2022-2023年安徽省池州市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2022-2023年安徽省池州市注冊會計會計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。甲公司2017年10月1日以每股3美元的價格購入乙公司20萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日匯率為1美元＝6.16元人民幣，款項已經(jīng)支付。12月31日，乙公司股票市價為每股3.5美元，當日匯率為1美元＝6.14元人民幣。就購買乙公司股票，甲公司期末應(yīng)計入當期損益的金額為（）A.－1.2萬元B.61.4萬元C.60.2萬元D.62.6萬元

2.下列各項關(guān)于公允價值計量中有關(guān)主要市場或最有利市場的表述中，正確的有（）

A.企業(yè)在確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的最有利市場時，應(yīng)當考慮交易費用和運輸費用

B.企業(yè)只能以主要市場上相關(guān)資產(chǎn)或負債的價格為基礎(chǔ)計量該資產(chǎn)或負債的公允價值

C.在存在或可以確定主要市場的情況下，企業(yè)可以以相關(guān)資產(chǎn)或負債最有利市場的價格為基礎(chǔ)計量其公允價值

D.企業(yè)在根據(jù)主要市場或最有利市場的交易價格確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值時，應(yīng)根據(jù)交易費用對該價格進行調(diào)整

3.2014年7月1日，甲公司將－項股份支付計劃中權(quán)益工具的公允價值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計劃為2013年1月1日開始實施，當日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務(wù)滿2年，即可以以－定的價格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預(yù)計授予日期權(quán)的公允價值為20元／份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認費用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認的成本費用金額為（）。

A.800萬元B.1100萬元C.900萬元D.1000萬元

4.乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每股購買乙公司股票，從而獲益。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為15元。2012年年末有2名職員離開乙公司，乙公司估計未來有2名職員離開；2013年末又有1名職員離開公司，乙公司估計未來沒有人員離開公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允價值為18元。計算乙公司2013年計入管理費用的金額為（）萬元。

A.1240B.900C.800D.1020

5.2012年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078．98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5N，年實際利率為4％，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2012年12月31日的攤余成本為()。

A.2062．14萬元B.2068．98萬元C.2072．54萬元D.2083．43萬元

6.企業(yè)下列業(yè)務(wù)會引起其所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的有（）

A.注銷庫存股B.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用C.盈余公積彌補虧損D.發(fā)放股票股利

7.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入為2000萬元；

(2)產(chǎn)品銷售成本為1000萬元；

(3)支付廣告費100萬元；

(4)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費20萬元；

(5)處置固定資產(chǎn)凈損失60萬元；

(6)可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元；

(7)收到增值稅返還50萬元；

(8)計提壞賬準備80萬元；

(9)確認的所得稅費用為217．5萬元。

甲公司2013年度因上述交易或事項而影響營業(yè)利潤金額是（）萬元。

A.850B.800C.880D.900

8.下列各項中，不影響利潤總額的是（）。

A.出租機器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

9.2013年1月1日，甲公司以500萬元的價格出售給乙公司－項自用設(shè)備，同時以經(jīng)營租賃方式租回，租賃期為5年。每年年末支付租金50萬元。免租期為半年。該設(shè)備的賬面價值為600萬元，市場價格為800萬元。同類資產(chǎn)在市場上的年租金為80萬元。假定不考慮其他因素。則2013年末因此交易產(chǎn)生的遞延收益余額為（）。

A.100萬元B.－100萬元C.80萬元D.－80萬元

10.

第

14

題

2008年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對資產(chǎn)項目的影響額為（）萬元。

A.－7.5B.7.5C.0D.2.5

11.下列關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅嬏幚碇校_的是()。A.A.沖減工程成本B.遞延確認收益C.直接計入當期損益D.直接計入資本公積

12.第

19

題

甲公司于2000年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進行固定資產(chǎn)的期末計價。2001年末可收回價值為48萬元，2003年末可收回價值為18萬元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.10B.18C.16D.12

13.

第

19

題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2008年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為60萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項目的金額為（）萬元。

14.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格780萬元。2013年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一房產(chǎn)抵償該款項，該房產(chǎn)原值600萬元，已提折舊240萬元，公允價值700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費，則甲公司因該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.212．60B.340．00C.420．00D.552．60

15.下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，會引起公司股東權(quán)益增減變動的有()。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本

B.向投資者分配股票股利

C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補虧損

16.

第

10

題

某公司采用融資租賃方式租入一臺設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計尚可使用年限為20年，租賃期限為16年，承租人在租賃期屆滿時可以5萬元的價格優(yōu)惠購買該設(shè)備且肯定會購買。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，該公司對該設(shè)備計提折舊的年限應(yīng)為（）年。

A.4B.8C.10D.20

17.甲公司20X7年l0月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0．16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年l2月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）。

A.100萬元B.116萬元C.120萬元D.132萬元

18.

第

9

題

下列項目中允許扣除進項稅額的有（）。

A.一般納稅人購進工程用物資

B.一般納稅人銷售免稅貨物時支付的運費

C.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價入庫的原材料

D.商業(yè)企業(yè)購進的已支付貨款貨物

19.上述業(yè)務(wù)對甲公司20×2年12月31日利潤表“其他綜合收益”的影響金額是（）萬元。

A.139.5B.8086C.8037．7D.186

20.下列各項說法中正確的是（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以當期可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.同一項固定資產(chǎn)可以同時產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債

C.無形資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債都計入所得稅費用

D.企業(yè)當期計提的資產(chǎn)減值損失形成的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所得稅費用

21.甲公司為股份有限公司，2003年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2003年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元．甲公司2003年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為()萬元。

A.0B.0.2C.20.2D.40

22.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，將所有項目折算為變更后的記賬本位幣應(yīng)當采用的匯率是（）。

A.變更當日的即期匯率

B.變更當期期初的市場匯率

C.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

D.資產(chǎn)負債表日匯率

23.下列說法不正確的是()。

A.取得貸款的交易費用應(yīng)計人貸款的成本中

B.對外銷售商品形成的應(yīng)收債權(quán)，通常以應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額

C.貸款和應(yīng)收款項以攤余成本進行后續(xù)計量

D.貸款計提減值準備后不再確認利息收入

24.上述交易或事項對甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響是()。

A.-5695萬元B.-1195萬元C.-1145萬元D.-635萬元

25.2012年12月20日，甲公司以每股l0元的價格從二級市場購人乙公司股票l0萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股l5元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用0．3萬元后，實際取得款項l59．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計應(yīng)確認的投資收益是（）萬元。

A.64．5

B.64．7

C.59．5

D.59．7

26.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以1000萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負債表日，甲公司已將該存貨的60%對外出售。乙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤為3200萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財務(wù)報表。甲公司2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬元。

A.80B.48C.32D.160

27.

第

13

題

關(guān)于金融負債的初始計量，下列說法中錯誤的是（）。

28.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)當（）

A.在合并資產(chǎn)負債表中“其他綜合收益”項目列示

B.作為遞延收益列示

C.在相關(guān)資產(chǎn)類項目下列示

D.在資產(chǎn)負債表中單獨列示

29.A公司2009年12月31日購人價值200萬元的設(shè)備．預(yù)計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2011年應(yīng)確認的遞延所得稅負債發(fā)生額為（）萬元。

A.1．2(借方)B.2(貸方)C.1．2(貸方)D.2(借方)

30.

第

15

題

某上市公司2007年歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)20000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2008年1月1日，公司按面值發(fā)行30000萬元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息自發(fā)行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，即轉(zhuǎn)股期為發(fā)行12個月后至債券到期日止的期間。轉(zhuǎn)股價格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為l元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率為33%。則稀釋每股收益等于（）元。

A.1.23B.1.32C.1.25D.1.24

二、多選題(15題)31.第

25

題

下列費用中，應(yīng)當作為管理費用核算的有（）。

A.支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

B.擴大商品銷售相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費

C.職工勞動保險費

D.待業(yè)保險費

32.下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)，表述正確的有()。

A.在融資租人符合資本化條件的需要安裝的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用應(yīng)計入在建工程

B.在融資租入固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用應(yīng)計入財務(wù)費用

C.在編制資產(chǎn)負債表時，“未確認融資費用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”的抵減項目列示

D.或有租金、履約成本應(yīng)計入融資租入固定資產(chǎn)的價值

33.下列各項中，屬于與收入確認有關(guān)的步驟的有（）。

A.識別與客戶訂立的合同

B.識別合同中的單項履約義務(wù)

C.將交易價格分攤至各單項履約義務(wù)

D.履行各單項履約義務(wù)時確認收入

34.下列項目中，應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有()。

A.進口原材料支付的關(guān)稅B.生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用C.原材料入庫前的挑選整理費用D.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

35.第

30

題

甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項中，不影響其2002年度利潤表中營業(yè)利潤的是（）。

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.期末計提帶息應(yīng)收票據(jù)利息

C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失

D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機構(gòu)的款項無法收回

36.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換的會計處理的說法中，正確的有（）

A.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，應(yīng)當按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

B.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，應(yīng)當按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

37.下列關(guān)于分部報告的相關(guān)說法中正確的有()。

A.企業(yè)應(yīng)當以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報告分部

B.分部收入包括營業(yè)收入、利息收入、股利收入和營業(yè)外收入

C.報告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當超過10個

D.經(jīng)營分部能夠在日常活動中產(chǎn)生收入、發(fā)生費用

38.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，正確的有（）

A.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣報表折算差額，自“其他綜合收益（外幣報表折算差額）”項目轉(zhuǎn)入“未分配利潤”項目

B.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

C.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當期損益

D.產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下的“其他綜合收益”項目中列示

39.對于長期股權(quán)投資的處置，下列各項表述中正確的有（）

A.處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)計入投資收益

B.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，因被投資單位除凈損益、利潤分配和其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動計入所有者權(quán)益的金額，應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

C.處置長期股權(quán)投資時，如果此前計提了減值準備的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)減值準備并沖減資產(chǎn)減值損失

D.部分處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置后有關(guān)投資終止采用權(quán)益法的，原計入其他綜合收益（不能結(jié)轉(zhuǎn)損益的除外）或資本公積中的金額應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)

40.

第

24

題

下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關(guān)所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。

A.將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元

B.將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該確認遞延所得稅負債7.5萬元

C.因建造合同收入確認方法改變而確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

D.因建造合同收入確認方法改變而轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元

E.對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認涕延所得稅資產(chǎn)3.75萬元

41.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有（）。

A.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

B.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

C.某一企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

D.某一企業(yè)與僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方

E.某一企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系

42.在法律上子公司發(fā)行的普通股股數(shù)在比較期間內(nèi)和自反向購買發(fā)生期間的期初至購買日之間未發(fā)生變化的情況下，下列關(guān)于每股收益分母的計算中錯誤的有（）

A.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)應(yīng)區(qū)分自當期期初至購買日和自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量考慮

B.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股數(shù)量

C.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量

D.比較合并財務(wù)報表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購買中法律上子公司向法律上母公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定

43.甲公司2013年12月1日計劃從2014年1月1日起關(guān)閉－個業(yè)務(wù)部，因此制定－項重組計劃。該重組計劃為：該業(yè)務(wù)部除高層管理人員及部分優(yōu)秀員工調(diào)劑其他業(yè)務(wù)部門繼續(xù)留用外，剩余40名員工進行辭退，并－次性支付補償款每人10萬元；因關(guān)閉業(yè)務(wù)部而撤銷租賃房屋合同發(fā)生的違約金為12萬元；將撤銷業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生運輸費5萬元；因撤銷該業(yè)務(wù)部預(yù)計產(chǎn)生經(jīng)營損失8萬元。不考慮其他因素影響，則下列說法正確的有（）。

A.與該重組計劃有關(guān)的直接支出金額為412萬元

B.甲公司應(yīng)借記“管理費用”400萬元，“營業(yè)外支出”12萬元；貸記“應(yīng)付職工薪酬”400萬元，“預(yù)計負債”12萬元

C.將撤銷的業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生的運輸費應(yīng)于實際發(fā)生時計入發(fā)生當期的損益

D.因該重組計劃對2013年損益的影響金額為420萬元

44.20×3年初A公司取得B公司100%的股權(quán)，支付款項1350萬元，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1200萬元，當年B公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈利潤為150萬元．2014年1月1日A公司出售了B公司10%的股權(quán)，出售價款為180萬元，2014年B公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈利潤為225萬元。2015年1月1日A公司出售了B公司50%的股權(quán)，不再對B公司具有控制權(quán)，出售價款為1200萬元，剩余股權(quán)的公允價值為960萬元，假設(shè)有證據(jù)表明兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于－攬子交易，則下列相關(guān)處理的表述中正確的有（）。

A.合并報表中應(yīng)將這兩次交易作為－項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理

B.2015年處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報表中確認的處置損益金額為637.5萬元

C.在喪失控制權(quán)前2014年處置股權(quán)時，處置價款與處置投資對應(yīng)的享有B公司凈資產(chǎn)份額的差額，在合并報表中應(yīng)確認為當期損益

D.合并報表中應(yīng)將這兩次交易分別單獨進行確認和處理

45.某公司2013年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)銷售材料取得價款100萬元，原材料成本為90萬元；(2)固定資產(chǎn)處置形成凈收益90萬元；(3)出租無形資產(chǎn)收到租金60萬元，無形資產(chǎn)攤銷6萬元；(4)接受非控股股東無償?shù)默F(xiàn)金捐贈100萬元；(5)商品售后融資租回作為固定資產(chǎn)，商品成本160萬元，售價為公允價值200萬元；(6)簽訂售后回購協(xié)議(按回購日公允價值購回)銷售商品－批，銷售商品公允價值為300萬元，商品成本為270萬元；(7)處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益4萬元；(8)交易性金融資產(chǎn)取得利息收入15萬元。下列關(guān)于2013年利潤表項目列示金額的說法中，正確的有（）。

A.確認營業(yè)收人的金額為400萬元

B.確認營業(yè)外收入的金額為190萬元

C.確認投資收益的金額為19萬元

D.確認營業(yè)利潤的金額為34萬元

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.借款費用允許開始資本化必須同時滿足三個條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。下列各項業(yè)務(wù)中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有（）

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計提建設(shè)工人的職工福利費C.承擔帶息債務(wù)而取得工程物資D.用銀行存款購買工程物資

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為－家多元化銷售公司，適用的增值稅稅率為17%。2012年度該公司發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)(除特別說明外，銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅)。

(1)甲公司與A公司簽訂－項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1000萬元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付合同價款的20%，其余價款在甲公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運抵A公司，預(yù)計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預(yù)計安裝費用為20萬元。

(2)甲公司本年度銷售給B企業(yè)－臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價款為80萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票(無息票據(jù))，商業(yè)匯票期限為5個月，到期日為次年4月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本為50萬元。甲公司未對該項債權(quán)計提壞賬準備。

(3)甲公司于本年年初采用分期收款方式向c公司出售大型設(shè)備－套，該設(shè)備為甲公司存貨，合同約定價格為100萬元，分5年于每年年末分別收取20萬元，該套設(shè)備成本為75萬元.如果購貨方在銷售當日付款只需支付80萬元。假定在合同約定的收款日期，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

(4)甲公司11月25日銷售給D企業(yè)－批貨物，貨物售價為80萬元，成本為55萬元，考慮到D企業(yè)是多年的老客戶了，甲公司給予D企業(yè)10%的商業(yè)折扣，當日開具了增值稅專用發(fā)票?？紤]到這批貨物為甲公司的新產(chǎn)品，性能可能不穩(wěn)定，因此雙方簽訂了－項補充條款，售出后3個月內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題可以退貨，退貨期滿支付貨款。該批商品為新產(chǎn)品，甲公司無法合理預(yù)計退貨率，至年末退回了10%，對方開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

(5)2012年1月1日，針對其經(jīng)營的各類產(chǎn)品，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費－定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每－獎勵積分的公允價值為0.01元)購買甲公司經(jīng)營的任何－種商品；獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2012年度，甲公司銷售各類商品的價稅合計金額為70000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同)，授予客戶獎勵積分共計70000萬分，客戶使用獎勵積分共計36000萬分。2012年末，甲公司估計2012年度授予的獎勵積分將有60%被使用。假定甲公司所售商品均未計提存貨跌價準備。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，分別簡述甲公司的收入確認原則。

(2)根據(jù)資料(3)和(4)，分別判斷甲公司2012年度是否應(yīng)確認收入，并說明判斷依據(jù)。如果甲公司應(yīng)當確認收入，計算其收入金額。

(3)根據(jù)資料(5)，計算甲公司2012年度授予獎勵積分的公允價值、因銷售商品應(yīng)當確認的銷售收入，以及因客戶使用獎勵積分應(yīng)當確認的收入，并編制相關(guān)會計分錄。

50.對可供出售金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，編制甲公司2013年度與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄。

51.編制甲公司20×7年度確認所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的會計分錄。

52.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司是長期由s公司控股的大型機械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。

(1)2013年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：

①A公司。甲公司擁有A公司30%的有表決權(quán)股份，s公司擁有A公司10%的有表決股份。A公司董事會由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名由s公司委派，其他4名由其他股東委派。按照A公司章程，該公司財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實施。S公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對A公司的該項股權(quán)系2013年1月1日支付價款11000萬元取得，取得投資時A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值同為35000萬元，A公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

②B公司。甲公司擁有B公司8%的有表決權(quán)股份，A公司擁有B公司25%的有表決權(quán)股份。甲公司對B公司的該項股權(quán)系2013年3月取得。B公司股份不存在活躍的市場報價，公允價值不能可靠確定。

③c公司。甲公司擁有c公司60%的有表決權(quán)股份，甲公司該項股權(quán)系2011年取得，C公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

④D公司。甲公司擁有D公司40%的有表決權(quán)股份，c公司擁有D公司30%的有表決權(quán)股份。甲公司的該項股權(quán)系2012年取得，D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

⑤E公司。甲公司擁有E公司5%的有表決權(quán)股份，甲公司該項股權(quán)系2013年2月取得。E公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。

⑥F公司。甲公司接受委托對乙公司的全資子公司F公司進行經(jīng)營管理。托管期自2013年6月30日起開始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負責F公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理并向乙公司收取托管費。F公司的經(jīng)營利潤或虧損由乙公司享有或承擔。乙公司保留隨時單方面終止該委托經(jīng)營協(xié)議的權(quán)利。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2013年下半年，甲公司為進一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司競爭優(yōu)勢和綜合實力，進行了如下資本運作：

0)2013年8月，甲公司以18000萬元從A公司的其他股東(不包括s公司)購買了A公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年8月31日辦理完畢。2013年8月31日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值同為40000萬元，該項交易發(fā)生后，A公司董事會成員(仍為7名)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋杭坠九沙?名，S公司派出1名，其他股東派出1名。

(②2013年9月，甲公司支付49500萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權(quán)。發(fā)生審計、法律服務(wù)、咨詢等費用共計200萬元。相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年9月30日辦理完畢。該日G公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為45000萬元。S公司從2012年6月開始擁有丙公司80%的有表決權(quán)股份。

③2013年11月，甲公司支付15000萬元從c公司的其他股東進一步購買了C公司40%的股權(quán)。

除資料(2)所述之外，甲公司與其他公司的關(guān)系及有關(guān)情況在2013年下半年未發(fā)生其他變動；不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)資料(1)，分析、判斷2013年6月30日甲公司所持有對A、B、C、D、E公司投資，哪些應(yīng)采用成本法核算，哪些應(yīng)采用權(quán)益法核算，哪些應(yīng)采用公允價值進行后續(xù)計量?

53.甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項如下。

(1)甲公司可以自主從事進出口業(yè)務(wù)，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口－批商品，該商品的總價款為5000萬元，甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù)，并收到傭金。

(2)甲公司向丁公司出租其商標使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費，使用期10年。2012年。丁公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費。

(3)2012年12月1日.對外出售－批服裝，該服裝的成本為2000萬元，出售價格為3500萬元，價款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對該應(yīng)收賬款采取如下折扣政策：2/10，1/20，n/30。甲公司于2012年12月15日收到該價款。

(4)甲公司除實體店銷售外，還有－條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的服裝或代銷其他廠家商品。甲公司本年對于－批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷售模式，即單套銷售或以團購方式銷售。該裙裝的單套售價為299元/套，團購價為199元/套。甲公司本年通過網(wǎng)上銷售渠道，全年共銷售上述女裙40萬套。其中，以團購方式銷售35萬套。按照約定，網(wǎng)上銷售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺支付1元的手續(xù)費。每套成本為150元。價款已經(jīng)全部收到。假定不考慮增值稅等因素。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司于2002年12月10日購入一臺管理用設(shè)備，買價100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對該項固定資產(chǎn)按10年計提折舊，不考慮預(yù)計凈殘值，均按直線法計提折舊。

(1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計使用年限不變。

(3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，價款收入60000元存入銀行，并以銀行存款支付清理費用1000元。

A公司按年度計提折舊，所得稅核算采用納稅影響會計法，所得稅稅率33%，2003-2006年各年利潤總額均為1000000元，各年除該項固定資產(chǎn)外無其他納稅調(diào)整事項。

要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項設(shè)備計提減值準備、處置以及相關(guān)所得稅事項的會計分錄。

55.A企業(yè)于1999年1月1日以440000元購入B公司股票,占B公司實際發(fā)行在外股數(shù)的10%,另支付2000元相關(guān)稅費等,A企業(yè)采用成本法核算。1999年5月2日B公司宣告分派1998年度的股利,A企業(yè)可以獲得40000元的現(xiàn)金股利。2000年1月5日,A企業(yè)又以1200000元購入B公司實際發(fā)行在外股數(shù)的25%,另支付9000元相關(guān)稅費。至此持股比例達35%,改用權(quán)益法核算此項投資。B公司相關(guān)資料如下:

(1)1999年1月1日所有者權(quán)益合計為4500000元,1999年度實現(xiàn)的凈利潤為400000元。

(2)2000年6月發(fā)現(xiàn)1998年度的重大會計差錯計1000000元未作為費用計入損益,將這項重大會計差錯進行了更正。2000年度實現(xiàn)凈利潤為600000元。A企業(yè)和B公司的所得稅稅率均為33%。股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。不考慮追溯調(diào)整時股權(quán)投資差額攤銷對所得稅的調(diào)整。A企業(yè)按凈利潤10%提取法定公積金,按凈利潤5%提取法定公益金。

要求:編制1999—2000年A企業(yè)該項股權(quán)投資的相關(guān)會計分錄。

56.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬元。現(xiàn)因A公司財務(wù)困難，于2007年12月31日進行債務(wù)重組。銀行同意延長到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除積欠利息16萬元，本金減至180萬元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%；若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬元。假定或有應(yīng)付金額待債務(wù)結(jié)清時一并結(jié)轉(zhuǎn)。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

57.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)外幣業(yè)務(wù)采用當日市場匯率進行折算，按季核算匯兌差額。2009年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：

長期借款2000萬美元，系2007年10月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個月，年利率為6%，按季計提利息，每年1月和7月支付半年的利息。該生產(chǎn)線于2007年11月開工，至2009年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過程之中，已使用外幣借款1200萬美元，2009年第2季度該筆專門借款的利息收入為12萬美元。預(yù)計將于2009年12月完工。假定不考慮借款手續(xù)費。

2009年4月至6月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)

(假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費)：

(1)4月1日，為建造該生產(chǎn)線進口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款100萬美元支付設(shè)備購置價款。設(shè)備于當月投入安裝。當日市場匯率為1美元=6.90人民幣元。

(2)4月20日，將100萬美元兌換為人民幣，當日銀行美元買入價為1美元=6.80人民幣元，賣出價為1美元=6.90人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1美元=6.85人民幣元。

(3)5月10日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費用60萬美元。當日市場匯率為1美元=6.70人民幣元。

(4)5月15日，收到第1季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬美元。當日市場匯率為1美元=6.70人民幣元。

(5)6月20日，向美國某公司銷售A商品，售價為200萬美元，未收款，A商品的成本為1000萬元。當日市場匯率為1美元=6.60人民幣元。

(6)6月30日，計提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應(yīng)計利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。當日市場匯率為1美元=6.60人民幣元。

要求：

編制2009年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會計分錄。

58.乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實現(xiàn)的利潤總額為3600萬元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項如下：

①2004年12月1日購建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項，其入賬價值為1000萬元，12月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計提折舊；折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。

②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費售后服務(wù)。乙公司預(yù)計2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費用為300萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。

③乙公司2005年度取得國債利息收入200萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，對C產(chǎn)品計提減值準備400萬元，計入當期損益。乙公司期初存貨均未計提減值準備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實現(xiàn)的利潤總額為4800萬元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值及確定的折舊方法計提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬元。乙公司預(yù)計2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費用為200萬元，計入當期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價準備320萬元。

2006年12月31日，根據(jù)市場行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計提的存貨減值準備40萬元；對其他存貨未計提存貨跌價準備。

(3)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會計與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；

(2)計算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；

(3)分別計算乙公司2006年上述暫時性差異應(yīng)確認的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費用，并編制相關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.C交易性金融資產(chǎn)以公允價值，期末公允價值以外幣反映，應(yīng)當先將該外幣按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較，其差額作為公允價值變動損益，計入當期損益，本題甲公司期末應(yīng)計入當期損益的金額＝20×3.5×6.14－20×3×6.16＝60.2（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

10月1日購入乙公司股票

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（20×3×6.16）369.6

貸：銀行存款369.6

12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動60.2

貸：公允價值變動損益60.2

60.2萬元人民幣既包含股票公允價值變動的影響，又包含人民幣與美元之間匯率變動的影響。這兩部分的影響金額均記入“公允價值變動損益”科目核算。

2.A選項A表述正確，企業(yè)在確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的最有利市場時，應(yīng)當考慮交易費用和運輸費用，用凈值來衡量最有利市場；

選項B表述錯誤，企業(yè)應(yīng)以主要市場（或最有利市場）上相關(guān)資產(chǎn)或負債的價格為基礎(chǔ)計量該資產(chǎn)或負債的公允價值；

選項C表述錯誤，在不存在或無法確定主要市場的情況下，企業(yè)應(yīng)以相關(guān)資產(chǎn)或負債最有利市場的價格為基礎(chǔ)計量其公允價值；

選項D表述錯誤，企業(yè)在根據(jù)主要市場或最有利市場的交易價格確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值時不應(yīng)根據(jù)交易費用對該價格進行調(diào)整。

綜上，本題選A。

3.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬元)，應(yīng)享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝18000×30%＝5400(萬元)，初始投資成本小于應(yīng)享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，需要調(diào)整初始投資成本。因此該長期股權(quán)投資的入賬價值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬元)。

4.A乙公司2012年計入管理費用的金額＝(20一2—2)×15×10×1／3＝800(萬元)，2013年計入管理費用的金額：(20－2－1)×18×10×2／3－800＝1240(萬元)。

5.C2012年溢價攤銷額=2000×5％一(2078．984-10)×4％=16．44(萬元)，2012年12月31日的攤余成本=2088．98—16．44=2072．54(萬元)。

6.B選項A、C、D正確，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動；

選項B錯誤，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)費用，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

注銷庫存股

借：股本

資本公積——股本溢價

（盈余公積）

貸：庫存股

授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用

借：管理費用

貸：資本公積——其他資本公積

盈余公積彌補虧損：

借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補虧

發(fā)放股票股利：

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

7.B甲公司2013年度因上述交易或事項而影響營業(yè)利潤金額=2000—1000—100—20—80=800(萬元)。

8.DD【解析】選項D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項投資性房地產(chǎn)處置時，因轉(zhuǎn)換計入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益。

9.D甲公司采用經(jīng)營租賃方式進行售后租回，而且應(yīng)付租金低于市場上同類資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷售價格得到了租金的補償，因此應(yīng)該確認遞延收益＝500－600＝－100(萬元)；2013年應(yīng)分攤的遞延收益金額＝100/5＝20(萬元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬元)。

10.C2008年的抵銷分錄：抵銷年初數(shù)的影響：

借：未分配利潤一年初40

(母公司2006年銷售存貨時結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價

準備)

貸：存貨一存貨跌價準備40

借：未分配利潤一年初40

貸：營業(yè)成本40

借：存貨一存貨跌價準備70

貸：未分配利潤一年初70

借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5(10—7.5)

貸：未分配利潤一年初2.5

抵銷本期數(shù)的影響：

借：營業(yè)成本30

貸：存貨30

借：營業(yè)成本7.5(30×10/40)

貸：存貨一存貨跌價準備7.5

2008年末集團角度存貨成本印萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，應(yīng)計提存貨跌價準備l5萬元。

2008年子公司存貨成本90萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，存貨跌價準備的余額應(yīng)為45萬元，已有余額22.5（30一7.5）萬元，故應(yīng)計提存貨跌價準備22.5萬元。

借：存貨一存貨跌價準備7.5

貸：資產(chǎn)減值損失7.5

2008年初集團角度遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為l.25萬元。

2008年初子公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額7.5萬元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額3.75萬元

借：所得稅費用2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

對資產(chǎn)項目的影響額=一40+70+2.5—30一7.5+7.5—2.5=0(萬元)

11.A解析：資本化期間內(nèi)獲得的專門借款閑置資金利息收入應(yīng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額。

12.C（1）2001年末該固定資產(chǎn)的折余價值＝100－100÷5×2＝60（萬元）；

（2）2001年末該固定資產(chǎn)的可收回價值為48萬元，期末應(yīng)提減值準備12萬元；

（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬元）；

（4）2003年末的賬面價值＝16萬元；

（5）2003年末的可收回價值為18萬元，相比此時的賬面價值16萬元說明固定資產(chǎn)的價值有所恢復(fù)，但新會計準則規(guī)定固定資產(chǎn)一旦貶值不得恢復(fù)，所以應(yīng)維持16萬元不變。

13.A銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(1000+170)+(100-150)+(60-50)=1130(萬元)。

14.D應(yīng)確認債務(wù)重組利得=780×1．17—700=212．60(萬元)，應(yīng)確認固定資產(chǎn)處置利得=700一(600—240)=340(萬元)，甲公司因該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的營業(yè)外收入=212．60+340=552．60(萬元)。

15.C向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少負債增加。

16.D第1年折舊額=（80000-5000）×5÷（1+2+3+4+5）=25000（元）；第2年折舊額=（80000-5000）×4÷（1+2+3+4+5）=20000（元）；第3年折舊額=（80000-5000）×3÷（1+2+3+4+5）=15000（元）；第3年末的賬面余額=（80000-25000-20000-15000）=20000（元）；計提固定資產(chǎn)減值準備：20000-18000=2000（元）。

17.B企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)所支付的價款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目。處置該金融資產(chǎn)或金融負債時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。會計分錄為：

取得時：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本840

應(yīng)收股利16

投資收益4

貸：銀行存款860

處置時：

借：銀行存款960

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本840

投資收益120

因此，應(yīng)確認的投資收益=960-(860-4-100X0．16)-4=i16(萬元)；或l20-4=116(萬元)。

18.D商業(yè)企業(yè)為銷售而購進貨物，可以抵扣進項稅額。工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價入庫的原材料沒有專用發(fā)票不得抵扣進項稅額。

19.A對甲公司20×2年度利潤表“其他綜合收益”的影響金額＝[400－(300—30)＋560－(500＋4)]×(1—25％)＝139．5(萬元)。

20.D選項A，遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限；選項B，同一項固定資產(chǎn)不可以同時產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債；選項C，合并報表涉及無形資產(chǎn)評估增值的情況時，遞延所得稅需要調(diào)整商譽，不會計入所得稅費用。

21.A解析：對于因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額,只有在同時符合以下個條件時,才能開始資本化:(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；(2)借款費用已經(jīng)發(fā)生；(3)為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的構(gòu)建活動已經(jīng)開始。本題未同時滿足這三個條件,所以甲公司2003年應(yīng)予以資本化的利息為0。

22.A企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需要變更記賬本位幣的．應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

23.D選項D，貸款計提減值后，還是要確認利息收入的，此時確認的利息收入沖減“貸款損失準備”。

24.B解析：上述交易或事項對甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響=350+70-1200-560+60+85=-1195(萬元)，本題主要考核“所有者權(quán)益的核算”知識點。

25.B

26.C甲公司合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬元)。

27.D企業(yè)初始確認金融負債，應(yīng)當按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當直接計入當期損益；對于其他類別的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當計入初始確認金額。

28.A選項A表述正確，企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在合并資產(chǎn)負債表其他綜合收益項目列示。

綜上，本題應(yīng)選A。

外幣報表折算差額＝以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)（折算后的資產(chǎn)－負債）－以記賬本位幣反映的所有者權(quán)益（實收資本＋資本公積＋累計盈余公積＋累計未分配利潤）。

29.B2010年12月31日設(shè)備的賬面價值=200—200／5=160(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200—200×40％=120(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=160一l20=40(萬元)，遞延所得稅負債余額=40X25％=10(萬元)。2011年l2月31日設(shè)備的賬面價值=200—200／5×2=120(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200—200×40％一(200—200×40％)×40％=72(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=120—72=48(萬元)，遞延所得稅負債余額=48×25％=12(萬元)。2011年遞延所得稅負債的發(fā)生額=12—10=2(萬元)(貸方)。

30.B①基本每股收益：30000/20000=1.5（元）；②假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=30000×2%×（1-33%）=402（萬元）；③假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=30000/10=3000（萬股）；④增量股的每股收益=402/3000=0.134（元）；⑤增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用；⑥稀釋每股收益；（30000+402）/（20000+3000）=1.32（元）。

31.ABCD關(guān)于管理費用的核算內(nèi)容：

包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的各項費用，具體包括：

1）企業(yè)管理部門及職工方面的費用

（1）公司經(jīng)費：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等。

（2）工會經(jīng)費：指按職工工資總額（扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同）的2%計提并撥交給工會使用的經(jīng)費。

（3）職工教育經(jīng)費：指按職工工資總額的1.5%計提，用于職工培訓、學習的費用。

（4）勞動保險費：指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納地方統(tǒng)籌退休金）、價格補貼、醫(yī)藥費（包括支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用）、異地安家費、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休人員的其他費用。

（5）待業(yè)保險費：指企業(yè)按規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

2）用于企業(yè)直接管理之外的費用

（1）董事會費：指企業(yè)董事會或最高權(quán)力機構(gòu)及其成員為執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項費用，包括成員津貼、差旅費、會議費等。

（2）咨詢費；

（3）聘請中介機構(gòu)費：指企業(yè)聘請會計師事務(wù)所進行查賬、驗資、資產(chǎn)評估、清帳等發(fā)生的費用。

（4）訴訟費；

（5）稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

（6）礦產(chǎn)資源補償費；

3）提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費用

（1）排污費；（2）綠化費；（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費；（4）研究與開發(fā)費；（5）無形資產(chǎn)攤銷；（6）長期待攤費用的攤銷。

4）購銷業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費

業(yè)務(wù)招待費：指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用，應(yīng)據(jù)實列入管理費用。

5）損失或準備

（1）壞帳準備；（2）存貨跌價準備；（3）存貨盤虧和盤盈：指企業(yè)存貨盤點的盤虧、盤盈凈額，但不包括計入營業(yè)外支出的存貨損失。

6）其他費用。

32.AB選項B，在融資租入固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用符合資本化條件的，應(yīng)該計入在建工程；選項D，或有租金、履約成本應(yīng)在實際發(fā)生時計人當期損益。

33.ABD選項ABD，主要與收入確認有關(guān)；選項C，主要與收入的計量有關(guān)。

34.ABC解析：應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有采購價格、進口關(guān)稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費、采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用和直接人工、為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用，故選項A、B、C均正確。自然災(zāi)害造成的原材料凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。

35.D

36.AC選項A、C說法正確，公允價值計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)自用或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)公允價值計量的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值入賬；

選項B、D說法錯誤，成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，或企業(yè)將自用土地使用權(quán)或建筑物轉(zhuǎn)換為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值；具體賬務(wù)處理為：應(yīng)當按該項建筑物或土地使用權(quán)在轉(zhuǎn)換日的原價、累計折舊（攤銷）、減值準備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、＂投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）＂、＂投資性房地產(chǎn)減值準備＂科目。

綜上，本題應(yīng)選AC。

37.ACD選項B，分部收入通常不包括下列項目：①利息收入(包括因預(yù)付或借給其他分部款項而確認的利息收入)和股利收入(采用成本法核算的長期股權(quán)投資取得的股利收入)，但分部的日常活動是金融性質(zhì)的除外。②營業(yè)外收人，如固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益等。③處置投資產(chǎn)生的凈收益，但分部的日?；顒邮墙鹑谛再|(zhì)的除外。④采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認的投資收益，但分部的日?；顒邮墙鹑谛再|(zhì)的除外。

38.BCD選項A表述錯誤，企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益，并不是未分配利潤項目；

選項B表述正確，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算；

選項C表述正確，如果部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額（其他綜合收益）轉(zhuǎn)入處置當期損益；

選項D表述正確，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下的“其他綜合收益”項目中列示。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.AD選項A表述正確，處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)長期股權(quán)投資賬面價值，出售所得價款與處置長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，確認為處置損益（計入投資收益）；

選項B表述錯誤，處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，因被投資單位除凈損益、利潤分配和其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動計入所有者權(quán)益的金額，應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入投資收益（而非營業(yè)外收入）；

選項C表述錯誤，處置長期股權(quán)投資時，如果此前計提了減值準備的，不應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失，而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)長期股權(quán)投資減值準備科目，相應(yīng)的增加投資收益或減少投資損失；

選項D表述正確，部分處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置后有關(guān)投資終止采用權(quán)益法的，原計入其他綜合收益（不能結(jié)轉(zhuǎn)損益的除外）或資本公積中的金額應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

40.BDE短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日入賬價值80與計稅基礎(chǔ)50之間的差額應(yīng)確認應(yīng)納稅暫時性差異30，確認遞延所得稅負債=30×25%=7.5（萬元），選項B正確；因建造合同原確認收入的方法和稅法上確認收入方法的差異而確認了遞延所得稅負債5萬元，政策變更后稅法上和會計上確認收入方法相同，暫時性差異因素消失，則應(yīng)轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅負債，所以選項D正確。

41.ABCDE該題針對“關(guān)聯(lián)方披露”知識點進行考核。

42.BCD選項A表述正確，B、C表述錯誤，發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為：（1）自當期期初至購買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量，（2）自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股股數(shù)；

選項D表述錯誤，比較合并財務(wù)報表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購買中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

43.AC選項B，甲公司應(yīng)借記“管理費用”412萬元，撤銷租賃房屋的違約金也應(yīng)記人”管理費用”；選項D，對于預(yù)計的經(jīng)營損失不能進行確認，不影響當期損益，影響2013年損益的金額為412萬元。

44.CD選項A，附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)相當于以票據(jù)為質(zhì)押從銀行取得借款，將來銀行不能收回票據(jù)載明金額時有權(quán)要求出售方支付款項，不能終止確認；選項B，采用質(zhì)押式回購交易出售債券，即將來會以－定的價格回購該債券。其風險并未轉(zhuǎn)移，不能終止確認。

45.BC選項A，確認營業(yè)收入的金額＝100(1)+60(3)+300(6)＝460(萬元)；選項B，確認營業(yè)外收入的金額＝90(2)+100(4)＝190(萬元)；選項C，確認投資收益的金額＝4(7)+15(8)＝19(萬元)；選項D，確認營業(yè)利潤的金額＝460－[90(1)+6(3)+270(6)]+19＝113(萬元)。

46.N

47.ACD“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”指的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。它是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建，如果不是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建的，則不應(yīng)屬于這里意義的“資產(chǎn)支出”。

選項A符合，工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項B不符合，計提工人的福利費不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的范圍；

選項C符合，企業(yè)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔帶息債務(wù)應(yīng)作為資產(chǎn)支出，當該帶息債務(wù)發(fā)生時，視同資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項D符合，用銀行存款購買工程物資是用貨幣資金支付符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.Y

49.(1)資料(1)，電梯安裝是電梯銷售合同的重要組成部分，應(yīng)在電梯全部安裝完成并驗收合格時確認收入。

資料(2)，雖然B企業(yè)尚未提貨，但甲公司僅負有保管義務(wù)，與設(shè)備相關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)在交付B企業(yè)提貨單且收到B企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票時確認收入。

(2)資料(3)，2012年度甲公司應(yīng)確認收入。判斷依據(jù)：具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時按照合同或協(xié)議的公允價值確認收入。甲公司合同或協(xié)議的公允價值，應(yīng)以商品現(xiàn)銷價格確定。

2012年度甲公司應(yīng)確認的收入＝80(萬元)

資料(4)，2012年度甲公司不應(yīng)確認收入。

判斷依據(jù)：附有銷售退回條件的商品銷售，因為是新產(chǎn)品，甲公司不能合理預(yù)計退貨率，故應(yīng)在售出商品的退貨期滿(2013年2月)時確認收入。

(3)甲公司2012年度授予獎勵積分的公允價值＝70000×0.01＝700(萬元)

2012年度因銷售商品應(yīng)當確認的銷售收入＝70000/(1+17%)－700＝59129.06(萬元)

2012年度因客戶使用獎勵積分應(yīng)當確認的收入＝36000×0.01/1.17+36000/(70000×60%)×700-36000X0.01＝547.69(萬元)

銷售時：

借：銀行存款70000

貸：主營業(yè)務(wù)收入59129.06

遞延收益700應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

10170.94

客戶兌換積分時：

借：遞延收益(36000×0.01)360

貸：主營業(yè)務(wù)收入(36000×0.01/1.17)307.69

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52.31

年末，按照預(yù)期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)調(diào)整收入：

因客戶使用獎勵積分應(yīng)當結(jié)轉(zhuǎn)的遞延收益＝被兌換用于換取獎勵的積分數(shù)額/預(yù)期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)×遞延收益余額＝36000/(70000×60%)×700＝600(萬元)

借：遞延收益(600-360)240

貸：主營業(yè)務(wù)收入240

50.①可供出售金融資產(chǎn)

2013年6月30日：

借：遞延所得稅資產(chǎn)1．25(5×25%)

貸：資本公積－其他資本公積1．25

2013年12月31日

借：遞延所得稅資產(chǎn)23．75(95×25%)

貸：所得稅費用23．75

借：資本公積－其他資本公積1．25

貸：所得稅費用1．25

②投資性房地產(chǎn)

按稅法規(guī)定，2013年投資性房地產(chǎn)應(yīng)攤銷的金酒額=5000÷50×3/12=25(萬元)，2013年12月31日計稅基礎(chǔ)為4900萬元(5000-75-25)，賬面價值為6100萬元，形成應(yīng)納稅暫性差異1200萬元，應(yīng)確認遞延所得稅負債=1200X25%=300(萬元)，其中轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)公允價值大于自用房地產(chǎn)賬面價值的差額計入資本公積，確認的遞延所得稅負債也應(yīng)沖減資本公積，即遞延所得稅負債對應(yīng)資本公積的金額=1075×25%=268.75(萬元)；對應(yīng)所得稅費用的金額=300-268．75=31．25(萬元)。

借：資本公積－其他資本公積268．75

所得稅費用31．25

貸：遞延所得稅負債300

51.借：所得稅費用252.6遞延所得稅資產(chǎn)75遞延所得稅負債104貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅419.1資本公積——其他資本公積12.5借：所得稅費用252.6遞延所得稅資產(chǎn)75遞延所得稅負債104貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅419.1資本公積——其他資本公積12.5

52.甲公司對A公司投資：應(yīng)采用權(quán)益法核算。甲公司對8公司投資：應(yīng)采用成本法核算，甲公司對C公司投資：應(yīng)采用成本法核算。甲公司對D公司投資：應(yīng)采用成本法核算。甲公司對E公司投資：應(yīng)采用公允價值進行后續(xù)計量。

分析：對A公司投資：甲公司持有A公司30%有表決權(quán)股份，在董事會中只占2名席位，說明對A公司有重大影響；對B公司投資：持有B公司8%股權(quán)，且B公司股份不存在活躍市場，應(yīng)作為長期股權(quán)投資并采用成本法核算；對C公司、D公司投資：對C公司和D公司能實施控制；對E公司投資：應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量。

53.(1)對于代理進出口業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照收取的傭金確認收入，相關(guān)分錄為：

借：銀行存款20

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

(2)對外出租商標使用權(quán)時，應(yīng)確認的使用費＝100×10%＝10(萬元)。相關(guān)分錄為：

借：銀行存款10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

(3)附有商業(yè)折扣的銷售，應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入。相關(guān)分錄為：

借：應(yīng)收賬款3150

貸：主營業(yè)務(wù)收入3150

借：主營業(yè)務(wù)成本2000

貸：庫存商品2000

借：銀行存款3118.5

財務(wù)費用31.5

貸：應(yīng)收賬款3150

(4)團購業(yè)務(wù)取得的總價款＝35×199—35×1＝6930(萬元)，采用市場價格銷售收取的總價款＝(40—35)×299－(40—35)×1＝1490(萬元)，支付給第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺的價款＝40×1＝40(萬元)。相關(guān)分錄為：

借：銀行存款(6930+1490)8420銷售費用40

貸：主營業(yè)務(wù)收入8460

借：主營業(yè)務(wù)成本6000

貸：庫存商品6000

54.(1)2003年末：按會計制度確定的年折舊額＝120000÷10＝12000(元)按稅法規(guī)定確定的年折舊額＝120000÷10＝12000(元)固定資產(chǎn)賬面價值＝120000-12000＝108000(元)計提的固定資產(chǎn)減值準備＝108000-80000＝28000(元)年末計提該項固定資產(chǎn)減值準備時：借：營業(yè)外支出28000貸：固定資產(chǎn)減值準備(1)2003年末：按會計制度確定的年折舊額＝120000÷10＝12000(元)按稅法規(guī)定確定的年折舊額＝120000÷10＝12000(元)固定資產(chǎn)賬面價值＝120000-12000＝108000(元)計提的固定資產(chǎn)減值準備＝108000-80000＝28000(元)年末計提該項固定資產(chǎn)減值準備時：借：營業(yè)外支出28000貸：固定資產(chǎn)減值準備

55.(1)1999年1月1日投資時借:長期股權(quán)投資———B公司(440000+2000)442000貸:銀行存款442000(2)1999年宣告分派現(xiàn)金股利時借:應(yīng)收股利40000貸:長期股權(quán)投資———B公司40000(3)2000年1月5日再次投資時①對原按成本法核算的對B公司投資采用追溯調(diào)整法調(diào)整原投資的賬面價值初次投資成本=440000+2000-40000=402000(元)初次投資時所享有的被投資單位所有者權(quán)益份額=初次投資時被投資單位所有者權(quán)益×原持股比例=(4500000-40000÷10%)×10%=410000(元)應(yīng)追溯確認的股權(quán)投資差額=初次投資成本-初次投資時所享有的被投資單位所有者權(quán)益份額=402000-410000=-8000(元)應(yīng)追溯確認的投資收益=追溯期內(nèi)被投資單位凈損益×原持股比例=400000×10%=40000(元)累積影響數(shù)=應(yīng)追溯確認的投資收益=40000(元)借:長期股權(quán)投資———B公司(投資成本)410000———B公司(損益調(diào)整)40000貸:長期股權(quán)投資———B公司402000資本公積———股權(quán)投資準備8000利潤分配———未分配利潤40000②調(diào)整盈余公積借:利潤分配———未分配利潤6000貸:盈余公積———法定盈余公積4000———法定公益金2000③確定追溯調(diào)整后的初次投資成本借:長期股權(quán)投資———B公司(投資成本)40000貸:長期股權(quán)投資———B公司(損益調(diào)整)40000④追加投資借:長期股權(quán)投資———B公司(投資成本)(1200000+9000)1209000貸:銀行存款1209000(4)2000年1月5日計算再次投資時的股權(quán)投資差額股權(quán)投資差額=1209000-(4500000-40000÷10%+400000)×25%=1209000-1125000=84000(元)借:長期股權(quán)投資———B公司(股權(quán)投資差額)84000貸:長期股權(quán)投資———B公司(投資成本)84000(5)2000年6月B公司發(fā)現(xiàn)1998年度的重大會計差錯1000000元影響1999年1月1日留存收益