資金管理手冊(cè)

~203~為進(jìn)一步提高公司資金管理工作水平，加強(qiáng)資金籌措、規(guī)范資金會(huì)上集團(tuán)公司同分公司抓好資金回收，督促、配合各單位清理拖欠工程款，保證公司生產(chǎn)經(jīng)信、保函、信譽(yù)等級(jí)的司資金管理辦法，全面工資的發(fā)放、職工集資3.8負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、策劃、申報(bào)、匯算清繳、辦理外出稅收管理證明、~204~3.9負(fù)責(zé)編制本部月報(bào)(含快報(bào))、季報(bào)和年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表，并向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送資金報(bào)表.向社會(huì)借資、對(duì)外投資和擔(dān)保的把關(guān)，監(jiān)督各集(借)資單位到期按時(shí)返還，嚴(yán)格履行承諾,降低企業(yè)法律和債務(wù)風(fēng)方面國家、行業(yè)的法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范及其他要求，并按規(guī)定報(bào)生產(chǎn)監(jiān)控部.及會(huì)計(jì)資料的整理、分類、歸檔、移交等工4.資金的籌集、使用和管理工作經(jīng)4.3對(duì)所屬各單位貨幣資金進(jìn)行集中管理,統(tǒng)一籌集、管理、規(guī)劃調(diào)控工作流程圖》~205~5.2稅務(wù)管理員負(fù)責(zé)各項(xiàng)稅金的申報(bào)、發(fā)票的購領(lǐng)及代開、外經(jīng)證的5.3以真實(shí)合法為原則，匯總繳納全公司企業(yè)所得稅；代繳機(jī)關(guān)個(gè)人5。4各單位按要求配合稅務(wù)師事務(wù)所做好年度匯算清繳工作。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，資金中心負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)，要求下屬單位提供稅務(wù)檢查所需相關(guān)財(cái)務(wù)資料.6.1根據(jù)機(jī)關(guān)各部門工作需要，資金管理中心負(fù)責(zé)公司機(jī)關(guān)各部門日機(jī)關(guān)結(jié)算會(huì)計(jì)據(jù)實(shí)支付現(xiàn)金。以便安排.7。1以生產(chǎn)經(jīng)營行為所獲取并管理使用的資金(包括現(xiàn)金、銀行存款)在規(guī)定的范圍、限額內(nèi)使用，資金管理中心負(fù)責(zé)公司銀行存款、現(xiàn)7.2各單位應(yīng)嚴(yán)格遵守公司《現(xiàn)金管理辦法》的規(guī)定，在規(guī)定的現(xiàn)金支付范圍內(nèi)支付，不屬于現(xiàn)金開支范圍的款項(xiàng)須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。超過庫存限額時(shí)及時(shí)送存銀行。收入及時(shí)交存銀行，不得坐支,~206~辦理存款、取款和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。嚴(yán)格遵守公司資金集中管理運(yùn)行體7.4資金結(jié)算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)公司現(xiàn)金、銀行存款管理具體事務(wù),并注意使用8.1根據(jù)人民銀行賬戶管理的要求,資金管理中心負(fù)責(zé)公司銀行賬戶管理中心開設(shè)賬戶，對(duì)內(nèi)對(duì)應(yīng)向集團(tuán)公司提出開立賬戶的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后開立賬戶納入資金管理8.4資金管理中心負(fù)責(zé)做好銀行賬戶的使用及管理工作，定期進(jìn)行年中心負(fù)責(zé)與銀行聯(lián)系，會(huì)同法律事務(wù)部，迅速查明原因，督促分公司盡快解凍,保證公司銀行賬戶的正常使用.9.1根據(jù)施工生產(chǎn)的要求，資金管理中心負(fù)責(zé)辦理公司范圍內(nèi)工程項(xiàng)9.2稅務(wù)管理員負(fù)責(zé)辦理具體事務(wù).9.3各單位按要求將辦理外出經(jīng)營證明所需相關(guān)資料報(bào)資金管理中~207~10.2辦理各種稅金管理工作流程圖10.3代開發(fā)票管理工作流程圖10.4資金收支業(yè)務(wù)流程示意圖10.5辦理外出經(jīng)營證管理工作流程圖11.1山西四建集團(tuán)資金管理規(guī)則11.2資金管理中心資金管理辦法11.3資金管理中心會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分錄舉例11.4資金管理中心信貸管理辦法11。7發(fā)票管理辦法管理辦法”的通知申請(qǐng)銀行綜合授信額度管理工作流程圖圖1公司領(lǐng)導(dǎo)批公司領(lǐng)導(dǎo)批生產(chǎn)任務(wù)授信報(bào)告~208~~~209~料銀算貼花銀辦理各種稅金管理工作流程圖圖2 部報(bào)表及整部關(guān)與下屬分月申報(bào)期每月15日前分直屬一分局申報(bào)票納各務(wù)機(jī)關(guān)作地稅五分局打印稅務(wù)部門開~210~代開發(fā)票管理工作流程圖圖3部門： 理辦理資料新辦理的按合同的0.03%向地花稅局專管局長審章。專簽注意稅后報(bào)送~211~211~(后續(xù)繳納稅金流程同圖2)開發(fā)票申請(qǐng)行按開票金發(fā)票申請(qǐng)表、繳納河道管理費(fèi)的銀行憑等完稅憑證、合同、稅務(wù)登記證、營資金收支業(yè)務(wù)流程示意圖圖4責(zé)繳稅開票向甲方收取工程款上繳管理費(fèi)未開具發(fā)票扣劃稅金繳納六金其他應(yīng)繳納款項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)科長、分公司經(jīng)理審批公司領(lǐng)款計(jì)劃~212~門分管領(lǐng)導(dǎo)整理辦理資料新辦理的按合同的0.03%向地印花稅營業(yè)執(zhí)照發(fā)部：提供資質(zhì)證明復(fù)印件簽字后到綜合管理科登完稅后報(bào)送證明資料~213~外出經(jīng)營分公司項(xiàng)~214~~215~山西四建集團(tuán)資金管理規(guī)則第一章總則第一條為了加強(qiáng)對(duì)公司貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資第二條本規(guī)則所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金.第三條各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立健第二章崗位分工及授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)第四條各單位要建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確崗位分工及崗位職責(zé)權(quán)限，保證辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位相互分離、制約和監(jiān)兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登記工作以及稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作.各單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程,必須相互分離，互第五條出納人員應(yīng)選派具有良好的職業(yè)道德,忠于職守,廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正,不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想積極上進(jìn)的人員擔(dān)第六條各單位要對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控。第七條授權(quán)審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越范圍審批.單位負(fù)責(zé)入不得自借自批，各~216~經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定和審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù).對(duì)于違反規(guī)定、超范圍、超權(quán)限審批，經(jīng)辦人有第八條各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù). (一)收款程序：責(zé)任會(huì)計(jì)并函告建設(shè)單位，明確由項(xiàng)目責(zé)任會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)本項(xiàng)目的收款及定期與建設(shè)單位核對(duì)往來賬，杜絕出現(xiàn)資金體外循環(huán)現(xiàn)象.規(guī)定繳納稅費(fèi)、開具發(fā)票、提供收款賬戶信息，收取支票后送達(dá)銀行 (二)支付程序(或支付申請(qǐng)書),注明款項(xiàng)的用途、金額、使用時(shí)間等內(nèi)容，提交有關(guān)請(qǐng)進(jìn)行審批，對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)說明理、支付審核。有關(guān)復(fù)核崗位人員對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行審核，審核其支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序,金額、用途、付款方式等內(nèi)容是否妥當(dāng)，審核無誤后交由會(huì)計(jì)人員填制付款憑證，出納人員辦理付款.同樣對(duì)費(fèi)用報(bào)銷、支付款項(xiàng)等付款業(yè)務(wù)也按此程序辦理.~217~付手續(xù)。對(duì)外支付的款項(xiàng)必須支付到合同及開具發(fā)票的單位，如有合同及發(fā)票印章不符時(shí)，應(yīng)由收款單位開具法人委托書附后,方可辦理，.對(duì)有疑問的支付款項(xiàng),及時(shí)向財(cái)務(wù)(主管)負(fù)責(zé)人反映.支付。由項(xiàng)目經(jīng)理會(huì)同核算員列出資金支付計(jì)劃，報(bào)分公司經(jīng)理審批，經(jīng)審批按計(jì)劃支付。財(cái)務(wù)科長監(jiān)督，對(duì)無合同、無第九條對(duì)于重要貨幣資金支付、大額度款項(xiàng)(如各種保證金等)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行單位負(fù)責(zé)人集體決策利審批，并建立責(zé)任追究制度，防止貪第十條各類借款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理，不得借故拖延，不允許跨年度使(但也不得超過年終).嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù).第三章現(xiàn)金和銀行存款的管理第十一條各單位應(yīng)嚴(yán)格遵守公司《現(xiàn)金管理辦法》的規(guī)定，在規(guī)定的現(xiàn)金支付范圍內(nèi)支付，不屬于現(xiàn)金開支范圍的款項(xiàng)須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，超過庫存限額時(shí)及時(shí)送存銀行。收入及時(shí)交存銀行，不設(shè)“小金庫”，關(guān)規(guī)定,辦理存款、取款和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。嚴(yán)格遵守公司資金集中管理。嚴(yán)格按規(guī)定開立賬戶，加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期檢查、清理銀行~218~帳戶的開立及使用情況，及時(shí)清理未達(dá)賬項(xiàng).企業(yè)銀行存款日記賬與銀第十四條各單位應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票或遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)簽發(fā)支付沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)、套取銀行。第十五條各單位出納人員應(yīng)逐日逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日極行存款日記賬每月至少核對(duì)一次,發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理.第四章票據(jù)及有關(guān)印章的管理第十六條各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)票據(jù)(包括發(fā)票、收款收據(jù)、支票等各類結(jié)算憑證)的管理，明確專人管理，對(duì)購買、保管、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的登記造冊(cè),防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。對(duì)銀行承兌匯票專設(shè)登記薄記錄，并及時(shí)去銀行查詢真?zhèn)?，按時(shí)兌付或辦理背書明確票據(jù)管理者的責(zé)任，對(duì)管理不當(dāng)或造成損失者，應(yīng)追究其責(zé)第十七條各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人保管.嚴(yán)禁出納一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。未經(jīng)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)專用章嚴(yán)禁在合同、協(xié)議、保證、簽認(rèn)單嚴(yán)格遵守資金安全防范方面的有關(guān)規(guī)定，第五章監(jiān)督檢查第十八條各單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度,明確檢。第十九條貨幣資金監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容： (一)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，不相容職務(wù)混~219~象,人員政治素質(zhì)及思想品德，日常行為習(xí)慣及有無不良嗜好等情 (二)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)及授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查越權(quán) (三)支付款項(xiàng)的程序、流程，全部印章分管原則、保管情況。 (四)各類票據(jù)的登記、保管情況.第二十條對(duì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，及的下達(dá)整改通知書，~220~山西四建集團(tuán)有限公司資金管理中心資金管理辦法為了適應(yīng)我公司建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司資金的使用和管理,逐步形成內(nèi)部資金市場和結(jié)算中心.在原《公司內(nèi)部銀行實(shí)施辦法》的基礎(chǔ)上,特制定山西四建集團(tuán)有限公司《資金管理中心資一、資金管理原則集團(tuán)公司成立資金管理中心,負(fù)責(zé)全公司的資金管理，積極挖掘內(nèi)部資金潛力，在堅(jiān)持資金的所有權(quán)、支配權(quán)不變的前提下，充分利用內(nèi)部資金加速周轉(zhuǎn),提高資金使用效率.金管理范圍集團(tuán)公司所屬各單位,都要在資金管理中心開設(shè)賬戶，對(duì)內(nèi)對(duì)外的三、資金管理中心與商業(yè)銀行的關(guān)系中心在商業(yè)銀行有關(guān)辦事處開設(shè)賬戶，用于核算資金管理中心存、支款等結(jié)算業(yè)務(wù)，同時(shí)負(fù)責(zé)辦理內(nèi)部各單位對(duì)企業(yè)外部各單位資金的收、付款等業(yè)務(wù)。考慮到集團(tuán)公司規(guī)模大、內(nèi)部單位駐地分散,為便于各基層單位的資金使用，資金管理中心在太原市內(nèi)設(shè)立河西分理處,其余在公司總部(地址：公司機(jī)關(guān)資金管理中心)。工程拖欠款以及其他收入必須直接存入資金管理中心賬戶，然后方可使用。對(duì)企業(yè)外部單位支付款項(xiàng)，使用資金管理中心內(nèi)部支票兌換為商業(yè)銀行支票撥付，需要現(xiàn)金結(jié)算的通過資金管理中心提取現(xiàn)金，在規(guī)定范圍內(nèi)使用。外埠分公司,有關(guān)單位可暫時(shí)保留其外地存款賬戶，收回的款項(xiàng)可直接收到當(dāng)?shù)劂y行結(jié)算戶，資金管理中心委托其財(cái)務(wù)負(fù)~221~責(zé)人或項(xiàng)目責(zé)任會(huì)汁，在進(jìn)賬的同時(shí)必須按規(guī)定的數(shù)額上交公司。公司各單位之間相互結(jié)算付款，一律使用內(nèi)部支票，通過資金管理中心3、各單位進(jìn)入資金管理中心的款項(xiàng),在建工程資金按15％上交公單位從甲方直接付款備料(除合同規(guī)定甲方供料外)按10％上交。其上交資金均作為各單位當(dāng)年資金上交額，上交后的其余資金由各存款單位支配，公司集中的資金用于支付養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)、上繳國家稅資金管理中心結(jié)算方式有三種：票，支付工資和其他現(xiàn)金業(yè)務(wù).五、信貸管理與利息產(chǎn)，資金管理中心對(duì)集中起來的資金，在保證各存款戶使用地前提下,要加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)度，組織資金拆借，發(fā)放內(nèi)部貸款。如發(fā)生逾期貸款，資金管理中心根據(jù)資金情況隨時(shí)以特轉(zhuǎn)方式陸少貸款，努力節(jié)約資金，存款和貸款均實(shí)行有償占用、按月計(jì)息的辦法，存貸款利率均執(zhí)行同期商業(yè)銀行利月積數(shù)之和乘以存款利率,積數(shù)千元之下四舍五入。資金管理中心借款按月積數(shù)乘以借款利率，一個(gè)月以內(nèi)的臨時(shí)借款歸還時(shí)一次結(jié)算利~222~息．超過一個(gè)月以上的每月結(jié)算利息一次。各單位應(yīng)恪守信用，履約核算、明細(xì)賬、報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、存款余額表、損益表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表根據(jù)資金管理中心業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容，設(shè)置下列科目： (2)現(xiàn)金：核算現(xiàn)金的收入和支出.(3)內(nèi)部單位存款：核算內(nèi)部單位在資金管理中心存入的資金。 (4)內(nèi)部單位借款：核算內(nèi)部單位借用資金管理中心的款項(xiàng)。 (5)財(cái)務(wù)費(fèi)用:核算利息收、支、手續(xù)費(fèi)等事項(xiàng). (6)短期借款：核算從銀行借入的期限在一年以下的各種借款。七、資金管理中心組織機(jī)構(gòu)設(shè)工作人員八人，其中主任一名，公司總部五人 (會(huì)計(jì)、出納、業(yè)務(wù)員),河西分理部二人(業(yè)務(wù)員)。負(fù)責(zé)制定資金管理中心結(jié)算制度，組織各單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)貨幣結(jié)算，監(jiān)督控制各單位合理使用資金，履行經(jīng)濟(jì)合同，遵守結(jié)算紀(jì)律.負(fù)責(zé)調(diào)劑內(nèi)部資金余缺，加強(qiáng)資金劃撥調(diào)度管理，審批辦理內(nèi)部貸款，制定審核各種結(jié)算憑證.制定業(yè)務(wù)傳遞程序和管理辦法，并組織貫徹執(zhí)行.八、實(shí)施的有關(guān)規(guī)定公司經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)科長會(huì)議，資金管理中心匯報(bào)當(dāng)季資金實(shí)~223~施情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)收到款項(xiàng)沒有進(jìn)入資金管理中心賬戶的，將從嚴(yán)處理，給予當(dāng)事人和負(fù)責(zé)人以行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰.2、公司總經(jīng)理可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以及經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)的非常情況,下達(dá)書面資金調(diào)劑指令，執(zhí)行有償調(diào)度.3公司總經(jīng)濟(jì)師行使資金結(jié)算爭議仲裁權(quán),資金管理中心在總經(jīng)理4、資金的支付、貸款的審批手續(xù)實(shí)行經(jīng)理“一支筆"制度,各單位負(fù)責(zé)人要明確資金審批”一支筆”責(zé)任權(quán)限.存后支，存貸分戶的核算原則，各單位付款必如發(fā)生支付透支按商業(yè)銀行規(guī)定給予罰息.，由各單位填寫電匯、信匯委托單，附內(nèi)部支票一并交資金中心統(tǒng)一辦理存限額,由各單位簽發(fā)內(nèi)部現(xiàn)金支票到資金管理中心支取現(xiàn)金，或兌換商業(yè)銀行現(xiàn)金支票支付．各單位每月初報(bào)當(dāng)月現(xiàn)金使用計(jì)劃，特殊情況時(shí)必須提前理中心和各內(nèi)部單位都必須及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，登記預(yù)算部對(duì)外簽定工程承包合同及有關(guān)單位對(duì)外簽定基建、維修、采購設(shè)備和材料等合同均應(yīng)通過財(cái)審部會(huì)簽,確保勞保統(tǒng)~224~銀行票據(jù)一樣，要妥善保管、防止丟失.內(nèi)部銀行資金管理辦法》基礎(chǔ)上修訂，原辦法~225~單位在資金管理中心的開戶帳號(hào)公司財(cái)審部科研所分公司第一分公司公司第二分公司第三分公司物業(yè)分公司第四分公司物業(yè)\大眾嘉誠第五分公司部第六分公司鋼結(jié)構(gòu)分公司第七分公司司醫(yī)院第八分公司房地產(chǎn)分公司裝分公司道橋二分公司通風(fēng)分公司智能分公司運(yùn)公司利分公司機(jī)械設(shè)備公司物資租賃分公司物資供應(yīng)公司司礦山分公司機(jī)電安裝分公司司物業(yè)\構(gòu)件廠建筑安裝分公司物業(yè)\柏楊樹天津分公司法務(wù)管理部裝飾分公司關(guān)食堂消防分公司裕昌房地產(chǎn)地基分公司司眾源達(dá)機(jī)施公司物資租賃公司重分公司廣業(yè)公司司樹誠源達(dá)分公司混凝土分公司~226~一、崗位分工在外地施工的項(xiàng)目部，應(yīng)分別設(shè)置責(zé)任會(huì)計(jì)、項(xiàng)目出納崗位，且二者不得兼任，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程.限由項(xiàng)目部提出資金使用計(jì)劃,經(jīng)分公司經(jīng)理審批后，項(xiàng)目經(jīng)理再根序由分包單位、勞務(wù)隊(duì)按完成量和合同規(guī)定提出付款2、支付審核：由工長根據(jù)合同、結(jié)算、已付款情況分別審核分包單位、勞務(wù)隊(duì)提出的付款申請(qǐng)；材料負(fù)責(zé)人審核由材料采購員提出的4、支付復(fù)核：項(xiàng)目責(zé)任會(huì)計(jì)復(fù)核已審批的付款申請(qǐng)，復(fù)核相關(guān)手續(xù)是否齊全，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式是否符合規(guī)定，支付單位是否為實(shí)際欠款單位，復(fù)核無誤后,填制付款憑證，交由項(xiàng)目出納辦理支付手續(xù).：項(xiàng)目出納應(yīng)根據(jù)復(fù)核無誤的付款憑證，按規(guī)定辦理~227~資金管理中心會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分錄舉例在商業(yè)銀行的結(jié)算戶賬號(hào)，直接到銀行進(jìn)賬，然后將進(jìn)賬通知單送交資金管理中心并填制交款單一式兩份,由資金管理中心加蓋印章，退交款單位一份，作為交款依據(jù)，作賬務(wù)處理：借:內(nèi)部銀行存款貸：應(yīng)收款項(xiàng)等有關(guān)科目另一聯(lián)由資金管理中心隨銀行收款回單記帳借：銀行存款如收取現(xiàn)金送交時(shí),也可填內(nèi)部交款單一式二聯(lián)，賬務(wù)處理程序和如果發(fā)生外部付款單位無款或其他原因而退回轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，由資。單位給內(nèi)部單位匯款時(shí),由資金管理中心編制特種轉(zhuǎn)帳通知單，一聯(lián)轉(zhuǎn)借：內(nèi)部銀行存款有關(guān)科目一聯(lián)隨銀行收款由資金管理中心記帳借：銀行存款一式三聯(lián)，一聯(lián)留付款單位，隨同其他結(jié)算憑證、收據(jù)記賬.~228~借：有關(guān)科目貸：內(nèi)部銀行存款交資金中心記帳借：內(nèi)部單位存款(付款單位)貸：內(nèi)部單位存款(收款單位)三聯(lián)經(jīng)內(nèi)行簽章轉(zhuǎn)收款單位記帳借：內(nèi)部銀行存款有關(guān)科目4、內(nèi)部單位同城支付企業(yè)外部單位款項(xiàng)時(shí)，由內(nèi)部付款單位填列內(nèi)部轉(zhuǎn)賬支票，到資金管理中心換簽商業(yè)銀行等轉(zhuǎn)賬支票，付款單有關(guān)科目借：內(nèi)部銀行存款資金管理中心依據(jù)內(nèi)部轉(zhuǎn)帳支票第二聯(lián)、第三聯(lián)和銀行支票存根記帳.銀行存款5、內(nèi)部單位辦理異地信(電)匯支付款項(xiàng)時(shí)，由內(nèi)部單位填寫內(nèi)6、內(nèi)部單位向資金管理中心辦理臨時(shí)借款，憑借款申請(qǐng)書和內(nèi)部簽發(fā)的特種轉(zhuǎn)帳通知單記賬.借：內(nèi)部銀行存款資金管理中心憑特種轉(zhuǎn)賬通知單和借款申請(qǐng)書~229~:內(nèi)部單位存款借款單位交回借款時(shí)，開內(nèi)部轉(zhuǎn)賬支票，按以上賬務(wù)處理作相反支付內(nèi)部單位存款利息，主動(dòng)填制內(nèi)部特種借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借:內(nèi)部單位存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(紅字借方)資金管理中心結(jié)算收回內(nèi)部單位借款利息,主動(dòng)填制內(nèi)部特種轉(zhuǎn)賬務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用;內(nèi)部銀行存款公司收到銀行結(jié)算戶存款利息借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用8、公司依據(jù)文件規(guī)定比例劃撥上解資金，由資金管理中心主動(dòng)填知單"。借：內(nèi)部單位存款(付款單位)貸：內(nèi)部單位存款(財(cái)審部)~230~被劃款單位憑通知單借:內(nèi)部往來(財(cái)審部)貸：內(nèi)部銀行存款審部收到資金借:內(nèi)部銀行存款貸：內(nèi)部往來(各單位)9、各基層單位在資金管理中心借款會(huì)計(jì)科目，出財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)匯總10、資金管理中心和各內(nèi)部開戶單位都必須及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，登記有關(guān)賬戶，按時(shí)發(fā)送對(duì)賬單，定期搞好相互間存款余額核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)不符,應(yīng)立即追查原因,進(jìn)行更正.~231~資金管理中心信貸管理辦法為了促進(jìn)施工生產(chǎn),資金管理中心對(duì)集中起來的資金，在保證各存款單位使用的前提下，實(shí)行有償調(diào)度,組織資金拆借，特制定《資金管貸管理原則先存后貸，首先保證有正常收、付款業(yè)務(wù)的單位，重點(diǎn)工程項(xiàng)目和資金來源比較可靠,但一時(shí)遇到資金緊張狀況下的項(xiàng)目.此信貸資金只屬于內(nèi)部短期使用，逾期貸款將按銀行規(guī)定給予罰息，提倡恪守信管理范圍集團(tuán)公司內(nèi)部,非法人的內(nèi)部獨(dú)立單位以及集團(tuán)公司所屬的法人單位(子公司)，且在公司資金管理中心開戶，有良好的信用和可靠的序各開戶單位借款時(shí)，先填寫書面申請(qǐng)書，說明借款理由、主要用途、利息償付和結(jié)算方法，貸款期限一般為一個(gè)月。資金管理中心收到借款申請(qǐng)書后根據(jù)當(dāng)前資金狀況核定借款金額、期限，然后訂立借款合同，辦理資金劃拔手續(xù).資金管理中心實(shí)行資金有償占用，按月計(jì)息的辦法。存、貸款利率均執(zhí)行同期商業(yè)銀行利率，利息每月結(jié)算一次，每月21日至下月20日為計(jì)息期.存款利息按月積數(shù)之和乘以月利率(計(jì)算公式：存款利息＝當(dāng)月每日存款金額之和/30×月利率),積數(shù)千元以下四舍五入。借款利息按月積數(shù)乘以實(shí)際借款利率計(jì)算(計(jì)算公式：貸款利息＝貸款金額×月利率/30×貸款占用天數(shù)),一個(gè)月以內(nèi)的臨時(shí)借款歸還時(shí)一次結(jié)~232~山西四建集團(tuán)有限公司山西四建集團(tuán)現(xiàn)金管理辦法第一章總則第一條為明確現(xiàn)金開支范圍，規(guī)范現(xiàn)金收支行為，控制大額現(xiàn)金支出，加強(qiáng)對(duì)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，防止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生,特制定本辦法.第二條本辦法依據(jù)《施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度》有關(guān)規(guī)定及國務(wù)院第三條公司資金管理中心是公司現(xiàn)金管理的綜合管理部門，其主要職責(zé)是：公司現(xiàn)金管理辦法的要求，監(jiān)督檢查公司所屬各分公司實(shí)體單位的現(xiàn)金管理，并進(jìn)行嚴(yán)格考核.支，予第四條各分公司、實(shí)體單位是現(xiàn)金管理的實(shí)施單位，其主要職責(zé)是：2、正確組織本單位的現(xiàn)金核算,加強(qiáng)現(xiàn)金管理,防止舞弊行為.第五條本辦法適用于本公司所屬的各分公司，經(jīng)營實(shí)體單位的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù).~233~第二章現(xiàn)金開支范圍第六條根據(jù)國家現(xiàn)金管理?xiàng)l例，結(jié)合公司現(xiàn)金管理實(shí)際，規(guī)定現(xiàn)金開支范圍：1、職工工資，各種工資性津貼、補(bǔ)助；2、個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4、各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5、向個(gè)人購買零星物資、加工對(duì)象支付的小額物資采購款項(xiàng)；費(fèi)、生活費(fèi)等；7、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；第三章庫存現(xiàn)金限額核定第七條各開戶單位庫存現(xiàn)金實(shí)行限額管理。庫存現(xiàn)金限額是國家允許現(xiàn)金使用保存現(xiàn)金的最高額度。凡在銀行開設(shè)基本帳戶的各單位需保留庫存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)計(jì)劃，同時(shí)提供正常月份現(xiàn)金支付及零星開支(不包括工資、獎(jiǎng)金等大額現(xiàn)金支付)情況表并詳細(xì)說明理由和依據(jù)。經(jīng)開戶行核定的現(xiàn)金限額，各開戶單位必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。未經(jīng)開戶行核定的單位,一律執(zhí)行公司資金管理中心核定的第八條庫存現(xiàn)金限額一般核定方法為開戶單位三至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金，對(duì)于交通不便的單位可多于五天,最多不超過十五天。計(jì)算公式為:~234~月現(xiàn)金支出(不含工資、獎(jiǎng)金等大額支出)÷30＝平均日支出現(xiàn)金額.庫存現(xiàn)金限額＝平均日支出現(xiàn)金額×規(guī)定天數(shù).現(xiàn)將庫存現(xiàn)金限額。第四章現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)有關(guān)規(guī)定第九條各單位在進(jìn)行現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí)，需遵循下述規(guī)定：銀行及公司資金管理中心批準(zhǔn)后可增加庫存限額或“坐支”。4、各單位從開戶銀行提取現(xiàn)金，開據(jù)現(xiàn)金支票時(shí)，應(yīng)寫明用途，司資金管理中心提取或轉(zhuǎn)換為銀行現(xiàn)金支票提取.每張現(xiàn)金支票超過經(jīng)本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后方可提取.6、開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)超過使用現(xiàn)金限額部分，應(yīng)以支票或匯票支付，確需全額支付現(xiàn)金的經(jīng)公司資金管理中心審核后，方可支付現(xiàn)金.7、開戶單位在結(jié)算活動(dòng)中，不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬優(yōu)惠的待8、各單位使用現(xiàn)金時(shí),不準(zhǔn)使用不符合財(cái)務(wù)制度的(白條)憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)將超過現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的支出化整為零套取現(xiàn)金；不~235~準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金;不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存人或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人的名義存人儲(chǔ)蓄;不準(zhǔn)保留賬外公款(小金庫)；禁止發(fā)行變相貨幣；不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣流通.第五章現(xiàn)金管理內(nèi)控制度第十條各單位每月初報(bào)月現(xiàn)金使用計(jì)劃，需提取大額現(xiàn)金時(shí),必須第十一條各單位的庫存現(xiàn)金，一般由出納人員保管。超過庫存限額部分，必須及時(shí)送存銀行，嚴(yán)禁超限過夜.經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等帳薄的登記工作及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔第十二條各單位內(nèi)部的現(xiàn)金收支和核算工作,應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部牽制制度，即：一切現(xiàn)金的收付及其他會(huì)計(jì)手續(xù)的處理，都必須有兩人以第十三條各單位必須嚴(yán)格按照現(xiàn)金核算的有關(guān)規(guī)定對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理，建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金收付，第十四條為如實(shí)反映庫存現(xiàn)金余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付差錯(cuò)，加強(qiáng)對(duì)出納工作的監(jiān)督,防止發(fā)生貪污挪用現(xiàn)金等違法行為，各單位必須經(jīng)常采用實(shí)地盤點(diǎn)法等方法對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查,若出現(xiàn)賬實(shí)不符合現(xiàn)象，應(yīng)查明原因,并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。公司資金管理中心將不定期地對(duì)開戶單位的現(xiàn)金狀況進(jìn)行檢查,違反現(xiàn)金管理規(guī)定的將根據(jù)規(guī)定予以第十五條各單位購置國家規(guī)定的控制社會(huì)集團(tuán)購買力商品,在辦妥~236~第六章違反現(xiàn)金管理辦法處罰條例第十六條各單位違反國家有關(guān)現(xiàn)金管理?xiàng)l例時(shí)，開戶銀行將根據(jù)不同情況對(duì)該單位處以違紀(jì)額百分之十至百分之五十的罰款.第十七條若單位及有關(guān)人員違反本辦法各有關(guān)條款規(guī)定時(shí)，公司將根據(jù)情節(jié)輕重參照銀行有關(guān)條例及公司規(guī)定對(duì)該單位及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)第十八條對(duì)違反現(xiàn)金管理規(guī)定的違紀(jì)行為，由公司資金管理中心負(fù)責(zé)檢查及實(shí)施處罰.~237~山西四建集團(tuán)出納管理制度出納是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要一環(huán).為了加強(qiáng)出納工作管理，減少差錯(cuò)，杜絕事故，提高工作質(zhì)量,使出納工作做到制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，特制定本制度如下： (1)提倡文明服務(wù)、廉潔奉公、遵紀(jì)守法、遵守職業(yè)道德、嚴(yán)格貫徹執(zhí)行現(xiàn)金出納管理的有關(guān)規(guī)定.(2)經(jīng)辦本單拉貨幣資金的管理事宜，辦理現(xiàn)金收付、整點(diǎn)、申 (4)及時(shí)匯報(bào)資金運(yùn)行中的問題，大額的資金運(yùn)行狀況。(1)現(xiàn)金管理：嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定及《公司現(xiàn)金管理辦法》(2)銀行結(jié)算管理：嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度，按規(guī)定辦理款項(xiàng)收款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額，并由領(lǐng)用支配人在專設(shè)登記本上，逾期未用空白支票要及時(shí)收回注銷，不得將空白支票交給其他單 (3)在賬務(wù)管理上，根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序~238~銀行日記賬的賬面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)月末，將所有的業(yè)務(wù)處理全部入賬，并且結(jié)出月計(jì)、累計(jì)和月末 (4)出納員負(fù)責(zé)保管空白票據(jù),支票和印鑒分別保管，做到安全無桌子上。提取工資和大額現(xiàn)金應(yīng)派專車護(hù)送，并有公安科人員陪同. (5)未經(jīng)批準(zhǔn),不得私自在某些金融機(jī)構(gòu)開戶，嚴(yán)禁私存現(xiàn)金. ~239~山西四建集團(tuán)發(fā)票管理辦法第一章總則第一條為了加強(qiáng)公司發(fā)票管理，堵塞漏洞，根據(jù)《中華人民共和第二條本辦法所指發(fā)票,包括所有購銷商品，提供和接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)所開具的、通過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批購領(lǐng)的收付款票證.第三條發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容和使用范圍，根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定執(zhí)行.第四條公司發(fā)票實(shí)行由公司財(cái)審部統(tǒng)一管理，統(tǒng)一購買，統(tǒng)一發(fā)放的管理辦法(外省市除外)。第五條本辦法適用于公司所屬各分公司、各經(jīng)營實(shí)體等內(nèi)部獨(dú)立第二章發(fā)票的領(lǐng)用用單位、種類、數(shù)量，以及經(jīng)辦人和本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，報(bào)公司財(cái)務(wù)第八條根據(jù)公司財(cái)務(wù)部門審批結(jié)果,進(jìn)行領(lǐng)用登記，登記領(lǐng)用的數(shù)量及起、止號(hào)碼,整點(diǎn)清楚.第九條發(fā)票只有在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)并確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)才能開具，未第十條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)間、順序，逐欄填寫,全部聯(lián)次。第十一條發(fā)票必須按下列要求開具：~240~保存；第十二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，財(cái)務(wù)部門第三章發(fā)票的保管第十三條各單位發(fā)票要責(zé)成專人管理，要建立發(fā)票領(lǐng)、用、存登、存季報(bào)表"報(bào)公司財(cái)?shù)谑臈l任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得擴(kuò)大發(fā)票使用范圍，嚴(yán)禁倒買倒賣發(fā)票.第十五條各單位發(fā)票的管理，要做到專人保管、專柜保存，且要第十六條開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記薄，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿,報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀.第十七條各單位發(fā)票管理人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)清點(diǎn)所管庫存發(fā)票,并填寫移交清單和移交事項(xiàng)說明，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意簽字后,辦理有關(guān)移第十八條各單位如發(fā)生發(fā)票丟失、被盜、損壞等現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告公司財(cái)務(wù)部。并將數(shù)量、起止號(hào)碼及損失原因等詳細(xì)情況寫成書~241~第四章發(fā)票的檢查第十九條公司財(cái)務(wù)部將定期不定期地對(duì)各單位使用發(fā)票情況進(jìn)行檢查.第二十條公司對(duì)各單位發(fā)票使用、保管的檢查結(jié)果納入年度公司第五章罰責(zé)第二十一條對(duì)有以下行為之一的單位，公司將責(zé)令限期改正,將對(duì)其單位及責(zé)任人視情節(jié)輕重分別處以一千元以上一萬元以下罰款，并 (1)向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人購領(lǐng)發(fā)票的； (2)私售、倒買倒賣發(fā)票的; (3)販運(yùn)、窩藏假發(fā)票的；(4)向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票,盜取(用)發(fā)票的；(5)其他未按規(guī)定購領(lǐng)發(fā)票的行為。2、未按規(guī)定開具發(fā)票的：(1)應(yīng)開具而未開具發(fā)票的； (3)填寫項(xiàng)目不齊全的； (4)涂改發(fā)票的；(5)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票的； (6)虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)，虛開發(fā)票的; (7)開具票物不符發(fā)票的； (8)開具作廢發(fā)票的； (9)以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具的；~242~ (10)其他未按規(guī)定開具發(fā)票的行為.發(fā)票的:(1)丟失發(fā)票的； (2)損(撕)毀發(fā)票的；(3)丟失或擅自銷毀發(fā)票存根以及發(fā)票登記薄的； (4)未按規(guī)定繳銷發(fā)票的; 4、未按規(guī)定接受公司和稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的： (1)隱瞞真實(shí)情況，拒絕檢查、詢問的；(2)拒絕提供有關(guān)資料的。有上述兩種或兩種以上行為的，依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理第二十二條對(duì)非法攜帶、郵寄、運(yùn)載或者存放空白發(fā)票的,由公司第二十三條對(duì)私自印制、偽造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)沒收非法所得和作案工具，并處以一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任.第二十四條對(duì)違反發(fā)票管理辦法規(guī)定，造成經(jīng)濟(jì)損失的，責(zé)任由第二十五條違反上述規(guī)定的責(zé)任人，應(yīng)立即調(diào)離原工作崗位.~243~關(guān)于堅(jiān)決清理逾期集資款的通知集團(tuán)公司所屬各單位：近年來，為了保證工程順利進(jìn)行,我公司所屬各單位均不同程度地向職工進(jìn)行了集資,對(duì)履約合同起到了積極的作用，對(duì)公司項(xiàng)目的良性運(yùn)作提供了有力的支持?，F(xiàn)已臨近年終，原集資款大部分已到期,為進(jìn)一步規(guī)范集資款管理,保證職工利益、樹立企業(yè)信譽(yù)、嚴(yán)守公司規(guī)章制度，對(duì)已逾期尚未返還的集資款必須進(jìn)行清理，現(xiàn)安排如下：一、無論何種形式向職工集資的款項(xiàng)，按承諾已經(jīng)到期的都必須定分期分批返還計(jì)劃報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，按批準(zhǔn)方案實(shí)施.四、再次重申:①無論是分公司還是項(xiàng)目部以及集團(tuán)公司所屬內(nèi)部未經(jīng)批準(zhǔn),無論何種形式都不得進(jìn)行集資。②經(jīng)批準(zhǔn)的集資款收支必須按照公司資金管理制度嚴(yán)格執(zhí)行，向集資者提供公司規(guī)定的票據(jù)，由一律不得突破，任何高于此利率的非法集資行為都不予認(rèn)可，不得支五、凡違反本通知規(guī)定的要嚴(yán)肅查處,并按公司責(zé)任追究辦法追究六、為維護(hù)職工及企業(yè)利益,對(duì)任何非法集資的行為任何人均可向害。~244~山西四建集團(tuán)有限公司關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)“企業(yè)大額資金使用及對(duì)外擔(dān)保管理辦法”的通知公司所屬各單位：現(xiàn)將山西建工(集團(tuán))總公司晉建總財(cái)發(fā)[2002]196號(hào)文“企業(yè)大額資金使用及對(duì)外擔(dān)保管理辦法”轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下要求，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行.一、集團(tuán)公司再次重申，要嚴(yán)格執(zhí)行此辦法，禁止各單位及各子二、所有資本性支出和大額收益性支出必須按程序?qū)徟?jīng)營性附：晉建總財(cái)發(fā)[2002]196號(hào)文《企業(yè)大額資金使用及對(duì)外擔(dān)保~245~企業(yè)大額資金使用及對(duì)外擔(dān)保管理辦法一、為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，加強(qiáng)(集團(tuán))總公司所屬單位大額資金支付及對(duì)外擔(dān)保的控制和管理，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全和完整，根是指單位以現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資二、企業(yè)大額資金使用的管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理，資金是企業(yè)的血液。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的管理，就是對(duì)資金流量的集中管理與控制.鑒與此，各單位要依據(jù)本單位的實(shí)際情況，建立嚴(yán)格的資金管理體系和制度，管好、用好資金.控制”的資金管理制度.2、由結(jié)算中心，統(tǒng)一對(duì)外開設(shè)賬戶，對(duì)內(nèi)分戶管理。嚴(yán)禁在中心大額資金的支付業(yè)務(wù)，要建立嚴(yán)格的授權(quán)聯(lián)簽批準(zhǔn)制度，并按規(guī)定程序辦理資金支付業(yè)務(wù)。對(duì)大額資金的支付，應(yīng)當(dāng)實(shí)行“集體4、授權(quán)審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)大額資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范職責(zé)范圍內(nèi)，辦理大額資金的支付業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)于審批~246~人超越授權(quán)審批的資金業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)各單位要對(duì)資金發(fā)生的全過程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控，在不違反以上規(guī)定的前提下，建工集團(tuán)的子公司、控股公司和雖不控股但行使決策權(quán)和管理權(quán)的單位,可制定各自的實(shí)施細(xì)則，沒有實(shí)施細(xì)則的以及(集團(tuán))總公司本部所有非法人單位的所有收益性支出和資本性支出須符合如 (1)企業(yè)收益性支出:②屬于供銷合同的,必須對(duì)所有貨物驗(yàn)收合格，數(shù)量準(zhǔn)確無誤，且有關(guān)手續(xù)齊全.④屬于包工包料分包的，依據(jù)分包合同、同業(yè)主合同和工程進(jìn)度⑤屬于包工不包料分包的，在簽訂合同的基礎(chǔ)上，依據(jù)施工任務(wù)⑥對(duì)所有的材料采購，工程的包工包料分包、包工不包料分包機(jī)械、工具的租賃、均必須在ISO9002質(zhì)量體系中認(rèn)定的分供方、分包方、分租方中采購、分包、租賃.⑦對(duì)于即付、即清的零星采購、零時(shí)用工、零時(shí)租賃,需經(jīng)承辦部使用部門單位聯(lián)簽后，分公司經(jīng)理審批支付.⑧對(duì)于即付、即清以外的，屬于材料采購的要按照(集團(tuán))總公司陽光采購管理辦法執(zhí)行。屬于工程分包的按(集團(tuán))總公司分包管理辦法執(zhí)行,屬于租賃的要執(zhí)行(集團(tuán))總公司周轉(zhuǎn)材料、機(jī)械設(shè)備租~247~賃管理辦法. (2)企業(yè)資本性支出①固定資產(chǎn)購置支出：A、凡購置固定資產(chǎn)(包括生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用),金額在2萬元以B、對(duì)2-10萬元的購置支出，需提交分公司購置申請(qǐng)，經(jīng)(集團(tuán))總公司分管領(lǐng)導(dǎo)和總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)后，按評(píng)審合同經(jīng)承辦部門、驗(yàn)收使團(tuán))總公司經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)，依據(jù)合同計(jì)劃和實(shí)際完成情況，經(jīng)總會(huì)D、對(duì)100萬元以上的購置支出,經(jīng)(集團(tuán))總公司董事會(huì)批準(zhǔn)，由E、所有三鋼工具、周轉(zhuǎn)材料,由(集團(tuán))總公司統(tǒng)一購置，各分公②固定資產(chǎn)建造支出：團(tuán))總公司董事會(huì)批準(zhǔn).經(jīng)有關(guān)部門列入基建計(jì)劃,并實(shí)行招標(biāo)工作。在具體的實(shí)施過程中，總公司相關(guān)職能部門要實(shí)行聯(lián)簽,(集團(tuán))總公司分管領(lǐng)導(dǎo)和總會(huì)計(jì)師審批.③對(duì)外投資支出：凡須發(fā)生對(duì)外投資(包括短期投資和長期投資)的單位，須提出投資和收益分析報(bào)告，并經(jīng)總公司法律部門審核，上報(bào)(集團(tuán))總公司董事會(huì)審批. (3)對(duì)于從甲方以物抵頂工程款的，須先提出申請(qǐng)，并按如上辦~248~對(duì)外擔(dān)保的管理為保證國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)的流失，維護(hù)本單位的合法權(quán)益.各單位應(yīng)嚴(yán)格控制企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保，如確需對(duì)外提供擔(dān)保的，應(yīng)按如下規(guī)定執(zhí)行：1、建工(集團(tuán))總公司統(tǒng)一決策對(duì)外擔(dān)保經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),(集團(tuán))總公司的全資子公司、控股公司和雖不控股但行使決策權(quán)和管理權(quán)的單位，2、(集團(tuán))總公司的全資子公司、控股公司和雖不控股但行使決策權(quán)和管理權(quán)的單位，對(duì)外投資形成的全資子公司、控股公司和雖不3、(集團(tuán))總公司所屬各級(jí)非法人分公司、實(shí)體，均不得對(duì)外提控股但行使決策權(quán)和管理權(quán)的單位，以及上述單位投資形成的相應(yīng)法人單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，遇有需要對(duì)外提供擔(dān)保的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，必須經(jīng)各級(jí)法人單位集體討論，提出可行性研究報(bào)告，連同集體討論意見上報(bào) (集團(tuán))總公司權(quán)益部提出法律建議書,提交(集團(tuán))總公司董事會(huì)研究決定.5、(集團(tuán))總公司的全資子公司、控股子公司和雖不控股但行使決策權(quán)和管理權(quán)單位申請(qǐng)貸款等業(yè)務(wù)，需(集團(tuán))總公司擔(dān)保的也需要6、對(duì)于(集團(tuán))總公司已為全資子公司、控股公司和雖不控股但行使決策權(quán)和管理權(quán)單位提供擔(dān)保的，擔(dān)保到期，需履行延續(xù)手續(xù)的由(集團(tuán))總公司總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)后辦理有關(guān)手續(xù)。~249~保人的資信證明和財(cái)產(chǎn)抵押，并簽署具有法律效力的反擔(dān)保協(xié)議書和財(cái)產(chǎn)抵押擔(dān)保協(xié)議書.8、對(duì)財(cái)產(chǎn)抵押所提供擔(dān)保的金額，不得超過抵押財(cái)產(chǎn)價(jià)值的大額資金支付業(yè)務(wù)和對(duì)外提供的擔(dān)保業(yè)務(wù)，要2、單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位所發(fā)生資金支付和擔(dān)保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，負(fù)完全對(duì)企業(yè)大額資金支付以及對(duì)外提供擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。如發(fā)生損失的要追究經(jīng)辦人和單位領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任.對(duì)給企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失的,4、本辦法從發(fā)文之日起執(zhí)行.~250~山西四建集團(tuán)有限公司內(nèi)部款項(xiàng)管理辦法為進(jìn)一步理順各單位之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，解決雙方的經(jīng)濟(jì)矛盾,消滅內(nèi)部拖欠款項(xiàng)，保證各分公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)行，特制訂本辦一、本辦法所指內(nèi)部款項(xiàng)具體包括：分包工程款、配合費(fèi)等往來事項(xiàng).二、集團(tuán)公司所屬各單位應(yīng)本著積極、友善、大度的態(tài)度處理內(nèi)三、內(nèi)部款項(xiàng)界定小組由集團(tuán)公司組織領(lǐng)導(dǎo)，總經(jīng)理親自掛帥,三總師具體負(fù)責(zé)，由資金管理中心、生產(chǎn)監(jiān)控部、財(cái)務(wù)部、合同預(yù)算部組負(fù)責(zé)公司內(nèi)部款項(xiàng)的界定工作，相關(guān)糾紛單位負(fù)責(zé)提供工程承包合同書、協(xié)議、簽認(rèn)單、結(jié)算書、調(diào)撥單、會(huì)議紀(jì)要等有關(guān)能說明問題的資料，內(nèi)容必須詳盡，金額準(zhǔn)確.五、內(nèi)部款項(xiàng)的防范、界定及解決方案:作與建設(shè)單位積極溝通,將土建分公司與專業(yè)分公司款項(xiàng)進(jìn)行分戶管金額的,由各單位將甲方簽認(rèn)資料報(bào)送生產(chǎn)監(jiān)控部復(fù)簽后傳遞資金管理金額、比例的，由生產(chǎn)監(jiān)控部簽認(rèn)各單位統(tǒng)計(jì)報(bào)量比例,資金管理中心先由合同預(yù)算部對(duì)雙方提供的結(jié)算資料及金額進(jìn)行審簽，財(cái)務(wù)部對(duì)各~251~單位收款金額及建設(shè)單位欠款金額的真實(shí)性給予復(fù)簽，將欠款金額按比例劃分傳遞資金管理中心，待工程款收回后,資金管理中心依據(jù)簽認(rèn)同預(yù)算部對(duì)雙方提供的結(jié)算資料及金額進(jìn)行審簽，財(cái)務(wù)部對(duì)各單位收款金額及內(nèi)部欠款金額的真實(shí)性給予復(fù)簽，界定小組組織協(xié)調(diào)雙方對(duì)欠款達(dá)成還款協(xié)議，雙方當(dāng)事人在還款協(xié)議上簽字蓋章確認(rèn)，自認(rèn)定5、配合費(fèi)嚴(yán)格按照公司晉四建生字(2012)第29號(hào)“土建與專6、所屬各單位之間相互欠款，往來頻繁、業(yè)務(wù)涉及內(nèi)容較多的，的工程款、配合費(fèi)等有糾紛不能自行解決報(bào)回公司的往來款項(xiàng)，統(tǒng)一由界定小組組織協(xié)調(diào)制定還款協(xié)議，資金管理中心對(duì)已經(jīng)界定清楚或欠款清楚的款項(xiàng)按照簽認(rèn)單或還款協(xié)議監(jiān)督執(zhí)行.六、公司不定期組織召開界定例會(huì)，落實(shí)上次會(huì)議工作安排的執(zhí)行情況,界定近期反饋回公司的內(nèi)部款項(xiàng)糾紛并制定解決方案.如有特七、集團(tuán)公司所屬各單位應(yīng)積極主動(dòng)、坦誠的對(duì)待拖欠事宜,按制定的解決方案辦理，本辦法旨在清理內(nèi)部歷史拖欠款,控制新欠，給內(nèi)八、本辦法從發(fā)布之日起開始實(shí)施，相關(guān)內(nèi)容由公司界定小組負(fù)責(zé)解釋.~252~近年來，由于內(nèi)部各單位之間經(jīng)濟(jì)糾紛頻繁發(fā)生，各專業(yè)分公司與土建分公司之間矛盾突現(xiàn)，為進(jìn)一步理順各單位之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，組長:杜銳辦法，并負(fù)責(zé)完善實(shí)施.2、組織相關(guān)單位及涉及部門、人員參與經(jīng)濟(jì)糾紛的界定及制定解決方案.間按界定及解決方案劃轉(zhuǎn)拖欠款項(xiàng).~253~關(guān)于預(yù)防和解決債務(wù)訴訟糾紛的有關(guān)規(guī)定集團(tuán)所屬各單位：近年來，由于個(gè)別單位或項(xiàng)目經(jīng)營管理粗放，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，導(dǎo)致項(xiàng)目虧損、債務(wù)糾紛不斷，直接造成企業(yè)銀行賬戶頻繁凍結(jié),嚴(yán)重地影響了企業(yè)的正常經(jīng)營,損害了企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)，已危及到企業(yè)的生存與發(fā)展。而對(duì)建筑業(yè)來講，現(xiàn)在又是大發(fā)展的歷史機(jī)遇期，集團(tuán)的集約化管理和精細(xì)化管理已成為趨勢。面對(duì)這種情況，集團(tuán)總公司決定對(duì)集團(tuán)所屬各單位的經(jīng)濟(jì)糾紛進(jìn)行綜合治理,經(jīng)研究特作如下規(guī)定:一、各單位要積極清理經(jīng)濟(jì)糾紛，對(duì)已發(fā)生的和即將引發(fā)的經(jīng)濟(jì)糾紛逐個(gè)排查，逐個(gè)分析，落實(shí)責(zé)任,逐個(gè)化解.二、各單位要總結(jié)多年來清理工程拖欠款積累的經(jīng)驗(yàn)，積極組織清欠,以清欠還拖欠，圍繞構(gòu)建良好的經(jīng)營環(huán)境、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)行質(zhì)量來開展工作,對(duì)于給企業(yè)造成的損失或損害企業(yè)社會(huì)信譽(yù)的行和保證金制度，嚴(yán)禁收取稅金及管理費(fèi)以后將款項(xiàng)一次性支付給聯(lián)營方。對(duì)于該種模式工程資金的支付，要按照工程進(jìn)度實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)分包方、分供方簽訂的分包合同和分供合同，要同業(yè)主簽訂的承包總合同結(jié)合起來，依據(jù)主合同的相關(guān)條件，在認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行簽訂，以防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生.五、各單位要在認(rèn)真清理解決債務(wù)糾紛的同時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，制定本單位防范債務(wù)經(jīng)濟(jì)糾紛的相關(guān)規(guī)定或辦法,最大限度地減少債務(wù)訴訟案件的發(fā)生.總公司將根據(jù)資金賬戶是否能正常運(yùn)轉(zhuǎn)列入年度考核內(nèi)~254~六、對(duì)于涉及到總公司本部的債務(wù)經(jīng)濟(jì)糾紛,總公司已針對(duì)具體的債務(wù)經(jīng)濟(jì)糾紛事項(xiàng)召開了專題會(huì)議,并要求各單位于2010年2月底前扣劃,各單位應(yīng)首先通過總公司辦理相互轉(zhuǎn)賬，并在各單位2009年的上繳款中相互抵扣,各單位應(yīng)按照抵扣后的最終數(shù)據(jù)確定2009年上繳八、對(duì)于新發(fā)生的因經(jīng)濟(jì)糾紛引發(fā)的法院凍結(jié)和扣劃，債務(wù)單位要依據(jù)債權(quán)單位提供的法院執(zhí)行的有關(guān)憑據(jù)及時(shí)支付；對(duì)于不能及時(shí)九、總公司本部所屬內(nèi)部核算單位的聯(lián)營分公司、項(xiàng)目，一律按除;對(duì)于項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)確有困難的,可采取相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)抵押和擔(dān)保措施，以規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn).~255~山西四建集團(tuán)內(nèi)部單位授信管理辦法第一章總則第一條為保證集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)行，建立良性內(nèi)部資金市場，提高流動(dòng)資金使用效率,依據(jù)商業(yè)銀行的信貸政策、法規(guī)，結(jié)第二條內(nèi)部單位授信是指集團(tuán)公司通過對(duì)內(nèi)部分(子)公司的資信狀況、信用風(fēng)險(xiǎn)和信用需求量考察，核定信用額度，并通過對(duì)額度的使用、監(jiān)控來降低風(fēng)險(xiǎn)、盤活集團(tuán)公司資金、保證公司經(jīng)營規(guī)模與第三條資金管理中心對(duì)各分(子)公司授信應(yīng)遵循以下原則： (一)應(yīng)根據(jù)申請(qǐng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營管理水平、資產(chǎn)負(fù)債比例、盈 (二)要根據(jù)申請(qǐng)單位的具體情況及時(shí)調(diào)整對(duì)其的授信額度。 款能力，以及集團(tuán)公司能夠提供貸款的能力，具體確定每種信貸業(yè)務(wù)第二章授信對(duì)象、方式、期限第四條授信對(duì)象。集團(tuán)公司所屬分(子)公司，在公司資金管理中心開立內(nèi)部結(jié)算帳戶。借款單位必須具備：生產(chǎn)經(jīng)營狀況正常、信用外借款、集資款及利息)等條件.借款單位所申請(qǐng)項(xiàng)目貸款需經(jīng)合同預(yù)算部進(jìn)行論證,出具盈利能力保障意見.單位及項(xiàng)目資金運(yùn)營需經(jīng)資金中心進(jìn)行論證，出具單位、項(xiàng)目資~256~第五條授信方式。包括：2、對(duì)申請(qǐng)單位分別以不同方式(貸款、保函)授信的額度.第三章授信程序第七條授信申請(qǐng)。申請(qǐng)單位先填寫書面申請(qǐng)書，必須附相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料(包括該單位近期財(cái)務(wù)報(bào)表、本年度經(jīng)營責(zé)任狀)，詳細(xì)說明借款的用途、時(shí)間、額度、還款來源及單位效益的可承受能力分析報(bào)告、還款計(jì)劃、承諾書、合同部與資金中心意見書.第八條授信調(diào)查.資金管理中心審查借款用途是否正常合理，是否真正用于生產(chǎn)、經(jīng)營或周轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié),核對(duì)還款來源的真實(shí)性。辦理保函需調(diào)查申請(qǐng)單位提供的招投標(biāo)文件和施工合同是否有真實(shí)的交易背景.1。評(píng)級(jí)對(duì)象。有確定的授信意向的內(nèi)部分(子)公司。3.評(píng)級(jí)報(bào)告。是用來準(zhǔn)確反映申請(qǐng)單位信用等級(jí)和基本情況的資第十條核定授信額度。資金管理中心要依據(jù)申請(qǐng)單位的經(jīng)營情況合理需求及其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，綜合信用評(píng)級(jí)結(jié)果審慎確定,將結(jié)果第十一條簽訂授信合同。經(jīng)審批后集團(tuán)公司委托資金管理中心第十二條授信使用。短期貸款自授信總合同簽訂當(dāng)日，申請(qǐng)單位可以在額度內(nèi)逐筆按原審批程序申請(qǐng)貸款。借款單位要嚴(yán)格按照借~257~款用途使用資金，借款資金在支付時(shí)需借款單位報(bào)資金支付計(jì)劃，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)科長、借款單位負(fù)責(zé)人簽字審核后報(bào)資金管理中心保函類授信以實(shí)際辦理時(shí)間為準(zhǔn)，申請(qǐng)單位可以在額度內(nèi)按甲方文件逐筆申請(qǐng)、審批、辦理，按金融機(jī)構(gòu)授予我公司的同等條件(一般類的使用額度以貸出發(fā)生額累計(jì)，對(duì)超過額度的貸款或保函使用，要第十三條利息及手續(xù)費(fèi)。短期貸款利息按銀行同期貸款利率上長期無能力償還的，可終止此筆貸款合同，并從該單位任何項(xiàng)目回收的工程款中一次扣劃.延期，應(yīng)在到期前10日內(nèi)向集團(tuán)公司提出申請(qǐng)，經(jīng)集團(tuán)公司貸審委員會(huì)研究通過后辦理延期手續(xù)。如借款方不按期償還借款,資金管理中心有權(quán)限期追回貸款，并按銀行規(guī)定加收逾期第四章授信的調(diào)整與終止第十五條授信單位在授信期間內(nèi)發(fā)生下列重大事項(xiàng)之一，資金管理中心要根據(jù)對(duì)客戶重新評(píng)價(jià)的結(jié)果，調(diào)整或取消授信額度: (一)在本年度經(jīng)營期內(nèi)承攬任務(wù)和完成產(chǎn)值大幅下將。 (二)近期內(nèi)申請(qǐng)單位出現(xiàn)利潤虧損現(xiàn)象。 (三)未按規(guī)定使用資金，有資金體外循環(huán)現(xiàn)象。 (四)申請(qǐng)單位出現(xiàn)法律糾紛.~258~ (五)因債務(wù)原因給公司帶來惡劣的影響。(六)不能按月支付貸款利息，逾期貸款不能償還. (七)其他應(yīng)調(diào)整授信額度的情況。對(duì)有很大收賬風(fēng)險(xiǎn)、虧損嚴(yán)重的項(xiàng)目，根據(jù)審計(jì)調(diào)查結(jié)果比照公司責(zé)任追究制度對(duì)相關(guān)責(zé)任人給予嚴(yán)肅處理.第五章罰則第十六條對(duì)發(fā)生下列情況之一的，進(jìn)行相應(yīng)處罰:回部分或全部貸款。對(duì)違約使用部分，按銀行規(guī)定加收罰息。第一責(zé)任人為分公司經(jīng)理，財(cái)務(wù)科長負(fù)有監(jiān)控責(zé)任,集團(tuán)公司將按照相關(guān)責(zé)任限期追回貸款，并按銀行規(guī)定加收逾期利息。集團(tuán)公司將停止其任何借款及集資行為，給予該單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人及責(zé)任人警告或罰款處理,并的，給集團(tuán)公司造成了損失，資金管理中心按銀行扣劃的金額從該單第六章附則管理中心負(fù)責(zé)解釋和修改。日起施行。~259~一、確定信用等級(jí)遞增.不利變化，負(fù)債適度，現(xiàn)金流量充足，償債能力和盈利能力強(qiáng)，發(fā)展A級(jí)單位經(jīng)營實(shí)力和財(cái)務(wù)實(shí)力強(qiáng)，能夠抵御和承受一定的內(nèi)外部不利變化，負(fù)債比較適度，現(xiàn)金流量比較充足，償債能力和盈利能力BB級(jí)單位經(jīng)營實(shí)力和財(cái)務(wù)實(shí)力中等偏上,能夠抵御和承受一定的內(nèi)外部不利變化，財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定，負(fù)債中等，現(xiàn)金流量性基本能保證，具有一定的償債能力和盈利能力，發(fā)展前景基本穩(wěn)定，但有一定的經(jīng)B級(jí)單位經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理存在缺陷,實(shí)力一般，難以承受一般的不利變化，負(fù)債偏高，現(xiàn)金流不足，償債能力不足，對(duì)集團(tuán)公司信貸有一定的依賴性,發(fā)展前景不穩(wěn)定.C級(jí)單位經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理差，實(shí)力低下，不能夠承受不利變化，負(fù)債偏高，現(xiàn)金流不足，償債能力不足，相當(dāng)依賴于集團(tuán)公司的信貸，發(fā)展前景不樂觀.信用評(píng)級(jí)實(shí)行100分制，通過以下三大項(xiàng)指標(biāo)考核填寫《信用評(píng)級(jí)報(bào)告》(附表1)~260~公式:值值利性指標(biāo)利性指標(biāo)成長性指標(biāo)指標(biāo)預(yù)計(jì)銷售增長率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)流動(dòng)比率短期償債能力速動(dòng)比率能力能力銷售利潤率=凈利潤÷營業(yè)收入×100預(yù)計(jì)銷售增長率=(預(yù)計(jì)本年?duì)I業(yè)收入-去年度營業(yè)收入)÷去年度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷(營業(yè)收入÷平均應(yīng)收賬款)產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債×100％速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用-預(yù)付帳款)/流動(dòng)負(fù)債總額