2021年山東省濱州市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2021年山東省濱州市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司采用人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2014年3月20日，該公司白銀行購入240萬美元，銀行當日的美元買人價為1美元=6．9元人民幣，銀行當日的美元賣出價為1美元=7．00元人民幣，當日市場匯率為1美元=6．95元人民幣。則上述外幣兌換業(yè)務(wù)對甲公司3月份收益的影響金額為()萬元人民幣。A.24B.-12C.-24D.12

2.

3.013年12月31日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，分5次支付。自次年開始每年12月31日支付1000萬元，折現(xiàn)率為5％，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。已知5年期5％的年金現(xiàn)值系數(shù)為4．329，5年期5％的年金終值系數(shù)為0．783。該管理系統(tǒng)軟件的初始入賬價值是（）萬．

A.671B.4329C.5000D.783

4.A公司采用融資租賃方式租入一臺全新設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，租賃期為8年。租賃期屆滿時，A公司將以5000元的價格優(yōu)惠購買該設(shè)備，則該A公司該融資租入設(shè)備應(yīng)計提折舊的期限為（）年。

A.10B.8C.7D.12

5.甲公司是乙公司的母公司，2017年甲公司將成本為100萬元的A產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為150萬元。乙公司購入后作為存貨核算，當年未對外部第三方出售，2017年年末上述A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬元。2018年，乙公司出售60％的A產(chǎn)品，2018年年末A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，甲公司2018年合并報表中編制的抵銷分錄不正確的是（）。

A.借：未分配利潤——年初50貸：營業(yè)成本30存貨20

B.借：存貨30貸：未分配利潤——年初30

C.借：營業(yè)成本18貸：存貨18

D.借：存貨15貸：資產(chǎn)減值損失15

6.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，不正確的是（）

A.將負債成分確認為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.按發(fā)行價減去負債成分公允價值的差額計量權(quán)益成分初始確認金額

7.股份支付的授予日是指()。

A.股份支付協(xié)議獲得批準的日期

B.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

C.股票的持有人將行使期權(quán)所取得的期權(quán)股票出售的日期

D.可行權(quán)條件得到滿足，職工或其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金權(quán)利的日期

8.資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，不能調(diào)整的是（）

A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.所有者權(quán)益變動表

9.下列各項目中，不屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.股票投資B.準備持有至到期的債券投資C.存出投資款D.信用卡存款

10.下列對或有事項的處理中，不正確的是（）。

A.因或有事項而確認的負債應(yīng)通過“預(yù)計負債”科目核算，并予以披露

B.預(yù)計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

C.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當分別不同情況確認或披露

D.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)

11.甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價為650元(不含增值稅)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準報出；至2014年3月31日止，2013年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為15％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響為（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

12.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中錯誤的是（）。A.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進行攤銷

13.

14.甲公司因購貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款1000萬元，貨款償還期限為3個月。2013年4月1日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的一棟寫字樓抵償債務(wù)。該寫字樓賬面原價為1000萬元，已提累計折舊300萬元，公允價值為800萬元。不考慮相關(guān)稅費，則債務(wù)人甲公司計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。

A.100B.300C.OD.200

15.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一

16.甲公司通過定向增發(fā)普通股1500萬股（每股面值1元，每股公允價值3元）。從乙公司股東處取得乙公司30％的股權(quán)。發(fā)行股份過程中向承銷商支付傭金及手續(xù)費共l00萬元。除發(fā)行股份外。甲公司還承擔了乙公司原股東對第三方的債務(wù)500萬元（未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）。取得投資時，乙公司股東大會已通過利潤分配方案，甲公司可獲得現(xiàn)金股利200萬元。甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

A.4500B.4700C.4800D.5000

17.

第

5

題

某租賃公司將一臺大型發(fā)電機以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。最低租賃付款額為7200萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為6075萬元，租賃開始日的租賃資產(chǎn)公允價值為5625萬元，則B企業(yè)在租賃期開始日借記“未確認融資費用”科目的金額為（）萬元。

A.450B.1575C.1125D.0

18.第

14

題

對于存貨清查中發(fā)生的盤盈和盤虧，應(yīng)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，查明原因之后，期末正確的處理方法是（）。

A.無論是否經(jīng)有關(guān)機構(gòu)批準，均應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，其中未經(jīng)批準的，應(yīng)在會計報表附注中作出說明

B.有關(guān)機構(gòu)批準后再作處理；未經(jīng)批準的，期末不作處理

C.有關(guān)機構(gòu)尚未批準的，期末可以暫不處理，但應(yīng)在會計報表附注中作出說明

D.有關(guān)機構(gòu)尚未批準的，期末可以估價處理，下期期初應(yīng)紅字沖回

19.下列各項中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理的是（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變折舊年限

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

C.固定資產(chǎn)由于未來經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生改變

20.

二、多選題(20題)21.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實物形態(tài)，則不能確認為固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租企業(yè)雖然不擁有所有權(quán)，也應(yīng)將其確認為固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應(yīng)將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，則應(yīng)將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

22.2018年7月1日，A公司應(yīng)收B公司的一筆貨款500萬元到期，由于B公司發(fā)生財務(wù)困難，該筆貨款預(yù)計短期內(nèi)無法收回。A公司已為該項債權(quán)計提壞賬準備100萬元。當日，A公司就該債權(quán)與B公司進行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，不屬于債務(wù)重組的有（）。

A.減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金100萬元和公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)償還

23.下列項目中，屬于確定資產(chǎn)“公允價值減去處置費用后的凈額”中的“處置費用”的有（）

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運費C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費用D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用

24.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項中，體現(xiàn)重要性要求的有（）

A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)于發(fā)生當期期末轉(zhuǎn)入當期損益

B.對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法更正

C.將購買小額辦公用品支出直接計入當期管理費用

D.售后租回業(yè)務(wù)的會計處理

25.

第

20

題

在年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。

26.下列固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊的有（）。

A.未投入使用的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)C.達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未使用的固定資產(chǎn)D.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

27.表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括（）。

A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難

B.債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組

C.因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易

D.債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步

28.下列各項中，企業(yè)需要進行會計估計的有（）

A.應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的確定

B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

C.建造合同或勞務(wù)合同完工進度的確定

D.出租人對未實現(xiàn)融資收益的分配

29.事業(yè)單位的下列科目中，應(yīng)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目貸方的有（）。

A.“財政補助收入”中專項資金收入

B.“上級補助收入”中非專項資金收入

C.“事業(yè)收入”中專項資金收入

D.“其他收入”中非專項資金收入

30.第

27

題

下列有關(guān)收人確認的表述中，正確的有（）。

A.銷售并購回協(xié)議下，應(yīng)當按銷售收入的款項高于購回支出的款項的差額確認收入

B.資產(chǎn)使用費收入應(yīng)當按合同規(guī)定確認收入

C.預(yù)收款銷售應(yīng)當在交付商品時確認收入

D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認

31.不考慮增值稅等因素，下列關(guān)于獎勵積分說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分，應(yīng)當將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配

B.存在獎勵積分的情況下，銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入等于取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分

C.在授予獎勵積分時，其公允價值應(yīng)該單獨確認為收入

D.客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應(yīng)將原計入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認為收入

32.五環(huán)公司于2015年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求五環(huán)公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，五環(huán)公司預(yù)計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息在180萬元至200萬元之間（該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同），并支付訴訟費用5萬元。五環(huán)公司下列會計處理中正確的有（）

A.確認預(yù)計負債195萬元B.確認預(yù)計負債5395萬元C.確認營業(yè)外支出5390萬元D.確認管理費用5萬元

33.事業(yè)單位下列收入中，期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目的有（）。

A.事業(yè)收入(專項資金)B.上級補助收入C.附屬單位上繳收入D.財政補助收人

34.某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2013年1月1日該企業(yè)購入一幢建筑物直接用于出租，租期5年，每年租金收入100萬元。該建筑物的購買價格600萬元，發(fā)生相關(guān)稅費10萬元，上述款項均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，該建筑物預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日，該建筑物的公允價值為560萬元。假定不考慮其他因素，下列表述中，正確的有()。

A.2013年該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提折舊27．5萬元

B.2013年該項投資性房地產(chǎn)減少當期營業(yè)利潤60萬元

C.2013年該項投資性房地產(chǎn)增加當期營業(yè)利潤50萬元

D.2013年年末該項投資性房地產(chǎn)的列報金額為560萬元

35.

第

24

題

投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出中，下列說法中正確的有（）。

A.采用成本模式計量，當月增加的房屋當月不計提折舊

B.采用成本模式計量，當月增加的土地當月進行攤銷

C.采用公允模式計量，當月增加的房屋下月開始計提折舊

D.采用成本模式計量，當月增加的土地當月不進行攤銷

36.在確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

B.通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報

C.從被投資單位獲得固定回報

D.擁有對被投資方的權(quán)力

37.

第

22

題

下列有關(guān)售后回購處理正確的有（）。

A.采用售后回購方式銷售商品的，一般情況下收到的款項應(yīng)確認為負債；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用

B.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

C.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，仍然將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用

D.售后回購在任何情況下都不確認收入

38.下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的有（）

A.債權(quán)人一定會確認債務(wù)重組損失

B.債務(wù)人一定會確認債務(wù)重組收益

C.債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的，應(yīng)當視同銷售處理，根據(jù)“收入”準則相關(guān)規(guī)定，按存貨的公允價值確認銷售商品收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

D.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當確認或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。只有在或有應(yīng)收金額實際發(fā)生時，才計入當期損益

39.

第

21

題

借款費用開始資本化必須同時滿足的條件包括（）。

A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

B.借款費用已經(jīng)發(fā)生

C.為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始

D.賒購工程物資

40.第

19

題

下列各項中，屬于利得的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

三、判斷題(20題)41.會計期末，“非限定性凈資產(chǎn)”科目的借方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)的金額。（）

A.是B.否

42.第

26

題

在物價持續(xù)上漲的情況下，企業(yè)采用后進先出法計量發(fā)出存貨的成本，當月發(fā)出存貨單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

43.

第

26

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的市場價格作為計算基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

44.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認相關(guān)的遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

45.將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不作為會計政策變更處理。()A.是B.否

46.

A.是B.否

47.當資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時，可以采用資產(chǎn)的賣方出價確定該項資產(chǎn)的公允價值。（）

A.是B.否

48.民間非營利組織的會計報表反映了民間非營利組織的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

49.

第

27

題

企業(yè)確認的預(yù)收賬款，其計稅基礎(chǔ)一定等于其賬面價值。（）

A.是B.否

50.在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用

A.是B.否

51.在借款費用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣一般借款匯兌差額，應(yīng)當計人以該外幣一般借款所購建資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

52.共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)形成合營企業(yè)。（）A.是B.否

53.

A.是B.否

54.制定了詳細、正式的重組計劃，表明企業(yè)已經(jīng)承擔了重組義務(wù)。（）

A.是B.否

55.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費（不含可抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和員工培訓(xùn)費等。（）

A.是B.否

56.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

57.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目。（）

A.是B.否

58.

第

33

題

在事業(yè)單位的資產(chǎn)負債表中，“固定資產(chǎn)”項目的金額一定等于“固定基金”項目的金額。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.②安達公司管理層2007年年末批準的財務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：{Page}項目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷售收入14000300015200上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款本年收回100200100本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將于下年收回200100300購買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金60004005500以現(xiàn)金支付職工薪酬400020003220以現(xiàn)金支付的設(shè)備維修支出300100310設(shè)備改良支付現(xiàn)金1500利息支出100520480其他現(xiàn)金支出100140120{Page}假定上述財務(wù)預(yù)算已包含以下事項：

安達公司計劃在2009年對制造中心L的流水線進行技術(shù)改造。因此，2009年、2010年的財務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，安達公司

的財務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長率調(diào)整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項，其余項目直接按上述已知數(shù)計算）假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③安達公司在投資制造中心L時所要求的最低必要報酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：1年2年3年5X的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)O.9524O.9070O.8638

（3）其他有關(guān)資料：

①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②安達公司不存在可分攤至制造中心L的總部資產(chǎn)和商譽價值。

要求：

（1）作安達公司資產(chǎn)組的認定，并說明理由。

（2）計算確定安達公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來各期的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）填列安達公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（4）編制安達公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。資產(chǎn)組減值測試表{Page}廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價值可收回金額減值損失減值損失分攤比例分攤減值損失分攤后的賬面價值未分攤減值損失二次分攤比例二次分攤減值損失應(yīng)確認的減值損失總額計提準備后的賬面價值

62.(2)編制A公司2010年12月31日合并B公司財務(wù)報表時的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。

63.計算仁達公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的實際利率并編制2010年末確認利息費用的會計分錄。

64.計算2012年12月31日甲公司該項投資的賬面價值。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.(4)專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.25%。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。

要求：根據(jù)上述資料，計算2007年和2008年有關(guān)利息資本化、費用化金額，并編制會計分錄。

參考答案

1.B產(chǎn)生的匯兌收益=240×(6．95-7．00)=-12(萬元人民幣)。

2.D

3.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.A因租賃期屆滿時A公司存在優(yōu)惠購買權(quán)，因此該設(shè)備計提折舊的期限以其使用年限10年為基礎(chǔ)計提折舊。

5.D2017年合并報表的抵銷分錄為：借：營業(yè)收入150貸：營業(yè)成本100存貨50借：存貨30貸：資產(chǎn)減值損失302018年合并報表的抵銷分錄為：借：未分配利潤——年初50貸：營業(yè)成本50借：營業(yè)成本20貸：存貨[(150－100)×40％]20(這兩筆分錄合起來就是A選項的分錄)借：存貨30貸：未分配利潤——年初30借：營業(yè)成本18貸：存貨(30×60％)18借：存貨3貸：資產(chǎn)減值損失3

6.C選項AB正確，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成分和權(quán)益成分進行拆分，將負債成分確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具；

選項C錯誤，按債券未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)后的金額確認為可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值；

選項D正確，按按發(fā)行價減去負債成分公允價值的差額計量權(quán)益成分初始確認金額。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.A股份支付的授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。

8.C選項ABD均可以調(diào)整；

選項C，現(xiàn)金流量表正表不調(diào)整，但現(xiàn)金流量表補充資料的相關(guān)項目應(yīng)進行調(diào)整，調(diào)整后并不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的總額。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.A選項A不屬于，股票投資到期日不確定，企業(yè)持有股票投資在未來將收取的金額不固定也不可確定，應(yīng)歸類于非貨幣性資產(chǎn)；

選項B屬于，準備持有至到期的債券投資有到期日，未來將收取的金額固定也可確定；

選項CD屬于，均屬于其他貨幣資金。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.C【解析】選項C，因或有事項形成的潛在資產(chǎn)不應(yīng)當確認和披露。

11.C【答案】C

【解析】日后事項期間發(fā)生的退貨率15％小于原估計的退貨率20％，且退貨期未滿，實際發(fā)生的退貨應(yīng)沖減原確認的預(yù)計負債，不影響報告年度已確認的營業(yè)收入和營業(yè)成本。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

12.A【答案】A

【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的，應(yīng)當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。

13.C

14.B【答案】B

【解析】債務(wù)重組利得=1000-800=200(萬元)，處置資產(chǎn)損益=800-(1000—300)=100(萬元)，計入營業(yè)外收入的金額=200+100=300(萬元)。

15.D解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額，所以ABC都不符合題意。

16.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

17.B【解析】租賃期開始日借記“未確認融資費用”科目的金額=7200－5625=1575(萬元)

18.A盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的，應(yīng)在對外提供財務(wù)會計報告時先按有關(guān)規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。

19.B【答案】B

【解析】選項A，固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變折舊年限屬于會計估計變更，不需要進行追溯調(diào)整；選項C，固定資產(chǎn)由于未來經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法屬于會計估計變更，采用未來適用法進行處理，不進行追溯調(diào)整；選項D，無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生改變屬于會計估計變更，不進行追溯調(diào)整。

20.D

21.ABCD

22.CD選項C、D，債權(quán)人均沒有作出讓步，所以不屬于債務(wù)重組。

23.ABD選項ABD屬于，選項C不屬于，處置費用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本。包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等，但不包括財務(wù)費用和所得稅費用。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

24.BC選項A不符合題意，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出于發(fā)生當期期末轉(zhuǎn)入當期損益體現(xiàn)謹慎性要求；

選項BC符合題意，均體現(xiàn)了重要性要求；

選項D不符合題意，售后租回業(yè)務(wù)的會計處理體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求。

綜上，本題應(yīng)選BC。

25.ABCD

26.ACD選項B，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)不屬于本企業(yè)，故不計提折舊。

27.ABCD以上選項均正確。

28.ABCD會計估計指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷。選項ABCD均屬于會計估計。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

29.BD【正確答案】BD

【答案解析】選項AC，轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

【該題針對“非財政補助結(jié)余的核算”知識點進行考核】

30.BCD企業(yè)銷售隨品并在附有購回協(xié)議的方式下，一般不能確認收入，發(fā)出商品的實際成本與銷售價格之間的差額，在“其他應(yīng)付款”科目核算。

31.ABD在授予獎勵積分時，其公允價值應(yīng)該確認為遞延收益。

32.AD選項A處理正確，選項B處理錯誤，五環(huán)公司應(yīng)確認預(yù)計負債的金額＝（180＋200）÷2＋5＝195（萬元）；

選項C處理錯誤，應(yīng)確認營業(yè)外支出的金額＝（180＋200）÷2＝190（萬元）；

選項D處理正確，應(yīng)確認管理費用5萬元。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“處理正確”的選項。

本題涉及分錄：（單位：萬元）

借：營業(yè)外支出190

管理費用5

貸：預(yù)計負債195

33.BC期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，財政補助收入要結(jié)轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目。所以選項AD不正確。

34.CD采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷，選項A錯誤；2013年投資性房地產(chǎn)增加營業(yè)利潤=100-(610-560)=50(萬元)，選項C正確，選項B錯誤；2013年年末該項投資性房地產(chǎn)按其公允價值560萬元列報，選項D正確。

35.AB投資性房地產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)的按照固定資產(chǎn)的核算原則處理，投資性房地產(chǎn)屬于無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)的核算原則處理。

36.ABD控制，是指企業(yè)擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。綜上，本題應(yīng)選ABD。

37.AB采用售后回購方式銷售商品的，收到的款項應(yīng)確認為負債；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用。有確鑿證據(jù)表明售后川購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。因此C、D不正確。

38.BCD選項A表述錯誤，重組債權(quán)的賬面余額與取得資產(chǎn)公允價值之間的差額＜計提的減值準備時，說明債權(quán)人前期計提的壞賬準備過多，應(yīng)當?shù)譁p當期資產(chǎn)減值損失，不確認債務(wù)重組損失；

選項BCD表述正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.ABC借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；(2)借款費用已經(jīng)發(fā)生；(3)為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

40.CD出租無形資產(chǎn)取得的收益屬于日常活動；利得與投資者投入資本無關(guān)。

41.N會計期末，“非限定性凈資產(chǎn)”科目的貸方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)的金額。

因此，本題表述錯誤。

42.N在物價持續(xù)上漲期間，采用后進先出法計價的，發(fā)出的存貨按照后購入的存貨價格計量，發(fā)出存貨的成本偏大，留存存貨的成本偏小，所以當月發(fā)出存貨的單位成本大于月末結(jié)存存貨的單位成本。

43.Y

44.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

45.Y

46.N

47.N當資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時，可以采用資產(chǎn)的買方出價確定該項資產(chǎn)的公允價值。

48.N民間非營利組織的會計報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，它們分別反映了民間非營利組織的財務(wù)狀況、運營績效和現(xiàn)金流量。

因此，本題表述錯誤。

49.N企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上確認為負債，如稅法中對于收入確認的原則與會計相同，計稅時亦不能計人當期的應(yīng)納稅所得額，則該負債的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值；在稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定不同的情況下，會計不符合收入確認條件，作為負債反映，按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當期納稅所得，未來期間可全額稅前扣除，則：計稅基礎(chǔ)為0。

50.Y

51.N外幣一般借款在資本化期間的匯兌差額，不計入所購建資產(chǎn)的成本，應(yīng)計入當期損益。

52.N合營企業(yè)是通過設(shè)立一個企業(yè)，有一個獨立的會計主體存在，而共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)并不是一個獨立的會計主體。

53.N投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

54.N表明企業(yè)承擔了重組義務(wù)的條件包括：(1)有詳細、正式的重組計劃；(2)該重組計劃已經(jīng)對外公告。

55.N員工培訓(xùn)費不計入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益。企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費（不含可抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。專業(yè)人員服務(wù)費是可以計入固定資產(chǎn)的成本中的，員工培訓(xùn)費不計入固定資產(chǎn)的成本，在發(fā)生時計入當期損益。

56.Y

57.Y

58.N一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數(shù)字不相等。

59.N【解析】企業(yè)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產(chǎn)的股票、債券、基金，應(yīng)當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目。

60.Y

61.(1)安達公司資產(chǎn)組為三個制造中心：L、M和N。理由：安達公司是以三個制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對外出售，表明均存在活躍市場，能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期現(xiàn)金流量及2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：

2008年：14000+100—200一6000—4000—300100＝3500(萬元)

2009年：14000×95%+200一100一6000×95%一2000一100—140＝5460(萬元)

2010年：14000×95%×95%+100—300—6000×95%×95%一3220—310—120＝3370(萬元)

注意：每年預(yù)計發(fā)生的利息支出100萬元屬于籌資活動，在計算現(xiàn)金流量時不應(yīng)考慮。

2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝3500×O.9524+5460×O.9070+3370×0.8638＝11196.63(萬元)

(3)資產(chǎn)組減值測試表：{Page}廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價值800016084060015604801]640剩余使用年限1546666權(quán)重3.7511.51.51.51.5調(diào)整后的賬面價值30OOO1601260900234072035380可收回金額11196.63減值損失443.37減值損失分攤比例84.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分攤減值損失125215.9611.0829.268.87192.17分攤后的賬面價值7875158824.04588.921530.74471.13未分攤減值損失251.2二次分攤比例24.1%17.2%44.8%13.9%二次分攤減值損失60.5443.21112.5434.91應(yīng)確認的減值損失總額125276.554.29141.843.78443.37計提準備后的賬面價值7875158763.5545.71l418.2436.2211196.63{Page}(4)編制2007年12月31日的減值分錄：

借：資產(chǎn)減值損失443.37

貸：固定資產(chǎn)減值準備-一廠房H125

——設(shè)備A76.5

——設(shè)備B54.29

——設(shè)備C141.8

——設(shè)備D43.78

無形資產(chǎn)減值準備2

62.

63.0假設(shè)負債成份的實際利率為r,則5000-449．09=5000×1％×(P／F,r,1)+5000×2％×(P／F,r,2)+5000×3％×(P／F,r,3)+5000×(P／F,r,3)利率為5％時,等式右邊的金額=4586．89(萬元)利率為r時,等式右邊的金額=4550．91(萬元)利率為6％時,等式右邊的金額=4460．11(萬元)根據(jù)插值法：=(5％-r)／(5％-6％)=(4586．89-4550．91)／(4586．89-4460．11)解得,r=5．28％