石油分銷企業(yè)非油業(yè)務(wù)“賬賬不符”的財務(wù)風(fēng)險與對策,會計畢業(yè)論文

石油分銷企業(yè)非油業(yè)務(wù)“賬賬不符〞的財務(wù)風(fēng)險與對策,會計畢業(yè)論文摘要：針對C銷售分公司在財務(wù)管理方面存在的非油業(yè)務(wù)賬賬不符問題,本文首先從四個方面分析了賬賬不符所帶來的財務(wù)風(fēng)險,然后概括了引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的原因,最后從業(yè)務(wù)和管理兩個層面提出了對賬策略。本文關(guān)鍵詞語：非油業(yè)務(wù);賬賬不符;對賬策略;一、C銷售分公司非油業(yè)務(wù)賬賬不符的概念自2018年開場,中國石油C銷售分公司通過HOS系統(tǒng)進行非油上線業(yè)務(wù),非油業(yè)務(wù)部門在HOS系統(tǒng)內(nèi)進行非油品(19大類)的購進、退貨、調(diào)撥,加油站非油品銷售日報、支付日報處理、核對,銷售成本核算,非油供給商信息結(jié)算,并將上述數(shù)據(jù)傳遞到中間庫,從中間庫再傳遞到財務(wù)FMIS賬加管接口,構(gòu)成與HOS賬一致的財務(wù)FMIS賬非油購銷存數(shù)據(jù)及非油供給商結(jié)算數(shù)據(jù)。但是當(dāng)前C銷售分公司出現(xiàn)了FMIS賬庫存與HOS賬庫存商品賬賬不符問題,牽涉品類較多差異金額較大。FMIS賬中非油供給商往來賬務(wù)自HOS系統(tǒng)上線以來未單獨拆分核算,全部從應(yīng)付賬款預(yù)入庫下進行入庫后付款。長此以往,逐步構(gòu)成了應(yīng)付賬款借方余額。二、C銷售分公司非油業(yè)務(wù)賬賬不符的財務(wù)風(fēng)險第一,賬賬不符不利于財務(wù)部門進行非油庫存監(jiān)控,使得賬實盤點沒有正確的標(biāo)準(zhǔn),容易造成倉商品缺失,加油站商品賒銷、存在賬外商品和賬外資金,加油站不掃碼,借碼、竄碼銷售,不利于資金及時回籠體外循環(huán)構(gòu)成資金風(fēng)險。第二,非油供給商往來賬務(wù)未拆分核算不利于財務(wù)部門對供給商的付款進行監(jiān)控,容易造成超付錯付風(fēng)險。第三,財務(wù)賬務(wù)混亂,賬務(wù)核算流程不規(guī)范,無法監(jiān)控HOS系統(tǒng)的不合規(guī)操作。發(fā)票不在HOS系統(tǒng)預(yù)制,供給商付款流程不規(guī)范,無法核對入庫環(huán)節(jié)商品數(shù)量與價格,不能及時發(fā)現(xiàn)采購金額錯誤,造成庫存采購成本失真,構(gòu)成利潤虛增納稅風(fēng)險。三、引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的原因(一)缺乏對關(guān)鍵崗位人員的培訓(xùn)機制上線初始,各系統(tǒng)之間的銜接有待完善,隨著運行時間及系統(tǒng)間的磨合才逐步得以完善。公司對上新系統(tǒng)重視不夠,系統(tǒng)運行前僅進行簡單的培訓(xùn),培訓(xùn)人員對新系統(tǒng)只是有初步的印象,并不能很好的了解系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系就倉促上馬。在運行及完善的經(jīng)過中,公司缺乏對關(guān)鍵崗位人員的再培訓(xùn)及定期培訓(xùn)。關(guān)鍵崗位人員離崗換崗后,新上崗人員在無培訓(xùn)的狀態(tài)下只能依葫蘆畫瓢機械性的重復(fù)前任工作,出現(xiàn)了半吊子師傅傳幫帶徒弟,傳到最后出現(xiàn)了無論是理論還是實踐都處于似懂非懂的狀態(tài)。(二)關(guān)鍵崗位人員業(yè)務(wù)水平低較低,責(zé)任心不夠強C銷售公司無論是財務(wù)人員還是非油業(yè)務(wù)人員缺乏進取精神,理論水平較低,違規(guī)操作隨意性較大。一些財務(wù)人員不懂財務(wù)管理系統(tǒng)之間的勾稽關(guān)系,只是定期機械性的生成憑證,并且在生成憑證后不進行FMIS賬與HOS賬購銷存核對,或者核對后為了平賬而在混亂的往來科目上調(diào)整。(三)業(yè)務(wù)部門缺乏規(guī)范的操作流程,財務(wù)部門缺乏有效的監(jiān)督管理機制非油業(yè)務(wù)部門一直延續(xù)錯誤的工作流程,商品入庫無人復(fù)核出現(xiàn)錯入少入現(xiàn)象;碰到站級同一銷售商品既存在退貨又出現(xiàn)銷售負(fù)庫存等復(fù)雜問題時,處理混亂致使構(gòu)成銷售日報負(fù)值,虛增HOS賬庫存;給供給商付款時HOS系統(tǒng)內(nèi)不走發(fā)票預(yù)制流程,每月考核時無發(fā)票虛擬預(yù)制,財務(wù)部門虛擬過賬;付款缺乏合同約束,對付款周期沒有明確界定,隨意性較大;HOS系統(tǒng)內(nèi)不真實退貨,供給商付款無系統(tǒng)數(shù)據(jù)支撐構(gòu)成財務(wù)往來科目出現(xiàn)借方。財務(wù)部門跟著業(yè)務(wù)部門的錯誤流程進行賬務(wù)核算,而不是根據(jù)規(guī)范的財務(wù)管理辦法從源頭約束業(yè)務(wù)操作,未將財務(wù)管理辦法落到實處,缺乏有效的監(jiān)督管理機制。詳細表如今FMIS賬中未將入庫的商品掛在過渡科目,而是掛在了往來會計科目中直接進行付款。四、對賬策略的研究(一)業(yè)務(wù)層面第一,解決FMIS賬與HOS賬庫存不符的問題,財務(wù)應(yīng)先查出賬賬不符的加油站,比對出差異的數(shù)量金額,再將差異站點做為查找整體從后向前逐月推進。此時需要財務(wù)人員自行設(shè)計對賬表樣(牽涉VLOOKCUP函數(shù)及SUMIF函數(shù)),以HOS系統(tǒng)購銷存數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)查找財務(wù)對應(yīng)生成的購銷存,以年為單位進行差異及差異原因匯總。因財務(wù)人為原因造成的錯賬、漏賬需財務(wù)人員根據(jù)查找的差異進行更正補做,因非油人為沖銷HOS日報導(dǎo)致的庫存差異,需非油關(guān)鍵崗位人員在HOS系統(tǒng)中進行操作痕跡分析,核實情況后向上級公司財務(wù)部門開物料賬沖銷負(fù)值銷售日報。受相關(guān)規(guī)范限制(僅可開啟近三個月的物料賬),此問題為歷史問題因而開賬沖銷策略未必可行。另一策略即在手續(xù)齊全的情況下可在HOS系統(tǒng)中進行初始化操作,找平庫存。第二,解決完FMIS賬與HOS賬庫存不符的問題后,財務(wù)才能進行非油供給商往來賬務(wù)拆分工作。財務(wù)人員導(dǎo)出FMIS賬加管接口非油品采購及退貨信息數(shù)據(jù)與HOS系統(tǒng)導(dǎo)出的購銷存入庫及退貨數(shù)量金額進行比照,假如有差異也是接口少收或重復(fù)接收數(shù)據(jù),且情況比擬罕見。少收的數(shù)據(jù)在HOS系統(tǒng)中查找供給商,重復(fù)接收的數(shù)據(jù)在FMIS賬中導(dǎo)出的數(shù)據(jù)中刪除。再用FMIS賬中導(dǎo)出的數(shù)據(jù)與應(yīng)付賬款預(yù)入庫科目帳頁中的數(shù)據(jù)進行比擬,查找出現(xiàn)差異的供給商。利用與HOS系統(tǒng)導(dǎo)出的購銷存中入庫退貨數(shù)據(jù)比對后的FMIS接口數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)透視分析,即可快速拆分供給商。再根據(jù)已經(jīng)構(gòu)成的財務(wù)帳頁數(shù)據(jù),在拆分后的供給商數(shù)據(jù)上進行賬期間的調(diào)整,使得拆分的供給商入庫退貨金額與財務(wù)入賬金額(即貸方金額)相等。應(yīng)付賬款預(yù)入庫借方金額為給各供給商的付款金額,關(guān)于所付款的供給商通過查找原始憑證。最后通過上述辦法匯總出的供給商入庫付款差額合計即為賬面出現(xiàn)的應(yīng)付賬款借方余額。非油部門先用HOS賬中購銷存數(shù)據(jù)與部門內(nèi)留存的原始送貨單據(jù)進行購進退貨核對,查找出入庫差異。對于少入部分進行補入,補入的部分無法開具發(fā)票進行發(fā)票預(yù)制,財務(wù)只能將補入部分沖抵應(yīng)付賬款下往來供給商的借方余額;對于入庫單價錯誤導(dǎo)致的成本失真利潤虛高問題,只能完善相關(guān)手續(xù)后財務(wù)進行賬務(wù)調(diào)整增加成本沖減利潤。雙方部門分別完成各自的賬務(wù)核對后再進行兩方對賬,確定出現(xiàn)借方余額的供給商為公司人為因素所致還是確為超付。(二)管理層面第一,強化培訓(xùn)力度,充分利用職工教育經(jīng)費。C公司應(yīng)完善培訓(xùn)體制,根據(jù)工作需要制定合理的培訓(xùn)計劃,尤其在系統(tǒng)應(yīng)用方面要加強對關(guān)鍵崗位人員的專業(yè)技術(shù)能力繼續(xù)教育。制訂各業(yè)務(wù)部門相關(guān)的信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊、規(guī)范的工作流程等專業(yè)或系統(tǒng)培訓(xùn)教學(xué)資料。定期邀請具有實戰(zhàn)經(jīng)歷體驗的專業(yè)講師解讀相關(guān)的會計準(zhǔn)則以及與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的新政策,在合理的范圍內(nèi)充分利用公司的職工教育經(jīng)費,切實提升員工的理論水平和實踐經(jīng)歷體驗。第二,建立切實可行的績效評價制度,關(guān)鍵崗位人員定期輪崗制度,以提高全員工作責(zé)任心。公司可通過工作流程分解法辨別關(guān)鍵流程,確定關(guān)鍵崗位。將具有較強的專業(yè)技術(shù)水平以及良好職業(yè)道德的從業(yè)人員確定為關(guān)鍵崗位人員,再通過切實可行的績效評價辦法考核關(guān)鍵崗位人員的綜合水平,構(gòu)成與之關(guān)聯(lián)的賞罰制度。嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)鍵崗位人員定期輪崗,使得整個公司全員構(gòu)成愛崗敬業(yè)的文化氣氛。第三,規(guī)范業(yè)務(wù)部門的操作流程,強化財務(wù)部門的監(jiān)督管理。業(yè)務(wù)部門要不定期的修訂規(guī)范的操作流程,商品入庫及退貨后結(jié)算崗位人員及時開具發(fā)票在HOS系統(tǒng)中進行發(fā)票預(yù)制,借以實現(xiàn)入庫退貨信息的審核,確保商品成本真實可控,杜絕不真實退貨問題。財務(wù)部門要對采購發(fā)票的信息及供給商付款信息進行嚴(yán)格審核,根據(jù)規(guī)范的核算辦法進行財務(wù)操作,利用財務(wù)終端構(gòu)成的有效數(shù)據(jù)來監(jiān)督和規(guī)范業(yè)務(wù)部門的操作流程。財務(wù)部門與非油業(yè)務(wù)部