2021-2022年江蘇省泰州市注冊會計會計測試卷(含答案)

2021-2022年江蘇省泰州市注冊會計會計測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為30000萬元，公允價值為40000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.9950B.8000C.6950D.7950

2.我國現(xiàn)階段不能實行單一公有制的根本原因是（）。

A.實行社會主義市場經(jīng)濟體制B.生產(chǎn)力狀況C.多種所有制形式并存D.實行按勞分配

3.企業(yè)因下列交易事項產(chǎn)生的損益中，不影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的是()。

A.固定資產(chǎn)處置損失

B.投資于銀行理財產(chǎn)品取得的收益

C.預(yù)計與當(dāng)期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)

D.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費用

4.甲公司擁有乙公司70％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2010年10月，甲公司以900萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬元。至2010年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的60％，該批商品假設(shè)未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率分別均為15％和25％，而且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)，則合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)l60萬元B.遞延所得稅負債l60萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)40萬元D.遞延所得稅負債40萬元

5.第

6

題

甲公司于2002年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租人機器設(shè)備一臺，租期為4年，設(shè)備價值為200萬元，預(yù)計使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2002年甲公司應(yīng)就此項租賃確認(rèn)的租金費用為（）萬元。

A.0B.24C.32D.50

6.

第

13

題

益興公司于2006年10月5日接收一項安裝勞務(wù)，合同期為8個月，合同總收入為180萬元，已經(jīng)預(yù)收70萬元，余額在安裝完成時收回。至2006年12月31日已發(fā)生的成本為67。5萬元，預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本45萬元。則該企業(yè)2006年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

A.108B.180C.70D.72

7.甲公司在20×2年1月1日與B企業(yè)進行合并，甲公司以1800萬元吸收合并了B企業(yè)，取得B企業(yè)100%的股權(quán)，取得投資前甲公司與B企業(yè)無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日B企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1500萬元，甲公司將B企業(yè)認(rèn)定為一資產(chǎn)組。20×2年12月31日B資產(chǎn)組可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日公允價值持續(xù)計算為1400萬元，B資產(chǎn)組包括商譽在內(nèi)全部資產(chǎn)的可收回金額為1500萬元，甲公司20×2年12月31日與B資產(chǎn)組合并商譽相關(guān)的表述正確的是（）。

A.商譽的初始確認(rèn)金額為100萬元

B.B資產(chǎn)組減值損失應(yīng)當(dāng)首先抵減可辨認(rèn)資產(chǎn)的價值

C.可辨認(rèn)資產(chǎn)減值100萬元

D.商譽減值200萬元

8.甲公司為建造一項固定資產(chǎn)予2013年1月1日發(fā)行5年期公司債券。該債券面值為20000萬元，票面年利率為6％，發(fā)行價格為20800萬元，每年年末支付利息，到期還本。建造工程于2013年1月1日開工，年末尚未完工。該建造工程在2013年度發(fā)生的資產(chǎn)支出為：1月1日支出4800萬元，6月1日支出6000萬元，12月1萬元，12月1日支出6000萬元。甲公司按照實際利率確認(rèn)利息費用，實際利率為5％。閑置資金均用于固定收益短期債券投資，月收益率為0．3％。假定不考慮其他因素，2013年末該在建工程的賬面余額為（）萬元。

A.17408B.17378C.17840D.18260

9.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響。甲公司于20×7年12月1日與丙公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，根據(jù)該協(xié)議，甲公司將其持有的乙公司30%的股權(quán)以4500萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙公司，該項股權(quán)投資在該日的賬面價值為3000萬元，其中，損益調(diào)整為500萬元，其他權(quán)益變動為300萬元，未發(fā)生減值損失。在不考慮相關(guān)稅費的情況下，甲公司因處置該項投資所產(chǎn)生的投資收益為()萬元。

A.1500B.1800C.2000D.2300

10.下列關(guān)于現(xiàn)金流量套期的會計處理，表述正確的是（）。

A.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金流量套期儲備，計入其他綜合收益

B.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金流量套期儲備，計入其他綜合收益

C.每期計入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當(dāng)為當(dāng)期現(xiàn)金流量套期儲備的累計余額

D.每期計入當(dāng)期損益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當(dāng)為當(dāng)期現(xiàn)金流量套期儲備的變動額

11.下列各項關(guān)于稀釋每股收益的表述中，不正確的是()。

A.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的股票期權(quán)具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的股份回購合同具有稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

12.2018年5月，甲公司以其一臺生產(chǎn)用設(shè)備換入乙公司一項無形資產(chǎn)（符合免征增值稅條件）。在交換日，甲公司設(shè)備的賬面原價為400萬元，已計提折舊120萬元，減值準(zhǔn)備25萬元，交換日的公允價值為260萬元，同時甲公司支付補價給乙公司10萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。則甲公司該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元A.0B.5C.15D.59.2

13.《富春山居圖》是以浙江富春江為背景，全圖用墨淡雅，山和水的布置疏密得當(dāng)，墨色濃淡干濕并用，極富于變化，被稱為中國十大傳世名畫之一，此畫是元代畫家（）的代表作。

A.趙孟頻B.張擇端C.顧愷之D.黃公望

14.甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額是（）萬元

A.322．6B.323．2C.347．6D.348．2

15.下列項目中，屬于與收益相關(guān)的政府補助的是（）。

A.政府撥付的用于企業(yè)購買無形資產(chǎn)的財政撥款

B.政府向企業(yè)無償劃撥的長期非貨幣性資產(chǎn)

C.政府對企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給予的財政補貼

D.企業(yè)收到的先征后返的增值稅

16.大華公司與常山公司簽訂了一項債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定常山公司以銀行存款500萬元償還應(yīng)付大華公司貨款600萬元（含增值稅），且大華公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備80萬元，則在債務(wù)重組日，大華公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為（）萬元

A.0B.20C.80D.180

17.第

14

題

企業(yè)為擴大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費用。應(yīng)于相關(guān)廣告見諸于媒體時，作為期間費用，直接記入（），不得預(yù)提和待攤。

A.財務(wù)費用B.管理費用C.營業(yè)費用D.制造費用

18.第

9

題

子公司2006年用150萬元將母公司成本為120萬元的貨物購入，全部形成存貨。子公司2007年又用300萬元將母公司成本為255萬元的貨物購人。2007年對外銷售其存貨105萬元，售價130萬元，采用先進先出法結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。母公司編制合并報表時所作的抵銷分錄應(yīng)為（）。

A.借：營業(yè)收入450

貸：營業(yè)成本375存貨75

B.借：未分配利潤一年初30

貸：營業(yè)成本30

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本300

借：營業(yè)成本54

貸：存貨54

C.借：未分配利潤一年初120

貸：營業(yè)成本120

借：營業(yè)收入255

貸：營業(yè)成本255

借：營業(yè)成本45

貸：存貨45

D.借：營業(yè)收2150

貸：營業(yè)成本120存貨30

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本255存貨45

19.

第

8

題

甲公司應(yīng)收乙公司100萬元。雙方協(xié)議重組，由乙公司以一批庫存商品抵債，該商品的賬面成本為70萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價值100萬元，增值稅率為17%消費稅率為5%由甲公司另行支付補價20萬元。甲公司對該應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備2萬元。則乙公司的債務(wù)重組收益為（）萬元。

A.3B.5C.2D.1.5

20.甲公司2017年發(fā)生并支付了2400萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。甲公司2017年實現(xiàn)銷售收入12000萬元。甲公司2017年廣告費支出的計稅基礎(chǔ)為（）萬元

A.900B.600C.1800D.0

21.

第

8

題

昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動對海潤公司的影響是（）。

A.變動當(dāng)期，增加海潤公司的資本公積一其他資本公積

B.變動當(dāng)期，增加海潤公司的投資收益

C.減資后，追溯調(diào)整海潤公司的投資收益

D.減資后，追溯調(diào)整海潤公司的資本公積一其他資本公積

22.甲工業(yè)企業(yè)接受投資者投入設(shè)備一臺，該設(shè)備需要安裝。甲公司收到的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為50萬元，增值稅8．5萬元，雙方在協(xié)議中約定的含稅價值為58．5萬元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為0．4萬元。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，發(fā)生的安裝人工成本為1萬元，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備人賬成本為（）萬元。

A.51．4B.59．9C.53．51D.59．51

23.甲市某偏遠山區(qū)為吸引投資，提高開放水平，向A投資者無償劃撥－片荒山供其使用50年。當(dāng)?shù)厣胁淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場，公允價值無法可靠計量，則該投資者對這片荒山的處理中正確的是（）。

A.按照名義金額1元計量

B.沒有支付任何款項，不需要確認(rèn)

C.按照A投資者估計的公允價值計量

D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權(quán)同期的市場價格計量

24.工業(yè)企業(yè)取得的下列收入中,通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的是()。A.A.來料加工勞務(wù)收入B.運輸勞務(wù)收入C.銷售自制半成品收入D.銷售固定資產(chǎn)收入

25.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2013年度，甲公司工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2．5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部夯．準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2013年12月31日下列會計處理中正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22．5萬元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

26.2013年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為4600萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備400萬元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款400萬元、專利權(quán)B和所持有的對丙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，專利權(quán)B的賬面余額為l200萬元，已計提累計攤銷200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1000萬元；持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1600萬元，公允價值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，不考慮此項債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費。2013年1月1日，乙公司因與甲公司進行債務(wù)重組，對當(dāng)年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.400

B.1200

C.1600

D.2000

27.2×15年1月1日，甲公司取得A公司25％的股權(quán)，實際支付款項6000萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為22000萬元(與賬面價值相等)。2×15年度，A公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×16年1月1日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司40％股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3．5元：另支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，相對于最終控制方而言的A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為23000萬元，甲公司所在集團最終控制方此前合并A公司時確認(rèn)的商譽為200萬元(未發(fā)生減值)。進一步取得投資后，甲公司能夠?qū)公司實施控制。假定甲公司和A公司采用的會計政策、會計期間相同。不考慮其他因素，甲公司2×16年1月1日進一步取得股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.6850B.6900C.6950D.6750

28.甲公司是一家進出口公司，主要業(yè)務(wù)為從國內(nèi)采購機械設(shè)備到國外銷售。有關(guān)資料如下：

（1）20×8年3月1日，甲公司與美洲公司簽訂了一份離岸價1000萬美元的成套設(shè)備出口合同，合同規(guī)定甲公司應(yīng)于20×9年2月15日至3月1日之間將該設(shè)備于上海港交付運輸，美洲公司于20×8年3月15日向甲公司出具了銀行信用證，該出口合同已經(jīng)生效。

（2）甲公司已于20×8年11月30日購入該設(shè)備，設(shè)備價款為7120萬元人民幣。

（3）20×8年3月1日合同簽訂時美元兌人民幣匯率為1：7.2；至20×8年末，由于人民幣匯率調(diào)整，美元兌人民幣匯率跌至1：7.0，根據(jù)國際匯市預(yù)期，未來6個月匯率將保持在1：7.0附近極小幅度波動。

（4）20×8年年末，該設(shè)備國內(nèi)市場采購價為7100萬元人民幣，預(yù)計至20×9年7月該采購價格不會發(fā)生變動。

（5）如果不執(zhí)行合同，甲公司需要向美洲公司支付賠償金80萬元人民幣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司20×8年末對上述設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備是（）。

A.100萬元

B.20萬元

C.120萬元

D.0萬元

29.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

30.

甲企業(yè)2007年3月購入一批設(shè)備A、B和C，價款總計600萬元，款項于購買后2年內(nèi)支付。其中A設(shè)備用于生產(chǎn)，B、C設(shè)備歸管理部門使用。購買當(dāng)日A、B、C三臺設(shè)備的公允價值分別為360萬元、180萬元和180萬元。其中A設(shè)備購買當(dāng)日即投入安裝，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為40萬元，計稅價格為50萬元，適用的增值稅稅率為17%；工程人員工資及福利費20萬元；支付其他相關(guān)費用5.5萬元；安裝工程于2007年末完工并交付使用。B、c設(shè)備于購入當(dāng)日投入使用。甲。公司對A設(shè)備采用年限平均法計提折舊，凈殘值為l4萬元，預(yù)計使用年限為l0年。B、C設(shè)備的使用年限分別為5年、6年，折舊方法分別為年數(shù)總和法和年限平均法，凈殘值均為零。

2008年9月10日對B設(shè)備進行維修，維修期間為1個月，發(fā)生修理費用20萬元。2008年4月30日對A設(shè)備進行更新改造，改造過程中領(lǐng)用工程物資30萬元，發(fā)生人工費用10萬元，耗用水電等其他費用8萬元，該設(shè)備于2008年11月份改造完工并投入使用，改造后A設(shè)備的性能明顯得到提高，其預(yù)計可收回金額為360萬元。

預(yù)計尚可使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為10萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答12～16題。

第

12

題

07年末A設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.374B.174C.204D.120

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的有（）

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用直線法按10年進行攤銷

B.為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用計入到無形資產(chǎn)的初始成本中

C.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會計估計變更，進行追溯調(diào)整

D.沒有明確的合同或法律規(guī)定無形資產(chǎn)的使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面情況以及參考企業(yè)的歷史經(jīng)驗等，確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的期限

32.下列各項費用支出中，應(yīng)通過“管理費用”科目核算的有（）

A.生產(chǎn)工人的辭退福利

B.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的評估費、審計費等中介費用

C.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的評估費、審計費等中介費用

D.對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)初始投資時發(fā)生的評估費、審計費等中介費用

33.按現(xiàn)行制度規(guī)定，不能用"應(yīng)收票據(jù)"及"應(yīng)付票據(jù)"核算的票據(jù)包括（）。

A.銀行本票存款

B.銀行承兌匯票

C.外埠存款

D.商業(yè)承兌匯票

34.

第

32

題

按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項目中應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（）。

A.無償提供給職工使用的住房計提的折舊費

B.無償提供給職工使用租賃住房等資產(chǎn)的租金

C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

D.向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補充養(yǎng)老保險費

E.企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利

35.下列不屬于事業(yè)單位固定資產(chǎn)計提折舊的范圍（）

A.文物和陳列品B.動植物C.單獨計價入賬的土地D.圖書、檔案

36.下列各項中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。

A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費用

B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用

C.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的稅金

37.與收益相關(guān)的政府補助的確認(rèn)，下列說法中正確的有（）。

A.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入

C.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時應(yīng)當(dāng)調(diào)整期初留存收益

D.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期營業(yè)外收入

E.在其補償?shù)南嚓P(guān)費用或損失發(fā)生的期間計入當(dāng)期損益

38.下列項目中，屬于以后會計期間能重分類進損益的其他綜合收益的有（）

A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）公允價值變動形成的利得或損失

B.發(fā)行股票產(chǎn)生的溢價

C.重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動

D.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分

39.下列有關(guān)資產(chǎn)組認(rèn)定的說法中正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人為依據(jù)，資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更

B.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理或監(jiān)控方式

C.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D.企業(yè)幾項資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場的，只有這些產(chǎn)品用于對外出售時，才表明這幾項資產(chǎn)的組合能夠獨立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，如果這些產(chǎn)品僅供企業(yè)內(nèi)部使用，則不能將這些資產(chǎn)的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組

40.關(guān)于土地使用權(quán)，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——同定資產(chǎn)》規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)原價

E.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

41.企業(yè)在計算稀釋每股收益時，不需要對歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤進行調(diào)整的項目有（）

A.當(dāng)期已確認(rèn)為費用的稀釋性潛在普通股的利息

B.稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時產(chǎn)生的股本溢價

C.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股票時可能支付的現(xiàn)金

D.可轉(zhuǎn)換公司債券與利息相關(guān)的所得稅影響

42.下列項目中，屬于職工薪酬的有()。

A.職工工資、獎金

B.非貨幣性福利

C.職工津貼和補貼

D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償

E.職工出差報銷的飛機票

43.在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有()。A.A.定價政策B.交易金額C.交易類型D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

44.A公司2010年至2011年有關(guān)股權(quán)投資的資料如下：

(1)A公司于2010年1月1日取得Ｂ公司10％的股權(quán)，支付價款290萬元，另支付手續(xù)費等5萬元。取得投資時Ｂ公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為2800萬元(假定公允價值與賬面價值相同)。對B公司不具有重大影響且無法可靠確定該項投資的公允價值。A公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。

(2)2010年2月10日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。

(3)2011年7月1日，A公司又以600萬元取得B公司20％的股權(quán)，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為3500萬元，取得該部分股權(quán)后，A公司派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定過程。

(4)A公司在取得對B公司10％股權(quán)后至新增投資日，雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。這段期間內(nèi)，B公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，其中，自A公司取得投資日至2011年年初實現(xiàn)凈利潤250萬元。未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤。

(5)自2010年1月1日至2011年7月1日，除上述事項外，未發(fā)生其他導(dǎo)致B公司所有者權(quán)益賬面價值發(fā)生變動的事項。

(6)2011年9月29日，B公司向A公司銷售一件產(chǎn)品，售價為420萬元，成本為300萬元。A公司將其作為固定資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。

(7)2011年下半年，B公司實現(xiàn)凈利潤320萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列對于A公司在2010年有關(guān)賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。

A.A公司在2010年對該項長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算

B.A公司分得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減投資成本

C.A公司2010年確認(rèn)的投資收益為20萬元

D.2010年末長期股權(quán)投資的賬面余額為325萬元

E.2010年取得該項股權(quán)投資支付的手續(xù)費應(yīng)計入管理費用

45.下列關(guān)于報表的調(diào)整和披露，處理正確的有()。

A.2008年2月21日，調(diào)整減少2008年財務(wù)報表中銀行存款項目27萬元

B.2008年2月21日，調(diào)整減少報告年度財務(wù)報表中銀行存款項目27萬元

C.2008年2月21日，調(diào)整增加報告年度財務(wù)報表中銀行存款項目20萬元

D.對于保險公司的賠償款，屬于一項或有資產(chǎn)，不需要在會計報表附注中披露

E.甲公司應(yīng)該在會計報表附注中披露預(yù)計負債的相關(guān)信息

三、判斷題(3題)46.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當(dāng)期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

48.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流出大于銷售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

C.由于市場需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場價格低于存貨成本

D.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

四、綜合題(5題)49.甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，同時也具備建筑資質(zhì)，其增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的l0％提取法定盈余公積。甲公司2010年度財務(wù)報告于2011年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出，甲公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年4月10日完成。2011年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)甲公司2011年1月1日發(fā)現(xiàn)一重大差錯，該差錯具體情況是：從2009年1月1日起甲公司對乙公司投資500萬元，占乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的25％，并具有重大影響(擬長期持有)，投資當(dāng)天乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為3000萬元，除下列項目外，乙公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值相同：

乙公司該固定資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為l0年，至投資日已經(jīng)使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊費計入當(dāng)期管理費用。上表中存貨一直未出售。2009年和2010年實現(xiàn)的凈利潤分別為200萬元、400萬元，2009年和2010年分別分配現(xiàn)金股利50萬元、60萬元。甲公司原采用成本法核算，且對于2009年和2010年分配的現(xiàn)金股利全部確認(rèn)為投資收益。按照會計準(zhǔn)則規(guī)定該項投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，2011年1月1日甲公司發(fā)現(xiàn)該差錯并進行了追溯調(diào)整。此業(yè)務(wù)不考慮所得稅的影響。

(2)2月25日，甲公司辦公樓因緊急施工引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重損壞，直接經(jīng)濟損失

230萬元。

(3)2月26日，甲公司對附注中披露的預(yù)計負債事項進行抽查，發(fā)現(xiàn)2010年l2月l0日與丁公司簽訂合同約定在2011年3月10日以每件40元的價格向丁公司提供A產(chǎn)品l000件。如果不能按期交貨，將向丁公司支付總價款20％的違約金。簽訂合同時A產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)。2010年12月15日甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時，材料的價格突然上漲，若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為45元。甲公司于2010年年末按不履行合同發(fā)生的損失8000元確認(rèn)預(yù)計負債。至2011年2月26日，甲公司尚未進行A產(chǎn)品的生產(chǎn)。

(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較大。至2010年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工但尚未對外銷售。

(5)3月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)未對一項建造合同確認(rèn)收入和成本。該合同是2010年6月1日甲公司與東大公司簽訂的一項固定造價建造合同，承建東大公司的一幢辦公樓，預(yù)計2011年l2月31日完工；合同總金額為l2000萬元，預(yù)計總成本為10000萬元。2010年11月20日，因合同變更而追加合同工程款500萬元(預(yù)計合同總成本不變)。截至2010年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本4000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計。

(6)3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。

要求：

(1)公司發(fā)生的上述事項中哪些屬于調(diào)整事項?

(2)針對甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)會計調(diào)整分錄。

(3)填列甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目凋整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示，不需要調(diào)整的項目填“0”)。

(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目)

50.對上述交易或事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理。

51.根據(jù)資料(2)，指出甲公司上述①～⑤的交易和事項中，哪些屬于調(diào)整事項(注明上述交易和事項的序號即可)。

52.A上市公司20×1年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，有效期自發(fā)證之日起3年，20×3年末因不符合條件，次年不再被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。自20×4年1月1日起其適用的所得稅稅率由15％改為25％。20×3年上半年，A公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項及其處理結(jié)果如下。

(1)20×3年2月1日，A公司取得－項交易性金融資產(chǎn)，入賬價值為2600萬元。20×3年6月30日該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為3500萬元。公司管理層計劃在20×3年下半年出售該交易性金融資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間的公允價值變動不計人應(yīng)納稅所得額，待出售時－并計入。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定持有的該交易性金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅負債135萬元。

(2)20×3年6月21日，A公司與部分職工簽訂了正式解除勞動關(guān)系的協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，A公司于20×4年1月1日起至20×4年6月30日期間向辭退的職工－次性支付補償款5000萬元。假定稅法規(guī)定，與該項辭退福利有關(guān)的補償款于實際支付時可稅前抵扣。20×3年6月30日，A公司未確認(rèn)該辭退福利形成的預(yù)計負債以及相關(guān)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，決定于當(dāng)年末確認(rèn)。

(3)20×3年6月下旬，A公司在對存貨進行清查時，發(fā)現(xiàn)庫存某產(chǎn)品因儲存不當(dāng)遭受－定程度的毀損，預(yù)計只能降價出售，故計提了存貨跌價準(zhǔn)備400萬元。銷售部門提供的銷售計劃表明，該批產(chǎn)品擬于20×4年2月對外出售。

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備在存貨發(fā)生實質(zhì)性損失時可稅前扣除。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定該批產(chǎn)品賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。

(4)20×3年6月30日，A公司應(yīng)收B公司賬款余額為2000萬元。因B公司當(dāng)期發(fā)生嚴(yán)重虧損，A公司對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，壞賬損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。根據(jù)與B公司達成的償債協(xié)議，該筆債權(quán)將于20×4年1月收回。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定該應(yīng)收賬款的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異500萬元，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)75萬元。

根據(jù)公司的未來發(fā)展計劃，預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。

假定不考慮其他因素影響。

要求：

分析、判斷A公司對事項(1)至(4)的會計處理是否正確，并分別簡要說明理由；如不正確，請分別說明正確的會計處理(包括應(yīng)采用的所得稅稅率和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負債的金額)。

53.根據(jù)資料(3)，計算甲公司向乙公司出售存貨在合并財務(wù)報表中確認(rèn)的營業(yè)收入、營業(yè)成本和存貨的；簡述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財務(wù)報表中的處理。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

55.北方公司于2007年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預(yù)計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項1992.69萬元，實際利率為6.2%。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為10萬元。2007年4月30日～8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬元。2007年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬元。公司按年計算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項目于2007年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2008年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2009年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。

因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項目于2007年4月30日～2007年8月31日發(fā)生中斷。

要求：

(1)計算2007年應(yīng)予資本化的利息。

(2)編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄(假定按年計提利息，利息收入按年結(jié)算)。

56.A股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。A公司2007年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2008年3月20日。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。在對該公司2007年度財務(wù)報表進行審計時，以下交易和事項引起注冊會計師的注意：

(1)2007年9月，B公司對A公司提起訴訟，起訴A公司在最近開發(fā)的新產(chǎn)品中運用了B公司的專利技術(shù)，要求A公司賠償其經(jīng)濟損失1000萬元。A公司組織本公司技術(shù)人員對涉及的新產(chǎn)品進行研究后，認(rèn)為該產(chǎn)品中運用的技術(shù)為A公司獨創(chuàng)，并未侵犯其他公司的專利權(quán)。根據(jù)該結(jié)果，A公司在2007年12月31日，估計此項訴訟敗訴的可能性低于50%，在其2007年度財務(wù)報表中未確認(rèn)任何預(yù)計負債。

2008年2月25日，法院一審判決A公司敗訴，要求A公司支付賠償款800萬元，另外需承擔(dān)訴訟費10萬元。A公司對該判決結(jié)果不服，于收到判決的當(dāng)日提起上訴。稅法規(guī)定有關(guān)損失應(yīng)在實際發(fā)生時進行稅前扣除。

(2)2008年1月25日，A公司存貯原材料的一倉庫發(fā)生火災(zāi)，造成原材料毀損計130萬元。A公司預(yù)計在上述損失中，可自保險公司取得60%的賠償。

(3)2005年11月15日，A公司為其母公司2年期銀行貸款提供擔(dān)保。該貸款本金為2000萬元，年利率為5%，按單利計算，到期一次還本付息。2007年11月15日，該貸款到期，A公司的母公司因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難暫時無法支付到期貸款。2007年11月30日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求A公司及其母公司償付上述貸款。2007年12月31日，A公司根據(jù)貸款協(xié)議的規(guī)定，估計將敗訴并且估計其代母公司償還2000萬元的可能性為40%，償還1500萬元的可能性為60%。按照謹(jǐn)慎性原則，A公司于2007年12月31日確認(rèn)了2000萬元的預(yù)計負債。

(4)2004年12月15日，A公司購入一項固定資產(chǎn)，其取得成本為480萬元，預(yù)計使用年限為9年，預(yù)計凈殘值為30萬元。A公司2007年度財務(wù)報表中漏記了此項固定資產(chǎn)的折舊費用。

要求：

(1)指出上述事項中需要調(diào)整其2007年度財務(wù)報表的項目，并編制有關(guān)會計分錄(涉及未分配利潤和盈余公積的，請合并編制)。

(2)指出上述事項中需要在A公司2007年度財務(wù)報表附注中披露的事項，并簡要說明應(yīng)披露的內(nèi)容。

57.仁達公司專業(yè)生產(chǎn)電子產(chǎn)品，系增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。2004年度及以前，仁達公司采用的原會計政策為：年末應(yīng)收賬款采用按年末余額的5%。計提壞賬準(zhǔn)備，其他資產(chǎn)均不計提減值準(zhǔn)備；所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；按凈利潤的10%提取法定盈余公積，5%提取法定公益金。有關(guān)資料如下：

(1)仁達公司從2005年1月1日起首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。仁達公司董事會做了如下會計政策變更：

①將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法；

②對有關(guān)資產(chǎn)的期末計量方法作如下變更：對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；對有跡象表明其可能發(fā)生減值的長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，如果預(yù)計可收回金額低于其賬面價值，則計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

(2)仁達公司2004年12月31日對資產(chǎn)變更會計政策前的資產(chǎn)負債表(簡表)有關(guān)數(shù)據(jù)如下：

(3)2004年末，存貨總成本為10500萬元，其中，完工電子產(chǎn)品的總成本為9000萬元，庫存原材料總成本為1500萬元全部用于生產(chǎn)新型電子產(chǎn)品5000臺。

完工電子產(chǎn)品共10000臺，每臺單位成本為0.97元，其中簽訂有不可撤銷的銷售合同占80%。2004年末，該企業(yè)銷售合同確定的每臺銷售價格為1.13萬元，其余電子產(chǎn)品未簽訂銷售合同，市場銷售價格每臺銷售價格為0.75萬元；估計銷售每臺電子產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金為0.15萬元。

庫存原材料將全部用于生產(chǎn)新型電子產(chǎn)品，均為未簽訂銷售合同，市場每臺銷售價格為1.8萬元，預(yù)計每臺新型電子產(chǎn)品加工費用為1.2萬元，估計銷售每臺新型電子產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金為0.3萬元。該庫存原材料的市場價格總額為1800萬元，有關(guān)銷售費用和稅金總額為150萬元。

(4)2004年末資產(chǎn)負債表中的7500萬元長期股權(quán)投資，系仁達公司2001年7月購入的對乙公司的股權(quán)投資。仁達公司對該項投資采用成本法核算。乙公司2004年當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損。預(yù)計銷售凈價為5700萬元；預(yù)計在持有期間和處置投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為5850萬元。

(5)固定資產(chǎn)中有一項設(shè)備系2001年12月購入，其原價為1875萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為75萬元，采用直線法計提折舊。該設(shè)備2004年末，預(yù)計銷售凈價為885萬元；預(yù)計在持有期間和處置投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為750萬元。

(6)無形資產(chǎn)中有一項專利權(quán)已被新技術(shù)取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響。該專利技術(shù)2004年12月31日的攤余價值為1500萬元，銷售凈價為840萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。

(7)除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。

假定：

①該企業(yè)上述各項資產(chǎn)價值在2005年1月1日至1月30日未發(fā)生增減變動；②不考慮所得稅因素的影響；③除上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時間性差異外，無其他時間性差異。

要求：

(1)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額，以及確認(rèn)減值準(zhǔn)備后各項資產(chǎn)的賬面價值。

(2)計算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總額，計算遞延稅款年初余額(注明借貸方)和資產(chǎn)賬面價值總額。

(3)編制有關(guān)會計分錄。

(4)調(diào)整2005年仁達公司資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的年初數(shù)，并填入下表“調(diào)整后”欄內(nèi)。

58.

編制租賃期開始日無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。

參考答案

1.D甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積=2000×5-2000×1-50=7950(萬元)。

2.B我國現(xiàn)階段生產(chǎn)力總體水平還比較低，且發(fā)展不平衡，社會化程度的差別也很大，不同層次的生產(chǎn)力不相適應(yīng)，客觀上也要求發(fā)展多種所有制。由此可見，生產(chǎn)力總體水平還比較低是我國現(xiàn)階段不能實行單一公有制的根本原因。故選B。

3.A營業(yè)利潤的計算公式為：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本(主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本)-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(一公允價值變動損失)+投資收益(一投資損失)。A項，固定資產(chǎn)處置損失計入營業(yè)外支出，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤。B項應(yīng)計入投資收益，導(dǎo)致營業(yè)利潤增加；C項應(yīng)計入銷售費用，導(dǎo)致營業(yè)利潤減少；D項應(yīng)計入管理費用，導(dǎo)致營業(yè)利潤減少。

4.C甲公司在編制合并財務(wù)報表時，對于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應(yīng)進行以下抵銷：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本740

存貨160(400×40％)

經(jīng)過上述抵銷處理后，該項內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負債表中體現(xiàn)的價值為200萬元，其計稅基礎(chǔ)為360萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異160萬元，應(yīng)在合并財務(wù)報表中進行如下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)40(160×25％)

貸：所得稅費用40

注：乙公司的資產(chǎn)應(yīng)該用乙公司稅率計算。

5.B甲公司應(yīng)就此項租賃確認(rèn)的租金費用=（36+34+26）÷4=24萬元

6.A

7.D甲公司吸收合并B公司時確認(rèn)商譽=1800—1500=300(萬元)，20×2年12月31日B資產(chǎn)組全部資產(chǎn)賬面價值=1400+300=1700(萬元)，B資產(chǎn)組減值損失=1700—1500=200(萬元)，抵減后商譽的賬面價值為300—200=100(萬元)，可辨認(rèn)資產(chǎn)沒有發(fā)生減值其賬面價值為1400(萬元)。

8.A2013年度專門借款利息費用資本化金額=20800×5％-(16000×0．3％×5+10000×0．3％×6+4000×0．3％×l)=1040-432=608(萬元)。在建工程的賬面余額=4800+6000+6000+608=17408(萬元)。

9.B解析：在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，長期股權(quán)投資的賬面價值隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動而變動，即被投資單位所有者權(quán)益變動時，投資企業(yè)按照其持股比例計算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的部分，并確認(rèn)為投資收益或直接計入權(quán)益。處置該項長期股權(quán)投資時，對于原直接計入權(quán)益的部分轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。本題計算為：4500-3000+300=1800(萬元)。

10.A選項A、B，套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲備，計入其他綜合收益；套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分(即扣除計入其他綜合收益后的其他利得或損失)，計入當(dāng)期損益；選項C、D，每期計入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當(dāng)為當(dāng)期現(xiàn)金流量套期儲備的變動額。

11.A選項A，盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的認(rèn)股取證具有稀釋作用。

12.B本題屬于以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入資產(chǎn)處置損益。故甲公司該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益＝260－（400－120－25）＝5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.D《富春山居圖》的作者是元代畫家黃公望。故選D。

14.B一般借款的借款費用資本化率=(1000×6%+10000×8%)/(1000+10000)=7.82%，所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=[1500+3500-(2000+2000)]×6/12+2000×3/12=1000(萬元)，一般借款應(yīng)予資本化的金額=1000×7.82%=78.2(萬元)，2013年。專門借款應(yīng)予資本化的金額=2000×8%+2000×10%/2-500×0.5%×6=245(萬元)，則甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額=245+78.2=323.2(萬元)。

15.D【解析】企業(yè)收到的先征后返的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)將其計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

16.B選項A、C、D不符合題意，選項B符合題意，首先大華公司是債權(quán)人，大華公司應(yīng)收賬款為600萬元，能夠收回500萬元，還剩100萬元不能收回，壞賬準(zhǔn)備計提了80萬元，因此，損失20萬元，計入營業(yè)外支出。

綜上，本題應(yīng)選B。

（1）大華公司（債權(quán)人）

借：銀行存款500

壞賬準(zhǔn)備80

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失20

貸：應(yīng)收賬款600

17.C廣告費用計入營業(yè)費用中。

18.B貸記“存貨”金額=（150-105）×[（150-120）÷150]+300×[（300-255）÷300]=54

19.A乙公司的債務(wù)重組收益為3萬元（100+20-100-17）。

20.B稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期甲公司銷售收入的15%計算，當(dāng)期未予稅前扣除的＝2400－12000×15%＝600可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計稅基礎(chǔ)為600萬元。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.D海潤公司處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間因可供出售金融資產(chǎn)公允階值變動增加的100萬元：

借：長期股權(quán)投資一A公司26.25（100X75%×35%）

貸：資本公積一其他資本公積26.25所以選項D正確。

22.A【解析】接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值(42合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外)。該設(shè)備的入賬成本為：50+0．4+1=51．4(萬元)。購買設(shè)備支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。

23.A在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時按照其公允價值確認(rèn)和汁量，公允價值不能可靠取得的．按照名義金額(1元)計量。

24.B解析：選項A、C通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算；選項D通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

25.C甲公司2013年按稅法固定可稅前扣的職工教育經(jīng)費=4000×2.5%=100(萬元)，實際發(fā)生的90萬元當(dāng)期可扣除，2012年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元)，選項C正確。

26.C

27.A合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本=23000×65％+200=15150(萬元)，原25％股權(quán)投資在合并日的賬面價值=6000+1000×25％=6250(萬元)，新增部分長期股權(quán)投資成本=15150-6250=8900(萬元)，甲公司2×16年1月1日進一步取得股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)的資本公積=8900-股本2000-發(fā)行費用50=6850(萬元)。

28.B【正確答案】：B

【答案解析】：甲公司執(zhí)行合同損失＝7120－1000×7.0＝120（萬元），不執(zhí)行合同損失＝賠償金80萬元＋設(shè)備減值（7120－7100）＝100（萬元）。

因此甲公司選擇不執(zhí)行合同。

應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備＝入賬價值7120－期末市價（可變現(xiàn)凈值）7100＝20（萬元）。

29.B每股理論除權(quán)價格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

30.A07年末A設(shè)備的入賬價值=600×360/(360+180+180)+40+50×17%+20+5.5=374(萬元)

31.ABC選項A說法錯誤，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷；

選項B說法錯誤，為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用不計入到無形資產(chǎn)的初始成本，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；

選項C說法錯誤，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會計估計變更，采用未來適用法，估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進行處理，只有會計政策變更才可能追溯調(diào)整；

選項D說法正確，合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面因素判斷，以確定無形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限，比如，與同行業(yè)的情況進行比較、參考歷史經(jīng)驗或聘請相關(guān)專家進行論證等。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.ABC選項A符合題意，生產(chǎn)工人的辭退福利，不分受益對象一次性計入費用（管理費用）；

選項B、C符合題意，同一控制下、非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的評估費、審計費等中介費用，應(yīng)計入管理費用；

選項D不符合題意，對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)初始投資時發(fā)生的評估費、審計費等中介費用，應(yīng)計入長期股權(quán)投資初始入賬成本。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.AC"應(yīng)收票據(jù)"賬戶及"應(yīng)付票據(jù)"賬戶核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票的內(nèi)容，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行本票存款和外埠存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。

34.ABCDE

35.ABCD單位應(yīng)當(dāng)按月對固定資產(chǎn)計提折舊，下列固定資產(chǎn)除外：文物和陳列品、動植物、單獨計價入賬的土地、圖書、檔案和以名義金額計量的固定資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

36.BDE企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費用及有關(guān)稅費；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入和應(yīng)由保險公司或過失人承擔(dān)的損失。

37.ABE【正確答案】：ABE

【答案解析】：與收益相關(guān)的政府補助應(yīng)當(dāng)在其補償?shù)南嚓P(guān)費用或損失發(fā)生的期間計入當(dāng)期損益，即：用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

【該題針對“與收益相關(guān)的政府補助”知識點進行考核】

38.AD選項A、D符合題意，以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益項目：

（1）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）產(chǎn)生的其他綜合收益；

（2）按照金融工具準(zhǔn)則規(guī)定，對金融資產(chǎn)重分類按規(guī)定可以將原計入其他綜合收益的利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的部分；

（3）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資；

（4）存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)；

（5）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，直接確認(rèn)為其他綜合收益；

（6）外幣財務(wù)報表折算差額。

選項B不符合題意，屬于所有者以其所有者身份進行的交易（權(quán)益性交易），計入資本公積，不屬于其他綜合收益；

選項C不符合題意，重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動，屬于以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益項目。

綜上，本題應(yīng)選AD。

以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益項目：

（1）重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動；

（2）按照權(quán)益法核算因被投資單位重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)變動導(dǎo)致的權(quán)益變動，投資企業(yè)按持股比例計算確認(rèn)的該部分其他綜合收益項目；

（3）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價值變動及外匯利得和損失。

39.ABC選項D，企業(yè)幾項資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場的，無論這些產(chǎn)品或者其他產(chǎn)出是用于對外出售還是僅供企業(yè)內(nèi)部使用，均表明這幾項資產(chǎn)的組合能夠獨立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，在符合其他相關(guān)條件的情況下，應(yīng)當(dāng)將這些資產(chǎn)的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組。

40.ADE土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。

41.BC選項A、D不符合題意，計算稀釋每股收益時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列事項對歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤進行調(diào)整：（1）當(dāng)期已確認(rèn)為費用的稀釋性潛在普通股的利息，（2）稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時將產(chǎn)生的收益或費用，上述調(diào)整應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的所得稅影響，對于包含負債和權(quán)益成分的金融工具，僅需調(diào)整屬于金融負債部分的相關(guān)利息、利得或損失；

選項B、C符合題意，稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時產(chǎn)生的股本溢價和可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股票時可能支付的現(xiàn)金對附屬于普通股股東當(dāng)期的凈利潤沒有影響，不需要進行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選BC。

42.ABCD職工薪酬包括：①職工工資、獎金、津貼和補貼；②職工福利費；③醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；④住房公積金；⑤．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；⑥非貨幣性福利；⑦因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；⑧其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

43.ABCD在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：交易的金額或相應(yīng)的比例、未結(jié)算項目的金額或相應(yīng)比例、定價政策、關(guān)聯(lián)方之間簽訂的交易協(xié)議或合同如涉及當(dāng)期和以后各期的，應(yīng)當(dāng)在簽訂協(xié)議或合同的當(dāng)期和以后各期披露協(xié)議或合同的主要內(nèi)容、交易總額以及當(dāng)期的交易數(shù)量及金額、對于因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的資本公積期末余額中的關(guān)聯(lián)交易差價、應(yīng)當(dāng)分別說明其性質(zhì)、產(chǎn)生的原因及金額。

44.ACAC

【答案解析】：選項B，成本法下分得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)投資收益；選項D，2010年末長期股權(quán)投資的賬面余額為295萬元；選項E，手續(xù)費應(yīng)計入初始投資成本。

45.AE解析：調(diào)整減少銀行存款27萬元，應(yīng)該作為2008年的會計事項處理，不調(diào)整報告年度的貨幣資金項目；對于保險公司的賠償款，屬于甲公司的一項資產(chǎn)，需要在會計報表附注中披露相關(guān)信息。

46.N

47.Y

48.BD可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用及相關(guān)稅費的金額。

選項A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現(xiàn)凈值不為零；

選項B、D符合題意，已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨和霉?fàn)€變質(zhì)的存貨可變現(xiàn)凈值為零。

綜上，本題應(yīng)選BD。

49.(1)調(diào)整事項有：(1)、(3)、(4)、(5)、(6)、(2)

事項(1)調(diào)整：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(成本)750

貸：長期股權(quán)投資——乙公司(成本)500

以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外收入250

借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)67．5{[(200+400)一(50+60)一(300+250)／5×2]×25％}

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益67．5

借：以前年度損益調(diào)整367．5

貸：利潤分配——未分配利潤367．5

借：利潤分配——未分配利潤36．75

貸：盈余公積36．75

事項(3)調(diào)整：履行合同發(fā)生的損失=1000×(45—40)／10000=0．5(萬元)，不履行合同發(fā)生的損失=1000×40×20％／l0000=0．8(萬元)，乙公司應(yīng)該按照履行合同損失與支付違約金中的較低者確認(rèn)一項預(yù)計負債，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負債O．5萬元。

借：預(yù)計負債0．3

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出0．3

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用0．08

貸：遞延所得稅資產(chǎn)0．08

借：以前年度損益調(diào)整0．22

貸：利潤分配——未分配利潤0．22

借：利潤分配——未分配利潤0．O2

貸：盈余公積0．02

事項(4)調(diào)整：

借：庫存商品200

貸：累計折舊200

事項(5)調(diào)整：

合同完工進度=4000／10000×100％=40％合同總收入=12000+500=12500(萬元)2010年度對該項建造合同確認(rèn)的收入=12500×40％一0=5000(萬元)2010年度對該項建造合同確認(rèn)的成本=10000×40％一0=4000(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)成本4000

工程施工——合同毛利l000

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)收入5000

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用250

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅250

借：以前年度損益調(diào)整750

貸：利潤分配——未分配利潤750

借：利潤分配——未分配利潤75

貸：盈余公積75

事項(6)調(diào)整：

借：應(yīng)付股利210

貸：利潤分配——未分配利潤210

50.事項(1)屬于售后回購業(yè)務(wù)，因以固定價格回購，與所售商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險和報酬未轉(zhuǎn)移，按會計準(zhǔn)則規(guī)定不能確認(rèn)收入。正確的會計處理：不確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，在2013年12月應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用4萬元[(12-10)×10÷5×1]，確認(rèn)其他應(yīng)付款104萬元(100+4)。

事項(2)應(yīng)將廣告支出全部費用化。

正確的會計處理：東方公司應(yīng)將300萬元的廣告費在支付時直接計入銷售費用，而不能分期攤銷。

事項(3)屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。該公司在2013年只完成合同規(guī)定的設(shè)計工作量的40%，60%的工作量將在2014年完成，該公司應(yīng)按已完成部分確認(rèn)勞務(wù)合同收入和結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)合同成本。

正確的會計處理：確認(rèn)合同收入160萬元(400×40%)，確認(rèn)預(yù)收賬款240萬元(400—160)。事項(4)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則一無形資產(chǎn)》規(guī)定，研發(fā)支出費用化部分應(yīng)計入當(dāng)期損益。正確的會計處理：東方公司應(yīng)將2011年度研發(fā)費中40萬元的研究費用計入2011年管理費用，不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。2013年不應(yīng)攤銷該部分研究費用，應(yīng)根據(jù)資本化部分260萬元(200+60)進行攤銷。

事項(6)此項不屬于資產(chǎn)負債表13后調(diào)整事項，不能追溯調(diào)整2013年年報相關(guān)項目的金額。

正確的會計處理：作為2014年事項，調(diào)整2014年報表相關(guān)項目的年初數(shù)。

事項(7)不應(yīng)確認(rèn)資本公積。

正確的會計處理：屬于非流動資產(chǎn)處置利得，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入150萬元。

事項(8)可收回金額應(yīng)選擇未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額之中的較高者。

正確的會計處理：固定資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為780萬元，賬面凈值=1000-1000÷10X2=800(萬元)，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備20萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元。

事項(9)債務(wù)重組中債權(quán)人應(yīng)將取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)根據(jù)公