者經(jīng)費(fèi)預(yù)算的，也應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批手續(xù)。第十條從社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)外部人員的，擬聘請(qǐng)人員所在機(jī)構(gòu)一般應(yīng)當(dāng)符合下列條件：（一）依法設(shè)立，能夠獨(dú)立享有民事法律權(quán)利、承擔(dān)民事法律責(zé)任；（二）具備與審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的資質(zhì)、等級(jí)；（三）社會(huì)信譽(yù)好，近三年未因業(yè)務(wù)質(zhì)量問(wèn)題和違法違規(guī)行為受到有關(guān)部門處理處罰。第十一條擬聘請(qǐng)的外部人員一般應(yīng)當(dāng)符合下列條件：（一）具有與審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的專業(yè)技能和資格；（二）從事相關(guān)專業(yè)工作三年以上；（三）職業(yè)道德良好，近三年未受到有關(guān)部門處理處罰，未受到紀(jì)律處分或者行政處分。第十二條主管業(yè)務(wù)司就特定審計(jì)事項(xiàng)可以向擬聘請(qǐng)人員或者其所在機(jī)構(gòu)提出除上述條件之外的其他特殊聘請(qǐng)要求。第十三條聘請(qǐng)外部人員應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、公開(kāi)原則，一般采用招標(biāo)方式進(jìn)行選聘。對(duì)于特殊專業(yè)人員且不宜實(shí)行招標(biāo)的，可以通過(guò)其他方式選聘。從社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)外部人員的，應(yīng)當(dāng)要求應(yīng)聘機(jī)構(gòu)提供擬參與審計(jì)工作的具體人選。相關(guān)業(yè)務(wù)司應(yīng)當(dāng)逐步建立聘請(qǐng)外部人員備選庫(kù)，同等條件下應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇備選庫(kù)中符合聘請(qǐng)條件的機(jī)構(gòu)或者人員。相關(guān)業(yè)務(wù)司可以根據(jù)需要組織擬聘請(qǐng)人員參加相應(yīng)的業(yè)務(wù)考試。第十四條凡與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的外部人員，應(yīng)當(dāng)要求其回避。第十五條聘請(qǐng)外部人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)業(yè)務(wù)司代表審計(jì)署與其簽訂聘請(qǐng)協(xié)議。從社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)外部人員的，應(yīng)當(dāng)與擬聘請(qǐng)人員所在機(jī)構(gòu)簽訂聘請(qǐng)協(xié)議。聘請(qǐng)協(xié)議應(yīng)當(dāng)明確以下內(nèi)容：（一）審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和職責(zé)范圍；（二）工作時(shí)限和要求；（三）受聘人員的權(quán)利；（四）費(fèi)用及支付方式；（五）回避和保密承諾；（六）違約責(zé)任；（七）其他應(yīng)當(dāng)約定的事項(xiàng)。從社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)外部人員的，還應(yīng)當(dāng)在協(xié)議中列明擬參與審計(jì)的人員姓名及其資質(zhì)條件等信息。第十六條相關(guān)業(yè)務(wù)司、派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)受聘人員進(jìn)行國(guó)家審計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并對(duì)其進(jìn)行審計(jì)工作紀(jì)律、審計(jì)職業(yè)道德教育。第十七條相關(guān)業(yè)務(wù)司、派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將受聘人員編入相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組，但不得擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)。審計(jì)組組長(zhǎng)在審計(jì)實(shí)施中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)受聘人員的督導(dǎo)和業(yè)務(wù)復(fù)核，審計(jì)組所在部門和審計(jì)署相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)受聘人員工作的監(jiān)督檢查，有效保證其審計(jì)質(zhì)量。第十八條受聘人員在審計(jì)實(shí)施中享有審計(jì)法第三十一條、第三十二條和第三十三條規(guī)定的要求被審計(jì)單位提供