初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》公式大全(最全整理)

一、實(shí)收資本及資本公積(一)實(shí)收資本1.收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金(或銀行存款)貸：實(shí)收資本2.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本3.收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：無(wú)形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積(或盈余公積)貸：實(shí)收資本(二)資本公積1.捐贈(zèng)公積(1)接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳借：現(xiàn)金(或銀行存款)貸：資本公積(2)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(根據(jù)同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù))貸：資本公積(固定資產(chǎn)凈值)累計(jì)折舊(3)接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳(庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià))借：庫(kù)存商品貸：資本公積等2.資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借或資本公積3.投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資本資本公積4.法定財(cái)產(chǎn)重估增值借：材料物資固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項(xiàng)(一)短期借款1.借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2.發(fā)生的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用(或銀行存款)3.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款(二)長(zhǎng)期借款1.借入各種長(zhǎng)期借款借：銀行存款(或在建工程、固定資產(chǎn)等)貸：長(zhǎng)期借款2.發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本借：在建工程(或固定資產(chǎn))貸：長(zhǎng)期借款3.長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款4.歸還長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款(三)應(yīng)付債券1.按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券(債券面值)2.溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)貸：應(yīng)付債券(債券面值)應(yīng)付債券(債券溢價(jià))3.折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)應(yīng)付債券(債券折價(jià))貸：應(yīng)付債券(債券面值)4.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)5.溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：應(yīng)付債券(債券溢價(jià))財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)(應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額的差額)貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)6.折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)(應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷(xiāo)額的合計(jì)數(shù))貸：應(yīng)付債券(債券折價(jià))(應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額)應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)7.債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券(債券面值、應(yīng)計(jì)利息)貸：銀行存款等三、商品購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存、加工及出租(一)商品購(gòu)進(jìn)1.采用進(jìn)價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)(1)購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部?jī)r(jià)款)同時(shí)借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))同時(shí)借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)(2)購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫(kù)①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)借：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部?jī)r(jià)款)商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：庫(kù)存商品(商品進(jìn)價(jià))貸：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：庫(kù)存商品(商品進(jìn)價(jià))貸：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))(3)購(gòu)進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫(kù)，后支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳借：庫(kù)存商品(暫估進(jìn)價(jià))貸：應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫(kù)存商品(紅字)貸：應(yīng)付帳款(紅字)付款時(shí)，分錄同(1)2.進(jìn)口商品(1)對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品采購(gòu)貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)進(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購(gòu)成本。借：商品采購(gòu)貸：外匯價(jià)差(2)如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額借：商品采購(gòu)貸：銀行存款(3)支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金交納時(shí)借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款(4)進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)3.采用售價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)(1)購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部?jī)r(jià)款)同時(shí)借：庫(kù)存商品(商品售價(jià))貸：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，下同)②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：庫(kù)存商品(商品售價(jià))貸：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)(2)商品購(gòu)進(jìn)，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫(kù)支付貨款時(shí)借：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部?jī)r(jià)款)等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：庫(kù)存商品(商品售價(jià))貸：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)(3)商品購(gòu)進(jìn)，先驗(yàn)收入庫(kù)后承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：庫(kù)存商品(商品售價(jià))貸：應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額)月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫(kù)存商品(商品售價(jià))(紅字)貸：應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))(紅字)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額)(紅字)付款時(shí)，分錄同(1)4.農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)(1)自營(yíng)收購(gòu)①按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購(gòu)貸：銀行存款(或現(xiàn)金)②計(jì)算收購(gòu)的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金③農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)(2)預(yù)購(gòu)①發(fā)放預(yù)購(gòu)定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額借：預(yù)付帳款貸：銀行存款(或現(xiàn)金)②收到預(yù)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購(gòu)貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付不足貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款(或現(xiàn)金)退回多付的貨款借：銀行存款(或現(xiàn)金)貸：預(yù)付帳款③計(jì)算收購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金④農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)5.購(gòu)進(jìn)商品溢余和短缺(1)購(gòu)進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品(商品進(jìn)價(jià))貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))②采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品(商品售價(jià))貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)查明原因分別不同情況進(jìn)行處理：①屬于自然溢余，作營(yíng)業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：銀行存款③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫(kù)存商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。(2)購(gòu)進(jìn)商品短缺與損耗①尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的短缺及損耗，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品短缺金額)貸：商品采購(gòu)(商品短缺金額)查明原因后，分別處理。②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借：應(yīng)付帳款(或其他應(yīng)付款)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢③屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出”借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢④屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”。借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(二)商品銷(xiāo)售1.商品銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn)(1)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià)借：銀行存款貸：商品銷(xiāo)售收入②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià)借：應(yīng)收帳款貸：商品銷(xiāo)售收入收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷(xiāo)售收入商業(yè)匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時(shí)借：銀行存款(票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)貸：應(yīng)收票據(jù)(票面金額)④零售商品銷(xiāo)售，每日營(yíng)業(yè)終了將銷(xiāo)貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷(xiāo)售收入(2)出口銷(xiāo)售①出口商品收到運(yùn)輸部門(mén)的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單借：應(yīng)收帳款貸：商品銷(xiāo)售收入同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷(xiāo)售成本借：商品銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存商品②出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷(xiāo)售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入借：應(yīng)交稅金貸：商品銷(xiāo)售成本收到退稅款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金③商品出庫(kù)后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款④收到銀行的結(jié)匯水單借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款⑤期末按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目⑥按合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金借：商品銷(xiāo)售收入貸：應(yīng)收帳款(或應(yīng)付帳款)不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款(3)分期收款銷(xiāo)售①發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià)借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品②每期銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收帳款等貸：商品銷(xiāo)售收入③計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本(按全部銷(xiāo)售成本與全部銷(xiāo)售收入的比率計(jì)算)借：商品銷(xiāo)售成本貸：分期收款發(fā)出商品2.商品銷(xiāo)售退回、折扣與折讓(1)商品銷(xiāo)售退回①本月發(fā)生的銷(xiāo)售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷(xiāo)售的，均應(yīng)沖減本月的銷(xiāo)售收入。借：商品銷(xiāo)售收入貸：銀行存款(或應(yīng)付帳款)②如已結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的銷(xiāo)售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借：庫(kù)存商品貸：商品銷(xiāo)售成本(2)商品銷(xiāo)售折扣與折讓①發(fā)生銷(xiāo)售折扣與折讓時(shí)借：銀行存款(應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額)銷(xiāo)售折扣與折讓(折扣和折讓金額)貸：應(yīng)收帳款(應(yīng)收帳款全額)②結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售折扣與折讓借：本年利潤(rùn)貸：銷(xiāo)售折扣與折讓3.商品銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)(1)采用進(jìn)價(jià)核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷(xiāo)售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本借：商品銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存商品(2)采用售價(jià)核算的商品，在商品銷(xiāo)售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借：商品銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存商品月份終了，可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸?lèi)分柜組分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸：商品銷(xiāo)售成本(三)商品儲(chǔ)存1.商品調(diào)價(jià)(1)調(diào)整商品進(jìn)價(jià)商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫(kù)存商品的價(jià)格和進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，故可不作會(huì)計(jì)分錄。(2)調(diào)整商品售價(jià)采用進(jìn)價(jià)核算的商品，調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄，商品銷(xiāo)售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷(xiāo)售收入。采用售價(jià)核算的商品，調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫(kù)存商品借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸：庫(kù)存商品2.商品削價(jià)(1)提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)①提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)，按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷(xiāo)售成本借：商品銷(xiāo)售成本貸：商品削價(jià)準(zhǔn)備②用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失(指已銷(xiāo)商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額)借：商品削價(jià)準(zhǔn)備貸：商品銷(xiāo)售成本(2)不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。3.庫(kù)存商品溢余和短缺(1)商品盤(pán)點(diǎn)溢余在發(fā)生商品盤(pán)點(diǎn)溢余時(shí)，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品(商品進(jìn)價(jià))貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))②采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品(商品售價(jià))貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)報(bào)經(jīng)部門(mén)批準(zhǔn)后，作沖減“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(2)商品盤(pán)點(diǎn)短缺發(fā)生商品盤(pán)點(diǎn)短缺時(shí)，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))貸：庫(kù)存商品(商品進(jìn)價(jià))②采用售價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)貸：庫(kù)存商品(商品售價(jià))查明原因后，分別情況進(jìn)行處理：①屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢②屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢③屬于無(wú)法收回的其他損失借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(四)代購(gòu)代銷(xiāo)商品1.委托代銷(xiāo)商品(1)發(fā)交受托單位代銷(xiāo)商品①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品——委托代銷(xiāo)商品(商品進(jìn)價(jià))貸：庫(kù)存商品——有關(guān)明細(xì)科目(商品進(jìn)價(jià))②采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品——委托代銷(xiāo)商品(商品售價(jià))貸：庫(kù)存商品——有關(guān)明細(xì)科目(商品售價(jià))(2)收到代銷(xiāo)單位報(bào)來(lái)的代銷(xiāo)清單借：應(yīng)收帳款——××代銷(xiāo)單位(商品售價(jià)扣除代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)后的差額)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi))貸：商品銷(xiāo)售收入(商品售價(jià))(3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷(xiāo)售成本(商品進(jìn)價(jià))貸：庫(kù)存商品——委托代銷(xiāo)商品(商品進(jìn)價(jià))②采用售價(jià)核算的商品平時(shí)按代銷(xiāo)商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：商品銷(xiāo)售成本(商品售價(jià))貸：庫(kù)存商品——委托代銷(xiāo)商品(商品售價(jià))月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)委托代銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)貸：商品銷(xiāo)售成本(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)(4)收到代銷(xiāo)單位交來(lái)扣除代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款——××代銷(xiāo)單位2.接受代銷(xiāo)商品(1)收到代銷(xiāo)商品(指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷(xiāo)方式)①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按接收價(jià)借：受托代銷(xiāo)商品貸：代銷(xiāo)商品款②采用售價(jià)核算的商品借：受托代銷(xiāo)商品(商品售價(jià))貸：代銷(xiāo)商品款(商品接收價(jià))商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品售價(jià)與接收價(jià)的差額)(2)接受代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售后，按實(shí)際售價(jià)借：銀行存款(或應(yīng)收帳款)貸：商品銷(xiāo)售收入(3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷(xiāo)售成本(商品接收價(jià))受托代銷(xiāo)商品(商品接收價(jià))同時(shí)借：代銷(xiāo)商品款(商品接收價(jià))貸：應(yīng)付帳款(商品接收價(jià))②采用售價(jià)核算的商品借：商品銷(xiāo)售成本(商品售價(jià))貸：受托代銷(xiāo)商品(商品售價(jià))同時(shí)借：代銷(xiāo)商品款(商品接收價(jià))貸：應(yīng)付帳款(商品接收價(jià))月份終了，已銷(xiāo)代銷(xiāo)商品與自營(yíng)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸：商品銷(xiāo)售成本(4)付還委托單位商品款，按商品接收價(jià)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款3.采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購(gòu)、代銷(xiāo)商品(1)代購(gòu)商品(包括代理進(jìn)口)①收到受托單位的收購(gòu)資金借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款等②支付代購(gòu)商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收入銀行存款(2)代銷(xiāo)商品(包括代理出口)①企業(yè)辦理代銷(xiāo)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售貨款借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款等②歸還代銷(xiāo)商品貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收入銀行存款(五)商品加工1.自行加工(1)發(fā)出用于加工的庫(kù)存商品①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：加工商品貸：庫(kù)存商品②采用售價(jià)核算的商品借：加工商品(商品進(jìn)價(jià))商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)貸：庫(kù)存商品(商品售價(jià))(2)發(fā)生的加工費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額借：加工商品貸：其他業(yè)務(wù)支出(或銀行存款)(3)加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等借：加工商品貸：應(yīng)交稅金(4)加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加借：加工商品貸：其他應(yīng)交款(5)加工完成，商品驗(yàn)收入庫(kù)①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過(guò)程中發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等借：庫(kù)存商品貸：加工商品②采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品(加工完成后新商品的售價(jià))貸：加工商品(加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品售價(jià)與商品加工成本的差額)2.委托其他單位加工(1)發(fā)出委托加工的庫(kù)存商品，分錄同上(1)(2)支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等，按實(shí)際支付金額借：加工商品貸：銀行存款(3)收回委托加工商品①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按委托加工商品的實(shí)際加工成本借：庫(kù)存商品貸：加工商品②采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品(加工完成后新商品的售價(jià))貸：加工商品(委托加工商品的實(shí)際加工成本)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品新售價(jià)與商品加工成本的差額)(六)出租商品1.購(gòu)進(jìn)出租商品借：商品采購(gòu)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款等2.從庫(kù)存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品(1)采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：出租商品——出租商品原價(jià)貸：庫(kù)存商品(2)采用售價(jià)核算的商品借：出租商品——出租商品原價(jià)(商品進(jìn)價(jià))商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)貸：庫(kù)存商品(商品售價(jià))3.收到出租商品的租金收入，按實(shí)際收到金額借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入4.出租商品攤銷(xiāo)，按應(yīng)攤銷(xiāo)金額借：其他業(yè)務(wù)支出貸：出租商品——出租商品攤銷(xiāo)5.出租商品修理，發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款6.出租商品出售或報(bào)廢借：出租商品——出租商品攤銷(xiāo)(已攤銷(xiāo)額)其他業(yè)務(wù)支出(帳面原價(jià)與已攤銷(xiāo)數(shù)額的差額)貸：出租商品——出租商品原價(jià)(商品帳面原價(jià))四、材料物資、包裝物、低值易耗品(一)材料物資、包裝物、低值易耗品購(gòu)進(jìn)1.購(gòu)進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款，按其實(shí)際成本(包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等)借：材料物資貸：銀行存款2.購(gòu)進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫(kù)后支付貨款，按其實(shí)際成本(或估計(jì)成本)借：材料物資等貸：應(yīng)付帳款實(shí)際支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款3.購(gòu)進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫(kù)支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款材料物資等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：材料物資貸：應(yīng)付帳款(二)材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)及銷(xiāo)售1.材料物資的領(lǐng)用、銷(xiāo)售(1)用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實(shí)際成本借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：材料物資(2)用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本借：在建工程貸：材料物資(3)對(duì)外銷(xiāo)售的材料物資，取得銷(xiāo)售收入時(shí)，按實(shí)際銷(xiāo)售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷(xiāo)售成本時(shí)，按其實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料物資2.包裝物的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)、出租、出借及銷(xiāo)售(1)企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷(xiāo)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物(2)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物(3)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物(4)出租、出借包裝物(采用一次或分期攤銷(xiāo))①出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(指出借包裝物)貸：包裝物②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷(xiāo)，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：待攤費(fèi)用貸：包裝物分期攤銷(xiāo)時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(指出借包裝物)貸：待攤費(fèi)用③收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款(或現(xiàn)金)其他應(yīng)付款④收到出租包裝物的租金借：銀行存款(或現(xiàn)金等)貸：其他業(yè)務(wù)收入⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(指出借包裝物)貸：銀行存款⑥逾期未退包裝物沒(méi)收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營(yíng)業(yè)外收入(5)出租、出借包裝物(采用五五攤銷(xiāo)法)①發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)貸：包裝物(庫(kù)存包裝物)②月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷(xiāo)額(按實(shí)際成本的50%)借：其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(指出借包裝物)貸：包裝物(包裝物攤銷(xiāo))③收回可以繼續(xù)使用的包裝物借：包裝物(庫(kù)存包裝物)貸：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)④收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價(jià)值入帳借：材料物資貸：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷(xiāo)額借：其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(指出借包裝物)貸：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷(xiāo)對(duì)沖借：包裝物(包裝物攤銷(xiāo))貸：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)(6)低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)①采用一次攤銷(xiāo)在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用借：材料物資貸：管理費(fèi)用②采用分次攤銷(xiāo)領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷(xiāo)額借：材料物資(殘料價(jià)值)管理費(fèi)用(攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額)貸：待攤費(fèi)用(攤余價(jià)值)③采用五五攤銷(xiāo)領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本借：低值易耗品(在用低值易耗品)貸：低值易耗品(庫(kù)存低值易耗品)根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的50%，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷(xiāo)額借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品(低值易耗品攤銷(xiāo))低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“管理費(fèi)用”借：材料物資(殘料價(jià)值)低值易耗品(低值易耗品攤銷(xiāo))(已提攤銷(xiāo)額)借：管理費(fèi)用(報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%減去殘料價(jià)值后的差額)貸：低值易耗品(在用低值易耗品)(報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本)五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)(一)貨幣資金1.現(xiàn)金、銀行存款的收入(1)收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存款(或現(xiàn)金)貸：實(shí)收資本(2)借入款項(xiàng)借：銀行存款貸：短期借款(或長(zhǎng)期借款)(3)收到商品銷(xiāo)售帳款借：銀行存款貸：商品銷(xiāo)售收入(或應(yīng)收帳款等)(4)收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)借：銀行存款(或現(xiàn)金)貸：其他業(yè)務(wù)收入(5)收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤(rùn)借：銀行存款等貸：投資收益(6)收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款(或現(xiàn)金)其他應(yīng)收款2.現(xiàn)金、銀行存款的支出(1)歸還借款借：短期借款(或長(zhǎng)期借款)貸：銀行存款(2)采購(gòu)商品借：商品采購(gòu)貸：銀行存款(3)購(gòu)買(mǎi)材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資(或包裝物、低值易耗品)銀行存款(4)交納各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款(5)支付投資人利潤(rùn)借：應(yīng)付利潤(rùn)貸：銀行存款(6)支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金(7)支付有關(guān)費(fèi)用借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)貸：銀行存款(或現(xiàn)金)3.貨幣資金的劃轉(zhuǎn)(1)現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金(2)自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款(二)結(jié)算款項(xiàng)1.應(yīng)收票據(jù)(1)收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷(xiāo)售收入(2)企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款(3)企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款(實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)貸：應(yīng)收票據(jù)(票面價(jià)值)(4)收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息部分)應(yīng)收票據(jù)(票面價(jià)值)2.應(yīng)收帳款(1)企業(yè)商品銷(xiāo)售發(fā)生的應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：商品銷(xiāo)售收入(2)企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款(3)企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款(4)企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)收帳款(5)核銷(xiāo)壞帳損失借：壞帳準(zhǔn)備(或管理費(fèi)用)貸：應(yīng)收帳款(6)已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳損失，如果以后又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備(或管理費(fèi)用)同時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款(7)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的