2022-2023年安徽省黃山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2022-2023年安徽省黃山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2×13年6月30日，甲公司對(duì)其“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”進(jìn)行匯總計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)局繳納的增值稅金額。期初尚未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，本期增加的進(jìn)項(xiàng)稅額為285萬(wàn)元，因銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為585萬(wàn)元，因建造非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出80萬(wàn)元。則本期應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”的金額為（）。

A.300萬(wàn)元B.250萬(wàn)元C.330萬(wàn)元D.380萬(wàn)元

2.2012年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同總金額為780萬(wàn)元。工程自2012年5月開工，預(yù)計(jì)2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬(wàn)元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2012年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。

A.40B.100C.32D.8

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）

A.以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃

B.授予高管人員低于市價(jià)購(gòu)買公司股票的期權(quán)計(jì)劃

C.公司承諾達(dá)到業(yè)績(jī)條件時(shí)向員工無(wú)對(duì)價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃

D.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃

4.對(duì)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述正確的是（）

A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表

B.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以全年為基礎(chǔ)

C.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致

D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告只需要遵守重要性的原則

5.下列關(guān)于費(fèi)用的表述中，不正確的是（）。(2012年)

A.費(fèi)用導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少

B.費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流出

C.費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的

D.費(fèi)用如果不能可靠計(jì)量則不能予以確認(rèn)

6.甲公司2018年1月1日開始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，下列2018年1月1日發(fā)生的事項(xiàng)中，有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述，正確的是（）

A.對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限由10年變更為8年，屬于會(huì)計(jì)政策變更

B.對(duì)丙公司40％的長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)過(guò)追加投資，使持股比例達(dá)到80％，其后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法，屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)政策變更

D.將按銷售額的1％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷售額的2％預(yù)提屬于會(huì)計(jì)政策變更

7.啟明公司于2014年2月5日從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入某企業(yè)的股票100萬(wàn)股，實(shí)際支付價(jià)款600萬(wàn)元，同時(shí)支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，啟明公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年末該股票的公允價(jià)值為710萬(wàn)元；2015年末該股票的公允價(jià)值下跌為500萬(wàn)元，并且預(yù)計(jì)會(huì)繼續(xù)下跌。則啟明公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）。

A.0B.210萬(wàn)元C.95萬(wàn)元D.105萬(wàn)元

8.2012年1月，乙公司購(gòu)買了100套全新公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為一線生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向一線生產(chǎn)人員出售的價(jià)格為每套60萬(wàn)元，向管理人員出售的價(jià)格為每套80萬(wàn)元；擬向職工出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)格為100萬(wàn)元，擬向管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)格為140萬(wàn)元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購(gòu)買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年(含2012年1月)。假定乙公司采用直線法攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月31日，乙公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額為（）萬(wàn)元。

A.4400B.3960C.4.40D.0

9.某企業(yè)2013年10月10日用－批庫(kù)存商品換入－臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的銀行存款40．5萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％；換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為135萬(wàn)元，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅，雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。該企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）。

A.140萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.30萬(wàn)元

10.第

1

題

下列各項(xiàng)中，不違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求的是（）。

A.采購(gòu)人員超過(guò)授權(quán)限額采購(gòu)原材料

B.未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接接觸企業(yè)資金

C.出納人員長(zhǎng)期保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用的全部印章

D.主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)

11.第

8

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)管理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

12.秦都公司用一棟辦公樓換入燕京公司的一項(xiàng)專利權(quán)。辦公樓的賬面原值為4000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。秦都公司另向燕京公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)，秦都公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元

A.4000B.3200C.3100D.2900

13.A公司合并報(bào)表的稀釋每股收益為()元。

A.1.2B.1.1C.2.2D.2.1

14.A公司于2012年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2011年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5E1支付上年度的利息，到期日為2013年12月31日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1011．67萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際年利率為6%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

A公司2012年1月2日持有至到期投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.1011．67B.1000C.981．67D.1031．67

15.

第

16

題

2011年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

16.下列關(guān)于企業(yè)合并中同一控制企業(yè)合并的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）

A.通常情況下，同一控制下企業(yè)合并是指發(fā)生在統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的合并

B.同受國(guó)家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并屬于企業(yè)合并

C.企業(yè)合并后所形成的的報(bào)告主體在最終控制方的控制時(shí)間應(yīng)達(dá)到1年以上（含1年）

D.形成企業(yè)合并必須要求合并方對(duì)被合并方構(gòu)成控制

17.2×13年年末，由于國(guó)際形勢(shì)變化，甲公司(境內(nèi)以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對(duì)－架賬面價(jià)值為26600萬(wàn)元人民幣的飛機(jī)進(jìn)行減值測(cè)試。該飛機(jī)取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計(jì)量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預(yù)計(jì)上述飛機(jī)未來(lái)5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為800萬(wàn)美元、900萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、800萬(wàn)美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預(yù)測(cè)以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機(jī)在2×13年末的市場(chǎng)銷售價(jià)格為3800萬(wàn)美元，如果處置的話，預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用20萬(wàn)美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)對(duì)該飛機(jī)計(jì)提的減值金額為（）。

A.3524.78萬(wàn)元人民幣B.1463萬(wàn)元人民幣C.3622.89萬(wàn)元人民幣D.530.04萬(wàn)美元

18.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算的說(shuō)法中不正確的是（）

A.政府會(huì)計(jì)只需實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)功能

B.政府預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.政府預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離，不是要求政府會(huì)計(jì)主體分別建立預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩套賬。

D.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告

19.關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.企業(yè)在一定條件下應(yīng)當(dāng)將未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

20.在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量

B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量

C.資產(chǎn)按購(gòu)買時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量

D.資產(chǎn)按購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

21.下列項(xiàng)目中不應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目中列示的是（）。

A.為購(gòu)建生產(chǎn)線購(gòu)入的專用原材料A

B.以收取手續(xù)費(fèi)方式委托其他企業(yè)代為銷售產(chǎn)品，至年末尚未實(shí)際出售的部分

C.委托其他單位加工的產(chǎn)品

D.已經(jīng)購(gòu)入但尚未入庫(kù)的材料

22.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備C.對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

23.甲公司2013年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失13萬(wàn)元；(2)工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失8萬(wàn)元；(3)處置無(wú)形資產(chǎn)價(jià)款50萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)賬面價(jià)值63萬(wàn)元，發(fā)生清理稅費(fèi)2．5萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2012年因上述業(yè)務(wù)而影響營(yíng)業(yè)外支出的金額為()。

A.28．5萬(wàn)元B.36．5萬(wàn)元C.23．5萬(wàn)元D.15．5萬(wàn)元

24.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。A.A.及時(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式

25.某公司的境外子公司的記賬本位幣為美元。本期期末匯率為1美元-6．45元人民幣，當(dāng)期即期匯率近似匯率（采用平均匯率確定）為l美元=6．40元人民幣。子公司資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目年初余額為200萬(wàn)美元，折合人民幣1320萬(wàn)元，本期所有者權(quán)益變動(dòng)表“提取盈余公積”項(xiàng)目金額為160萬(wàn)美元，則子公司資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目的期末余額經(jīng)折算后的金額為（）萬(wàn)元人民幣。

A.2304B.2360C.344D.320

26.

第

9

題

某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為2640萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為40%。本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異溪2400萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為33%。本期期末“遞延稅款”科目余額為（）萬(wàn)元。

A.1386（貸方）B.2970（貸方）C.3432（貸方）D.3600（貸方）

27.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入該生產(chǎn)線成本的是（）。

A.生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費(fèi)用

B.生產(chǎn)線建設(shè)過(guò)程中領(lǐng)用的外購(gòu)原材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用

D.生產(chǎn)線建造期間發(fā)生火災(zāi)造成的凈損失

28.

第

16

題

M、N公司分圳為P公司控制下的兩家子公司。M公司于2008年4月10日白母公司P公司處取得N公司80%的股權(quán)，合并后N公司仍維持獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行此項(xiàng)企業(yè)合并，M公司發(fā)行了700萬(wàn)股本公司普通股（每股面值為l元）作為對(duì)價(jià)。N公司合并當(dāng)日的所有者權(quán)益總量為3000萬(wàn)元，則M公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬成本為（）萬(wàn)元。

A.2400B.3000C.700D.280

29.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)不影響企業(yè)當(dāng)期留存收益的是（）A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的差異出現(xiàn)在貸方

B.債權(quán)人豁免的債務(wù)

C.公司因戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，處置一項(xiàng)生產(chǎn)線，發(fā)生凈收益100萬(wàn)元

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的差異出現(xiàn)在借方

30.A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本；B公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的權(quán)益性資本；D公司擁有E公司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。

A.A公司與B公司B.A公司與C公司C.A公司與E公司D.B公司與E公司

二、多選題(15題)31.關(guān)于報(bào)告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上

B.該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上

D.分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債總額合計(jì)的10%或以上

32.關(guān)于土地使用權(quán)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

D.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物支付的價(jià)款無(wú)法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——同定資產(chǎn)》規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)原價(jià)

E.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

33.下列不屬于事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍（）

A.文物和陳列品B.動(dòng)植物C.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地D.圖書、檔案

34.下列關(guān)于納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備的處理，表述正確的是（）

A.小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

B.初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減

C.應(yīng)將購(gòu)入的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)計(jì)入遞延收益科目

35.第

30

題

企業(yè)確認(rèn)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失中，以后期間該減值損失因素消失，也不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.存貨跌價(jià)損失B.可供出售債務(wù)工具的損失C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失D.持有至到期投資減值損失E.固定資產(chǎn)減值損失

36.在整理手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，重新核對(duì)對(duì)各類憑證和賬簿，要求做相符。

A.賬證B.賬賬C.賬實(shí)D.證實(shí)

37.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.采購(gòu)原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

38.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來(lái)期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

39.下列選項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）

A.盤虧的固定資產(chǎn)B.權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)C(jī).為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺

40.對(duì)于采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有()。

A.對(duì)于被投資企業(yè)宣告分派的股票股利，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

B.對(duì)于被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加額，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

C.對(duì)于被投資企業(yè)宣告分派的屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)按其享有的份額確認(rèn)投資收益

D.對(duì)于被投資企業(yè)屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

E.對(duì)于被投資企業(yè)宣告分派的屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)按其享有的份額調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

41.甲公司2012年和2013年有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2012年1月2日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以銀行存款8000萬(wàn)元向A公司購(gòu)買其所持有的乙公司90%股權(quán)；工商變更登記手續(xù)亦于2012年1月2日辦理完成，并于當(dāng)日取得控制權(quán)。假定該交易發(fā)生前，甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)購(gòu)買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8600萬(wàn)元。包括乙公司一棟辦公樓評(píng)估增值400萬(wàn)元和應(yīng)收賬款評(píng)估減值200萬(wàn)元。乙公司辦公樓預(yù)計(jì)使用15年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。截至2012年末，應(yīng)收賬款按購(gòu)買日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷。

(3)自甲公司2012年1月2日取得乙公司90%股權(quán)起到2012年12月31日期間，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)，乙公司未分配現(xiàn)金股利。

(4)乙公司2013年1月1日至2013年12月31日期間，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1400萬(wàn)元，其他綜合收益增加120萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利180萬(wàn)元。

(5)2013年12月31日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的10%(即出售9%股權(quán))對(duì)外出售，取得價(jià)款1800萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

假定不考慮所得稅的影響

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.購(gòu)買日取得乙公司90%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)為260萬(wàn)元

B.購(gòu)買日將子公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值確認(rèn)資本公積200萬(wàn)元

C.乙公司自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算至2012年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額為9800萬(wàn)元

D.乙公司自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算至2013年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額為11110萬(wàn)元

E.甲公司2013年12月31日出售乙公司股權(quán)個(gè)別報(bào)表確認(rèn)投資收益為1000萬(wàn)元

42.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的有()。

A.或有事項(xiàng)的結(jié)果具有較大不確定性

B.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

D.或有事項(xiàng)只會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形成不利影響

E.或有事項(xiàng)產(chǎn)生的義務(wù)如符合負(fù)債確認(rèn)條件應(yīng)予確認(rèn)

43.第

30

題

某公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2007年3月30日，該公司2007年1月1日至3月30日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，需要對(duì)2006年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.2007年1月11日，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失80萬(wàn)元

B.2007年3月29日得到法院通知，因2006年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等共計(jì)105萬(wàn)元（2006年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債90萬(wàn)元）

C.2007年2月20日完成了2006年12月20日所銷售的貨物的必須安裝工作，并收到銷售款60萬(wàn)元

D.2007年2月15日收到了被退回的于2006年12月15日銷售的設(shè)備1臺(tái)

E.2007年1月30日，將發(fā)現(xiàn)的以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

44.(一)甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓，2010年12月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)厲值為l58萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為l0年，預(yù)計(jì)凈劈值為8萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略將該辦公樓對(duì)外出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，至2012年年末．對(duì)該辦公樓進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為125．5萬(wàn)元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊力法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值等均不變。2013年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為140萬(wàn)元，2013年12月31日該資產(chǎn)公允價(jià)值為150萬(wàn)元。甲企業(yè)按凈利潤(rùn)的l0％計(jì)提法定盈余公積，假設(shè)不考慮所得稅影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.成本模式計(jì)量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)(房產(chǎn))計(jì)提折舊適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)一固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備

E.同一企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式對(duì)不同的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

45.第

21

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資分類的表述中，正確的有（）。

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.上市公司授予限制性股票，下列關(guān)于其在等待期內(nèi)基本每股收益計(jì)算的表述中，正確的有（）

A.基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股

B.分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

C.分子不扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

D.現(xiàn)金股利可撤銷時(shí)，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

48.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制該集團(tuán)公司2013年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并抵消分錄。

50.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為上市公司，該公司2x20年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月1日，以3000萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的2年期公司債券，其業(yè)務(wù)模式是為收取合同現(xiàn)金流量并滿足流動(dòng)性需求，即甲公司對(duì)該部分債券以收取合同現(xiàn)金流量進(jìn)行日常管理，但當(dāng)甲公司資金發(fā)生緊缺時(shí)，將出售該債券以保證經(jīng)營(yíng)所需的流動(dòng)資金。2x20年12月31日，乙公司債券的公允價(jià)值為3150萬(wàn)元。(2)2月20日，甲公司閑置資金1000萬(wàn)美元用于購(gòu)買某銀行發(fā)售的外匯理財(cái)產(chǎn)品，理財(cái)產(chǎn)品合同規(guī)定:該理財(cái)產(chǎn)品存續(xù)期為365天，預(yù)期年化收益率為3%，不保證本金及收益，持有期間內(nèi)每月1日可開放贖回，且無(wú)法通過(guò)合同現(xiàn)金流量測(cè)試。甲公司計(jì)劃將該投資持有至到期。當(dāng)日，美元對(duì)人民幣的匯率為1美元=6.40元人民幣。(3)9月30日，甲公司自外部購(gòu)入一項(xiàng)正在進(jìn)行中的研發(fā)項(xiàng)目，以銀行存款支付價(jià)款1000萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)目前期研發(fā)已經(jīng)形成一定的技術(shù)雛形，預(yù)計(jì)能夠帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入足以補(bǔ)償外購(gòu)成本。甲公司組織自身研發(fā)團(tuán)隊(duì)在該項(xiàng)目基礎(chǔ)上進(jìn)一步研發(fā)，當(dāng)年度共發(fā)生研發(fā)支出600萬(wàn)元，通過(guò)銀行存款支付。甲公司判斷有關(guān)支出均符合資本化條件，至2x20年年末，該項(xiàng)目仍處于研發(fā)過(guò)程中。稅法規(guī)定，企業(yè)自行研發(fā)的項(xiàng)目，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資本化的部分，其計(jì)稅基礎(chǔ)為資本化金額的175%，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分，當(dāng)期可予稅前扣除的金額為費(fèi)用化金額的175%。(4)7月2日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)授予其100名管理人員每人10萬(wàn)份股票期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以5元/股的價(jià)格購(gòu)買甲公司1股普通股，但被授予股票期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿2年才可行權(quán)。甲公司因該股權(quán)激勵(lì)于當(dāng)年確認(rèn)了500萬(wàn)元的股份支付費(fèi)用。稅法規(guī)定行權(quán)時(shí)股票公允價(jià)值與實(shí)際支付價(jià)款之間的差額，可在行權(quán)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司預(yù)計(jì)該股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可予稅前抵扣的金額為2200萬(wàn)元。其他有關(guān)資料:第一，不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。第二，甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。要求:甲公司2x20年發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)，分別說(shuō)明其應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理并說(shuō)明理由，分別編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;分別說(shuō)明上述交易或事項(xiàng)是否產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異，是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅，并分別編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

51.A上市公司20×1年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，有效期自發(fā)證之日起3年，20×3年末因不符合條件，次年不再被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。自20×4年1月1日起其適用的所得稅稅率由15％改為25％。20×3年上半年，A公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下。

(1)20×3年2月1日，A公司取得－項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，入賬價(jià)值為2600萬(wàn)元。20×3年6月30日該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。公司管理層計(jì)劃在20×3年下半年出售該交易性金融資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)－并計(jì)入。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定持有的該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債135萬(wàn)元。

(2)20×3年6月21日，A公司與部分職工簽訂了正式解除勞動(dòng)關(guān)系的協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，A公司于20×4年1月1日起至20×4年6月30日期間向辭退的職工－次性支付補(bǔ)償款5000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣。20×3年6月30日，A公司未確認(rèn)該辭退福利形成的預(yù)計(jì)負(fù)債以及相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，決定于當(dāng)年末確認(rèn)。

(3)20×3年6月下旬，A公司在對(duì)存貨進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存某產(chǎn)品因儲(chǔ)存不當(dāng)遭受－定程度的毀損，預(yù)計(jì)只能降價(jià)出售，故計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元。銷售部門提供的銷售計(jì)劃表明，該批產(chǎn)品擬于20×4年2月對(duì)外出售。

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在存貨發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可稅前扣除。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定該批產(chǎn)品賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元。

(4)20×3年6月30日，A公司應(yīng)收B公司賬款余額為2000萬(wàn)元。因B公司當(dāng)期發(fā)生嚴(yán)重虧損，A公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。根據(jù)與B公司達(dá)成的償債協(xié)議，該筆債權(quán)將于20×4年1月收回。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定該應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元。

根據(jù)公司的未來(lái)發(fā)展計(jì)劃，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。

假定不考慮其他因素影響。

要求：

分析、判斷A公司對(duì)事項(xiàng)(1)至(4)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如不正確，請(qǐng)分別說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理(包括應(yīng)采用的所得稅稅率和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額)。

52.仁大公司和庫(kù)克公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為33%，兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。

(1)仁大公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：仁大公司于2003年1月1日以5200萬(wàn)元對(duì)庫(kù)克公司投資，占庫(kù)克公司股權(quán)份額的5%，另支付稅費(fèi)50萬(wàn)元，對(duì)庫(kù)克公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策無(wú)重大影響，且無(wú)公開交易市場(chǎng)價(jià)格，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，采用成本法核算。當(dāng)日庫(kù)克公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元。2005年1月1日，仁大公司又以10000萬(wàn)元從其他原有股東購(gòu)入庫(kù)克公司股份，至此，仁大公司占庫(kù)克公司股權(quán)份額達(dá)到25%，可以對(duì)庫(kù)克公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。

(2)庫(kù)克公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2003年3月8日庫(kù)克公司宣告并分派2002年現(xiàn)金股利1500萬(wàn)元，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2250萬(wàn)元(未包括下列2003年業(yè)務(wù))；2004年3月8日庫(kù)克公司宣告并分派2003年現(xiàn)金股利1800萬(wàn)元，2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元(已包括下列2004年業(yè)務(wù))。

(3)此外，庫(kù)克公司2003年、2004年還發(fā)生過(guò)以下事項(xiàng)：

①2003年12月31日庫(kù)克公司一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面成本為3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8025萬(wàn)元。

②2004年1月10日，取得一項(xiàng)政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款30000萬(wàn)元，用于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項(xiàng)目于2003年9月30日完工。技改過(guò)程中，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用13500萬(wàn)元，增加固定資產(chǎn)價(jià)值13500萬(wàn)元。

③2004年12月31日，將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為90000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)原值為40000萬(wàn)元，已計(jì)折舊為10000萬(wàn)元。該企業(yè)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。

④2004年12月31日發(fā)現(xiàn)，2003年1月初購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為2400萬(wàn)元。為購(gòu)買該項(xiàng)專利權(quán)，庫(kù)克公司共支付了價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)3000萬(wàn)元。該專利權(quán)的有效年限為10年，采用直線法攤銷。假設(shè)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)已達(dá)到重要性要求。

(1)編制2003年12月31日庫(kù)克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2004年庫(kù)克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的改造撥款，以及建造固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2004年12月31日庫(kù)克公司將自己的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制庫(kù)克公司上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制仁大公司投資庫(kù)克公司的會(huì)計(jì)分錄。

53.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)將A、B、C、D、E、F、G公司中哪些公司納入合并范圍?

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.南方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱南方公司)系境內(nèi)上市公司，計(jì)劃于2004年增發(fā)新股，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)南方公司2003年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2004年3月15日。該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)南方公司以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出異議：

(1)2003年5月8日，南方公司與A公司簽定合同，向A公司銷售某大型設(shè)備。該設(shè)備需按A公司的要求進(jìn)行生產(chǎn)。合同簽定；該設(shè)備應(yīng)于合同簽定后8個(gè)月內(nèi)交貨。南方公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同價(jià)款為1000萬(wàn)元(不含增值稅)，開始生產(chǎn)日A公司預(yù)付貨款500萬(wàn)元，余款在安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)付清，合同完成以安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為標(biāo)志。鑒于安裝調(diào)試是該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要條件，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的比率為70%。南方公司在完成合同時(shí)確認(rèn)該設(shè)備的銷售收入及相關(guān)成本。

2003年5月20日，南方公司開始組織該設(shè)備的生產(chǎn)，并于當(dāng)日收到A公司預(yù)付的貨款500萬(wàn)元。2003年12月31日該設(shè)備完工，實(shí)際生產(chǎn)成本900萬(wàn)元，南方公司于當(dāng)日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設(shè)備運(yùn)抵A公司。

南方公司就上述事項(xiàng)在2003年確認(rèn)了銷售收入1000萬(wàn)元和銷售成本900萬(wàn)元。

(2)2003年9月1日，南方公司與其第二大股東B公司簽定《債務(wù)重組協(xié)議》。根據(jù)該協(xié)議，南方公司將其擁有的某棟房產(chǎn)和一部分土地的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，以抵償所欠B公司的9100萬(wàn)元債務(wù)。

南方公司用于抵債的固定資產(chǎn)，(房產(chǎn))原價(jià)5000萬(wàn)元，累計(jì)折舊2000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元，雙方協(xié)商作價(jià)2000萬(wàn)元；用于抵債的土地使用權(quán)攤余價(jià)值為6600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，雙方協(xié)商作價(jià)7100萬(wàn)元。2003年10月28日，南方公司與B公司辦妥相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及債務(wù)解除手續(xù)。

南方公司就上述事項(xiàng)在2003年將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額500萬(wàn)元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。

(3)2003年10月31日，南方公司與C公司簽定協(xié)議，將一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款4440萬(wàn)元。南方公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的原價(jià)為6000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬(wàn)元。

當(dāng)日，南方公司又與C公司簽定一項(xiàng)補(bǔ)充協(xié)議，將上述轉(zhuǎn)讓設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式租回。租期5年，年租金60萬(wàn)元，每月租金5萬(wàn)元。

2003年11月1日，南方公司從C公司收到轉(zhuǎn)讓設(shè)備，并于當(dāng)日及12月1日分別向C公司支付租金5萬(wàn)元。

南方公司就上述事項(xiàng)在2003年確認(rèn)了設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬(wàn)元及相關(guān)租賃費(fèi)用10萬(wàn)元。

假定上述事項(xiàng)(1)、(2)、(3)中不涉及其他因素的影響。

要求：

(1)分析、判斷事項(xiàng)1中，南方公司向A公司銷售設(shè)備業(yè)務(wù)相關(guān)的收入和銷售成本確認(rèn)是否正確?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)分析、判斷事項(xiàng)2中，南方公司將重組債務(wù)賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收人是否正確?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(3)分析、判斷事項(xiàng)3中，南方公司確認(rèn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬(wàn)元及租金費(fèi)用10萬(wàn)元是否正確?如不正確，說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

55.甲公司于2008年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2008年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：

(1)2008年12月31日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)按照銷售合同規(guī)定，長(zhǎng)江公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。長(zhǎng)江公司2008年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為200萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。長(zhǎng)江公司2008年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。

(3)長(zhǎng)江公司2008年以2000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，長(zhǎng)江公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入100萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。

(4)2008年12月31日．長(zhǎng)江公司Y產(chǎn)品的賬面余額為3000萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(5)2008年4月，長(zhǎng)江公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為1000萬(wàn)元；2008年12月31日該基金的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(6)2008年5月，長(zhǎng)江公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬(wàn)元；2008年12月31日該股票公允價(jià)值為3100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入所有者權(quán)益，持有期間股票未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(7)長(zhǎng)江公司2008年發(fā)生研究開發(fā)支出計(jì)200萬(wàn)元，其中研究階段支出40萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為40萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為120萬(wàn)元。假定開發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途(尚未開始攤銷)。

(8)長(zhǎng)江公司于2008年12月20日自客戶收到一筆合同預(yù)付款，金額為100萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，將其作為預(yù)收賬款核算。假定按照適用稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算交納所得稅。

(9)長(zhǎng)江公司2008年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款50萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2008年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付(已確認(rèn)為其他應(yīng)付款)。

其他相關(guān)資料：

(1)假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

(2)長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

(1)確定長(zhǎng)江公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2008年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。

(2)計(jì)算長(zhǎng)江公司2008年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。

(3)編制長(zhǎng)江公司2008年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

56.

計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前應(yīng)攤銷的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

57.

編制甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)及出售的會(huì)計(jì)分錄。

58.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款2360000元(含1季度利息20000元)。

參考答案

1.D按照規(guī)定，月初尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是在“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”借方反映的，本期計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)金額時(shí)不需要考慮上期未抵扣金額。本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額＝585－(285－80)＝380(萬(wàn)元)。

2.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬(wàn)元)。

3.D以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)的交易。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。ABC三項(xiàng)是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行交易，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。

4.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相一致。在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)。

選項(xiàng)C正確，D錯(cuò)誤，編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)遵循的原則：①遵循與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的會(huì)計(jì)政策原則；②遵循重要性原則，重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；重要性原則的運(yùn)用應(yīng)當(dāng)保證中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括了與理解企業(yè)中期末財(cái)務(wù)狀況和中期經(jīng)營(yíng)成果及其現(xiàn)金流量相關(guān)的信息；重要性程度的判斷需要根據(jù)具體情況作具體分析和職業(yè)判斷；③遵循及時(shí)性原則。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.B選項(xiàng)B，費(fèi)用是與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

6.C選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)使用年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，對(duì)乙公司增資后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于正常事項(xiàng)；

選項(xiàng)C表述正確，將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)是會(huì)計(jì)確認(rèn)原則的改變，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，將按銷售額的1％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷售額的2％預(yù)提，是對(duì)負(fù)債金額的估計(jì)，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.A選項(xiàng)A，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人＝8000－1500+500＝7000(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出＝5000－500+2000＝6500(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量＝0；選項(xiàng)D，事項(xiàng)(4)為母子公司之間的內(nèi)部交易，且該商品未對(duì)外出售，從整體考慮，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為0。

8.B乙公司為職工提供住房?jī)?yōu)惠時(shí)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=(100x80+140×20)－(60×80+80×20)=4400(萬(wàn)元)，2012年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷額=4400÷10=440(萬(wàn)元)，2012年12月31日，乙公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額=4400－440=3960(萬(wàn)元)。

9.D該企業(yè)影響損益的金額＝150－120＝30(萬(wàn)元)

10.D

11.DA每年實(shí)際支付的價(jià)款是計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款；B管理系統(tǒng)軟件自7月1號(hào)起在5年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益；C管理系統(tǒng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546入賬。

12.C非貨幣資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均無(wú)法可靠計(jì)量時(shí)，換入資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按賬面價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)。本題中該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。因此換入資產(chǎn)按照賬面價(jià)值計(jì)量。支付補(bǔ)價(jià)方，換入資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定，無(wú)論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。故甲公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值＝（4000－1000－100）＋200＝3100（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.B解析：①歸屬于A公司普通股股東的A公司凈利潤(rùn)=32000(萬(wàn)元)

②B公司凈利潤(rùn)中歸屬于普通股且由A公司享有的部分=4.24×300×70%=890.4(萬(wàn)元)

③B公司凈利潤(rùn)中歸屬于認(rèn)股權(quán)證且由A公司享有的部分=4.24×120×12/240=25.44(萬(wàn)元)

④A公司合并報(bào)表的稀釋每股收益=(32000+890.4+25.44)/30000=1.1(元/股)

14.CA公司2012年1月2日持有至到期投資的成本=1011.67+20-1000×5%=981.67(萬(wàn)元)。

15.A2011年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100×100×(1-15%)×12×2/3-32000=36000(元)

2011年12月31日

借：管理費(fèi)用36000

貸：資本公積—其他資本公積36000

16.B選項(xiàng)A正確，能夠?qū)⑴c合并各方在合并前后均實(shí)施最終控制的一方通常指企業(yè)集團(tuán)的母公司。同一控下的企業(yè)合并一般發(fā)生于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，如集團(tuán)內(nèi)母子公司之間、子公司與子公司之間等。因?yàn)樵擃惡喜谋举|(zhì)上是集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的資產(chǎn)或權(quán)益的轉(zhuǎn)移，不涉及到自集團(tuán)外購(gòu)入子公司或是向集團(tuán)外其他企業(yè)出售子公司的情況，能夠?qū)⑴c合并企業(yè)在合并前后均實(shí)施最終控制的一方為集團(tuán)的母公司。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)之間的合并是否屬于同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)綜合構(gòu)成企業(yè)合并交易的各方面情況，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則進(jìn)行判斷。同受國(guó)家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并，不應(yīng)僅僅因?yàn)閰⑴c合并各方在合并前后均受國(guó)家控制而將其作為同一控制下的企業(yè)合并。

選項(xiàng)C正確，實(shí)施控制的時(shí)間性要求，其體是指在企業(yè)合并之前（即合并日之前）。參與并各方在最終控制方的控制時(shí)間一般在1年以上（含1年），企業(yè)合并后所形成的報(bào)告主體在最終控制方的控制時(shí)間也應(yīng)達(dá)到1年以上（含1年）。

選項(xiàng)D正確，企業(yè)合并的結(jié)果通常是一個(gè)企業(yè)取得了對(duì)一個(gè)或多個(gè)業(yè)務(wù)的控制權(quán)。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計(jì)提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬(wàn)美元)；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝3800－20＝3780(萬(wàn)美元)；前者小于后者，所以該飛機(jī)的可收回金額＝3780(萬(wàn)美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬(wàn)元人民幣)。

18.A選項(xiàng)A說(shuō)法不正確，政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，政府預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定；政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，政府預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的適度分離，并不是要求政府會(huì)計(jì)主體分別建立預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩套賬，對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而是要求政府預(yù)算預(yù)算會(huì)計(jì)要和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素相互協(xié)調(diào)，決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的相互補(bǔ)充，共同反映政府會(huì)計(jì)主體的預(yù)算執(zhí)行信息和財(cái)務(wù)信息。

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.A待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，屬于或有事項(xiàng)，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

20.A歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。選項(xiàng)A表述不正確。

21.A為購(gòu)建生產(chǎn)線購(gòu)人的原材料，應(yīng)該在工程物資中進(jìn)行列示，所以選項(xiàng)A不符合題意。

22.D選項(xiàng)A和B，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則;選項(xiàng)C，體現(xiàn)可比性原則;選項(xiàng)D體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則。

23.D無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失13萬(wàn)元記入“管理費(fèi)用”；工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失8萬(wàn)元計(jì)入在建工程；無(wú)形資產(chǎn)的處置凈損益=50一(63+2．5)=—15．5(萬(wàn)元)，記入營(yíng)業(yè)外支出；所以甲公司2012年因上述業(yè)務(wù)而影響營(yíng)業(yè)外支出的金額15．5萬(wàn)元。

24.A【正確答案】：A

【答案解析】：會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性。即使是可靠的、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如果不及時(shí)提供，就失去了時(shí)效性，對(duì)于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實(shí)際意義。因此及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

25.C盈余公積采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算，折算后的金額=1320+160×6．4=2360(萬(wàn)元人民幣)。

26.B

27.C選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；選項(xiàng)C,應(yīng)計(jì)入在建工程并影響生產(chǎn)線的成本；選項(xiàng)D,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

28.A按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并方應(yīng)以合并日享有被合并方賬面所有者權(quán)益的份額作為形成長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，因此本題中M公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬成本為2400萬(wàn)元（3000×80%）。

29.A選項(xiàng)A不影響，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的差異出現(xiàn)在貸方，即轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，應(yīng)將差額計(jì)入其他綜合收益，不影響企業(yè)當(dāng)期留存收益；

選項(xiàng)B影響，債權(quán)人對(duì)債務(wù)人豁免的債務(wù)，屬于企業(yè)的非日常利得，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，影響當(dāng)期留存收益；

選項(xiàng)C影響，公司因戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，處置一項(xiàng)生產(chǎn)線，發(fā)生凈收益100萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響當(dāng)期留存收益；

選項(xiàng)D影響，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的差異出現(xiàn)在借方，即轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，應(yīng)將差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期留存收益。

綜上，本題應(yīng)選A。

30.C

31.ABC當(dāng)經(jīng)營(yíng)分部的大部分收入是對(duì)外交易收入，且滿足下列條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部：(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上；(2)該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上；(3)該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上，選項(xiàng)A、B和C正確。

32.ADE土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。

33.ABCD單位應(yīng)當(dāng)按月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，下列固定資產(chǎn)除外：文物和陳列品、動(dòng)植物、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地、圖書、檔案和以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

34.BC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人不設(shè)置“減免稅額”專欄，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”；一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

選項(xiàng)B正確，初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)直接記入“管理費(fèi)用”等科目；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記““應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記““應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。

35.DE新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定非流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后一般不得轉(zhuǎn)回，但金融資產(chǎn)按《金融工具確認(rèn)計(jì)量》準(zhǔn)則進(jìn)行處理。

36.ABC在整理手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，重新核對(duì)各類憑證和賬簿，要求做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。

37.ABD存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。選項(xiàng)A，選項(xiàng)B正確。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說(shuō)是與經(jīng)營(yíng)相關(guān)（營(yíng)業(yè)內(nèi)）的，因此要計(jì)入制造費(fèi)用，參與成本核算,選項(xiàng)D正確。

38.B預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)，不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量．選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

39.BCD選項(xiàng)A不符合題意，固定資產(chǎn)盤虧在批準(zhǔn)前應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，待批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（如有賠償應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款），故不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)B符合題意，權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)投資方需要確認(rèn)投資收益，會(huì)影響到營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額；

選項(xiàng)C符合題意，為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，影響的是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)D符合題意，無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

現(xiàn)金盤虧時(shí)：

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

批準(zhǔn)后，無(wú)法查明原因的：

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

40.CE解析：ABD是權(quán)益法下的處理。本題答案在新準(zhǔn)則中沒(méi)有變化。但是新準(zhǔn)則中對(duì)于權(quán)益法和成本法的適用范圍發(fā)生了變化，從定量方面說(shuō)，持股比例在20%(不含)以下和50%(不含)以上采用成本法核算；20%(含)～50%(含)采用權(quán)益法核算。

41.ABE購(gòu)買日取得乙公司90%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)=8000—8600×90%=260(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；購(gòu)買日將子公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值，應(yīng)確認(rèn)資本公積=400-200=200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；乙公司自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的至2012年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額=8600+1000-400／(15-5)+200=9760(萬(wàn)元)，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；乙公司自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算至2013年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額=9760+1400-400／10+120-180=11060(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；甲公司2013年6月30日出售乙公司股權(quán)的投資收益=1800-8000X10%=1000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E正確。

42.CE解析：或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性，但不一定具有較大不確定性，選項(xiàng)A不正確；或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均不能確認(rèn)，選項(xiàng)B不乒確，選項(xiàng)C正確；或有事項(xiàng)可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形成有利影響，也可能形成不利影響，選項(xiàng)D不正確；若或有事項(xiàng)符合確認(rèn)負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)將或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，選項(xiàng)E正確。

43.BDEAC均不需要對(duì)06年相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

44.ABD

45.ABC

46.Y

47.AD選項(xiàng)A、D表述正確，選項(xiàng)B、C表述錯(cuò)誤。

上市公司采用授予限制性股票方式進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的，在其等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照以下原則計(jì)算每股收益：

基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股，按照歸屬于普通股股東當(dāng)期的凈利潤(rùn)除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算。等待期內(nèi)基本每股收益的計(jì)算，應(yīng)視其發(fā)放的現(xiàn)金股利是否可撤銷采取不同的方法：（1）現(xiàn)金股利可撤銷，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)；（2）現(xiàn)金股利不可撤銷，分子應(yīng)扣除歸屬于預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票的凈利潤(rùn)，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

48.Y

49.①對(duì)8公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消：

借：股本30000

資本公積－年初2000

盈余公積－年初800

－本年400

未分配利潤(rùn)－年末9350(7200+3550－400－1000)

商譽(yù)1000(33000－40000×80%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35040

少數(shù)股東權(quán)益8510[(30000+2000+800+400+9350)×20%]

②對(duì)A公司投資收益項(xiàng)目的抵消：

借：投資收益2840(3550×80%)

少數(shù)股東損益710(3550×20%)

未分配利潤(rùn)－年初7200

貸：提取盈余公積400

對(duì)所有者(或股東)的分配1000

未分配利潤(rùn)－年末9350

50.交易事項(xiàng)(1)，將購(gòu)入的乙公司3000萬(wàn)元的債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。1）理由:因甲公司持有該債券業(yè)務(wù)模式是為收取合同現(xiàn)金流量并滿足流動(dòng)性需求，即公司資金發(fā)生緊缺時(shí)，將出售該債券，應(yīng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:其他債權(quán)投資3000貸:銀行存款3000借:其他債權(quán)投資150貸:其他綜合收益1502）2x20年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元。資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異150萬(wàn)元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債37.5萬(wàn)元(150*25%)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:其他債權(quán)投資37.5貸:遞延所得稅負(fù)債37.5交易事項(xiàng)(2)1）甲公司應(yīng)將購(gòu)買的外匯理財(cái)產(chǎn)品作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，入賬價(jià)值=1000x6.40=6400(萬(wàn)元人民幣)。期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)及匯率變動(dòng)=1100x6.50-6400=750(萬(wàn)元人民幣)，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。理由:該理財(cái)產(chǎn)品不能通過(guò)合同現(xiàn)金流量測(cè)試。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:交易性金融資產(chǎn)6400貸:銀行存款6400借:交易性金融資產(chǎn)750貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益7502）2x20年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1100x6.50=7150(萬(wàn)元人民幣);計(jì)稅基礎(chǔ)=1000x6.40=6400(萬(wàn)元人民幣);資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異750萬(wàn)元人民幣，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債187.5萬(wàn)元人民幣(750x25%)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:所得稅費(fèi)用187.5貸:遞延所得稅負(fù)債187.5交易事項(xiàng)(3)1）甲公司應(yīng)當(dāng)將外購(gòu)研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的支出資本化，在該項(xiàng)目的基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)生的研發(fā)支出符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本化金額。理由:外購(gòu)研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的支出，符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)，自行研究開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定判斷是否符合資本化條件并分別處理。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:研發(fā)支出1000貸:銀行存款1000借:研發(fā)支出600貸:銀行存款6002）該交易會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異所形成的可抵扣暫時(shí)性差異為1200萬(wàn)元[(1000+600)x175%-(1000+600)]，因該交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，且不是產(chǎn)生于企業(yè)合并，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。交易事項(xiàng)(4)1）應(yīng)按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。理由:甲公司為獲取服務(wù)而以自身股票作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:管理費(fèi)用500貸:資本公積5002）管理人員股份支付費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，沒(méi)有形成資產(chǎn)賬面價(jià)值。因等待期為2年，所以半年的計(jì)稅基礎(chǔ)=2200÷2x1/2=550(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=550x25%=137.5(萬(wàn)元)。稅法規(guī)定可抵扣的金額為實(shí)際行權(quán)時(shí)的股票公允價(jià)值與激勵(lì)對(duì)象支付的行權(quán)金額之間的差額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)期末的股票價(jià)格估計(jì)未來(lái)可以稅前抵扣的金額，以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。如果預(yù)計(jì)未來(lái)期間可抵扣的金額超過(guò)等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用，超出部分形成的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)直接計(jì)人所有者權(quán)益，而不是計(jì)入當(dāng)期損益。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:遞延所得稅資產(chǎn)137.5貸:所得稅費(fèi)用125(500x25%)資本公積12.551.(1)A公司對(duì)事項(xiàng)(1)的所得稅會(huì)計(jì)處理正確。

理由：交易性金融資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異，當(dāng)年能轉(zhuǎn)回，因此應(yīng)按所得稅稅率15％確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

(2)A公司對(duì)事項(xiàng)(2)的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：該項(xiàng)辭退福利，在20×3年6月30日已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債并記人“應(yīng)付職工薪酬”科目。由于該補(bǔ)償款將于20×4年支付，該預(yù)計(jì)負(fù)債形成的暫時(shí)性差異將于20×4年轉(zhuǎn)回。應(yīng)按所得稅稅率25％確認(rèn)遞延所得稅。

正確的處理：應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬5000萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1250(5000×25％)萬(wàn)元。

(3)A公司對(duì)事項(xiàng)(3)的所得稅會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：該存貨將在20×4年出售，因此計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異將于20×4年轉(zhuǎn)回，應(yīng)按所得稅稅率25％確認(rèn)遞延所得稅。正確的處理：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100(400×25％)萬(wàn)元。

(4)A公司對(duì)事項(xiàng)(4)的所得稅會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：該