存貨盤點(diǎn)工作內(nèi)容講解倉庫盤點(diǎn)的基本步驟與注意事項(xiàng)

存貨盤點(diǎn)工作內(nèi)容講解

一、存貨盤點(diǎn)的意義二、存貨盤點(diǎn)范圍三、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃確定四、布置盤點(diǎn)工作五、具體盤點(diǎn)工作實(shí)施六、存貨盤點(diǎn)資料匯總七、存貨盤點(diǎn)具體工作安排（例）

存貨盤點(diǎn)流程一、存貨盤點(diǎn)的意義《會計(jì)法》要求企業(yè)內(nèi)部管理需要加強(qiáng)存貨管理改進(jìn)物流管理

二、存貨盤點(diǎn)范圍年末企業(yè)存貨：包括原材料、在制品及產(chǎn)成品三、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃確定安排停產(chǎn)盤點(diǎn)的時間安排人員錄入截至?xí)r點(diǎn)前的數(shù)據(jù)信息，用以準(zhǔn)備存貨清單確定存貨盤點(diǎn)范圍（對象）和場所的確定參加人員，根據(jù)不同部門人員的職能進(jìn)行分工（工程師、清點(diǎn)人員以及監(jiān)督/復(fù)核人員）；組成盤點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組，由一位企業(yè)高級管理人員任組長，副組長由中級管理人員組成，統(tǒng)一部署及安排盤點(diǎn)工作事先取得盤點(diǎn)倉庫分布圖；明確存貨的整理和排列，區(qū)分損毀、陳舊、過時、殘次及所有權(quán)不屬于本企業(yè)的存貨，以及對不同存貨的標(biāo)識方法三、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃確定（續(xù)）確定存貨盤點(diǎn)的計(jì)量工具和計(jì)量方法確定在產(chǎn)品完工程度的計(jì)算方法存放在外單位的存貨盤點(diǎn)安排制定存貨的收發(fā)截至控制措施制定盤點(diǎn)期間存貨移動的控制措施盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用與控制盤點(diǎn)結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理四、布置盤點(diǎn)工作召開盤點(diǎn)會議布置盤點(diǎn)工作將盤點(diǎn)工作要求及計(jì)劃傳達(dá)參與盤點(diǎn)人員

五、具體盤點(diǎn)工作實(shí)施準(zhǔn)備工作：生產(chǎn)線停產(chǎn)，確保貨物碼放整齊，確保貨物負(fù)責(zé)人了解貨物的具體碼放情況；完成系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入工作，下載并打印存貨報(bào)表（盤點(diǎn)清單）；發(fā)放盤點(diǎn)表，并對盤點(diǎn)表做連續(xù)編號，記錄發(fā)放給各個盤點(diǎn)人員的盤點(diǎn)表編號，做到人表一一對應(yīng)；再次通報(bào)盤點(diǎn)程序和職責(zé)分工，強(qiáng)調(diào)盤點(diǎn)紀(jì)律；準(zhǔn)備盤點(diǎn)相關(guān)的文具和工具；五、具體盤點(diǎn)工作實(shí)施（續(xù)）盤點(diǎn)工作：存貨盤點(diǎn)必須仔細(xì)，富有責(zé)任心。監(jiān)督人員應(yīng)在場進(jìn)行監(jiān)督，確保盤點(diǎn)的過程中使用了正確的計(jì)量方法、遵守盤點(diǎn)規(guī)則，盤點(diǎn)沒有遺漏和重復(fù)（對于盤點(diǎn)過的存貨應(yīng)粘貼盤點(diǎn)標(biāo)簽，盤點(diǎn)標(biāo)簽應(yīng)事先編號，并在標(biāo)簽上記錄存貨類別和數(shù)量）盤點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組人員要隨時監(jiān)控盤點(diǎn)的進(jìn)程，對突發(fā)事件做出適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)。盤點(diǎn)人員一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時請示領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行抽樣重盤，來測試盤點(diǎn)的質(zhì)量并給予盤點(diǎn)人員一定的壓力，促使其認(rèn)真仔細(xì)的進(jìn)行盤點(diǎn)五、具體盤點(diǎn)工作實(shí)施（續(xù)）盤點(diǎn)工作：盤點(diǎn)過程中填表者應(yīng)復(fù)誦盤點(diǎn)者所念的各項(xiàng)名稱及數(shù)量，以確保填寫的正確無誤正確的記錄盤點(diǎn)結(jié)果，盤點(diǎn)完畢后盤點(diǎn)者、填表者和監(jiān)督人員都應(yīng)在盤點(diǎn)表上簽字盤點(diǎn)結(jié)束時應(yīng)收回所有發(fā)放的連續(xù)編號的盤點(diǎn)表單，確保所有信息齊全，有三個人的簽字，然后進(jìn)行匯總監(jiān)督人員在盤點(diǎn)結(jié)束前再次進(jìn)行巡視，確保未遺漏沒有盤點(diǎn)的存貨，然后收回所有連續(xù)編號的盤點(diǎn)標(biāo)簽六、存貨盤點(diǎn)資料匯總匯總盤點(diǎn)結(jié)果(專人負(fù)責(zé)將盤點(diǎn)結(jié)果錄入電腦，一個人錄入，一個人復(fù)查，錄入人員和盤點(diǎn)人員不可以是同一個人)倉庫、生產(chǎn)部門和財(cái)務(wù)部門配合進(jìn)行盤盈/盤虧的分析、調(diào)查與處理編制盤點(diǎn)報(bào)告，呈交管理層。

七、存貨盤點(diǎn)具體工作安排（例）1.盤點(diǎn)時間：20xx年12月31日上午x點(diǎn)材料庫，成品庫，五金備件庫

2.截止時間：生產(chǎn)線停產(chǎn)20xx年12月30日XX點(diǎn)完成系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入工作20xx年12月30日XX點(diǎn)下載存貨報(bào)表20xx年12月30日XX點(diǎn)3.截止單據(jù)：材料入庫單，材料領(lǐng)用單，成品收貨單，成品出貨單，[]4.盤點(diǎn)范圍：

5.盤點(diǎn)方法：全數(shù)盤點(diǎn)法

6.人員安排：財(cái)務(wù)部門生產(chǎn)部門儲運(yùn)部門成品庫

五金庫

材料庫

XX車間

……

7.盤點(diǎn)標(biāo)簽

20xx年12月30日XX點(diǎn)七、存貨盤點(diǎn)具體工作安排（例）（續(xù)）

注意事項(xiàng)：倉庫人員必須做好預(yù)盤工作，整理好貨物，并于盤點(diǎn)前在所有貨物上貼好盤點(diǎn)標(biāo)簽。盤點(diǎn)標(biāo)簽采用統(tǒng)一的格式，倉庫人員必須按編號順序領(lǐng)用，在使用過程中如有作廢或剩余的盤點(diǎn)標(biāo)簽，必須交回該組核準(zhǔn)人員存查。盤點(diǎn)標(biāo)簽上必須注明貨物編號，品名，庫位，實(shí)盤數(shù)量，盤點(diǎn)人及核準(zhǔn)人將逐一核對實(shí)盤數(shù)量并在每張盤點(diǎn)標(biāo)簽上簽名，收集齊全后錄入系統(tǒng)。盤點(diǎn)期間不得有任何材料及成品的出入庫，寄放于供應(yīng)商處的存貨必須在盤點(diǎn)前拿到雙方簽章的確認(rèn)函，并交給核準(zhǔn)人員存查。七、存貨盤點(diǎn)具體工作安排（例）（續(xù)）

注意事項(xiàng)：生產(chǎn)部盤點(diǎn)前必須關(guān)閉所有的工作定單，并將剩余物料退回倉庫，除總成外生產(chǎn)線不得留存任何物料。盤點(diǎn)前應(yīng)停止一切數(shù)據(jù)錄入，倉庫應(yīng)將存貨余額報(bào)告發(fā)給財(cái)務(wù)部。所有報(bào)廢并已作減帳處理的存貨應(yīng)單獨(dú)放置出來或者用紅色標(biāo)簽作標(biāo)記，以便于和正常的存貨區(qū)分開來和不重復(fù)入帳。實(shí)盤數(shù)與財(cái)務(wù)賬面數(shù)有很大差異時，應(yīng)由負(fù)責(zé)的盤點(diǎn)小組進(jìn)行二次盤點(diǎn)，查實(shí)存貨數(shù)量。

存貨與倉儲循環(huán)審計(jì)

學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.了解存貨與倉儲循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的主要憑證及記錄

2.掌握存貨與倉儲循環(huán)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及其風(fēng)險評估

3.熟悉存貨與倉儲循環(huán)涉及的相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，熟練運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)方法

4.了解存貨與倉儲循環(huán)中常見的會計(jì)錯弊及其審計(jì)風(fēng)險

5.掌握存貨與倉儲循環(huán)業(yè)務(wù)控制測試

6.熟練運(yùn)用監(jiān)盤程序

7.熟練編制存貨與倉儲循環(huán)中相關(guān)的審計(jì)工作底稿

1.主要會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目

2.主要業(yè)務(wù)活動及對應(yīng)的憑證和記錄主要業(yè)務(wù)活動及其憑證與記錄

主要會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目業(yè)務(wù)循環(huán)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目利潤表項(xiàng)目生產(chǎn)循環(huán)存貨（包括材料采購或在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、發(fā)出商品、商品進(jìn)銷差價、委托加工物資、委托代銷商品、周轉(zhuǎn)材料、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、存貨跌價準(zhǔn)備、受托代銷商品等）、待攤費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬主營業(yè)務(wù)成本

主要業(yè)務(wù)活動及對應(yīng)的憑證和記錄主要業(yè)務(wù)活動對應(yīng)的憑證及記錄相關(guān)的主要部門1．計(jì)劃和安排生產(chǎn)生產(chǎn)通知單、材料需求報(bào)告生產(chǎn)計(jì)劃部門2．發(fā)出原材料領(lǐng)料單（三聯(lián)）倉庫部門3．生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)通知單、產(chǎn)量和工時記錄生產(chǎn)部門4．核算產(chǎn)品成本生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、計(jì)工單、入庫單、工資匯總表及人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配匯總表、成本計(jì)算單、存貨明細(xì)賬會計(jì)部門5．儲存產(chǎn)成品入庫單倉庫部門6.發(fā)出產(chǎn)成品出庫單（四聯(lián)）發(fā)運(yùn)部門1.關(guān)鍵內(nèi)部控制

2.控制測試底稿內(nèi)部控制與控制測試采購與付款關(guān)鍵內(nèi)部控制連續(xù)編號：生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄；人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表核對：內(nèi)部稽核授權(quán):生產(chǎn)指令、領(lǐng)料單、工資職責(zé)分工：存貨保管人員與記錄人員分離關(guān)鍵內(nèi)部控制1.理解監(jiān)盤程序

2.如何進(jìn)行監(jiān)盤的質(zhì)量控制

3.不同情況下監(jiān)盤的影響監(jiān)盤監(jiān)盤存貨監(jiān)盤是指內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。存貨監(jiān)盤的目的是獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)定期盤點(diǎn)存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。實(shí)施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任。

監(jiān)盤全過程評價被審計(jì)單位盤點(diǎn)計(jì)劃編制監(jiān)盤計(jì)劃現(xiàn)場觀察檢查截止測試記錄監(jiān)盤結(jié)果考慮對報(bào)告的影響評價被審計(jì)單位盤點(diǎn)計(jì)劃（1）盤點(diǎn)的時間安排；（2）存貨盤點(diǎn)范圍和場所的確定；（3）盤點(diǎn)人員的分工及勝任能力；（4）盤點(diǎn)前的會議及任務(wù)布置；（5）存貨的整理和排列，對毀損、陳舊、過時、殘次及所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨的區(qū)分；（6）存貨的計(jì)量工具和計(jì)量方法；（7）在產(chǎn)品完工程度的確定方法；（8）存放在外單位的存貨的盤點(diǎn)安排；（9）存貨收發(fā)截止的控制；（10）盤點(diǎn)期間存貨移動的控制；（11）盤點(diǎn)表單的設(shè)計(jì)、使用與控制；（12）盤點(diǎn)結(jié)果的匯總以及盤盈或盤虧的分析、調(diào)查與處理。編制監(jiān)盤計(jì)劃（1）了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所；（2）了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制；（3）評估與存貨相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險和重要性；（4）查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿；（5）考慮實(shí)地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨；（6）考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計(jì)師的工作；（7）復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。現(xiàn)場觀察1.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。對未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，查明未納入的原因。2.對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，并確定這些存貨是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍。3.觀察被審計(jì)單位盤點(diǎn)人員是否遵守盤點(diǎn)計(jì)劃并準(zhǔn)確地記錄存貨的數(shù)量和狀況。4.特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。現(xiàn)場觀察5.特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨。6.在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：（1）再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)；（2）取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對。

檢查1）基本要求：對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄；2）從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。3）如果檢查時發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時提請被審計(jì)單位更正。如果差異較大，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍或提請被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。截止測試獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計(jì)記錄期末截止是否正確。獲取最后一張入庫單和出庫單，作截止測試。

記錄監(jiān)盤結(jié)果復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄，評估其是否正確地反映了實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果。形成工作底稿，記錄監(jiān)盤過程、結(jié)果及抽盤專業(yè)判斷如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是否已作出正確的記錄。在永續(xù)盤存制下，如果永續(xù)盤存記錄與存貨盤點(diǎn)結(jié)果之間出現(xiàn)重大差異，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，查明原因，并檢查永續(xù)盤存記錄是否已作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。如果認(rèn)為被審計(jì)單位的盤點(diǎn)方式及其結(jié)果無效，應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。特殊情況下的處理情況內(nèi)部審計(jì)人員的處理由于存貨的性質(zhì)而無法實(shí)施監(jiān)盤程序在評價內(nèi)部控制值得信賴的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)（1）審閱購貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計(jì)證據(jù)。如果是危害性存貨，還應(yīng)當(dāng)獲取檢查被審計(jì)單位對其生產(chǎn)、使用和處置的正式報(bào)告。（2）向能夠接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方檢查人員作出詢證。（3）實(shí)施其他替代審計(jì)程序，如檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證、向顧客或供應(yīng)商函證。由于存貨的特殊位置而無法實(shí)施監(jiān)盤程序?qū)嵤┨娲鷮徲?jì)程序(1)檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料；（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證；（3）向顧客或供應(yīng)商函證。特殊情況下的處理(續(xù)）情況內(nèi)部審計(jì)人員的處理因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤或接受委托時被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成在評價內(nèi)部控制值得信賴的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)師師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)抽查或提請被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn)，同時測試抽查日或重新盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易其次接受委托未能對上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤，且存貨對本期會計(jì)報(bào)表存在重大影響在內(nèi)部審計(jì)師已獲取有關(guān)本期期末存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，（1）查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿；（2）復(fù)核上期盤點(diǎn)記錄及文件；（3）檢查上