2021-2022年湖北省武漢市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2021-2022年湖北省武漢市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

11

題

下列資產(chǎn)項目中，每年年末必須進行減值測試的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權投資C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)D.商譽

2.關于提供勞務收入的確認與計量，下列說法中不正確的是（）。

A.宣傳媒介的收費，在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

B.廣告的制作費，在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

C.包括在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供勞務的期間內分期確認收入

D.屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權使用費，在交付資產(chǎn)或者轉移資產(chǎn)所有權時確認收入

3.

第

1

題

正保公司購入一臺生產(chǎn)設備，其賬面原值為40萬元，采用雙倍余額遞減法按年計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為10%。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用0.4萬元，取得殘值收入1萬元。則該設備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為減少（）元。

A.9.6B.8.08C.32.52D.6.88

4.以債權轉為股權的，受讓股權的入賬價值為（）

A.應收債權賬面價值B.應付債務賬面價值C.股權的公允價值D.股權份額

5.甲公司為一家上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，每人即可以5元每股購買100股甲公司股票，從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為30元。截至2014年12月31日，這些管理人員已離職10％。假設2015年沒有離職人員，剩余管理人員在2015年12月31日全部行權，甲公司股票面值為l元。則因為行權甲公司應確認的資本公積(股本溢價)金額為()元。

A.36000B.300000C.306000D.291000

6.對某企業(yè)投資占其表決權資本的40％。根據(jù)章程或協(xié)議，投資企業(yè)有權控制被投資單位的財務和經(jīng)營政策，因此采用成本法核算長期股權投資。該項處理體現(xiàn)了會計信息質量要求的（）原則。

A.實質重于形式B.可比性C.重要性D.謹慎性

7.A公司持有B公司40%的股權，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權投資的構成為：投資成本3600萬元，損益調整為960萬元，其他權益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司2013年11月30日應該確認的投資收益為()萬元。

A.120B.250C.270D.150

8.某增值稅一般納稅人企業(yè)對外賒銷商品一批，售價10000元（不含增值稅），商業(yè)折扣為6%，增值稅稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。企業(yè)銷售商品時代墊運雜費700元，則應收賬款的入賬價值為（）元。

A.10764B.11700C.11698D.12400

9.下列說法中正確的是()。

A.企業(yè)記賬本位幣只能是人民幣

B.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得變更

C.業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的編報貨幣可以是人民幣以外的幣種

10.2013年1月10日，甲公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預計合同總成本為600萬元。2013年第一季度共發(fā)生人工費用等工程成本300萬元。經(jīng)測定，工程的完工進度為40%，則甲公司第一季度應確認的合同費用為()萬元。

A.200B.240C.300D.320

11.甲公司于20×3年度購入乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響。20×4年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，當年6月20日，甲公司將賬面價值為300萬元的商品以500萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司在其20×4年度個別財務報表中應確認對乙公司的投資收益為（）萬元。

A.1050B.1140C.1143D.1200

12.2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥手續(xù)。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司處置該項股權投資應確認的相關投資收益為（）萬元。

A.100B.500C.400D.200

13.2019年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬取得乙公司20%有表決權的股份，對乙公司具有重大影響，采用權益法計算；乙公司當日可辯認凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元，各項可辯認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2019年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應列示的年末余額為（）萬元A.2200B.2000C.1800D.2400

14.關于債務重組以債務轉增資本方式進行的情況下，從債權人的角度考慮，下列說法中錯誤的是（）。

A.債權人應當在滿足金融資產(chǎn)終止確認條件時，終止確認重組債權，并將因放棄債權而享有股份的公允價值確認為對債務人的投資，在沒有對相關債權計提減值準備的情況下，應將重組債權的賬面價值與所轉換股份面值總額之間的差額確認為債務重組損失

B.債權人應當在滿足金融資產(chǎn)終止確認條件時，終止確認重組債權，并將因放棄債權而享有股份的公允價值確認為對債務人的投資，在沒有對相關債權計提減值準備的情況下，應將重組債權的賬面余額與股份公允價值之間的差額確認為債務重組損失

C.對于重組債權的賬面余額與所轉換股份公允價值之間的差額，如果債權人已對債權計提壞賬準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足沖減的部分，作為債務重組損失計入營業(yè)外支出

D.債權人在重組過程中發(fā)生的相關費用，應按照長期股權投資或者金融工具確認計量的規(guī)定進行處理

15.

第

7

題

某企業(yè)2008年度共發(fā)生財務費用45000元，其中：短期借款利息為30000元，票據(jù)貼現(xiàn)息為9000元（附追索權），發(fā)行公司債券手續(xù)費6000元。則現(xiàn)金流量表補充資料中的“財務費用”項目應填列的金額為（）元。

A.45000B.39000C.35000D.36000

16.甲公司2013年3月在上年度財務報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應計提折舊120萬元，2012年應計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應調減的金額為()萬元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

17.

第

8

題

下列稅金中，不應計入存貨成本的是（）。

A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

B.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)非應稅消費品負擔的消費稅

C.一般納稅企業(yè)進口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅

D.商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運輸費用

18.甲公司用一臺已使用2年的甲設備從乙公司換人一臺乙設備，支付置換相關稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設備的賬面原價為500000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5％，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準備；乙設備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元，兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質。甲公司換人的乙設備的入賬價值為（）元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

19.資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調整事項在進行調整處理時，不能調整的是（）

A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.所有者權益變動表

20.新華公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實現(xiàn)利潤總額1500萬元，當年發(fā)生如下特殊調整事項：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價值下降20萬元;可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升15萬元;超標的業(yè)務招待費10萬元;因債務擔保確認預計負債30萬元。則新華公司2011年度應交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

二、多選題(20題)21.第

19

題

按照公允價值計量的情況下，在涉及補價的情況下，以下關于非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理說法正確的有（）。

A.支付補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值，加上支付補價和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值

B.收到補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值，減去收到補價，加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值

C.收到補價的企業(yè)，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益

D.支付補價的企業(yè)，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益

22.下列各項中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。

A.修購基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金

23.

第

25

題

關于所有者權益，下列說法中正確的有（）。

A.所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益

B.直接計人資本公積的利得和損失屬于所有者權益

C.所有者權益金額應單獨計量，不取決于資產(chǎn)和負債的計量

D.所有者權益項目應當列入利潤表

24.

25.下列說法正確的有（）。

A.會計估計變更僅影響當期的，其影響數(shù)應在變更當期予以確認

B.會計估計變更僅影響以前期間的，其影響數(shù)應調整本期期初留存收益

C.會計估計變更既影響當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認

D.企業(yè)對某項會計變更難以區(qū)分是會計估計變更還是會計政策變更的，應作為會計估計變更

26.下列各項中，發(fā)生時不應計入當期損益的有（）。

A.開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值的變動

C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額

27.關于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

28.關于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（）。

A.在資本化期間內，因外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額，不能資本化

B.在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

C.在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計算不與資產(chǎn)支出相掛鉤

D.在資本化期間內，外幣借款的匯兌差額均可資本化

29.甲公司于2013年4月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權轉讓協(xié)議。甲公司將一宗土地使用權支付給丙公司。換取丙公司持有的乙公司80％的股權。甲公司對價的土地使用權賬面成本為20000萬元，攤銷額為2000萬元，公允價值為24000萬元。購買日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值為34000萬元，公允價值為35000萬元。此外甲公司為合并發(fā)生評估和審計等中介費用250萬元。甲公司與丙公司在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司與乙公司采用的會計政策相同。則購買日甲公司正確的會計處理是（）。

A.甲公司購買目的合并成本為24000萬元

B.無形資產(chǎn)的處置損益為4000萬元

C.不確認無形資產(chǎn)的損益

D.合并報表確認商譽400萬元

30.資產(chǎn)負債表債務法下，下列說法中正確的有（）

A.遞延所得稅資產(chǎn)一般應作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

B.遞延所得稅負債一般應作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

C.滿足一定的條件，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債應當以抵銷后的凈額列示

D.合并報表中，不同企業(yè)間的當期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷

31.下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.A.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價值小于其賬面價值的差額

C.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

D.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

32.

第

21

題

下列各項中，屬于合同和權利義務終止的情形是（）。

33.關于股份支付，下列說法中正確的有（）。

A.股份支付的目的是獲取職工或其他方的服務

B.授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期

C.從授予日到行權日之間的時段屬于等待期

D.行權日是指職工行使權利并獲得權益工具或現(xiàn)金的日期

34.關于企業(yè)的職工薪酬，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，按照該住房每期應計提的折舊計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬

B.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的公允價值和相關稅費，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬

C.辭退福利應按照擬辭退職工的崗位性質，分別計入管理費用、制造費用、銷售費用

D.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應付職工薪酬

35.對于因產(chǎn)品質量保證而確認的預計負債，下列表述中正確的有（）。

A.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預計負債，則在保修期結束時，應將該項預計負債的余額沖銷，不留余額

B.如果發(fā)現(xiàn)保證費用的實際發(fā)生額與預計數(shù)相差較大，應及時對預計金額進行調整

C.保修期結束或確認預計負債的產(chǎn)品不再生產(chǎn)了，應將相關預計負債余額轉入其他產(chǎn)品對應的預計負債項下，不需要沖銷

D.已對其確認預計負債的產(chǎn)品，如不再生產(chǎn)了，應在相應產(chǎn)品的質量保證期滿后，將相關預計負債余額沖銷

36.2018年1月，甲公司為乙公司的借款進行擔保，2018年12月乙公司破產(chǎn)倒閉，債權人起訴甲公司，要求甲公司償還為乙公司擔保的借款300萬元。2018年年末，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見，甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為200萬元。同時，甲公司基本確定可以收到乙公司補償80萬元。不考慮其他因素，下列處理正確的有（）A.甲公司應當確認預計負債200萬元

B.甲公司應當確認預計負債120萬元

C.甲公司應當確認其他應收款80萬元

D.甲公司應當確認營業(yè)外支出120萬元

37.關于資產(chǎn)組減值測試，下列說法中不正確的有（）。

A.如果資產(chǎn)組的可收回金額高于賬面價值，應當按照差額確認相應的減值損失

B.資產(chǎn)組總的減值損失金額都應該按照資產(chǎn)組中各項資產(chǎn)的賬面價值比重抵減資產(chǎn)的賬面價值

C.資產(chǎn)組中的各項可辨認資產(chǎn)，計提減值后的賬面價值不得低于其公允價值減去處置費用后凈額、預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和零三者之中最高者

D.如果按照比例計算減值金額，導致抵減后資產(chǎn)賬面價值不滿足等于或高于三者之中最高者而導致的未能分攤的減值損失的金額，應當按照相關資產(chǎn)組中其他各項資產(chǎn)的賬面價值比重繼續(xù)分攤

38.關于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中正確的有（）。

A.采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

B.對于訂貨銷售，應在收到款項時確認為收入

C.對視同買斷代銷方式，委托方一定在收到代銷清單時確認收入

D.對收取手續(xù)費代銷方式，委托方于收到代銷清單時確認收入

39.下列各項中，影響營業(yè)利潤的有（）

A.其他綜合收益B.投資收益C.營業(yè)外收入D.管理費用

40.某上市公司財務報告批準報出日為次年4月30E1，該公司在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生以下事項，其中屬于非調整事項的有()。

A.外匯匯率發(fā)生較大變動

B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對某建造合同完工進度的估計存在重大誤差

C.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金

D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生嚴重火災，損失倉庫一棟

三、判斷題(20題)41.第

29

題

貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金．應收賬款和應收票據(jù)以及不準備持有至到期的債券投資等。（）。

A.是B.否

42.附有使用條件的政府對企業(yè)的經(jīng)濟支持不屬于政府補助。（）

A.是B.否

43.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購人的存貨發(fā)生毀損300萬元，注冊會計師要求作為資產(chǎn)負債表日后非調整事項處理。()

A.是B.否

44.利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。()

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

47.無形資產(chǎn)達到預定用途以后發(fā)生的費用計入無形資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

48.第

33

題

符合條件的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

49.存貨可變現(xiàn)凈值的確定應視不同情況而定，如果存貨是用于繼續(xù)加工產(chǎn)品的，其可變現(xiàn)凈值應以生產(chǎn)產(chǎn)品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計銷售費用及相關稅金后的余額確定。()

A.是B.否

50.

第

33

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，合并方以轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應當以轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

51.第

35

題

企業(yè)曲解事實以及舞弊，應當作為重大會計差錯，按前期差錯更正的會計處理方法進行處理。（）

A.是B.否

52.民間非營利組織的會計核算主要以權責發(fā)生制為基礎，部分交易或事項可以采用收付實現(xiàn)制為基礎核算。（）

A.是B.否

53.成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)需按月計提折舊或攤銷，而采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)無須計提折舊或攤銷，按公允價值計量，公允價值變動計入公允價值變動損益。()

A.是B.否

54.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時，應以交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，不產(chǎn)生匯兌差額。()

A.是B.否

55.由于自然災害或意外事故造成的存貨毀損，批準后，應先扣除殘值和可以收回的保險賠償，然后將凈損失轉作營業(yè)外支出。（）、

A.是B.否

56.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內不需要攤銷，但需要至少于每一會計期末進行減值測試。對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，會計期末不需要進行減值測試。（）

A.是B.否

57.

第

31

題

企業(yè)在訂貨銷售方式下，通常應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款確認為負債。（）

A.是B.否

58.

第

30

題

同一控制下的企業(yè)合并，投資方投出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額應確認當期損益。（）

A.是B.否

59.境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構。在境內的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

60.根據(jù)資產(chǎn)負債表日后事項準則的規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后事項包括所有有利和不利事項，但對資產(chǎn)負債表目后有利和不利事項采取不同原則進行處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

38

題

ABC高科技企業(yè)擁有A、B和C三個資產(chǎn)組，在2007年年末，這三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為100萬元、150萬元和200萬元，沒有商譽。這三個資產(chǎn)組為三條生產(chǎn)線，預計剩余使用壽命分別為10年、20年和20年，采用直線法計提折舊。由于ABC公司的競爭對手通過技術創(chuàng)新推出了更高技術含量的產(chǎn)品，受到市場歡迎，從而對ABC公司產(chǎn)品產(chǎn)生了重大不利影響，為此，ABC公司于2007年年末對各資產(chǎn)組需要進行減值測試。

已知ABC公司的經(jīng)營管理活動由總部負責，總部資產(chǎn)包括一棟辦公大樓和一個研發(fā)中心，其中辦公大樓的賬面價值為150萬元，研發(fā)中心的賬面價值為50萬元。辦公大樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎上分攤至各資產(chǎn)組，但是研發(fā)中心的賬面價值難以在合理和一致的基礎上分攤至各相關資產(chǎn)組。對于辦公大樓的賬面價值，企業(yè)根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤。

ABC公司計算得到的資產(chǎn)組A的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為199萬元，資產(chǎn)組8的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為164萬元，資產(chǎn)組C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為271萬元，包括研發(fā)中心在內的最小資產(chǎn)組組合（ABC公司）的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬元。

假定各資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額難以確定。

要求：計算確定資產(chǎn)組A、B、C和總部資產(chǎn)是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生了減值，則相應的減值損失金額為多少。

62.計算甲公司因該固定資產(chǎn)應確認的處置損益金額，并編制相關會計分錄。

63.

64.

65.2008年1月1日，宏達股份有限公司（以下簡稱宏達公司）為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務滿3年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2012年12月31日之前行使完畢。宏達公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下：單位：元年份公允價值支付現(xiàn)金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人員離開宏達公司，宏達公司估計三年中還將有12名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計還將有4名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開，同時有40人于2010年年末行使股票增值權取得了現(xiàn)金;2011年年末有30人行使股票增值權取得了現(xiàn)金;2012年年末有12人行使股票增值權取得了現(xiàn)金。要求：計算2008年至2012年每年應確認的費用（或損益）、應付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金，并編制有關會計分錄。

參考答案

1.D因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。

2.B廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入，選項B錯誤。

3.D該設備第一年計提折舊=40×40%=16（萬元）

第二年計提折舊=（40－16）×40%=9.6（萬元）

第三年計提折舊=（40－16－9.6）×40%=5.76（萬元）

第四年前6個月應計提折舊=（40－16－9.6－5.76－40×10%）÷2×6/12=1.16（萬元）

該設備報廢時已提折舊=16+9.6+5.76+1.16=32.52（萬元）

該設備報廢使企業(yè)當期稅前利潤減少=40－32.52+0.4－1=6.88（萬元）。

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核】

4.C以債務轉為資本方式抵償債務時，債權人應按受讓股權的公允價值計量入賬。

綜上，本題應選C。

5.C等待期內應確認的“資本公積——其他資本公積"金額一100×(1—10％)×100×30--270000(元)。所以記入“資本公積——股本溢價"科目的金額=90×5×100+270000—90×100×1=306000(元)。本題相關的賬務處理：借：銀行存款45000資本公積——其他資本公積270000貸：股本9000資本公積——股本溢價306000

6.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

7.CA公司2013年11月30日應該確認的投資收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(萬元)。

8.C應收賬款的入賬價值=10000×（1-6%）×（1+17%）+700=11698（元）。

9.C【答案】C

【解析】企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，即記賬本位幣在一定條件下可以變更，選項8不正確；企業(yè)通常應選擇人民幣作為記賬本位幣，我國《會計法》規(guī)定業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，編報的財務報表應當折算為人民幣，選項A和D不正確，選項C正確。

10.B當期確認的合同費用=合同預計總成本×完工進度一以前會計期間累計已確認費用，甲上市公司第一季度應確認的合同費用=600×40%=240(萬元)。

11.C甲公司應確認對乙公司的投資收益=[4000-(500-300)+(500-300)／10×6／12]×30%=1143(萬元)。

12.D處置該項長期股權投資應確認的投資收益＝1200－1100＋100＝200(萬元)。

13.A甲公司對乙公司具有重大影響，后續(xù)采用權益法計量，初始投資成本2000萬元＞享有的乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額1800（9000×20%）萬元，不調整長期股權投資初始投資成本；同時，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元時，甲公司應當按照應享有份額確認投資收益，同時調整長期股權投資的賬面價值。則2019年12月31日，甲公司長期股權投資在資產(chǎn)負債表中應列式的年末余額＝2000＋1000×20%＝2200（萬元）。

綜上，本題應選A。

2017年1月1日

借：長期股權投資——投資成本2000

貸：銀行存款2000

2017年12月31日

借：長期股權投資——損益調整200

貸：投資收益200

14.A債權人應當在滿足金融資產(chǎn)終止確認條件時，終止確認重組債權，并將因放棄債權而享有股份的公允價值確認為對債務人的投資，重組債權的賬面余額與所轉換股份公允價值之間的差額確認為債務重組損失。已對相關債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足沖減的部分作為債務重組損失計入營業(yè)外支出。

15.A“財務費用”項目反映的金額是與籌資活動和投資活動相關的財務費用，附追索權票據(jù)貼現(xiàn)屬于籌資活動。

16.C2013年度所有者權益變動表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項目應調減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

17.C由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品負擔的消費稅應記入“應交稅費－應交消費稅”科目的借方，如果是直接銷售或用于生產(chǎn)非應稅消費品的，則消費稅應該計入到成本；一般納稅企業(yè)進口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅，是允許抵扣的；按照新準則規(guī)定，商品流通企業(yè)外購商品是所支付的運輸費、裝卸費、保險費等費用，應當計入存貨采購成本。只有C選項符合題意。

【該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核】

18.A由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質，應以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費、補價作為換人資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換日甲設備已計提的折舊額=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，資產(chǎn)置換日甲設備的賬面價值=500000-320000=180000(元)，換人的乙設備的入賬價值=180000+10000+30000=220000(元)。

19.C選項ABD均可以調整；

選項C，現(xiàn)金流量表正表不調整，但現(xiàn)金流量表補充資料的相關項目應進行調整，調整后并不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的總額。

綜上，本題應選C。

20.A新華公司2011年度應交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬元）。注：可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入資本公積，既不影響利潤總額也不影響企業(yè)的應納稅所得額，所以不必納稅調整。

21.ABCD

22.ACD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結余和經(jīng)營結余等，其中，事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分內容。所以，B項投資基金屬于事業(yè)基金，不選；A項修購基金、C項職工福利基金屬于專用基金、D項固定基金是事業(yè)單位因增加固定資產(chǎn)所形成的基金，ACD均不屬于事業(yè)單位的事業(yè)基金。

23.AB所有者權益金額取決于資產(chǎn)和負債的計量；所有者權益項目應當列入資產(chǎn)負債表。

24.ABCD

25.ACD企業(yè)對會計估計變更應采用未來適用法，不改變以前期間的會計估計，也不調整以前期間的報告結果。

26.ACD【答案】ACD。解析：開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入無形資產(chǎn)成本，不影響當期損益，選項A錯誤；經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額，不做賬務處理，選項C錯誤：對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額不進行賬務處理，選項D錯誤。

27.ABC選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

28.ABC選項D，外幣一般借款的匯兌差額不能資本化。

29.AD暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.ABCD

31.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)的核算。選項ABC均應記入“公允價值變動損益”科目。

A、

借：投資性房地產(chǎn)——成本

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

公允價值變動損益

貸：固定資產(chǎn)

B、

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

C、

借：固定資產(chǎn)

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價值變動

公允價值變動損益

D、

借：投資性房地產(chǎn)——成本

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

資本公積——其他資本公積

32.ACD本題考核合同終止的情形。選項B因債務人怠于行使到期債權，債權人可以行使代位權，并不意味著合同權利義務終止。

33.ABD等待期是指授予日至可行權日之間的時段，而不是至行權日之間的時段，所以C不正確。

34.ABD選項C，辭退福利統(tǒng)一列支于管理費用，與辭退職工原所在崗位無關。

35.ABD

36.ACD對外債務擔保涉及未決訴訟的，企業(yè)應當估計敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，如果敗訴可能性大于勝訴可能性且損失金額能夠合理估計的，應在資產(chǎn)負債表日將預計擔保損失確認為預計負債，并計入當期營業(yè)外支出，本題中，甲公司預計損失金額為200萬元，則應當確認預計負債200萬元，同時計入營業(yè)外支出200萬元；

預計能收回的賠償金額在基本確定能收到時，應當單獨確認為其他應收款，同時沖減營業(yè)外支出，即甲公司應確認其他應收款80萬元，同時沖減營業(yè)外支出80萬元。

則甲公司因該事項確認預計負債200萬元，營業(yè)外支出120萬元，其他應收款80萬元。

綜上，本題應選ACD。

（單位：萬元）

借：營業(yè)外支出200

貸：預計負債200

借：其他應收款80

貸：營業(yè)外支出80

37.AB選項A，資產(chǎn)組的可收回金額低于賬面價值時，才按照差額確認相應的減值損失；可收回金額高于賬面價值時，未發(fā)生減值，不計提減值損失。選項B，如果存在商譽的話，減值損失的金額應該先沖減商譽。

38.AD【答案】AD。解析：對于訂貨銷售，應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債；對視同買斷代銷方式，委托方可能在發(fā)出商品時確認收入，也可能在收到代銷清單時確認收入。

39.BD營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項A不影響營業(yè)利潤，其他綜合收益影響所有者權益；

選項BD均影響營業(yè)利潤；

選項C不影響營業(yè)利潤，營業(yè)外收入影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤；

綜上，本題應選BD。

40.ACD選項A，屬于外匯匯率變動產(chǎn)生的日后事項，與報告年度無關，因此屬于非調整事項；選項B為日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重要差錯，屬于調整事項；選項C，屬于非調整事項中的股票和債券發(fā)行；選項D，屬于自然災害造成的損失，與報告年度無關，因此是非調整事項。

41.N貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金．應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。

42.N政府補助通常附有一定的使用條件，這與政府補助的無償性并不矛盾，并不表明該項補助有償，而是企業(yè)經(jīng)法定程序申請取得政府補助后，應當按照政府規(guī)定的用途使用該項補助。

因此，本題表述錯誤。

43.Y

44.Y

45.N

46.N

47.N無形資產(chǎn)達到預定用途以后發(fā)生的費用不計入無形資產(chǎn)的成本。

48.Y

49.Y

50.N同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。

51.Y

52.N民間非營利組織會計核算采用權責發(fā)生制。

53.Y

54.Y企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因此不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

55.Y

56.N對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，如果有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象的，應在會計期末進行減值測試。

因此，本題表述錯誤。

57.Y

58.N同一控制下的企業(yè)合并，不確認當期損益。

59.N境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構。在境內的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

60.N對資產(chǎn)負債表日后有利和不利事項應采取同一原則進行處理。

61.在對各資產(chǎn)組進行減值測試時，首先應當認定與其相關的總部資產(chǎn)。由于ABC公司的經(jīng)營管理活動由總部負責，因此相關的總部資產(chǎn)包括辦公大樓和研發(fā)中心，考慮到辦公大樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎上分攤至各資產(chǎn)組，但是研發(fā)中心的賬面價值難以在合理和一致的基礎上分攤至各相關資產(chǎn)組。因此，對于辦公大樓的賬面價值，企業(yè)應當首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用年限加權平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，具體如下：

單位：萬元

項目資產(chǎn)組A資產(chǎn)組B資產(chǎn)組C總計各資產(chǎn)組賬面價值100150200450各資產(chǎn)組剩余使用壽命102020按使用壽命計算的權重122加權計算后的賬面價值100300400800辦公大樓分攤比例(各資產(chǎn)組加權計算后的賬面價值/

各資產(chǎn)組加權平均計算后的賬面價值合計)12.5%37.5%50%100%辦公大樓賬面價值分攤到各資產(chǎn)組的金額195675150包括分攤的辦公大樓賬面價值的各資產(chǎn)組賬面價值119206275600企業(yè)隨后應當確定各資產(chǎn)組的可收回金額，并將其與賬面價值(包括已分攤的辦公大樓的賬面價值部分)相比較，以確定相應的減值損失。考慮到研發(fā)中心的賬面價值難以按照合理和一致的基礎分攤至資產(chǎn)組，因此確定由A、B、C三個資產(chǎn)組組成最小資產(chǎn)組組合(在本例中即為整個企業(yè))，通過計算該資產(chǎn)組組合的可收回金額，并將其與賬面價值(包括已分攤的辦公大樓和研發(fā)中心的賬面價值部分)相比較，以確定相應的減值損失。由于各資產(chǎn)組和資產(chǎn)組組合的公