2021-2022年山東省威海市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2021-2022年山東省威海市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

2

題

甲股份有限公司2008年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2008年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。

2.A公司2012年6月30日購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為200萬元，增值稅額為34萬元，支付的運輸費為11．6萬元(假定不考慮運費作為增值稅進項稅抵扣的因素)，預(yù)計凈殘值為1．6萬元，預(yù)計使用年限為6年。采用年數(shù)總和法計提折舊，該設(shè)備2012年應(yīng)提折舊額為()萬元。

A.30B.60C.65D.50

3.2011年6月30日，甲公司預(yù)計其一項管理用專利技術(shù)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，遂將其賬面價值轉(zhuǎn)銷。該項專利技術(shù)系2008年6月20日購入，其原價為1440萬元，甲公司預(yù)計其使用年限為6年，預(yù)計其凈殘值為0，采用直線法對其計提攤銷，未計提減值準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費，則2011年度甲公司下列會計處理中正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)管理費用100萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出720萬元

B.應(yīng)確認(rèn)管理費用120萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出720萬元

C.應(yīng)確認(rèn)管理費用100萬元，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本700萬元

D.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本120萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出700萬元

4.下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，不正確的是()。

A．為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨

C．用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D．用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計人在建工程成本

5.京華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2018年以100萬元采購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為17萬元，另支付采購費用20萬元。則該批原材料的入賬價值為（）萬元

A.1341B.120C.100D.154

6.第

11

題

企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓應(yīng)（）。

A.增加營業(yè)費用B.沖減主營業(yè)務(wù)收入C.增加主營業(yè)務(wù)成本D.增加營業(yè)外支出

7.對于企業(yè)在建工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入，正確的處理方法是（）.

A.作為主營業(yè)務(wù)收入B.作為其他業(yè)務(wù)收入C.作為營業(yè)外收入D.沖減工程成本

8.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是()。

A.收發(fā)過程中計量差錯引起的存貨盈虧

B.責(zé)任事故造成的由責(zé)任人賠償以外的存貨凈損失

C.購入存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗

D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

9.下列事項中，不屬于會計政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤表債務(wù)法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

B.壞賬損失核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

10.

第

3

題

甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2007年6月1日甲公司以銀行存款1750萬元取得乙公司所有者權(quán)益的90%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元。2007年6月1日，長期股權(quán)投資的人賬價值為（）萬元。

A.1800B.1750C.1980D.2000

11.關(guān)于固定資產(chǎn)的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊

B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的大修理費用應(yīng)予資本化

D.固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧，均應(yīng)計入當(dāng)期損益

12.A公司為增值稅一般納稅人。購入原材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款900萬元，增值稅額153萬元；另發(fā)生運輸費用9萬元(不考慮抵扣因素)，包裝費3萬元，途中保險費用2．7萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為148公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，則該批原材料入賬價值為()萬元。

A.911．70B.913．35C.914．07D.914．70

13.下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.一般企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

C.一般企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)進行核算

D.房地產(chǎn)企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)該作為存貨核算

14.第

17

題

下列項目中，不應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目的是（）。

A.委托代銷商品B.低值易耗品C.物資采購D.工程物資

15.甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資賬面價值為1000萬元。2013年11月，甲公司得知乙公司經(jīng)營狀況不斷惡化，因此在編制2013年年度報表時為該項股權(quán)投資計提了減值準(zhǔn)備300萬元。2014年3月5日，甲公司獲悉乙公司的經(jīng)營情況仍未好轉(zhuǎn)，因此估計對乙公司的投資最多可收回400萬元。假定甲公司在2014年-．3月31日完成所得稅匯算清繳工作，董事會批準(zhǔn)于4月10日報出財務(wù)報表。甲公司適用所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，且預(yù)計今后3年很可能取得用于抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.225B.22．5C.202．5D.300

16.2010年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該商品須單獨設(shè)計制造，總價款532．50萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價款。至本月末，該商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232．5萬元（其中，生產(chǎn)人員7．5萬元，原材料225萬元）。2010年10月應(yīng)確認(rèn)收入為()萬元。

A．232．5

B．532．5

C．0

D．300

17.在采用追溯調(diào)整法處理會計政策變更時，下列不應(yīng)考慮的因素是（）

A.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

B.會計政策變更導(dǎo)致以前期間凈利潤的變化而需要補派的股利

C.會計政策變更影響留存收益的金額

D.會計政策變更后資產(chǎn)負(fù)債的變化

18.第

9

題

“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬中若有借方余額，應(yīng)計人資產(chǎn)負(fù)債表中的項目是（）。

A.預(yù)收款項B.應(yīng)付賬款C.預(yù)付款項D.其他應(yīng)收款

19.

第

14

題

下列各項中，符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。

20.第

1

題

AS公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設(shè)備于2003年末購入，賬面原價為260萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，折舊年限為5年，采用直線法計提折舊，2005年已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，計提減值準(zhǔn)備后預(yù)計使用年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，乙公司管理層被迫作出決定，在2008年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機器設(shè)備。2007年末該機器公允價值為30萬元，現(xiàn)在進行處置預(yù)計將發(fā)生清理稅費10萬元。則2007年計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（）。

A.26.67B.60C.40.67D.0

二、多選題(20題)21.甲公司2015年1月1日購人乙公司60%股權(quán)（非同一控制下企業(yè)合并），能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。2015年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2015年年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財務(wù)報表的表述中正確的有（）。

A.2015年度少數(shù)股東損益為160萬元

B.2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬元

C.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬元

D.2015年12月31日股東權(quán)益總額為7600萬元

22.以下債權(quán)人可能產(chǎn)生債務(wù)重組損失的有（）

A.無壞賬準(zhǔn)備時，債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額大于將來應(yīng)收金額

B.無壞賬準(zhǔn)備時，債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額小于將來應(yīng)收金額

C.有壞賬準(zhǔn)備時，債權(quán)人放棄的部分債權(quán)小于已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備

D.有壞賬準(zhǔn)備時，債權(quán)人放棄的部分債權(quán)大于已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備

23.下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的有()。

A.支付生產(chǎn)工人工資B.固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值C.股票和債券的發(fā)行D.火災(zāi)造成重大損失

24.

第

21

題

下列項目中，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.成本法核算的被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈

B.成本法核算的被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤

C.權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資單位實現(xiàn)凈利潤

25.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的有（）。A.A.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

D.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

26.下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，正確的有()。

A.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失

B.合同獎勵款沖減合同成本

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示

27.下列關(guān)于企業(yè)存貨的確認(rèn)說法中，正確的有（）。

A.預(yù)計發(fā)生的制造費用，不能計入產(chǎn)品成本

B.收取手續(xù)費方式委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷的商品仍應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為委托企業(yè)存貨的一部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨使用權(quán)的歸屬情況進行分析確定

D.必須能夠?qū)Υ尕洺杀具M行可靠地計量

28.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預(yù)計無殘值，稅法折舊與會計一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式計量的條件，當(dāng)日公允價值為2100萬元，2×12年年末公允價值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

29.為了提升產(chǎn)品的市場競爭力，DUIA公司于年初購入一項無形資產(chǎn)，成本為1000萬元，因其使用壽命無法估計，在會計處理時將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不計提攤銷。計稅時稅法規(guī)定應(yīng)按照10年進行攤銷，則當(dāng)年年末資產(chǎn)負(fù)債表日，關(guān)于無形資產(chǎn)說法不正確的有（）A.該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為900萬元

B.該無形資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不產(chǎn)生暫時性差異

30.乙公司是甲公司的母公司，2014年9月30日，乙公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元(不含稅)，實際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。乙公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素。乙公司編制2014年合并財務(wù)報表時的抵銷調(diào)整中正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入1000萬元B.抵銷營業(yè)成本800萬元C.抵銷管理費用5萬元D.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)48．75萬元

31.

第

26

題

根據(jù)企業(yè)所褥稅法的規(guī)定，下列美予生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。

32.下列關(guān)于負(fù)債的表述中正確的有（）。

A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益金額能夠可靠計量，應(yīng)該確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債

33.下列項目中不屬于貨幣性項目的有（）。

A.長期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.其他應(yīng)收款

34.

第

25

題

下列關(guān)于要約的說法，正確的有（）。

35.下列項目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標(biāo)的廣告費

B.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

C.發(fā)生的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費

D.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費

36.

第

17

題

下列資產(chǎn)中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

C.應(yīng)收利息

D.開發(fā)支出

37.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。

A.被投資單位發(fā)行一般公司債券B.被投資單位其他綜合收益變動C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

38.A公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2013年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨計量；2013年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2014年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2014年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2014年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項中，A公司2014年12月31日不應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的有（）。

A.甲地塊的土地使用權(quán)B.乙地塊的土地使用權(quán)C.丙地塊的土地使用權(quán)D.丁地塊的土地使用權(quán)

39.

40.下列關(guān)于以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）

A.收到補價方，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值減去收到的補價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本

B.當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量時，應(yīng)當(dāng)以賬面價值為基礎(chǔ)計量該項非貨幣性資產(chǎn)交換

C.支付補價方，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本

D.無論是否支付補價，均不確認(rèn)損益

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.

第

34

題

本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，均不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.第

35

題

企業(yè)曲解事實以及舞弊，應(yīng)當(dāng)作為重大會計差錯，按前期差錯更正的會計處理方法進行處理。（）

A.是B.否

45.盤盈的存貨應(yīng)按其公允價值作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行會計處理，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費用。（）

A.正確B.錯誤

46.

第31題共同控制資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)，只需備查登記。（）

A.是B.否

47.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，事業(yè)單位應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計折舊轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。（）

A.是B.否

48.

第

32

題

固定資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)待辦理竣工決算手續(xù)后確認(rèn)固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司屬于調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整報告年度相關(guān)項目的期末數(shù)。（）

A.正確B.錯誤

50.

第

27

題

企業(yè)支付的所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、耕地占用稅等，應(yīng)作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，列入“支付的各項稅費”項目。（）

A.是B.否

51.在客戶兌換獎勵積分時。被兌換部分確認(rèn)為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎勵的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)計算確定。()

A.是B.否

52.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)全部計入當(dāng)期損益中。（）

A.是B.否

53.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。（）A.是B.否

54.當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足“交換具有商業(yè)實質(zhì)”和“換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠地計量”兩個條件時，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

55.由于稅率變動而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)一律調(diào)整當(dāng)期所得稅費用的金額。（）

A.是B.否

56.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以客觀事實為依據(jù)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不得以按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

57.我們企業(yè)選定的記賬本位幣不是人民幣的，應(yīng)當(dāng)按照境外經(jīng)營財務(wù)報表折算原則將其財務(wù)報表折算為人民幣。（）

A.是B.否

58.

第

31

題

非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價值。（）

A.是B.否

59.事業(yè)單位無論是短期投資還是長期投資所取得的投資收益均記人“其他收入”科目中。()

A.是B.否

60.采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，受托方在銷售代銷商品時按商品的公允價值確認(rèn)銷售商品收入。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核資產(chǎn)組減值（固定資產(chǎn)+商譽）

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系生產(chǎn)家用電器的上市公司，實行事業(yè)部制管理，有A．B，C．D四個事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個資產(chǎn)組，甲公司有關(guān)總部資產(chǎn)以及A．B．C．D四個事業(yè)部資料如下：(1)甲公司的總部資產(chǎn)為一組電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備，成本為l500萬元，預(yù)計使用年限為20年，至2010年末，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的賬面價值為1200萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于A．B．C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象。

(2)A資產(chǎn)組為一生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X．Y．Z三部機器組成，該三部機器的成本分別為4000萬元．6000萬元．10000萬元，預(yù)計使用年限為8年，至2010年末，X．Y．Z機器的賬面價值分別為2000萬元．3000萬元．5000萬元，預(yù)計剩余使用年限均為4年，由于產(chǎn)品技術(shù)落后于其他同類產(chǎn)晶，產(chǎn)品銷量大額下降，2010年度比上年下降了45%。

經(jīng)對A資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來四年的現(xiàn)金流量進行預(yù)測并適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元。甲公司無法合理預(yù)計A資產(chǎn)組公允價值減去處置費用的凈額。因X．Y．Z機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無法預(yù)計X．Y．Z機器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，甲公司估計X機器公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，但無法估計Y．Z機器公允價值減去處置費用后的凈額。

(3)B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為1875萬元，預(yù)計使用年限為20年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為1500萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組未出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對B資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來16年的現(xiàn)金流量進行預(yù)測并按適當(dāng)折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計B資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元，甲公司無法合理預(yù)計B資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額。

(4)C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為3750萬元，預(yù)計使用年限為15年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為2000萬元，預(yù)計剩余使用年限為8年。由于實現(xiàn)營業(yè)利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期，C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對C資產(chǎn)組（包括分配總部資產(chǎn)，下同）未來8年的現(xiàn)金流量進行預(yù)測并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計C資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元，甲公司無法合理預(yù)計C資產(chǎn)組公允價值減去處理費用后的凈額。

(5)D資產(chǎn)組為新購入的生產(chǎn)小家電的丙公司。2010年2月1日，甲公司與乙公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，甲公司以9100萬元的價格購買乙公司持有的丙公司70%的股權(quán)，4月15日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)甲公司臨時股東大會和乙公司股東會批準(zhǔn)通過。4月25日，甲公司支付了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。5月31日，丙公司改選了董事會，甲公司提名的董事占半數(shù)以上，按照公司章程規(guī)定，財務(wù)和經(jīng)營決策需董事會半數(shù)以上成員表決通過，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元，甲公司與乙公司在該項交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，D資產(chǎn)組不存在減值跡象。

至2010年12月31日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為13000萬元，甲公司估計包括商譽在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬元。

(6)其他資料如下：

①上述總部資產(chǎn)，以及A．B．C資產(chǎn)組相關(guān)資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。

②電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備按各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用年限加權(quán)平均計算的賬面價值比例進行分配。

③除上述所給資料外，不考慮其他因素。

【要求】

(1)計算甲公司2010年l2月31日電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄；計算甲公司電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折舊額。將上述相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及2011年折舊計算表”內(nèi)。

①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組

將總部資產(chǎn)的賬面價值，應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分?jǐn)偙壤M行分?jǐn)?，具體如下：

②將分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價值與其可收回金額進行比較，確定

計提減值金額

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設(shè)備

⑤計提減值的會計分錄：

⑥計算總部資產(chǎn)和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折

舊額。

⑦甲公司2010年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及2011年折舊計算表

(2)計算甲公司2010年12月31日商譽應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。

62.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備400萬元，計人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當(dāng)期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用。（3）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

63.（7）判斷上述情況下是否應(yīng)將a企業(yè)納入2005年的合并范圍。

64.編制甲公司分派現(xiàn)金股利的會計分錄。

65.新紅公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財務(wù)經(jīng)理在2013年底復(fù)核2013年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據(jù)專業(yè)人士估計，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為2萬元。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：管理費用2營業(yè)外支出108貸：預(yù)計負(fù)債110(2)新紅公司為乙公司提供擔(dān)保的某項銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項借款的本息提供50％的擔(dān)保。乙公司借入的款項至到期日應(yīng)償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔(dān)保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為60％，估計需要支付擔(dān)保款500萬元。新紅公司2013年12月31日做如下會計分錄：借：營業(yè)外支出590貸：預(yù)計負(fù)債一債務(wù)擔(dān)保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價格向丙公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價為2.3萬元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進口，而該國出現(xiàn)金融危機，所需原材料預(yù)計2014年8月以后才能進口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關(guān)稅費。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失36貸：存貨跌價準(zhǔn)備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產(chǎn)品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2％。根據(jù)公司技術(shù)部門的預(yù)測，本月銷售的產(chǎn)品中，80％不會發(fā)生質(zhì)量問題；15％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2013年12月31日，新紅公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額為90萬元。對該事項的會計處理如下：借：銷售費用90貸：預(yù)計負(fù)債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項經(jīng)營業(yè)務(wù)，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預(yù)計發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為60％，發(fā)生100萬元辭退費用的可能性為40％，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費20萬元。相關(guān)重組計劃已經(jīng)正式對外公布，但新紅公司認(rèn)為截止2013年底上述支出尚未實際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會計處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)債務(wù)擔(dān)保的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(3)根據(jù)資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(4)根據(jù)資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(5)根據(jù)資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)

參考答案

1.A

2.A固定資產(chǎn)的入賬價值=200+11．6=211．6(萬元)；2012年應(yīng)提折舊額=(211．6-1．6)×6／21×6／12=30(萬元)。

3.A2011年該項無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用的金額=1440/6×5/12=100（萬元）;至報廢時該項無形資產(chǎn)的賬面價值=1440-1440÷（6×12）×（7+12×2+5）=720（萬元），應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出。

4.D答案】D

【解析】選項D的土地使用權(quán)應(yīng)該單獨作為無形資產(chǎn)核算。

5.B一般納稅人外購原材料支付的增值稅進項稅額可以抵扣，計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額），不計入存貨成本；在采購過程中發(fā)生的運雜費、保險費、采購費都應(yīng)該計入存貨的成本。因此，該批原材料的入賬價值＝100＋20＝120（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.B銷售折讓是企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入。

7.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

8.C購入存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗，計入存貨成本。

9.C選項C屬于會計估計變更。

10.A長期股權(quán)投資的入賬價值=2000×90%=1800（萬元）。

11.D【答案】D

【解析】固定資產(chǎn)盤盈通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不影響當(dāng)期損益。

12.D原材料入賬價值=900+9+3+2．7=914．70(萬元)。

13.B【答案解析】選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物的價值應(yīng)該一并計入對外出售的房產(chǎn)的價值中，不計提攤銷和折舊。

14.D工程物資是固定資產(chǎn)項目。

15.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

16.C答案】C

【解析】對于訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

17.B選項ACD應(yīng)考慮；

選項B不應(yīng)考慮，不需要考慮由于會計政策變更使以前期間凈利潤的變化而需要分派的股利，也不包括已分配的利潤或股利；

綜上，本題應(yīng)選B。

追溯調(diào)整法：指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進行調(diào)整的方法。

18.C“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方余額其本質(zhì)是預(yù)付的賬款，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付款項”項日中反映。

19.B

20.A【解析】

2005年計提減值準(zhǔn)備前賬面價值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)

2005年計提減值準(zhǔn)備后賬面價值=160-40=120(萬元)

2007年計提減值準(zhǔn)備前賬面價值=120=(120-10)÷3×2=46.67(萬元)

2007年計提減值準(zhǔn)備=46.67-(30-10)=26.67(萬元)

21.ABCD2015年度少數(shù)股東損益=400×40%=160(萬元)，選項A正確；2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=3000×40%+400×40%=1360(萬元)，選項B正確；2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=6000+400×60%=6240(萬元)，選項C正確；2015年12月31日股東權(quán)益總額=6240+1360=7600(萬元)，選項D正確。

22.AD選項A可能產(chǎn)生，選項B不可能產(chǎn)生，債權(quán)人形成債務(wù)重組損失的簡易分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組

營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款

所以，只有在債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額＞將來應(yīng)收金額才可能有債務(wù)重組損失；

選項C不可能產(chǎn)生，選項D可能產(chǎn)生，有壞賬準(zhǔn)備時債權(quán)人形成債務(wù)重組損失的簡易分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組

壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款

債權(quán)人放棄的部分債權(quán)=重組債權(quán)的賬面余額-將來應(yīng)收金額

所以，只有債權(quán)人放棄的部分債權(quán)＞已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備才可能有債務(wù)重組損失。

綜上，本題應(yīng)選AD

本題要求選出“可能”的選項。

23.BCD資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是指對按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項或?qū)斫夂头治鲐攧?wù)報告有重大影響的事項。選項“a”不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的定義和特點。

24.BD成本法核算的被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈，投資企業(yè)不需進行賬務(wù)處理；成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)可能確認(rèn)投資收益，也可能沖減投資成本，屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤應(yīng)確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)不需進行賬務(wù)處理；權(quán)益法核算被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益。

25.AC同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，選項A正確，選項B不正確；長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益，選項C正確，選項D不正確。

26.ACD【答案】ACD

【解析】選項B，合同獎勵款屬于合同收入的一項內(nèi)容。

27.ABD企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨所有權(quán)的歸屬情況進行分析確定。

28.BC2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=2100萬元，計稅基礎(chǔ)=2000-2000，／20=1900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2100-1900)×25％=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值一1980萬元，計稅基礎(chǔ)=2000-2000／20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1980-1800)×25％=45(萬元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元。

29.CD選項AB說法正確，無形資產(chǎn)的賬面價值＝1000萬元，其計稅基礎(chǔ)＝1000－1000÷10＝900（萬元），賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元（1000－900）；

選項CD說法錯誤，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計準(zhǔn)則不要求攤銷，但應(yīng)在會計期末進行減值測試。稅法沒有界定使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，除外購商譽外，企業(yè)取得的無形資產(chǎn)都應(yīng)在一定期限內(nèi)攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。因此，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)是會產(chǎn)生暫時性差異的，而產(chǎn)生的差異有可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應(yīng)納稅暫時性差異。

綜上，本題應(yīng)選CD。

30.ABCD正確處理為：①抵銷營業(yè)收入1000萬元；②抵銷營業(yè)成本800萬元；③抵銷管理費用=(1000—800)÷10×3／12=5(萬元)；④調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(200—5)×25％=48．75(萬元)。附相關(guān)會計分錄：借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本800固定資產(chǎn)——原價200借：固定資產(chǎn)——累計折舊5貸：管理費用5借：遞延所得稅資產(chǎn)48．75貸：所得稅費用48．75

31.ABC本題考核的是企業(yè)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的有關(guān)規(guī)定。薪炭林屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；自行開發(fā)的元形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

32.BD選項A，負(fù)債是一種現(xiàn)時義務(wù)；在符合負(fù)債定義的前提下，還應(yīng)同時滿足“與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)”和“未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量”這兩個條件時才能確認(rèn)為負(fù)債；選項C，說法不全面。

33.AB貨幣性項目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定的貨幣收取的資產(chǎn)或償付的負(fù)債，長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)。

34.BD本題考核要約的規(guī)定。要約到達受要約人時生效。招股說明書屬于要約邀請，不屬于要約。

35.ACD【答案】ACD

【解析】選項A、C和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項B不產(chǎn)生暫時性差異。

36.ABC解析：資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動資產(chǎn)項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。

37.BD

38.BC乙地塊和丙地塊均用于建造對外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)該計入所建造的房屋建筑物成本，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，所以答案是選項B、C。

39.AD

40.ABCD選項ABCD的說法均正確，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或者雖具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，無論是否支付補價，均不確認(rèn)損益。

發(fā)生補價的，支付補價方應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本；收到補價方應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

41.N

42.Y

43.N

44.Y

45.N盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本（而非公允價值）作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行會計處理，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費用。

因此，本題表述錯誤。

46.N對于共同控制資產(chǎn)，每一合營者均按照合同約定享有共同控制資產(chǎn)中的一定份額并據(jù)此確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)。

47.N固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，事業(yè)單位應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計折舊轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目，實際報經(jīng)批準(zhǔn)時，將相關(guān)的非流動資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目。而不是“固定資產(chǎn)清理”科目。

因此，本題表述錯誤。

48.N固定資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

49.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司，屬于非調(diào)整事項。

50.N企業(yè)支付的耕地占用稅應(yīng)計人固定資產(chǎn)價值，作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

51.Y

52.N無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，但如果某項無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實現(xiàn)的，也就是無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯誤。

53.N錯

日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

【該題針對“日后調(diào)整事項的界定”知識點進行考核】

54.N答案】×

【解析】當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足“交換具有商業(yè)實質(zhì)”和“換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量”兩個條件時，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計人當(dāng)期損益。

55.N直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，由于稅率變動而確認(rèn)的相關(guān)調(diào)整金額計入所有者權(quán)益，不調(diào)整所得稅費用的金額。

56.Y企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。

57.Y

58.N

59.Y

60.N采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，受托方應(yīng)按收取的手續(xù)費作為收入，銷售代銷商品取得的價款作為負(fù)債(應(yīng)付賬款)核算。

61.【答案】

(l)①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組。

首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分

攤比例進行分?jǐn)?，具體如下：

②將分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價值與其可收回金額進行比較，確定

計提減值金額。

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配。

A事業(yè)部減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=2120×(600/10600)=120（萬元），分配給A事業(yè)部本身的數(shù)額=2120×(10000/l0600)=2000（萬元）；

C事業(yè)部減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=224×(240/2240)=24（萬元），分配給C事業(yè)部本身的數(shù)額=224×(2000/2240)=200（萬元）。

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設(shè)備。

⑤計提減值的會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失-A資產(chǎn)組2000（設(shè)備X200，設(shè)備Y675，設(shè)備Z1125）

-C資產(chǎn)組200

——電子設(shè)備144

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2344

⑥計算總部資產(chǎn)和A、B、C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折

舊額。

總部資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=(1200-144)÷16=66（萬元）；

X設(shè)備應(yīng)計提折舊額=（2000-200）÷4=450（萬元）；

Y設(shè)備應(yīng)計提折舊額=(3000-675)÷4=581．25（萬元）；

Z設(shè)備應(yīng)計提折舊額=（5000一l125）÷4=968．75（萬元）；

A資產(chǎn)組2011年應(yīng)計提折舊額=450+581．25+968．75=2000（萬元）；

B資產(chǎn)組2011年應(yīng)計提折舊額=1500÷16=93．75（萬元）；

C資產(chǎn)組2011年應(yīng)計提折舊額=(2000-200)÷8=225（萬元）。

⑦甲公司2010年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及2011年折舊計算表

(2)①甲公司合并丙公司時形成的商譽價值=9100-12000×70%=700（萬元）；

②丙公司總商譽=700÷70%=1000（萬元）

③丙公司包括商譽的2010年末凈資產(chǎn)賬面價值=13000+1000=14000（萬元）；D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬元，則總減值為500萬元，由于商譽的價值為1000萬元，足以抵補減值損失，其中屬于甲公司負(fù)擔(dān)的部分為500萬元的70%，即350萬元，具體分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失350

貸：商譽減值準(zhǔn)備350

62.（1）①應(yīng)收賬款賬面價值=5000-500=4500（萬元）應(yīng)收賬款計稅基礎(chǔ)=5000萬元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時性差異=5000-4500=500（萬元）②預(yù)計負(fù)債賬面價值=400萬元預(yù)計負(fù)債計稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計負(fù)債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元③持有至到期投資賬面價值=4200萬元計稅基礎(chǔ)=4200萬元國債利息收入形成的暫時性差異=0【思路點撥】對于國債利息收入屬于免稅收入，說明計算應(yīng)納稅所得額時是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)是4200萬元，不是4000萬元。④存貨賬面價值=2600-400=2200（萬元）存貨計稅基礎(chǔ)=2600萬元存貨形成的可抵扣暫時性差異=400萬元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價值=4100萬元交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=2000萬元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時性差異=4100-2000=2100（萬元）（2）①應(yīng)納稅所得額：6000+500+400-200+400-2100=5000（萬元）②應(yīng)交所得稅：5000×25％=1250（萬元）③遞延所得