2021-2022年湖北省黃石市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2021-2022年湖北省黃石市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期是（）。

A.授予日B.可行權(quán)日C.行權(quán)日D.出售日

2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。2014年7月28日，甲公司以一項設(shè)備換入乙公司一批A材料，該設(shè)備的賬面價值為150000元，公允價值為105000元；乙公司A材料的公允價值為l10000元，增值稅稅率為l7％。假定計稅價格等于公允價值，甲公司向?qū)Ψ街Ц躲y行存款5750元。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費，則甲公司換入A材料的人賬價值為()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

3.

第10題下列各項中，不屬于民間非營利組織會計要素的是（）。

4.甲公司系上市公司，2012年年末庫存A材料賬面余額為1100萬元；年末計提跌價準備前庫存A材料計提的存貨跌價準備的賬面余額為0。庫存A材料將全部用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。預(yù)計B產(chǎn)品的市場價格總額為1200萬元，預(yù)計生產(chǎn)B產(chǎn)品還需發(fā)生除A材料以外的總成本為400萬元，預(yù)計為銷售B產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為80萬元。B產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價格總額為1000萬元。甲公司對A材料應(yīng)計提的存貨跌價準備是()萬元。

A.364B.340C.264D.76

5.

第

10

題

企業(yè)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，前期計提減值準備沖減了資本公積準備項目金額50萬元，同時確認了計提減值準備損失30萬元，本期轉(zhuǎn)回減值準備60萬元應(yīng)做的賬務(wù)處理是（）。

A.借：長期投資減值準備60

貸：投資收益60

B.借：長期投資減值準備60

貸：資本公積50

投資收益10

C.借：長期投資減值準備60

貸：投資收益30

資本公積30

D.借：長期投資減值準備50

貸：資本公積50

6.2013年1月1日，A公司取得B公司80％的股權(quán)形成企業(yè)合并。2013年6月30日，B公司向A公司銷售100件甲產(chǎn)品和1件乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的單價為2萬元，單位成本為1萬元；乙產(chǎn)品的單價為500萬元，成本為350萬元。A公司將購入的甲產(chǎn)品作為存貨管理，截止2013年底全部尚未售出，將購入的乙產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)用于企業(yè)管理，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2013年，B公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。不考慮其他因素，則2013年末A公司編制合并報表按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時，應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.1600B.1412C.1400D.1616

7.第

8

題

M企業(yè)對X生產(chǎn)設(shè)備進行改良，該設(shè)備原價為500萬元，已提折舊200萬元，改良中發(fā)生各項支出共計50萬元。改良時被替換部分的賬面價值為20萬元。則該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.350B.370C.330D.550

8.

第

8

題

伊諾股份有限公司于2008年6月1日，以78萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)給A公司，同時發(fā)生相關(guān)稅費4萬元。該無形資產(chǎn)系伊諾公司于2005年7月1日購入并投入使用，入賬價值為240萬元，預(yù)計使用年限為6年，法律規(guī)定的有效年限為8年。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。

A.46B.38C.49.33D.78.5

9.第

1

題

在合并資產(chǎn)負債表中，合并價差應(yīng)當(dāng)在（）項目下單獨列示。

A.流動資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.長期投資D.實收資本

10.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31日，法院尚未對此訴訟進行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關(guān)于上述或有事項的確認和計量，下列說法中正確的是。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計負債

B.訴訟費應(yīng)計人管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認預(yù)計負債的金額為120萬元

11.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.按國家規(guī)定確認的閑置土地

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓

C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店

D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

12.下列各項中，屬于會計估計變更的事項是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法

C.因固定資產(chǎn)擴建而重新確定其預(yù)計可使用年限

D.由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

13.2013年1月3日，甲公司以一項固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))作為對價，取得乙公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司付出的該項同定資產(chǎn)原價為5600萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準備，當(dāng)日的公允價值為4000萬元。取得該項投資時，乙公司所有者權(quán)益賬面價值為11000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。取得該項股權(quán)投資過程中甲公司另發(fā)生手續(xù)費等100萬元。雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司取得該項股權(quán)投資時影響2013年度的利潤總額為（）萬元。A.700B.-600C.100D.200

14.A公司為增值稅一般納稅人，2018年4月16日，A公司將一項商標權(quán)出售，開出增值稅專用發(fā)票，不含稅價款300萬元，增值稅稅率為6％。該商標權(quán)為A公司2016年4月16日購入，實際支付買價700萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為42萬元，另支付相關(guān)費用20萬元。該商標權(quán)的攤銷年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。A公司轉(zhuǎn)讓該商標權(quán)形成的凈損失為（）萬元。

A.132B.139．2C.157．2D.114

15.下列關(guān)于民間非營利組織會計的一般會計原則的說法中，不正確的是（）。

A.會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)進行會計核算

C.分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五大會計要素

D.對于一些特殊的交易事項引入公允價值計量屬性

16.甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費稅稅費為10%的應(yīng)稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本為（）萬元

A.36B.39.6C.40D.42.12

17.下列各項中，不屬于民間非營利組織的會計要素的是（）

A.資產(chǎn)B.凈資產(chǎn)C.支出D.收入

18.

第

2

題

2009年6月1日，黃河公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進行改良。2009年10月31日，改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出120萬元；假設(shè)不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2009年末，黃河公司因該事項計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

19.母公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價8000元。截至當(dāng)期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60％，取得收入5000元。不考慮其他因素，子公司期末存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為（）元

A.4800B.800C.1200D.3200

20.甲公司2×10年12月31日庫存X模具l萬件，單位成本為200元。2×10年12月31日，X模具市場售價為每件180元，銷售該模具預(yù)計每件將發(fā)生運雜費等相關(guān)費用1元。12月31日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售X模具合同，合同銷售數(shù)量為5000件，合同價格為每件190元，供貨日期為2×11年1月5日．假定不考慮其他相關(guān)稅費，此前該模具以前未計提減值準備，2×10年12月31日甲公司對該模具應(yīng)確認的減值損失為()萬元。

A．10.5

B．11

C．16

D．21

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于外幣未來現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的確定的說法中正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量

B.應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣折算為記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量

C.折算時的即期匯率應(yīng)當(dāng)用計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率

D.折算時的即期匯率可以采用與預(yù)計的未來現(xiàn)金流量相對應(yīng)的未來期間資產(chǎn)負債表日的匯率

22.下列交易事項中，應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（）。

A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用

B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用

C.發(fā)行權(quán)益性證券支付的證券發(fā)行費用

D.企業(yè)合并中發(fā)生的初始直接費用

23.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的處理中，不正確的有（）。

A.合并方應(yīng)將長期股權(quán)投資初始投資成本與所付對價的公允價值的差額，調(diào)整資本公積

B.合并方以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)將該資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益

C.所取得的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進行后續(xù)計量

D.所取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本為享有被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額

24.下列關(guān)于公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，存在減值跡象時，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進行減值測試

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，不需對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷

C.企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面余額的差額計入其他業(yè)務(wù)收入

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，取得的租金收入一般計入其他業(yè)務(wù)收入

25.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進行后續(xù)計量的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項D.可供出售金融資產(chǎn)

26.

第

17

題

甲股份有限公司2008年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2009年3月30日，實際對外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有（）。

27.

第

19

題

關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的有（）。

A.采用公允價值模式計量的，不對投資性房產(chǎn)計提折舊

B.采用公允價值模式計量的，應(yīng)對投資性房產(chǎn)計提折舊

C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

E.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

28.關(guān)于合并報表中長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷，下列說法中正確的有（）。

A.在子公司為全資子公司的情況下，母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項目的金額應(yīng)當(dāng)全額抵銷

B.在子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)當(dāng)將母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額與子公司所有者權(quán)益中母公司所享有的份額相抵銷

C.非同一控制下的企業(yè)合并中，不會產(chǎn)生商譽

D.子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，即子公司所有者權(quán)益中抵銷母公司所享有的份額后的余額，在合并財務(wù)報表中作為“少數(shù)股東權(quán)益”處理

29.

第

19

題

下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。

30.

第

24

題

投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出中，下列說法中正確的有（）。

A.采用成本模式計量，當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計提折舊

B.采用成本模式計量，當(dāng)月增加的土地當(dāng)月進行攤銷

C.采用公允模式計量，當(dāng)月增加的房屋下月開始計提折舊

D.采用成本模式計量，當(dāng)月增加的土地當(dāng)月不進行攤銷

31.A公司于2015年1月1日以銀行存款5190萬元購買B公司40%的股權(quán)，并對B公司具有重大影響，另支付相關(guān)稅費10萬元。投資當(dāng)日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12500萬元，賬面價值為10000萬元，其差額為一項土地使用權(quán)所致，該土地使用權(quán)尚可使用年限為25年，無殘值，按照直線法攤銷。2015年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益400萬元，2015年A公司因順流交易產(chǎn)生未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤300萬元。2016年1月2日A公司以5800萬元的價格將其持有的B公司股權(quán)全部處置。不考慮所得稅等其他因素的影響。下列說法中正確的有()。

A.長期股權(quán)投資初始投資成本為5200萬元

B.該項股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算

C.取得投資時不需調(diào)整初始投資成本

D.處置投資時應(yīng)確認投資收益200萬元

32.

第

21

題

下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的描述，正確的有（）。

33.第

22

題

下列可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計人當(dāng)期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計入資本公積

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計人資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)人當(dāng)期損益

34.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用而確認的預(yù)計負債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補

C.使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)

D.當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升

35.企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有()。

A.取得的確鑿證據(jù)B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負債表日后事項的影響D.存貨賬面價值

36.下列各項中，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的有（）

A.由于低價銷售給軍隊一批糧食而收到的政府給予的獎勵款項

B.因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助

C.政府對企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給予的財政補貼

D.綜合性項目的政府補助

37.第

16

題

下列說法中正確的有（）。

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項，但待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件的，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，若有標的資產(chǎn)，應(yīng)對標的資產(chǎn)計提減值準備

D.企業(yè)不應(yīng)就未來經(jīng)營虧損確認為負債

38.

39.

第

25

題

下列關(guān)于要約的說法，正確的有（）。

40.

第

19

題

下列組織可以作為—個會計豐體進行核算的有（）。

A.合伙企業(yè)B.分公司C.股份有限公司D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團

三、判斷題(20題)41.對于發(fā)行債券時確認的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”項目，應(yīng)在債券的存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷。（）

A.是B.否

42.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法（）。

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為合并方在合并日為取得對被合并方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債以及發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價值。（）

A.是B.否

45.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。（）

A.是B.否

46.

第

32

題

非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或雖具有商業(yè)實質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，無論是否支付補價，均不確認換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額產(chǎn)生的處置損益。（）

A.是B.否

47.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，事業(yè)單位應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計折舊轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。（）

A.是B.否

48.

第

29

題

通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。（）

A.是B.否

49.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減該金融資產(chǎn)的賬面價值。()

A.是B.否

50.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

51.取得金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用，均應(yīng)計入金融資產(chǎn)的初始確認成本。()

A.是B.否

52.因銷售發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備時，應(yīng)借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。（）

A.是B.否

53.實施職工內(nèi)部退休計劃的，對于內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會保險費等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)一次性計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

54.在會計期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至限定性凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

55.銷售合同中規(guī)定了退貨條款的，企業(yè)應(yīng)在退貨期滿時確認銷售商品收入。()

A.是B.否

56.境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

57.（）分期收款銷售商品時，應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，沖減營業(yè)收入。（）

A.是B.否

58.

第

33

題

企業(yè)期末持有的材料全部專用于生產(chǎn)已簽訂銷售合同的產(chǎn)品，則該批材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以銷售合同所規(guī)定的產(chǎn)品售價為計量基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

59.資產(chǎn)組在處置時如要求購買者承擔(dān)一項負債，該負債金額已經(jīng)確認并計入相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，在確定資產(chǎn)組的賬面價值及其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，不應(yīng)當(dāng)將已確認的負債金額從中扣除。（）

A.是B.否

60.

第

34

題

職工薪酬中的工會經(jīng)費應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別計人成本費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.大米公司系生產(chǎn)電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、乙兩個車間組成。該電子儀器主要銷往歐美等國，由于受國際金融危機的不利影響，電子儀器市場銷量一路下滑。大米公司在編制2019年度財務(wù)報告時，對管理總部、甲車間和乙車間等進行減值測試。大米公司有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料如下：管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測試相關(guān)資料如下：(1)管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓組成。2019年12月31日，該辦公樓的賬面價值為2000萬元。甲車間僅擁有一套A設(shè)備，生產(chǎn)的半成品僅供乙車間加工成電子儀器，無其他用途；2019年12月31日，A設(shè)備的賬面價值為1200萬元。乙車間僅擁有B、C兩套設(shè)備，除對甲車間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外，無其他用途；2019年12月31日，B、C設(shè)備的賬面價值分別為2100萬元和2700萬元。(2)2019年12月31日，辦公樓如以當(dāng)前狀態(tài)對外出售，估計售價為1980萬元(即公允價值），另將發(fā)生處置費用20萬元。A、B、C設(shè)備的公允價值均無法可靠計量；甲車間、乙車間整體，以及管理總部、甲車間、乙車間整體的公允價值也均無法可靠計量。(3)辦公樓、A、B、C設(shè)備均不能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量。2019年12月31日，乙車間在預(yù)計使用壽命內(nèi)形成的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4658萬元；甲車間、乙車間整體的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5538萬元；管理總部、甲車間、乙車間整體的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為7800萬元。(4)假定進行減值測試時，管理總部資產(chǎn)的賬面價值能夠按照甲車間和乙車間資產(chǎn)的賬面價值比例進行合理分攤。大米公司根據(jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料，進行了如下會計處理：(1)認定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組合①將管理總部認定為一個資產(chǎn)組；②將甲、乙車間認定為一個資產(chǎn)組組合。(2)確定可收回金額管理總部的可收回金額為1960萬元。(3)計量資產(chǎn)減值損失①管理總部的減值損失金額為50萬元；②甲車間A設(shè)備的減值損失金額為30萬元；③乙車間的減值損失金額為120萬元；④乙車間B設(shè)備的減值損失金額為52.5萬元；⑤乙車間C設(shè)備的減值損失金額為67.5萬元。要求：根據(jù)上述資料逐項分析、判斷大米公司對上述資產(chǎn)減值的會計處理是否正確（分別注明該事項及其會計處理的序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。

63.(2)編制A公司2010年12月31日合并B公司財務(wù)報表時的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。

64.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。長江公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

長江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長江公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。

2013年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長江公司購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當(dāng)日，長江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2013年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長江公司2012年12月31日對該項應(yīng)收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計人2012年度應(yīng)納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2012年度確認預(yù)計負債200萬元。2013年2月5日，法院判決長江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬元，2013年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2012年應(yīng)納稅所得額，可計入2013年應(yīng)納稅所得額。

(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丁公司賬款200萬元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準備。長江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80%計提了壞賬準備。稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應(yīng)納稅所得額。

(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對外出售。

(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。

(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。

要求：

(1)指出長江公司發(fā)生的上述事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

(2)對于長江公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。

65.對于長江公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)。

參考答案

1.C行權(quán)日是指職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期。

2.A甲公司換入A材料的入賬價值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

3.D民間非營利組織會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、費用。

4.B有合同約定的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000-80×80％=936(萬元)有合同約定的B產(chǎn)品成本=(1100+400)×80％=1200(萬元)沒有合同約定的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1200×20％-80×20％=224(萬元)沒有合同約定的B產(chǎn)品成本=(1100+400)×20％=1300(萬元)B產(chǎn)品成本大于可變現(xiàn)凈值，說明A材料發(fā)生了減值，A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量。有合同約定的部分：A材料可變現(xiàn)凈值=1000-80×80％-400×80％=616(萬元)A材料成本=1100×80％=880(萬元)發(fā)生減值=880-616=264(萬元)沒有合同約定的部分：A材料可變現(xiàn)凈值=1200×20％-80×20％-400×20％=144(萬元)A材料成本=1100×20％=220(萬元)發(fā)生減值=220-144=76(萬元)A材料應(yīng)計提存貨跌價準備的金額=264+76=340(萬元)

5.C企業(yè)長期股權(quán)投資價值恢復(fù)時轉(zhuǎn)回長期投資減值準備的，如果前期計提減值準備時沖減了資本公積準備項目的，長期股權(quán)投資的價值于以后期間得以恢復(fù)，在轉(zhuǎn)回已計提的股權(quán)投資減值準備時，應(yīng)首先轉(zhuǎn)回原計提減值準備時計入損益的部分，差額部分再恢復(fù)原沖減的資本公積準備的項目，恢復(fù)的資本公積準備項目金額以原沖減的資本公積準備金額為限。企業(yè)應(yīng)按照當(dāng)期轉(zhuǎn)回的股權(quán)投資減值準備金額，借記長期投資減值準備，按原計提減值準備時計入損益的金額，貸記投資收益――計提的長期投資減值準備，按其差額，貸記資本公積――股權(quán)投資準備科目。

6.B抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益后，B公司2013年凈利潤=2000-(200-100)-(500-350)+(500-350)/5/2=1765(萬元)；按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時應(yīng)確認的投資收益=1765×80％=1412(萬元)。

7.C按現(xiàn)行規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價值；所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價值＝500－200+50－20＝330（萬元）。

【該題針對“后續(xù)支出的判斷處理”知識點進行考核】

8.C無形資產(chǎn)的攤銷期為預(yù)計使用年限和法律規(guī)定的有效年限兩者中較短者，所以2008年7月1日該無形資產(chǎn)的賬面價值為123.33萬元(240-240/6×2-240/6*11/12)，伊諾公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失=123.33+4-78=49.33（萬元）。

【該題針對“無形資產(chǎn)處置和報廢的核算”知識點進行考核】

9.C應(yīng)在長期投資項目下單獨列示。

10.B甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項C錯誤；2013年12月31日甲公司確認預(yù)計負債的金額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

11.B解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的概念。選項A不屬于持有并準備增值的土地使用權(quán)，不符合投資性房地產(chǎn)定義；選項C是自用房地產(chǎn)；選項D，企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)，但建筑物必須是已經(jīng)出租才屬于投資性房地產(chǎn)。

12.A選項B，屬于會計政策變更；選項C，屬于對一項新的事項采用新的核算方法；選項D，屬于濫用會計估計，應(yīng)按照會計差錯處理。

13.C【答案】C

【解析】影響金額=固定資產(chǎn)處置損益+初始投資成本小于享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(萬元)。

14.A轉(zhuǎn)讓該商標權(quán)形成的凈損益＝300－(720－720／5×2)＝﹣132(萬元)，即形成凈損失132萬元。

15.B解析：本題考核民間非營利組織會計的一般會、計原則。所有非營利組織的會計核算都以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

16.A委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣，不計入委托加工物資的成本，所以甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本=30+6=36（萬元）。

17.C選項ABD屬于，選項C不屬于，民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素：反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素包括收入和費用。故“支出”不屬于民間非營利組織會計要素。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.A

19.B思路①：子公司期末存貨為3200元（8000×40%），內(nèi)部銷售毛利率＝（8000－6000）/8000×100％＝25％，可計算出子公司期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=

3200×25％=800（元）。

思路②：子公司期末存貨為3200元（8000×40%），集團角度期末存貨=

6000×40%=2400（元），可計算出子公司期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=

3200-2400=800（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.C【答案】C【解析】期末對存貨進行計量時，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價格約定的，另一部分沒有合同價格，則需要將該類存貨區(qū)分為合同價格約定部分和沒有合同價格約定部分，分別計算其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相應(yīng)的成本比較，以分別確定是否需要計提存貨跌價準備，由此所計提的存貨跌價準備不得相互抵銷。該商品簽訂了銷售合同，合同數(shù)量小于庫存數(shù)量，應(yīng)當(dāng)分別計算有合同的可變現(xiàn)凈值和沒有合同的可變現(xiàn)凈值，分別確定有合同的和沒有合同的是否發(fā)生了減值：(1)有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(190-1)=94.5（萬元），其成本為100萬元(5000×200)，應(yīng)確認的減值損失為5.5（萬元）；(2)沒有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(180-1)=89.5（萬元），其成本為100萬元，應(yīng)確認的減值損失為10.5（萬元），合計應(yīng)確認的減值損失16萬元。

21.AC預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如果涉及外幣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照下列順序確定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：首先，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;其次，將該外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進行折算，從而折算成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;最后，在該現(xiàn)值的基礎(chǔ)上，將其與資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額相比較，確定其可收回金額，再根據(jù)可收回金額與資產(chǎn)賬面價值相比較，確定是否需要確認減值損失以及確認多少減值損失。

22.AD選項B，應(yīng)計入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬價值;選項C，應(yīng)沖減溢價發(fā)行收入即資本公積——股本溢價的金額。

23.ABCD選項A，合并方應(yīng)將長期股權(quán)投資初始投資成本與所付對價的賬面價值的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；選項B，對于該類資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，不予確認；選項C，應(yīng)采用成本法進行后續(xù)計量；選項D，應(yīng)該為享有被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額。

24.AC解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量。選項A，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不需要計提折舊或進行攤銷，也不需要進行減值測試，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值；選項C，公允價值高于賬面余額的差額計入公允價值變動損益。

25.BC解析：按照規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行后續(xù)計量。

26.AD選項BE均屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的新事項，不屬于調(diào)整事項。

27.AC投資性房地產(chǎn)已采用公允價值模式的，不得轉(zhuǎn)為成本模式，因為采用公允價值計量模式的前提就是公允價值能夠持續(xù)、可靠地取得，因此只要條件繼續(xù)得到滿足，就不存在轉(zhuǎn)換后續(xù)計量模式的問題；公允價值模式下，投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷，以期末公允價值為基礎(chǔ)，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。

28.ABD同一控制下的企業(yè)合并不產(chǎn)生商譽;非同一控制下企業(yè)合并可能會產(chǎn)生商譽。

29.ABCD

30.AB投資性房地產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)的按照固定資產(chǎn)的核算原則處理，投資性房地產(chǎn)屬于無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)的核算原則處理。

31.ABC長期股權(quán)投資初始投資成本=5190+10=5200(萬元)，選項A正確；因?qū)公司具有重大影響，所以應(yīng)采用權(quán)益法核算，選項B正確；因初始投資成本5200萬元大于投資時應(yīng)享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額5000萬元(12500×40%)，所以不調(diào)整初始投資成本，選項C正確；2015年12月3113，該項長期股權(quán)投資賬面價值=5200+[1000-300-(12500-10000)/25]×40%+400×40%=5600(萬元)，處置時應(yīng)確認投資收益=5800-5600+400×40%=360(萬元)，選項D錯誤。

32.ABD

33.AD選項B應(yīng)是汁入資本公積，選項c取得可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用應(yīng)是直接計入可供出售金融資產(chǎn)成本。

34.AB選項C，使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)，其賬面價值等于入賬成本，稅法上要對其進行攤銷，所以其賬面價值會大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項D，交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升導(dǎo)致其賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異。

35.ABC【答案】ABC

【解析】企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負債表日后事項的影響等因素。確定存貨的可變現(xiàn)凈值與存貨賬面價值無關(guān)。

36.BC選項A不屬于政府補助，因為該交易與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動密切相關(guān)，相當(dāng)于政府與軍隊按照正常的價格購買了糧食，應(yīng)堅持實質(zhì)重于形式原則，按照收入進行會計處理。另外，如果政府給予的補貼目的不是為了補差價，而僅僅是一種單方面的補助或獎勵（即補助≠差價），則屬于與收益相關(guān)的政府補助。

選項BC屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助。

選項D不一定屬于，企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助，視情況不同計入當(dāng)期損益，或者在項目期內(nèi)分期確認為當(dāng)期收益。

綜上，本題應(yīng)選BC。

37.ABCD四個選項均正確。

38.AB

39.BD本題考核要約的規(guī)定。要約到達受要約人時生效。招股說明書屬于要約邀請，不屬于要約。

40.ABCD會計主體是指會計信息所反映的特定單位。本題所有選項均可作為會計主體。

41.Y

42.Y

43.Y

44.N同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為在合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額。

45.Y

46.Y

47.N固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，事業(yè)單位應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計折舊轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目，實際報經(jīng)批準時，將相關(guān)的非流動資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目。而不是“固定資產(chǎn)清理”科目。

因此，本題表述錯誤。

48.Y

49.N交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

50.N將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會計政策，所以不應(yīng)作為會計政策變更處理。

51.N為取得交易性金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費用，計入投資收益，其他金融資產(chǎn)則是計入初始確認成本。

52.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

53.Y實施職工內(nèi)部退休計劃的，不能將內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會保險費等分期確認為各期損益，而應(yīng)當(dāng)一次性計入當(dāng)期損益。

54.N在會計期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。

55.N銷售合同中規(guī)定了退貨條款的，如果企業(yè)能夠合理預(yù)計退貨率的，在發(fā)出商品時可以確認銷售商品收入。

56.N境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

因此，本題表述錯誤。

區(qū)分某實體是否為該企業(yè)的境外經(jīng)營的關(guān)鍵有2項：

（1）該實體與企業(yè)的關(guān)系，是否為企業(yè)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)；

（2）該實體的記賬本位幣是否與企業(yè)記賬本位幣相同，而不是以該實體是否在企業(yè)所在地的境外作為標準。

57.N未實現(xiàn)融資收益的攤銷應(yīng)沖減財務(wù)費用。

58.Y

59.N確認資產(chǎn)組賬面價值時通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認的負債賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確認資產(chǎn)組可收回金額的除外，如果在考慮負債金額的情況下能確認資產(chǎn)組可收回金額的，不應(yīng)當(dāng)將已確認的負債金額從中扣除。

因此，本題表述錯誤。

60.Y

61.

62.(1)認定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合①管理總部認定為一個資產(chǎn)組不正確。管理總部不能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流，不能單獨作為一個資產(chǎn)組；②甲、乙車間認定為一個資產(chǎn)組組合不正確。甲、乙車間應(yīng)認定為一個資產(chǎn)組，因為這兩個車間是一條完整的生產(chǎn)線。(2)確定可收回金額正確。(3)計量資產(chǎn)減值損失①至⑤均不正確。包含總部資產(chǎn)的資產(chǎn)組減值金額=資產(chǎn)組賬面價值8000萬元（2000+1200+2100+2700)-資產(chǎn)組可收回金額7800萬元=200(萬元）；按比例總部資產(chǎn)應(yīng)分攤的減值金額=200×2000/8000=50(萬元），但總部資產(chǎn)辦公樓可以分攤的減值金額=2000-(1980-20)=40(萬元），所以總部資產(chǎn)只能分攤40萬元的減值損失，剩余160萬元（200-40)為甲乙資產(chǎn)組應(yīng)分攤的減值損失。甲、乙資產(chǎn)組分攤減值后的賬面價值5840萬元(1200+2100+2700-160)大于甲、乙資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值5538萬元，所以甲乙資產(chǎn)組的減值金額為160萬元。按賬面價值所占比例甲車間應(yīng)分攤的減值金額=160×1200/6000=32(萬元）；按賬面價值所占比例乙車間B設(shè)備應(yīng)分攤的減值金額=160×2100/6000=56(萬元）；按賬面價值所占比例乙車間c設(shè)備應(yīng)分攤的減值金額=160×2700/6000=72(萬元）；乙車間應(yīng)分攤的減值金額=B設(shè)備減值金額+C設(shè)備減值金額=56+72=128(萬元）；乙車間分攤減值后的賬面價值4672萬元(2100+2700-128)大于乙車間未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值4658萬元，所以乙車間應(yīng)計提的減值損失為128萬元。(1)認定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合①管理總部認定為一個資產(chǎn)組不正確。管理總部不能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流，不能單獨作為一個資產(chǎn)組；②甲、乙車間認定為一個資產(chǎn)組組合不正確。甲、乙車間應(yīng)認定為一個資產(chǎn)組，因為這兩個車間是一條完整的生產(chǎn)線。(2)確定可收回金額正確。(3)計量資產(chǎn)減值損失①至⑤均不正確。包含總部資產(chǎn)的資產(chǎn)組減值金額=資產(chǎn)組賬面價值8000萬元（2000+1200+2100+2700)-資產(chǎn)組可收