2021-2022年黑龍江省哈爾濱市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2021-2022年黑龍江省哈爾濱市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.2012年12月25日A公司對一項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計400萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換部件的賬面價值為210萬元。該固定資產(chǎn)為2009年12月購入的，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零，不考慮其他因素，則更換部件后該項固定資產(chǎn)的價值為()萬元。

A.820B.210C.610D.4．20

3.甲公司以一臺生產(chǎn)設備和一項專利權與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設備的賬面原值為1000萬元，累計折舊額為250萬元，公允價值為780萬元；換出專利權的賬面原值為120萬元，累計攤銷額為24萬元，公允價值為100萬元；設備和專利權均未計提減值準備。乙公司換出機床的賬面原值為1500萬元，累計折舊額為750萬元，已計提減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質，不考慮增值稅等其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為（）萬元。

A.538B.666C.700D.718

4.甲公司2010年1月1日購入一項商標權，原價是1000萬元，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，預計使用5年。2011年由于用該商標權生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴重的質量問題，導致該商標權的市場價值發(fā)生嚴重下跌。2011年年末該商標權的公允價值減值處置費用后的凈額為510萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法可靠的進行估計。計提減值后，該商標權仍舊采用直線法進行攤銷，預計使用年限和預計凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應計提的無形資產(chǎn)攤銷額是（）萬元。

A.200B.170C.102D.290

5.

第

2

題

A企業(yè)2008年1月1日發(fā)行的2年期公州債券，實際收到款項193069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實際利率12%。采用實際利率法攤銷溢折價，計算2008年12月31日應付債券的賬面余額（）元。

A.193069B.194653C.196332D.200000

6.騰達公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預計都可以實現(xiàn)該業(yè)績目標。到第3年年末，該目標未實現(xiàn)。則騰達公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認成本費用

B.當年不能確認成本費用

C.當年不能確認成本費用，而且要把前兩年確認的轉回

D.將前兩年確認的成本費用轉入公允價值變動損益

7.甲公司經(jīng)批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉換公司債券時應確認的權益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

8.甲公司應收乙公司貨款600萬元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬元結清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應收賬款計提了120萬元的壞賬準備，在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加20萬元

9.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調整事項在進行調整處理時，下列不能調整的項目是()。

A.涉及損益的事項B.涉及利潤分配的事項C.涉及應交稅費的事項D.涉及現(xiàn)金收支的事項

10.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務以發(fā)生日的即期匯率折算。2013年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項已經(jīng)支付。2013年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，甲公司期末應計入當期損益的金額為（）元人民幣。

A.200B.300C.-300D.-200

11.下列各項中，應采用追溯調整法進行會計處理的是（）。

A.無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進度的變更，且影響數(shù)切實可行的

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動

D.甲公司2013年實現(xiàn)凈利潤l00萬元，當年發(fā)現(xiàn)上一年度少計財務費用250萬元

12.第

17

題

下列項目中，不應列入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目的是（）。

A.委托代銷商品B.低值易耗品C.物資采購D.工程物資

13.A公司于2013年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股支付價款5元，另支付相關交易費用20萬元，2013年12月31日，這部分股票的公允價值為1150萬元。A公司2013年12月31日對該項金融資產(chǎn)應確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.A.150(損失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(損失)

14.甲股份有限公司(簡稱“甲公司")2013年的財務報告于2014年4月10日對外公告。甲公司2013年9月10日銷售給B公司的一批商品因質量問題而在2014年2月10日退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅稅額l7萬元，成本為80萬元，B公司尚未支付貨款。甲公司同意退貨，所退商品已入庫。甲公司所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司在日后期間進行會計報表調整時對2013年凈損益應調整的金額為()

A.一20B.一37C.一15D.一7．75

15.2018年6月1日甲公司銷售一批商品給乙公司，售價為2150萬元(不含稅)，因乙公司系長期合作關系，所以甲公司給予乙公司150萬元的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票。當日商品已經(jīng)發(fā)出，約定還款期為5個月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投資失敗發(fā)生嚴重財務困難，貨款很難全額收回。則下列說法中正確的是()。

A.6月1日甲公司應確認收入2000萬元

B.6月1日甲公司應確認財務費用150萬元

C.6月1日甲公司不應確認收入

D.7月31日甲公司壞賬準備應沖減收入

16.下列各項中，不屬于民間非營利組織會計核算范圍的是（）

A.基金會B.檢查機關C.在民政部門登記的社會團體D.民辦學校

17.新華公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實現(xiàn)利潤總額1500萬元，當年發(fā)生如下特殊調整事項：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價值下降20萬元;可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升15萬元;超標的業(yè)務招待費10萬元;因債務擔保確認預計負債30萬元。則新華公司2011年度應交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

18.下列各項中，屬于會計估計變更的事項是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計價方法由加權平均法改為先進先出法

C.因固定資產(chǎn)擴建而重新確定其預計可使用年限

D.由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

19.

第

7

題

2010年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078．98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，系一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%。年實際利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價值為（）萬元。

20.下列各項關于會計估計變更的說法中，正確的是（）。

A.會計估計變更應采用追溯調整法進行會計處理

B.如果會計估計變更影響當期的金額較大，應進行追溯調整

C.如果會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間，當影響金額較大時應進行追溯調整

D.會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理

二、多選題(20題)21.

第

22

題

2010年7月1日甲公司自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當日達到可使用狀態(tài)，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，不正確的有（）。

22.下列收入中，屬于民間非營利組織收入范圍的有（）

A.預算收入B.會費收入C.事業(yè)收入D.捐贈收入

23.下列有關專項儲備的表述正確的有（）。

A.高危行業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應當計入相關產(chǎn)品的成本或當期費用

B.使用提取的安全生產(chǎn)費用形成固定資產(chǎn)的，該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊

C.專項儲備屬于所有者權益

D.使用提取的安全生產(chǎn)費屬于費用性支出的，直接計入當期損益

24.下列項目中屬于與重組有關的直接支出的有()。

A．因辭退員工將支付補償款

B．因撤銷廠房租賃合同將支付違約金

C．因將用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉移至其他車間將發(fā)生運輸費

D．因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出

25.2014年11月2日，甲民辦學校獲得一筆180萬元的政府補助收入，政府規(guī)定該補助用于2015年資助貧困學生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有（）

A.該筆收入屬于非交換交易收入

B.該筆收入因為規(guī)定了資金的使用用途，屬于

C.該筆收入在2014年12月31日要轉入限定

D.該筆收入在2014年12月31日要轉入非限定性凈資產(chǎn)

26.第

22

題

在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的有（）。

A.為緩解報告年度資產(chǎn)負債日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表存在嚴重舞弊

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

27.根據(jù)《企業(yè)會計準則第7號一非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列項目中不屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.對沒有市價的股票進行的投資B.對有市價的股票進行的投資C.不準備持有至到期的債券投資D.準備持有至到期的債券投資

28.下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務重組業(yè)務用存貨抵債時不結轉已計提的相關存貨跌價準備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

29.關于企業(yè)集團內涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應在個別報表中按授予日權益工具的公允價值確認長期股權投資和股本

B.結算企業(yè)不是以其本身權益工具而是以集團內其他企業(yè)的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業(yè)沒有結算義務或授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

D.接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

30.A公司為B公司的母公司。2010年B公司以450萬元的價格（不含增值稅）購進A公司成本為360萬元的貨物，全部形成期末存貨。2011年對外銷售了70%，售價為390萬元。B公司2011年又以900萬元的售價（不含增值稅）購進A公司成本為765萬元的該貨物。B公司采用先進先出法結轉發(fā)出存貨成本，A公司和B公司所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。2011年A公司編制合并財務報表時因存貨所作的對應遞延所得稅抵銷分錄應為（）。

A.借：遞延所得稅資產(chǎn)22．5貸：未分配利潤——年初22．5

B.借：遞延所得稅資產(chǎn)18貸：所得稅費用18

C.借：所得稅費用18貸：遞延所得稅資產(chǎn)18

D.借：遞延所得稅資產(chǎn)40．5貸：所得稅費用40．5

31.下列關于事業(yè)單位會計要素的表述中，正確的有（）

A.財政補助結轉結余是事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金

B.事業(yè)單位的收入一般應當在收到款項時予以確認，并按照實際收到的金額進行計量；采用權責發(fā)生制確認的收入，應當在提供服務或者發(fā)出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時予以確認，并按照實際收到的金額或者有關憑據(jù)注明的金額進行計量

C.事業(yè)單位的負債應當按照合同金額或實際發(fā)生額進行計量

D.事業(yè)單位以支付對價方式取得的資產(chǎn)，應當按照取得資產(chǎn)時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照取得資產(chǎn)時所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評估價值作為其計量基礎

32.母公司報表中含有實質上構成對子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，在編制合并財務報表抵銷分錄時，應遵循的原則有（）。

A.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應轉入“外幣報表折算差額”

B.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額記入“外幣報表折算差額”

C.如果合并財務報表中各子公司之間也存在實質上構成對另一子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目，在編制合并財務報表時應比照上面AB選項原則編制相應的抵銷分錄

D.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應轉入財務費用

33.

第

21

題

對長期股權投資采用權益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，投資企業(yè)應該調整長期股權投資賬面價值的有（）。

34.第

17

題

下列各項中，不屬于會計政策變更的有（）

A.企業(yè)新設的零售部商品銷售采用零售價法核算，其他庫存商品采H{實際成本法

B.對初次發(fā)生或不重要的事項采用新的會計政策

C.由于改變了投資目的，將短期性股票投資改為長期股權投資

D.根據(jù)會計準則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價

35.第

20

題

下列有關所得稅的說法中，正確的有（）。

A.當負債的賬面價值大于計稅基礎時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

B.在計算應納稅所得額時，應在稅前會計利潤的基礎上加上本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異

C.在計算應納稅所得額時，應在稅前會計利潤的基礎上減去本期轉回的應納稅暫時性差異

D.計提資產(chǎn)減值準備會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

36.

第

39

題

下列選項中，可以成為經(jīng)濟法主體的有（）。

37.下列關于或有事項說法中正確的有（）。

A．將或有事項確認為預計負債的事項應在財務報表附注中披露

B．企業(yè)不應確認或有資產(chǎn)和或有負債

C．極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債也應在財務報表附注中披露

D．與或有事項有關的義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，就應將其確認為一項預計負債

38.2011年9月10日，甲公司因為產(chǎn)品質量問題，被丁公司提起訴訟。法院一審判決，甲公司支付違約金100萬元，因為甲公司不服判決，當日進行上訴，至12月31日，法院尚未進行判決，管理層咨詢過法律顧問后，認為很可能維持原判，并需要支付訴訟費用5萬元，則下列會計處理中，正確的有（）。

A.在12月31日，甲公司不需要確認預計負債

B.在12月31日，甲公司需要確認預計負債100萬元

C.在12月31日，甲公司需要確認預計負債105萬元

D.在12月31日，甲公司需要確認管理費用5萬元

39.

第

26

題

企業(yè)采用權益法核算長期投資時，能引起長期股權投資賬面價值增減變動的事項有（）。

A.計提長期股權投資減值準備B.收到股票股利C.被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈D.被投資單位提取盈余公積

40.

第

17

題

下列資產(chǎn)中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.一年內到期的非流動資產(chǎn)

C.應收利息

D.開發(fā)支出

三、判斷題(20題)41.由于稅率變動而確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，應一律調整當期所得稅費用的金額。（）

A.是B.否

42.報告中期新增的符合納入合并財務報表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財務報表，可不將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

43.源自合同性權利或其他法定權利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應超過合同性權利或其他法定權利的期限。（）

A.是B.否

44.為遵循可比性會計信息質量要求，企業(yè)一旦確定采用某會計政策，以后期間不能變更此會計政策。（）

<

A.是B.否

45.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，在資產(chǎn)負債表日應計算其產(chǎn)生的匯兌差額。（）

A.是B.否

46.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人應當確認或有應收金額，將其計入重組后債權的賬面價值。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)負債表日后事項指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。（）

A.是B.否

48.在固定資產(chǎn)使用過程中，若與其有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式發(fā)生變化，則應當相應改變其使用壽命和預計凈殘值。（）

A.是B.否

49.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。遞延所得稅資產(chǎn)要求折現(xiàn)。（）

A.是B.否

50.

為了滿足會計信息可比性要求，企業(yè)不得變更會計政策。（）

A.正確B.錯誤

51.企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應將其轉入在建工程。()

A.是B.否

52.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，應予終止確認。（）

A.是B.否

53.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應按照實際成本調整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

54.商品售后回購，屬于租賃交易或融資交易時，不確認商品銷售收入，體現(xiàn)了實質重于形式會計信息質量要求（）

A.是B.否

55.企業(yè)將持有至到期投資部分處置后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應采用追溯調整法進行會計處理。()

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

第

29

題

通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。（）

A.是B.否

58.企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)的折舊方法，固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

A.是B.否

59.企業(yè)對境外經(jīng)營的資產(chǎn)負債表進行折算時，貨幣性項目應當以當日即期匯率折算外幣貨幣性項目，產(chǎn)生的匯兌差額計入當期損益，對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，不應當改變其原記賬本位幣金額。（）

A.是B.否

60.內部交易形成的固定資產(chǎn)在其使用年限內被處置的，在抵銷分錄中用“營業(yè)外收入或營業(yè)外支出”代替“固定資產(chǎn)——原價”、“固定資產(chǎn)——累計折舊”、“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準備”。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同約定，甲公司為乙公司建造一條高速公路，合同總價款為80000萬元，工期為2年。與上述建造合同相關的資料如下：

（1）2013年1月l0日開工建設，預計總成本68000萬元。至2014年12月31日，工程實際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價格上漲等因素，預計還將發(fā)生工程成本45000萬元；工程結算合同價40000萬元，實際收到價款36000萬元。

（2）2013年10）q6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款2000萬元。

（3）2014年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時，累計實際發(fā)生成本89000萬元；累計工程結算合同價款82000萬元，累計收到價款80000萬元。

（4）2014年11月12日。收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。假定建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司按累計發(fā)生的成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。

要求：

不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制甲公司2013年和2014年的會計分錄。

63.2010年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將一棟經(jīng)營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為240萬元，于每年年初收取。相關資料如下：

(1)2010年12月31日，甲公司將該寫字樓停止自用，準備出租給乙公司，擬采用成本模式進行后續(xù)計量，預計尚可使用46年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓于2006年12月31日達到預定可使用狀態(tài)時的賬面原價為1970萬元，預計使用年限為50年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。

(2)2011年1月1日，預收當年租金240萬元，款項已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認為其他業(yè)務收入，并結轉相關成本。

(3)2012年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場，并且能夠合理估計該寫字樓的公允價值，為提供更相關的會計信息，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉換為公允價值模式，當日，該寫字樓的公允價值為2000萬元。

(4)2013年12月31日，該寫字樓的公允價值為2150萬元。

(5)2014年1月1日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉困難，將該寫字樓出售給丙企業(yè)，價款為2100萬元，款項已收存銀行。

甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2010年12月31日將該寫字樓轉換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。

(2)編制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日確認租金收入和結轉相關成本的會計分錄。

(3)編制甲公司2012年12月31日將該投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉換為公允價值模式的相關會計分錄。

(4)編制甲公司2013年12月31日確認公允價值變動損益的相關會計分錄。

(5)編制甲公司2014年1月1日處置該投資性房地產(chǎn)時的相關會計分錄。

(采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)應寫出必要的明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)

64.計算長江公司2013年和2014年一般借款利息資本化金額及應計入當期損益的金額

65.大華公司2015年度至2018年度對永發(fā)公司股票投資業(yè)務的相關資料如下：(1)2015年1月1日，大華公司從公開市場以每股22元的價格購入永發(fā)公司發(fā)行的股票200萬股，占永發(fā)公司有表決權股份的5%，對永發(fā)公司無重大影響，大華公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關交易費用40萬元。(2)2015年5月10日，永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬元。(3)2015年5月15日，大華公司收到現(xiàn)金股利。(4)2015年12月31日，該股票的市場價格為每股19.5元。大華公司預計該股票的價格下跌是暫時性的。(5)2016年，永發(fā)公司因違反相關證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響永發(fā)公司股票的價格發(fā)生嚴重下跌。至2016年12月31日該股票的市場價格下跌至每股9元。(6)2017年，永發(fā)公司整改完成，加之市場宏觀環(huán)境好轉股票價格有所回升，至12月31日該股票的市場價格上升至每股15元。(7)2018年1月31日，大華公司將該股

票全部出售，每股售價為12元，款項已存入銀行。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：(1)編制2015年1月1日大華公司購入股票的會計分錄。(2)編制2015年5月10日永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時大華公司的會計分錄。(3)編制2015年5月15日大華公司收到現(xiàn)金股利的會計分錄。(4)編制2015年12月31日大華公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。(5)編制2016年12月31日大華公司確認股票投資減值損失的會計分錄。(6)編制2017年12月31日大華公司確認股票價格上升的會計分錄。(7)編制2018年1月31日大華公司將該股票全部出售的會計分錄。

參考答案

1.C

2.C對該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值=600-600／10×3=420(萬元)加上：發(fā)生的后續(xù)支出400萬元減去：被更換部件的賬面價值210(萬元)更換部件后該項固定資產(chǎn)的價值=420+400-210=610(萬元)

3.B甲公司換入機床的入賬價值＝(1000－250)＋(120－24)－180＝666(萬元)。

4.B2011年年末，該商標權的賬面價值=1000-1000/5*2=600（萬元），可收回金額為510萬元，小于其賬面價值，該商標權發(fā)生減值，計提減值后，該商標權的賬面價值為510萬元，剩余使用壽命為3年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，因此2012年應計提的攤銷額=510/3=170（萬元）。

5.C(1)2008年6月30日實際利息費用。期初賬面價值×實際利率=193069×12%÷2=1l584(元)；應付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2=lO000(元)；利息調整攤銷額=ll584-10000=1584(元)。

(2)2008年12月31日實際利息費用=期初賬面價值×實際利率=(193069+1584)×12%÷2=11679(元)；

應付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2—10000(元)；利息調整攤銷額=11679-lO000=1679(元)；

2008年12月31日應付債券的賬面余額-193069+1584+1679=196332(元)。

6.B非市場條件，由于授予日公允價值條件沒有考慮，其是否得到滿足影響企業(yè)對預計可行權情況的估計，即非市場條件一旦不滿足就不能確認取得商品或服務的金額。因此，答案B是正確的。

7.A可轉換公司債券負債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

8.A【答案】A

【解析】甲公司實際收到的款項500萬元大于應收債權賬面價值480萬元的差額20萬元應沖減資產(chǎn)減值損失；乙公司實際支付的款項500萬元小于應付債務賬面余額600萬元的差額100萬元應計入營業(yè)外收入。

9.D因為現(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實際收到或支付的款項，并不會因為調整該事項而減少或增加該企業(yè)的庫存現(xiàn)金或銀行存款，所以不調整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。

10.A交易性金融資產(chǎn)應以公允價值計量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計價的，在資產(chǎn)負債表日，不僅應考慮美元股票市價的變動，還應一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應計入當期損益的金額=2.1×5000×6.4-2×5000×6.7=67200-67000=200(元人民幣）。

11.B【解析】選項A，屬于會計估計變更；選項C，屬于正常的事項；選項D，屬于前期重大差錯，應采用追溯重述法調整年初未分配利潤。

12.D工程物資是固定資產(chǎn)項目。

13.B【答案】B

【解析】A公司2013年12月31日對該項金融資產(chǎn)應確認的公允價值變動損益(收益)=1150-200×5=150(萬元)。

14.C該業(yè)務對凈損益的影響金額=一(10080)×750A=一15(萬元)

15.A甲公司在2018年6月1日應按扣除商業(yè)折扣后2000萬元(2150-150)確認收人，2018年7月31日得知乙公司發(fā)生財務困難，應對該項應收債權計提壞賬準備，計入資產(chǎn)減值損失，不沖減收入。

16.B選項ACD均屬于，選項B不屬于，民間非營利組織是指通過籌集社會民間資金舉辦的、不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會公益事業(yè)，提供公共產(chǎn)品的社會服務組織。我國的民間非營利組織主要包括在民政部門登記的社會團體、基金會和民辦非企業(yè)單位。

綜上，本題應選B。

17.A新華公司2011年度應交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬元）。注：可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入資本公積，既不影響利潤總額也不影響企業(yè)的應納稅所得額，所以不必納稅調整。

18.A選項B，屬于會計政策變更；選項C，屬于對一項新的事項采用新的核算方法；選項D，屬于濫用會計估計，應按照會計差錯處理。

19.C方法一：2010年溢價攤銷額=2000×5%-2088．98×4%=16．44(萬元)，2010年12月31日賬面價值=2088．98+2000×5%-16．44=2172．54(萬元)；

方法二：2010年12月31日賬面價值=2088．98×(1+4%)=2172．54(萬元)。

20.D【答案】D

【解析】會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理。

21.ABC相關分錄為：

借：無形資產(chǎn)4546

未確認融資費用454

貸：長期應付款4000

銀行存款1000

選項A，每年實際支付的價款借記銀行存款，貸記長期應付款，不影響損益；

選項B，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內平均攤銷計入損益；

選項C，管理系統(tǒng)確認為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546萬元入賬。

22.BD民間非營利組織收入指民間非營利組織開展業(yè)務活動取得的、導致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟利益或者服務潛力的流入。包括捐贈收入、會費收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入等主要業(yè)務活動收入和其他收入。

選項A，預算收入屬于財政預算收入；

選項BD，會費收入、捐贈收入屬于民間非營利組織的收入；

選項C，事業(yè)收入屬于事業(yè)單位的收入。

綜上，本題應選BD。

23.ABC使用提取的安全生產(chǎn)費屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。

24.AB【答案】AB

【解析】選項C．D屬于與后續(xù)經(jīng)營有關的業(yè)務，不屬于與重組有關的直接支出。

25.ABC因為該筆收入限定了資金的使用用途，屬于限定性收入，期末轉入限定性凈資產(chǎn)，所以選項D不正確。

26.BD國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策、為緩解報告年度資產(chǎn)負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券均屬于日后非調整事項。

27.ABC【答案】ABC

【解析】貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。

28.BD選項A應計入存貨成本；選項C應將存貨跌價準備結轉計入主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本。

29.BC【答案】BC

【解析】結算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值確認為對接受服務企業(yè)的長期股權投資，同時確認資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付處理，選項D錯誤。

30.AB2010年年末留存的存貨，在合并財務報表中對應的遞延所得稅資產(chǎn)余額=（450-360）×25%=22．5（萬元）;2011年年末留存的存貨，在合并財務報表中對應的遞延所得稅資產(chǎn)余額=22．5×（450-450×70%）/450+（900-765）×25%=40．5（萬元），或期末遞延所得稅資產(chǎn)余額=期末未實現(xiàn)內部銷售利潤余額162×25%=40．5（萬元）;所以2011年年末還需要補記確認的遞延所得稅資產(chǎn)=40．5-22．5=18（萬元）。

31.BCD選項A表述錯誤，財政補助結轉結余是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結轉和結余資金。非財政補助結轉結余是事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金；

選項BCD表述正確。

綜上，本題應選BCD。

本題要求選出“表述正確”的選項。

32.ABC實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應在抵消長期應收應付項目的同時，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉入“外幣報表折算差額”項目。

33.BD選項AC，均屬于被投資企業(yè)的所有者權益內部變動，所有者權益總額不變，投資企業(yè)不應該調整長期股權投資的賬面價值。

34.ABC選項A屬于當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別，而采用新的會計政策，不屬于政策變更；選項B按照準則規(guī)定不屬于政策變更；選項C屬于新的事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

35.ABD在計算應納稅所得額時，應在稅前會計利潤的基礎上加上本期轉回的應納稅暫時性差異。

36.ABCD【解析】本題考核經(jīng)濟法主體的界定。經(jīng)濟法的主體，是指依據(jù)經(jīng)濟法而享有權力或權利，并承擔相應義務的組織或個人。這里的組織?？赡苁橇⒎C關或執(zhí)法機關，也可能是各類企業(yè)或非營利組織等；這里的個人，可以是本國公民、外國人，等等。

37.AB【答案】AB

【解析】極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債不需披露，選項C不正確。與或有事項相關的義務同時滿足下列條件的，應當確認為預計負債：(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；(2)履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；(3)該義務的金額能夠可靠地計量。因此，選項D不正確。

38.CD甲公司在2011年12月31日，會計處理如下：借：營業(yè)外支出100管理費用5貸：預計負債105

39.AC收到股票股利和被投資單位提取盈余公積都不影響被投資單位的所有者權益，因此權益法下不調整投資賬面價值。

40.ABC解析：資產(chǎn)負債表中列示的流動資產(chǎn)項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內到期的非流動資產(chǎn)等。

41.N直接計入所有者權益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，由于稅率變動而確認的相關調整金額計入所有者權益，不調整所得稅費用的金額。

42.N合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。這里既然已經(jīng)符合條件，就應該將其納入合并范圍。

43.Y

44.N當法律法規(guī)要求變更，或者變更后能使提供的企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關時，企業(yè)可以變更會計政策。

45.N以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，已在交易發(fā)生日按當日即期匯率折算，資產(chǎn)負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。

46.N根據(jù)謹慎性原則，修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值。

因此，本題表述錯誤。

47.Y資產(chǎn)負債表日后事項指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。即資產(chǎn)負債表日后事項肯定對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果具有一定影響（既包括有利影響也包括不利影響）。若某些事項的發(fā)生對企業(yè)并無任何影響，如購買設備，那么，那些事項既不是有利事項也不是不利事項，也就不屬于準則所稱資產(chǎn)負債表日后事項。

因此，本題表述正確。

48.N企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式，合理選擇折舊方法，根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。故當有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式發(fā)生變化時，應當相應改變折舊方法而非使用壽命與預計凈殘值。

因此，本題表述錯誤。

49.N無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

因此，本題表述錯誤。

50.N可比性要求并不表明企業(yè)不能變更會計政策，如有必要，企業(yè)可以變更會計政策。

51.N企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)(投資性房地產(chǎn)——在建)，且再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。

52.Y固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：

（1）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；

（2）該固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。

因此，本題表述正確。

53.N辦理竣工決算手續(xù)后不調整原已計提的折舊額。

54.N

55.N部分處置持有至到期投資后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)不屬于會計政策變更，應作為當期事項處理。

56.N國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設置該賬戶。

57.Y

58.Y

59.N對企業(yè)境外經(jīng)營財務報表進行折算時，資產(chǎn)和負債項目應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，不區(qū)分貨幣性項目與非貨幣性項目，所有者權益項目除“未分配利潤”外，其他項目（實收資本、資本公積、其他綜合收益）采用業(yè)務發(fā)生日的即期匯率折算。

注意與資產(chǎn)負債表日，企業(yè)折算外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目相關規(guī)定進行區(qū)分，境外經(jīng)營報表折算是對“別人的”報表進行的折算，資產(chǎn)負債表日的折算是重新確定“自己的”報表金額。

因此，本題表述錯誤。

60.Y

61.

62.(1)2013年工程實際發(fā)生成本。

借：工程施工——合同成本——××合同450000000

貸：原材料、應付職工薪酬、機械作業(yè)等450000000

應結算合同價款。

借：應收賬款——乙公司400000000

貸：工程結算——××合同400000000

結算合同價款時。

借：銀行存款360000000

貸：應收賬款——乙公司360000000

2013年完工進度=45000÷(45000+45000)=50％；2013年確認的合同收入=(80000+2000)×50％-0=41000(萬元)，確認的合同成本=(45000+45000)×50％一0=45000(萬元)，確認的合同毛利=41000—45000=-4000(萬元)，確認的合同損失(資產(chǎn)減值損失)=(90000—82000)×(1—50％)=4000(萬元)。

借：主營業(yè)務成本——××合同450000000

貸：主營業(yè)務收入——××合同410000000

工程施工——合同毛利——××合同40000000

借：資產(chǎn)減值損失——××合同40000000

貸：存貨跌價準備——××合同40000000

(2)2014年工程實際發(fā)生成本=89000-45000=44000(萬元)。

借：工程施工——合同成本——××合同440000000

貸：原材料、應付職工薪酬、機械作業(yè)等440000000

應結算合同價款=82000—40000=42000(萬元)。

借：應收賬款——乙公司420000000

貸：工程結算——××合同420000000

結算合同價款=80000-40000=40000(萬元)。

借：銀行存款400000000

貸：應收賬款——乙公司400000000

2014年，收到乙公司支付的合同獎勵款應計入合同收入，因此確認的合同收入=(82000+400)-41000=41400(萬元)；出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元應沖減合同成本，因此確認的合同成本=(89000—250)×100％一45000=43750(萬元)，確認的合同毛利=41400-43750=-2350(萬元)。

收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。

借：銀行存款4000000

貸：工程結算——××合同4000000

出售剩余物資獲得收益250萬元。

借：銀行存款2500000

貸：工程施工——合同成本——××合同2500000

借：主營業(yè)務成本——××合同437500000

貸：主營業(yè)務收入——××合同414000000

工程施工——合同毛利——××合同23500000

同時，將提取的損失準備沖減合同費用。

借：存貨跌價準備——××合同40000000

貸：主營業(yè)務成本——××合同40000000

“工程施工——合同成本”科目余額88750萬元(45000+44000-250)，“工程施工——合同毛利”科目余額6350萬元(4000+2350)，“工程結算”科目的余額82400萬元(40000+42000+400)。

借：工程結算——××合同824000000

工程施工——合同毛利——××合同63500000

貸：工程施工——合同成本——××合同88750000063.(1)2010年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)1970

累計折舊[(1970-20)／50×4]156

貸：固定資產(chǎn)1970

投資性房地產(chǎn)累計折舊156

(2)每月應計提的折舊額=(1970-20)／50／12=3．25(萬元)

每月應確認的租金收入=240／12=20(萬元)

1月1日預收租金：

借：銀行存款240

貸：預收賬款240

1月31日確認租金收入并結轉相關成本：

借：預收賬款20

貸：其他業(yè)務收入20

借：其他業(yè)務成本3．25

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊3．25

(3)2012年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——成本2000

投資性房地產(chǎn)累計折舊[(1970-20)／50×6]234

貸：投資性房地產(chǎn)1970

利潤分配——未分配利潤237．6

盈余公積26．4

(4)2013年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動150

貸：公允價值變動損益150

(5)2014年1月1日：

借：銀行存款2100

貸：其他業(yè)務收入2100

借：其他業(yè)務成本2150

貸：投資性房地產(chǎn)——成本2000

——公允價值變動150

借：公允價值變動損益150

貸：其他業(yè)務成本150

64.0①2013年：2013年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)=(2000+1000+3000-4800)×1／12=1200×1／2=100(萬元)。2013年一般借款利息資本化金額=100×4％=4(萬元)。2013年1月1日債券攤余成本=20889．98+835．60-1000=20725．58(萬元)。2013年債券利息費用=20725．58×4％=829．02(萬元)。2013年一般借款利息應計入當期損益的金額=829．02-4=825．02(萬元)。②2014年：2014年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)=(1200+2400)×9／12+1200×6／12+800×3／12=3500(萬元)。2014年一般借款利息資本化金額=3500×4％=140(萬元)。2014年1月1日債券攤余成本=20725．58+829．02=1000=20554．60(萬元)。2014年債券利息費用=20554．60×4％=822．18(萬元)。2014年一般借款利息應計入當期損益的金額=822．18-140=682．18(萬元)。65.(1)借：可供出售金融資產(chǎn)一成本4440(200×22+40)貸：銀行存款4440(2)借：應收股利60(1200×5%)貸：投資收益60(3)借：銀行存款60貸：應收股利60(4)借：其他綜合收益540貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動540(4440-200×19.5)(5)借：資產(chǎn)減值損失2640(4440-200×9)貸：其他綜合收益540可供出售金融資產(chǎn)一減值準備2100(6)借：可供出售金融資產(chǎn)一減值準備1200

(200×15-200×9)貸：其他綜合收益1200⑺借：銀行存款2400(200×12)可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動540一減值準備900投資收益600貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本4440借：其他綜合收益1200貸：投資收益12002021-2022年黑龍江省哈爾濱市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.2012年12月25日A公司對一項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計400萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換部件的賬面價值為210萬元。該固定資產(chǎn)為2009年12月購入的，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零，不考慮其他因素，則更換部件后該項固定資產(chǎn)的價值為()萬元。

A.820B.210C.610D.4．20

3.甲公司以一臺生產(chǎn)設備和一項專利權與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設備的賬面原值為1000萬元，累計折舊額為250萬元，公允價值為780萬元；換出專利權的賬面原值為120萬元，累計攤銷額為24萬元，公允價值為100萬元；設備和專利權均未計提減值準備。乙公司換出機床的賬面原值為1500萬元，累計折舊額為750萬元，已計提減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質，不考慮增值稅等其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為（）萬元。

A.538B.666C.700D.718

4.甲公司2010年1月1日購入一項商標權，原價是1000萬元，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，預計使用5年。2011年由于用該商標權生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴重的質量問題，導致該商標權的市場價值發(fā)生嚴重下跌。2011年年末該商標權的公允價值減值處置費用后的凈額為510萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法可靠的進行估計。計提減值后，該商標權仍舊采用直線法進行攤銷，預計使用年限和預計凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應計提的無形資產(chǎn)攤銷額是（）萬元。

A.200B.170C.102D.290

5.

第

2

題

A企業(yè)2008年1月1日發(fā)行的2年期公州債券，實際收到款項193069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實際利率12%。采用實際利率法攤銷溢折價，計算2008年12月31日應付債券的賬面余額（）元。

A.193069B.194653C.196332D.200000

6.騰達公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預計都可以實現(xiàn)該業(yè)績目標。到第3年年末，該目標未實現(xiàn)。則騰達公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認成本費用

B.當年不能確認成本費用

C.當年不能確認成本費用，而且要把前兩年確認的轉回

D.將前兩年確認的成本費用轉入公允價值變動損益

7.甲公司經(jīng)批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉換公司債券時應確認的權益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

8.甲公司應收乙公司貨款600萬元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬元結清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應收賬款計提了120萬元的壞賬準備，在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加20萬元

9.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調整事項在進行調整處理時，下列不能調整的項目是()。

A.涉及損益的事項B.涉及利潤分配的事項C.涉及應交稅費的事項D.涉及現(xiàn)金收支的事項

10.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務以發(fā)生日的即期匯率折算。2013年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項已經(jīng)支付。2013年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，甲公司期末應計入當期損益的金額為（）元人民幣。

A.200B.300C.-300D.-200

11.下列各項中，應采用追溯調整法進行會計處理的是（）。

A.無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進度的變更，且影響數(shù)切實可行的

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動

D.甲公司2013年實現(xiàn)凈利潤l00萬元，當年發(fā)現(xiàn)上一年度少計財務費用250萬元

12.第

17

題

下列項目中，不應列入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目的是（）。

A.委托代銷商品B.低值易耗品C.物資采購D.工程物資

13.A公司于2013年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股支付價款5元，另支付相關交易費用20萬元，2013年12月31日，這部分股票的公允價值為1150萬元。A公司2013年12月31日對該項金融資產(chǎn)應確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.A.150(損失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(損失)

14.甲股份有限公司(簡稱“甲公司")2013年的財務報告于2014年4月10日對外公告。甲公司2013年9月10日銷售給B公司的一批商品因質量問題而在2014年2月10日退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅稅額l7萬元，成本為80萬元，B公司尚未支付貨款。甲公司同意退貨，所退商品已入庫。甲公司所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司在日后期間進行會計報表調整時對2013年凈損益應調整的金額為()

A.一20B.一37C.一15D.一7．75

15.2018年6月1日甲公司銷售一批商品給乙公司，售價為2150萬元(不含稅)，因乙公司系長期合作關系，所以甲公司給予乙公司150萬元的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票。當日商品已經(jīng)發(fā)出，約定還款期為5個月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投資失敗發(fā)生嚴重財務困難，貨款很難全額收回。則下列說法中正確的是()。

A.6月1日甲公司應確認收入2000萬元

B.6月1日甲公司應確認財務費用150萬元

C.6月1日甲公司不應確認收入

D.7月31日甲公司壞賬準備應沖減收入

16.下列各項中，不屬于民間非營利組織會計核算范圍的是（）

A.基金會B.檢查機關C.在民政部門登記的社會團體D.民辦學校

17.新華公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實現(xiàn)利潤總額1500萬元，當年發(fā)生如下特殊調整事項：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價值下降20萬元;可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升15萬元;超標的業(yè)務招待費10萬元;因債務擔保確認預計負債30萬元。則新華公司2011年度應交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

18.下列各項中，屬于會計估計變更的事項是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計價方法由加權平均法改為先進先出法

C.因固定資產(chǎn)擴建而重新確定其預計可使用年限

D.由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

19.

第

7

題

2010年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078．98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，系一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%。年實際利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價值為（）萬元。

20.下列各項關于會計估計變更的說法中，正確的是（）。

A.會計估計變更應采用追溯調整法進行會計處理

B.如果會計估計變更影響當期的金額較大，應進行追溯調整

C.如果會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間，當影響金額較大時應進行追溯調整

D.會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理

二、多選題(20題)21.

第

22

題

2010年7月1日甲公司自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當日達到可使用狀態(tài)，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，不正確的有（）。

22.下列收入中，屬于民間非營利組織收入范圍的有（）

A.預算收入B.會費收入C.事業(yè)收入D.捐贈收入

23.下列有關專項儲備的表述正確的有（）。

A.高危行業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應當計入相關產(chǎn)品的成本或當期費用

B.使用提取的安全生產(chǎn)費用形成固定資產(chǎn)的，該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊

C.專項儲備屬于所有者權益

D.使用提取的安全生產(chǎn)費屬于費用性支出的，直接計入當期損益

24.下列項目中屬于與重組有關的直接支出的有()。

A．因辭退員工將支付補償款

B．因撤銷廠房租賃合同將支付違約金

C．因將用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉移至其他車間將發(fā)生運輸費

D．因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出

25.2014年11月2日，甲民辦學校獲得一筆180萬元的政府補助收入，政府規(guī)定該補助用于2015年資助貧困學生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有（）

A.該筆收入屬于非交換交易收入

B.該筆收入因為規(guī)定了資金的使用用途，屬于

C.該筆收入在2014年12月31日要轉入限定

D.該筆收入在2014年12月31日要轉入非限定性凈資產(chǎn)

26.第

22

題

在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的有（）。

A.為緩解報告年度資產(chǎn)負債日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表存在嚴重舞弊

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

27.根據(jù)《企業(yè)會計準則第7號一非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列項目中不屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.對沒有市價的股票進行的投資B.對有市價的股票進行的投資C.不準備持有至到期的債券投資D.準備持有至到期的債券投資

28.下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務重組業(yè)務用存貨抵債時不結轉已計提的相關存貨跌價準備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

29.關于企業(yè)集團內涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應在個別報表中按授予日權益工具的公允價值確認長期股權投資和股本

B.結算企業(yè)不是以其本身權益工具而是以集團內其他企業(yè)的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業(yè)沒有結算義務或授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

D.接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

30.A公司為B公司的母公司。2010年B公司以450萬元的價格（不含增值稅）購進A公司成本為360萬元的貨物，全部形成期末存貨。2011年對外銷售了70%，售價為390萬元。B公司2011年又以900萬元的售價（不含增值稅）購進A公司成本為765萬元的該貨物。B公司采用先進先出法結轉發(fā)出存貨成本，A公司和B公司所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。2011年A公司編制合并財務報表時因存貨所作的對應遞延所得稅抵銷分錄應為（）。

A.借：遞延所得稅資產(chǎn)22．5貸：未分配利潤——年初22．5

B.借：遞延所得稅資產(chǎn)18貸：所得稅費用18

C.借：所得稅費用18貸：遞延所得稅資產(chǎn)18

D.借：遞延所得稅資產(chǎn)40．5貸：所得稅費用40．5

31.下列關于事業(yè)單位會計要素的表述中，正確的有（）

A.財政補助結轉結余是事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金

B.事業(yè)單位的收入一般應當在收到款項時予以確認，并按照實際收到的金額進行計量；采用權責發(fā)生制確認的收入，應當在提供服務或者發(fā)出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時予以確認，并按照實際收到的金額或者有關憑據(jù)注明的金額進行計量

C.事業(yè)單位的負債應當按照合同金額或實際發(fā)生額進行計量

D.事業(yè)單位以支付對價方式取得的資產(chǎn)，應當按照取得資產(chǎn)時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照取得資產(chǎn)時所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評估價值作為其計量基礎

32.母公司報表中含有實質上構成對子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，在編制合并財務報表抵銷分錄時，應遵循的原則有（）。

A.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應轉入“外幣報表折算差額”

B.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額記入“外幣報表折算差額”

C.如果合并財務報表中各子公司之間也存在實質上構成對另一子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目，在編制合并財務報表時應比照上面AB選項原則編制相應的抵銷分錄

D.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應轉入財務費用

33.

第

21

題

對長期股權投資采用權益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，投資企業(yè)應該調整長期股權投資賬面價值的有（）。

34.第

17

題

下列各項中，不屬于會計政策變更的有（）

A.企業(yè)新設的零售部商品銷售采用零售價法核算，其他庫存商品采H{實際成本法

B.對初次發(fā)生或不重要的事項采用新的會計政策

C.由于改變了投資目的，將短期性股票投資改為長期股權投資

D.根據(jù)會計準則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價

35.第

20

題

下列有關所得稅的說法中，正確的有（）。

A.當負債的賬面價值大于計稅基礎時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

B.在計算應納稅所得額時，應在稅前會計利潤的基礎上加上本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異

C.在計算應納稅所得額時，應在稅前會計利潤的基礎上減去本期轉回的應納稅暫時性差異

D.計提資產(chǎn)減值準備會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

36.

第

39

題

下列選項中，可以成為經(jīng)濟法主體的有（）。

37.下列關于或有事項說法中正確的有（）。

A．將或有事項確認為預計負債的事項應在財務報表附注中披露

B．企業(yè)不應確認或有資產(chǎn)和或有負債

C．極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債也應在財務報表附注中披露

D．與或有事項有關的義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，就應將其確認為一項預計負債

38.2011年9月10日，甲公司因為產(chǎn)品質量問題，被丁公司提起訴訟。法院一審判決，甲公司支付違約金100萬元，因為甲公司不服判決，當日進行上訴，至12月31日，法院尚未進行判決，管理層咨詢過法律顧問后，認為很可能維持原判，并需要支付訴訟費用5萬元，則下列會計處理中，正確的有（）。

A.在12月31日，甲公司不需要確認預計負債

B.在12月31日，甲公司需要確認預計負債100萬元

C.在12月31日，甲公司需要確認預計負債105萬元

D.在12月31日，甲公司需要確認管理費用5萬元

39.

第

26

題

企業(yè)采用權益法核算長期投資時，能引起長期股權投資賬面價值增減變動的事項有（）。

A.計提長期股權投資減值準備B.收到股票股利C.被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈D.被投資單位提取盈余公積

40.

第

17

題

下列資產(chǎn)中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.一年內到期的非流動資產(chǎn)

C.應收利息

D.開發(fā)支出

三、判斷題(20題)41.由于稅率變動而確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，應一律調整當期所得稅費用的金額。（）

A.是B.否

42.報告中期新增的符合納入合并財務報表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財務報表，可不將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

43.源自合同性權利或其他法定權利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應超過合同性權利或其他法定權利的期限。（）

A.是B.否

44.為遵循可比性會計信息質量要求，企業(yè)一旦確定采用某會計政策，以后期間不能變更此會計政策。（）

<

A.是B.否

45.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，在資產(chǎn)負債表日應計算其產(chǎn)生的匯兌差額。（）

A.是B.否

46.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人應當確認或有應收金額，將其計入重組后債權的賬面價值。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)負債表日后事項指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。（）

A.是B.否

48.在固定資產(chǎn)使用過程中，若與其有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式發(fā)生變化，則應當相應改變其使用壽命和預計凈殘值。（）

A.是B.否

49.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。遞延所得稅資產(chǎn)要求折現(xiàn)。（）

A.是B.否

50.

為了滿足會計信息可比性要求，企業(yè)不得變更會計政策。（）

A.正確B.錯誤

51.企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應將其轉入在建工程。()

A.是B.否

52.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，應予終止確認。（）

A.是B.否

53.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應按照實際成本調整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

54.商品售后回購，屬于租賃交易或融資交易時，不確認商品銷售收入，體現(xiàn)了實質重于形式會計信息質量要求（）

A.是B.否

55.企業(yè)將持有至到期投資部分處置后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應采用追溯調整法進行會計處理。()

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

第

29

題

通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。（）

A.是B.否

58.企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)的折舊方法，固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

A.是B.否

59.企業(yè)對境外經(jīng)營的資產(chǎn)負債表進行折算時，貨幣性項目應當以當日即期匯率折算外幣貨幣性項目，產(chǎn)生的匯兌差額計入當期損益，對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，不應當改變其原記賬本位幣金額。（）

A.是B.否

60.內部交易形成的固定資產(chǎn)在其使用年限內被處置的，在抵銷分錄中用“營業(yè)外收入或營業(yè)外支出”代替“固定資產(chǎn)——原價”、“固定資產(chǎn)——累計折舊”、“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準備”。（）

A.是B.否

四、綜合題(5