2021年河北省保定市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2021年河北省保定市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.2018年1月，甲公司以一臺當年購入的設備與乙公司的一項專利權(quán)交換。設備的賬面原值為20萬元，累計折舊為4萬元，已計提減值準備2萬元，公允價值為10萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3萬元。假設該交換具有商業(yè)實質(zhì)，增值稅稅率為17％。甲公司應確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為（）萬元

A.4B.12C.8D.1

2.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2020年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2020年年初賬面原值為7000萬元，已計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲公司變更日應調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬元。

A.1500B.2000C.500D.1350

3.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金12.5萬元。取得該股權(quán)時，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為7500萬元、公允價值為10000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應確認的資本公積為（）萬元。

A.2487.5B.2000C.1737.5D.1987.5

4.A公司持有B公司40%的股權(quán)，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司2013年11月30日應該確認的投資收益為()萬元。

A.120B.250C.270D.150

5.下列選項不適用《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的是（）

A.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)B.存貨C.商譽D.無形資產(chǎn)

6.甲企業(yè)在2013年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80%股權(quán)，購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進行過減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元。甲企業(yè)2013年12月31日在合并財務報表中應計提的商譽減值準備為（）萬元。

A.1000B.1600C.800D.0

7.下列各項中，在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時不應進行會計處理的是()。

A.被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動

B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.被投資單位盈余公積補虧

D.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

8.反映民間非營利組織在某一會計期間開展業(yè)務活動的收入、費用及其凈資產(chǎn)的變動情況的報表是（）。

A.資產(chǎn)負債表B.業(yè)務活動表C.收入支出表D.現(xiàn)金流量表

9.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是()。

A.固定資產(chǎn)減值準備B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權(quán)投資減值準備

10.

第

2

題

2009年6月1日，黃河公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進行改良。2009年10月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出120萬元；假設不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2009年末，黃河公司因該事項計入當期損益的金額為（）萬元。

11.

第

3

題

下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。

A.確定某固定資產(chǎn)折舊年限為5年

B.將固定資產(chǎn)折舊年限由10年變更為6年

C.將固定資產(chǎn)凈殘值率由5%變更為3%

D.將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

12.

第

2

題

20×7年1月1日，甲上市公司購入一批股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算和管理。實際支付價款100萬元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利1萬元。另支付相關費用2萬元。均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.100B.102C.99D.103

13.甲公司2010年1月1日以銀行存款500萬元購入乙公司80%股權(quán)，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值600萬元，其差額是由無形資產(chǎn)導致的。甲公司和乙公司在此之前沒有關聯(lián)關系，購買日合并財務報表中應確認的商譽金額為（）萬元。

A.100B.180C.200D.0

14.下列各項資產(chǎn)計提減值準備后在其持有期間可以轉(zhuǎn)回的是()。

A.無形資產(chǎn)減值準備B.壞賬準備C.固定資產(chǎn)減值準備D.長期股權(quán)投資減值準備

15.2013年1月1日，甲公司將一項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預計使用年限由20年改為10年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計提55萬元折舊（與稅法相同）；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計提200萬元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用25%稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價值等于計稅基礎，則下列處理中錯誤的是（）。

A.2013年因該項變更應確認遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬元

B.2013年因該項變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬元應計入當期損益

C.折舊方法變化按會計政策變更處理

D.預計使用年限變化按會計估計變更處理

16.第

9

題

下列各項中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.盤虧的固定資產(chǎn)C.委托加工物資D.尚待加工的半成品

17.第

7

題

編制合并報表時，如果母公司對子公司的長期股權(quán)投資大于母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額，其差額應當列示的項目為（）。

A.商譽B.營業(yè)外收入C.少數(shù)股東權(quán)益D.少數(shù)股東損益

18.

第

5

題

下列關于或有事項披露的說法，正確的是（）。

19.某民間非營利組織接受乙企業(yè)無償捐贈的10臺大型醫(yī)療器械，捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)，該批器械的公允價值為600萬元，則該非營利組織正確的會計處理是（）

A.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“營業(yè)外收入——捐贈收入”600萬元

B.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“捐贈收入”600萬元

C.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“其他收入——捐贈收入”600萬元

D.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“資本公積”600萬元

20.下列情況，不應暫停借款費用資本化的是（）

A.由于勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

D.由于可預測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

二、多選題(20題)21.借款費用包括()。

A.因借款而發(fā)生的利息B.折價或溢價的攤銷C.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額D.發(fā)行債券收款

22.

第

23

題

在計算所占用一般借款的資本化率時，應考慮的因素有（）。

23.下列各項中，應計入在建工程項目成本的有（）

A.總額法下，為在建工程項目取得的財政專項補貼

B.建造期間工程物資盤虧凈損失

C.建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

D.在建工程試運行收入

24.下列關于金融資產(chǎn)與長期股權(quán)投資權(quán)益法之間相互轉(zhuǎn)換的會計處理中，表述正確的有（）

A.投資方因追加投資由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益法，應當按照原持有的股權(quán)投資的賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本

B.投資方因追加投資等由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益法，原持有的股權(quán)投資分類為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值之間的差額，以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當轉(zhuǎn)入改按權(quán)益法核算當期的損益

C.投資方因處置部分股權(quán)投資等原因由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)，處置后的剩余股權(quán)應當改按《金融工具確認和計量準則》核算，其在喪失共同控制或重大影響之日的賬面價值為金融資產(chǎn)的初始投資成本

D.投資方因處置部分股權(quán)投資等原因由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)，原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認的其他綜合收益（不包括重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動〉轉(zhuǎn)為投資收益

25.

第

34

題

甲公司與乙公司簽訂了一份買賣合同，合同內(nèi)容對甲公司顯失公平。根據(jù)法律規(guī)定，下列處理意見正確的有（）。

26.關于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，下列說法正確的有（）。

A.根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)的處置費用確定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，這是最佳方法

B.資產(chǎn)負債表日無法取得資產(chǎn)的買方出價的，即使在此期間有關經(jīng)濟、市場環(huán)境等發(fā)生重大變化，企業(yè)仍可將資產(chǎn)最近的交易價格作為其公允價值減去處置費用后的凈額的估計基礎

C.在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場的情況下，企業(yè)應當以可獲取的最佳信息為基礎，可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進行估計

D.如果企業(yè)無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，應當以該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

27.

28.下列各項中，不考慮其他相關因素，關于政府補助分類的說法正確的有()。

A.企業(yè)取得政府無償劃撥的土地使用權(quán)屬于與資產(chǎn)相關的政府補助

B.企業(yè)取得的財政貼息屬于與收益相關的政府補助

C.企業(yè)取得綜合補助款項應區(qū)分與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助

D.對于同時包含與資產(chǎn)相關部分和與收益相關部分的政府補助，應當區(qū)分不同部分分別進行會計處理;難以區(qū)分的，應當整體歸類為與收益相關的政府補助

29.對賬工作的主要內(nèi)容包括()。

A.賬證核對B.賬賬核對C.賬實核對D.賬表核對

30.

第

31

題

根據(jù)《證券法》的規(guī)定，某上市公司的下列入受中，不得將其持有的該公司的股票在買入后6個月內(nèi)賣出，或者在賣出后6個月內(nèi)又買入的有（）。

31.下列關于企業(yè)存貨的確認說法中，正確的有（）。

A.預計發(fā)生的制造費用，不能計入產(chǎn)品成本

B.收取手續(xù)費方式委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷的商品仍應當確認為委托企業(yè)存貨的－部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨使用權(quán)的歸屬情況進行分析確定

D.必須能夠?qū)Υ尕洺杀具M行可靠地計量

32.下列各項中，屬于融資租賃標準的有()。

A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

B.在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租入

C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租入才能使用

D.承租入有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購價預計遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值

33.甲公司在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.外匯匯率發(fā)生較大變動C.發(fā)生銷售折讓D.資產(chǎn)負債表日存在的某項現(xiàn)時義務予以確認

34.關于營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人差額征收的會計處理，下列說法中，正確的有()。

A.應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄

B.企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目

C.對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目

D.對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務收入”等科目

35.

第

22

題

期末通過比較發(fā)現(xiàn)存貨的成本低于可變現(xiàn)凈值，則可能（）。

A.按差額首次計提存貨跌價準備B.按差額補提存貨跌價準備C.沖減存貨跌價準備至零D.不進行賬務處理

36.

第

24

題

投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出中，下列說法中正確的有（）。

A.采用成本模式計量，當月增加的房屋當月不計提折舊

B.采用成本模式計量，當月增加的土地當月進行攤銷

C.采用公允模式計量，當月增加的房屋下月開始計提折舊

D.采用成本模式計量，當月增加的土地當月不進行攤銷

37.下列關于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）

A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算

38.

第

17

題

下列關于固定資產(chǎn)的會計處理的表述中，正確的有（）。

39.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值當期發(fā)生變動

40.對于房地產(chǎn)銷售的處理，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)自行建造或通過分包商建造房地產(chǎn)，應當根據(jù)房地產(chǎn)建造協(xié)議條款和實際情況，判斷收入確認應適用的會計準則

B.如果房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設計的主要結(jié)構(gòu)要素，企業(yè)應當遵循建造合同收入的原則確認收入

C.如果房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠在建造過程中決定主要結(jié)構(gòu)變動，企業(yè)應當遵循建造合同收入的原則確認收入

D.如果房地產(chǎn)購買方影響房地產(chǎn)設計的能力有限，企業(yè)應當遵循有關銷售商品收入的原則確認收入

三、判斷題(20題)41.企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

42.

第

30

題

對以舊換新銷售業(yè)務，銷售的商品應按新舊商品市場價格的差額確認收入。（）

A.是B.否

43.將持有至到期投資重新分類為可供出售金融資產(chǎn)的，重分類日持有至到期投資剩余部分賬面價值與其公允價值之間的差額計入其他綜合收益。()

A.是B.否

44.企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務，接受企業(yè)應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

45.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

46.任何資產(chǎn)之間進行交換，如果涉及補價的，只要補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25％的，都按照非貨幣性資產(chǎn)交換的處理原則進行核算。（）

A.是B.否

47.若材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，如果所生產(chǎn)的產(chǎn)品未發(fā)生減值，即使材料減值也不應確認減值損失。()

A.是B.否

48.第

26

題

企業(yè)清償預計負債所需支付的全部或部分預期由第三方補償?shù)模a償金額只有在完全確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認。（）

A.是B.否

49.企業(yè)對已經(jīng)確認的預計負債在實際支出發(fā)生時，應當僅限于最初為之確定該預計負債的支出。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的大額進貨費用，應當計入存貨成本。()

A.是B.否

52.當非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足“交換具有商業(yè)實質(zhì)”和“換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠地計量”兩個條件時，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。()

A.是B.否

53.企業(yè)取得綜合性項目政府補助同時包含與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助，如果難以區(qū)分的，企業(yè)應當將其整體歸類為與資產(chǎn)相關的政府補助進行處理。（）

A.是B.否

54.為保證會計信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

55.企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應作為非調(diào)整事項進行處理。()

A.是B.否

56.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過“財務費用”核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進行攤銷。（）

A.是B.否

57.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時，確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債，并調(diào)整合并形成的商譽或者營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

58.需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。（）

A.是B.否

59.所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。()

A.是B.否

60.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A公司為上市公司，增值稅稅率為l7％。2014年1月31日A公司銷售一批商品給B公司，形成應收賬款8190萬元。因B公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，至2014年12月31日A公司尚未收回該貨款。經(jīng)過協(xié)商，B公司與A公司進行債務重組，其相關資料如下：(1)B公司以一臺設備抵償部分債務，該設備的賬面原價為420萬元，累計折舊為70萬元，計提的減值準備28萬元，公允價值為350萬元。以銀行存款支付清理費用l4萬元。該設備于2014年12月31日運抵A公司。(2)B公司向A公司增發(fā)2800萬股普通股抵償部分債務，所發(fā)行股票每股面值為l元，每股市價為2元。B公司于2014年12月31日辦理了有關增資批準手續(xù)，并向A公司出具了出資證明。A公司獲得的股份占B公司全部股權(quán)的30％，對B公司具有重大影響。當日B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為l9000萬元(與賬面價值相等)。(3)免除債務680．5萬元。(4)將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日，延期期間每年按5％的利率支付利息。(5)2015年3月15日，A公司從B公司購入一臺設備，作為管理用固定資產(chǎn)核算。買價為1000萬元，成本為800萬元。A公司預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2015年12月31日B公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。假設B公司當年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，未分配現(xiàn)金股利。(6)2016年1月1日A公司從B公司的原股東甲公司手中購人其40％的股份，支付現(xiàn)金7000萬元，至此能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。在取得投資前，A公司與甲公司不存在關聯(lián)方關系。(7)2016年6月1日，A公司將上述股權(quán)投資與乙公司的一條生產(chǎn)線進行交換，當日A公司長期股權(quán)投資的公允價值為l4500萬元，乙公司生產(chǎn)線的公允價值為13000萬元，A公司另向乙公司支付補價710萬元。要求：(1)分別計算A公司和B公司的債務重組損失和債務重組利得；(2)分別編制A公司和B公司債務重組的會計處理；(3)編制A公司2015年對持有的B公司股票的會計處理；(4)編制A公司2016年對B公司股票投資的會計處理，并計算合并日長期股權(quán)投資的賬面價值；(5)編制A公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.甲上市公司(以下簡稱甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，同時兼營水上危險品運輸及房屋租賃業(yè)務，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務資料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫字樓，其中B寫字樓已對外出租。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為100萬元，每年年末支付，租賃期滿時，乙公司可向甲公司購買該棟寫字樓，具體買價將于租賃期滿時由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫字樓的公允價值為2200萬元(甲公司的內(nèi)含報酬率是5％)。A寫字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價值為1600萬元，預計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊，從完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B寫字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為120萬元，每年年末支付，租賃期滿時，丙公司可以30萬元的價格購買該棟寫字樓。2008年12月28日，該寫字樓的公允價值為550萬元。預計B寫字樓在2012年末的公允價值為400萬元。B寫字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價值為2200萬元，預計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。(2)甲公司自2008年起對其水上危險品運輸業(yè)務計提安全生產(chǎn)費用，2008年共計提安全生產(chǎn)費用600萬元。按照當時的有關規(guī)定，甲公司所做的賬務處理為：借：管理費用一提取安全生產(chǎn)費用600貸：長期應付款一應付安全生產(chǎn)費用6002008年，甲公司沒有使用已計提的安全生產(chǎn)費。2009年6月11日，財政部發(fā)布《企業(yè)會計準則解釋第3號》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應當進行追溯調(diào)整。(3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險品運輸船舶購置一套A型火災監(jiān)控系統(tǒng)，價款為500萬元，增值稅進項稅額為85萬元，已于購入當日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費用20萬元。2009年8月20日，A型火災監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達到預定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項安裝工程發(fā)生人工費用30萬元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務處理為：借：在建工程520應交稅費一應交增值稅(進項稅額)85貸：銀行存款585應付職工薪酬20借：應付職工薪酬20貸：銀行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫字樓外，已無其他用于出租的房地產(chǎn)。2010年1月1日，A寫字樓的公允價值為1800萬元，B寫字樓的公允價值為500萬元。按照稅法規(guī)定，這兩項房地產(chǎn)均應作為固定資產(chǎn)處理，預計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。(5)2010年的其他資料如下：①2010年8月10日購買H公司股票l50萬股進行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價為16元／股。②2010年12月31日，甲公司應收賬款余額為3000萬元，甲公司按應收賬款余額的5％計提壞賬準備。2010年初壞賬準備科目無余額。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計提的減值準備均不得從應納稅所得額中扣除，實際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應納稅所得額中扣除(下同)。③甲公司2010年共銷售S產(chǎn)品6萬件，每件單價均為2000元，銷售收入為12000萬元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負責免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的4％。根據(jù)公司質(zhì)量部門的預測，2010年所售的S產(chǎn)品中，70％不會發(fā)生質(zhì)量問題；20％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；10％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。甲公司因s產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債期初余額78萬元，2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修費支出30萬元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。④2010年末，A寫字樓的公允價值為1900萬元。其他相關資料：(1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預期未來期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。(2)甲公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積。(3)不考慮安全生產(chǎn)費用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)，對甲公司的上述兩項租賃業(yè)務進行分類并說明理由，如屬經(jīng)營租賃，說明甲公司的相關會計處理；(2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項是否屬于會計政策變更，并說明相關的會計處理；(3)根據(jù)資料(3)，說明6月至完工這段時間甲公司的相關會計處理；(4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項是否屬于會計政策變更，并編制相關的會計處理；(5)根據(jù)資料(5)，計算甲公司2010年應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用，分別確定資料(5)涉及的相關資產(chǎn)、負債在2010年年末的賬面價值、計稅基礎及暫時性差異，填入下表，并編制相關會計分錄。

63.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項及其會計處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為G公司設計M、N兩種型號的設備，合同總價款為5000萬元；設計項目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進行驗收；G公司自合同簽訂之El起5E1內(nèi)支付合同總價款的40％，余款在該設計項目完成并經(jīng)G公司驗收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價款的40％。至2011年12月31日，該設計項目完工進度為70％，實際發(fā)生設計費用2500萬元，預計完成整個設計項目還需發(fā)生設計費用700萬元。甲公司就上述事項在2011年確認勞務收入5000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本2500萬元。甲公司財務部經(jīng)理對此解釋為：該項設計合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到，該項勞務收入應認定為已實現(xiàn)，應按合同總價款確認收入，并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當期費用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產(chǎn)品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機500部，并于當日發(fā)出了商品。甲公司對A公司的單位銷售價格為（不含增值稅價格，下同）3000元，A公司對外的單位銷售價格為3500元。代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號手機。甲公司在2011年度確認了銷售200部諾基亞N75型手機的銷售收入60萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應的成本。（3）11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機芯片1000塊，每塊銷售價格為300元。當日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機芯片簽訂補充合同，約定甲公司應在2012年4月20日以每塊303元的價格將CD型手機芯片全部購回。甲公司在2011年度就銷售CD型手機芯片確認收入30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入160萬元，并收到款項）。經(jīng)核實，該批商品外觀存在質(zhì)量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付折讓款項。甲公司將發(fā)生的銷售折讓沖減了當期的主營業(yè)務收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項設備維修合同，該合同規(guī)定，設備維修總價款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設備維修任務完成并經(jīng)H公司驗收合格，甲公司為此維修任務共發(fā)生成本50萬元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。甲公司確認了提供勞務收入100萬元。（6）12月30日，甲公司售出大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元（不考慮增值稅），該設備成本為3000萬元。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由，如不正確，請說明正確的會計處理。

64.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。長江公司2010年度財務報告于2011年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。2011年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2010年5月4日從長江公司購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，長江公司向乙公司開具增值稅紅字專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2011年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。長江公司2010年12月31日對該項應收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計入2010年度應納稅所得額。(2)2月5日，法院判決長江公司應賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬元，2011年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。該事項系2010年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬元。至2010年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2010年度確認預計負債200萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2010年應納稅所得額，可計入2011年應納稅所得額。(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丁公司賬款200萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。長江公司在2010年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務，因而按應收丁公司賬款余額的80％計提了壞賬準備。(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用200萬元，金額較大。至2010年12月31日，用該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工且未對外銷售。(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目。要求：

根據(jù)資料(1)～(4)，判斷甲公司的上述處理是否正確，如果正確，說明理由；如不正確，請編制更正的會計分錄。

65.第

38

題

ABC高科技企業(yè)擁有A、B和C三個資產(chǎn)組，在2007年年末，這三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為100萬元、150萬元和200萬元，沒有商譽。這三個資產(chǎn)組為三條生產(chǎn)線，預計剩余使用壽命分別為10年、20年和20年，采用直線法計提折舊。由于ABC公司的競爭對手通過技術(shù)創(chuàng)新推出了更高技術(shù)含量的產(chǎn)品，受到市場歡迎，從而對ABC公司產(chǎn)品產(chǎn)生了重大不利影響，為此，ABC公司于2007年年末對各資產(chǎn)組需要進行減值測試。

已知ABC公司的經(jīng)營管理活動由總部負責，總部資產(chǎn)包括一棟辦公大樓和一個研發(fā)中心，其中辦公大樓的賬面價值為150萬元，研發(fā)中心的賬面價值為50萬元。辦公大樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎上分攤至各資產(chǎn)組，但是研發(fā)中心的賬面價值難以在合理和一致的基礎上分攤至各相關資產(chǎn)組。對于辦公大樓的賬面價值，企業(yè)根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤。

ABC公司計算得到的資產(chǎn)組A的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為199萬元，資產(chǎn)組8的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為164萬元，資產(chǎn)組C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為271萬元，包括研發(fā)中心在內(nèi)的最小資產(chǎn)組組合（ABC公司）的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬元。

假定各資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額難以確定。

要求：計算確定資產(chǎn)組A、B、C和總部資產(chǎn)是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生了減值，則相應的減值損失金額為多少。

參考答案

1.A以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應當視同固定資產(chǎn)處置處理，換出資產(chǎn)公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益。則甲公司應確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失＝（20－4－2）－10＝4（萬元）。

綜上，本題應選A。

2.A變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為8800萬元，計稅基礎為6800萬元(7000-200)。應該確認的遞延所得稅負債=(8800-6800)×25％=500(萬元)。借：投資性房地產(chǎn)——成本8800投資性房地產(chǎn)累計折舊200貸：投資性房地產(chǎn)7000遞延所得稅負債500盈余公積150利潤分配——未分配利潤1350

3.D【答案】D

【解析】發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用沖減資本公積（股本溢價），資本公積（股本溢價）不足沖減的，沖減留存收益。所以，甲公司取得該股權(quán)時應確認的資本公積=500x5-500x1-12.5=1987.5(萬元）。

4.CA公司2013年11月30日應該確認的投資收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(萬元)。

5.B屬于《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的計提范圍的資產(chǎn)有以下7種：探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關設施、成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽、對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資。

綜上，本題應選B。

6.C合并報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=3200-3000×80%=800(萬元)，合并報表中包含完全商譽的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值=2700+800÷80%=3700(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元，該資產(chǎn)組應計提減值準備的金額=3700-2100=1600(萬元)，因完全商譽的價值為1000萬元，所以減值損失應沖減商譽1000萬元，但合并財務報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽，因此合并報表中應計提的商譽減值準備=1000×80%=800(萬元)。

7.C選項C，被投資單位用盈余公積補虧，所有者權(quán)益總額未發(fā)生變化，投資方無須進行賬務處理。

8.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

9.B解析：持有至到期投資減值準備可以轉(zhuǎn)回；固定資產(chǎn)減值準備、商譽減值準備、長期股權(quán)投資減值準備不得轉(zhuǎn)回。

10.A

11.A確定某固定資產(chǎn)折舊年限為5年，屬于日常業(yè)務，不屬于會計估計變更；其余三項屬于會計估計變更。

12.C根據(jù)新會計準則的規(guī)定，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

借：交易性金融資產(chǎn)99投資收益2應收股利1

貸：銀行存款

13.A合并日應確認的商譽金額=500（投資成本）-500×80%（享有的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）=100（萬元）。

14.B選項B，不屬于《企業(yè)會計準則第8號一資產(chǎn)減值》準則規(guī)范的資產(chǎn)，計提減值準備后可以轉(zhuǎn)回。

15.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

16.B“盤虧的固定資產(chǎn)”預期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

17.A編制合并報表時，母公司對子公司的長期股權(quán)投資大于母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額的差額，應當在商譽項目列示。商譽發(fā)生減值的，應當按照經(jīng)減值測試后的金額列示。如果系小于的部分，應當貸記營業(yè)外收入。

18.D企業(yè)應當披露預計負債的種類，形成原因以及經(jīng)濟利益流出不確定性的說明，期初、期末余額和本期變動情況，有關的預期補償金額和本期已確認的預期補償金額相關信息，因此選項A不正確；或有事項的結(jié)果具有不確定性，既可能形成或有負債，也有可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預計負債，因此選項B不正確；企業(yè)通常不應當披露或有資產(chǎn)。但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響等，因此選項C不正確。

19.B捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，以公允價值計量。機械設備通過“固定資產(chǎn)”科目核算，增加在借方；民間非營利組織接受的捐贈通過“捐贈收入”核算。

綜上，本題應選B。

20.D選項ABC應暫停資本化，三個選項均屬于非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過了3個月，所以應暫停資本化；

選項D不應暫停資本化，選項中的中斷屬于正常中斷，故不應暫停借款費用的資本化。

綜上，本題應選D。

符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，或工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應，或資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難，或施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故，或發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關的勞動糾紛等原因，導致資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷都屬于非正常中斷。

21.ABC借款費用，指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

22.ABD所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當期實際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)；如果借款是企業(yè)發(fā)行的債券，則計算借款的實際利息費用時還應考慮溢折價的攤銷。一般借款資本化率的計算與資產(chǎn)支出無關，所以選項C不正確。

23.BD自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。包括工程用物資成本、人工成本、繳納的相關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等。

選項A不計入，總額法下，為在建工程項目取得的財政專項補貼應計入遞延收益，待相關資產(chǎn)可供使用時起，在相關資產(chǎn)計提折舊或攤銷時，采用合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計入損益，不影響在建工程項目成本；

選項B計入，建設期間發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損，增加所建工程項目的成本或沖減所建工程項目的成本；

選項C不計入，建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應當計入土地使用權(quán)的成本，即無形資產(chǎn)成本；

選項D計入，在建工程試運行取得的收入沖減所建工程項目的成本。

綜上，本題應選BD。

24.BD選項A，應當按照原持有的股權(quán)投資的公允價值（而非賬面價值）加上新増投資成本之和，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本；

選項BD表述正確；

選項C，以喪失共同控制或重大影響之日的公允價值（而非賬面價值）為金融資產(chǎn)的初始投資成本，公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益。

綜上，本題應選BD。

25.ACD本題考核可撤銷或可變更的合同。顯失公平的合同屬于可撤銷或可變更的合同；可撤銷的合同在被撤銷之前仍是有效合同。

26.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.CD

28.ABCD

29.ABCD【答案】ABCD

【考點】對賬的分類

【解析】對賬按其范圍可分為內(nèi)部對賬和外部對賬；按其進行的時間來劃分，可分為平時對賬和報告期末對賬(月末、季末、半年度末、年末)；按其內(nèi)容又包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對。本題答案為A、B、C、D。

30.ABCD本題考核證券交易的一般規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員，持有上市公司股份5%以上的股東，不得將其持有的該公司的股票買入后6個月內(nèi)賣出，或者在賣出后6個月內(nèi)買入，否則由此所得收益歸該公司所有。本題中，選項C、D均屬于高級管理人員。

31.ABD企業(yè)在判斷與存貨相關的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨所有權(quán)的歸屬情況進行分析確定。

32.ABCD融資租賃的判斷標準共有五條：(1)在租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租入；(2)承租入有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值；(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(≥75％)；(4)就承租入而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當于(≥90％)租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值；(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租入才能使用。

33.AB【解析】選項C，如果是本期l月份發(fā)生的商品銷售，在日后期間發(fā)生折讓，屬于當期的正常事項，若為報告年度的銷售發(fā)生的銷售折讓，則屬于日后調(diào)整事項；選項D，資產(chǎn)負債表日存在的某項現(xiàn)時義務予以確認，屬于調(diào)整事項。

34.AC一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。選項A正確；企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。選項B錯誤：對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。選項C正確，選項D錯誤。

35.CD如果以前沒有計提過跌價準備，則這種情況下，期末不用做賬務處理；若以前已經(jīng)計提過跌價準備了，則這種情況下，應將存貨跌價準備沖銷。這里題目中說的成本是存貨的賬面余額，即歷史成本。

36.AB投資性房地產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)的按照固定資產(chǎn)的核算原則處理，投資性房地產(chǎn)屬于無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)的核算原則處理。

37.BCD選項A符合規(guī)定；

選項B不符合規(guī)定，期末未分配利潤＝期初未分配利潤＋本期利潤表折算凈利潤－本期計提的按當期平均匯率折算后的盈余公積，其金額是倒擠出來的，而非采用即期匯率折算；

選項CD不符合規(guī)定，資產(chǎn)、負債項目采用資產(chǎn)負債表日（而非交易發(fā)生日）的即期匯率（不可用其近似匯率）折算。

綜上，本題應選BCD。

38.ABD

39.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

40.ABCD

41.N對于企業(yè)合并初始確認的資產(chǎn)和負債的初始計量金額與計稅基礎之間不相等的，符合條件的應確認遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債。

因此，本題表述錯誤。

42.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進存貨處理。

43.Y

44.N企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務，接受服務企業(yè)應當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。

45.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益，實際收到的處置收入計入其他業(yè)務收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本。

46.N【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換的前提是，交換的資產(chǎn)必須屬于非貨幣性資產(chǎn)，然后才看是否涉及補價。沒有涉及補價的，則該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。涉及補價的，且補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25％，則屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

47.Y

48.N企業(yè)清償預計負債所需支付的全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認。

49.Y企業(yè)對已經(jīng)確認的預計負債在實際支出發(fā)生時，應當僅限于最初為之確定該預計負債的支出。也就是說，只有與該預計負債有關的支出才能沖減預計負債，否則將會混淆不同預計負債確認事項的影響。

因此，本題表述正確。

50.Y

51.Y

52.N答案】×

【解析】當非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足“交換具有商業(yè)實質(zhì)”和“換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量”兩個條件時，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計人當期損益。

53.N企業(yè)取得綜合性項目政府補助同時包含與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助,如果難以區(qū)分的,企業(yè)應當將其整體歸類為與收益相關的政府補助進行處理。

54.N根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)的計量模式不得隨意變更，但投資性房地產(chǎn)滿足公允價值模式計量條件時，可以從成本模式變更為公允價值模式計量。

55.N

56.N經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過“長期待攤費用”核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進行攤銷。

因此，本題表述錯誤。

57.Y【解析】企業(yè)合并符合免稅合并的條件，對于合并初始確認的資產(chǎn)和負債的初始計量金額與計稅基礎之間的差額，應確認為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債，調(diào)整合并形成的商譽或者營業(yè)外收入。題目表述正確。

58.N需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，受托方代收代繳的消費稅，應計入委托加工物資成本。

因此，本題表述錯誤。

59.N待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務，或部分地履行了同等義務的合同;虧損合同是指履行合同義務不可避免會發(fā)生的成本超過預期經(jīng)濟利益的合同，故不是所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。

60.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

61.(1)A公司債務重組損失=8190一350—350×17％一2800×2一(8190—350—350×17％一5600—680．5)=680．5(萬元)B公司債務重組利得=680．5萬元(2)A公司的會計處理：借：長期股權(quán)投資——投資成本5600固定資產(chǎn)350應交稅費——應交增值稅(進項稅額)59．5應收賬款——債務重組1500(8190-350-350×17％一5600-680．5)營業(yè)外支出——債務重組損失680．5貸：應收賬款8190借：長期股權(quán)投資——投資成本100(19000×30％-5600)貸：營業(yè)外收入100B公司的會計處理：借：固定資產(chǎn)清理336累計折舊70固定資產(chǎn)減值準備28貸：固定資產(chǎn)420銀行存款l4借：應付賬款8190貸：固定資產(chǎn)清理336應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)59．5應付賬款——債務重組1500股本2800資本公積——股本溢價2800營業(yè)外收入——債務重組利得680．5——非流動資產(chǎn)處置利得14(3)B公司調(diào)整后的凈利潤=2000一(1000一800)+(1000-800)／10×9／12=1815(萬元)A公司應確認的投資收益=1815×30％=544．5(萬元)借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整544．5——其他綜合收益60(200×30%)貸：投資收益544．5其他綜合收益60(4)新增投資的處理為：借：長期股權(quán)投資7000貸：銀行存款7000長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，不需要追溯調(diào)整。合并日A公司持有B公司長期股權(quán)投資的賬面價值=5600+100+544．5+60+7000=13304．5(萬元)(5)A公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理為：借：固定資產(chǎn)13000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2210貸：長期股權(quán)投資13304．5銀行存款710投資收益1195．5借：其他綜合收益60貸：投資收益60

62.(1)甲公司與乙公司的租賃業(yè)務屬于經(jīng)營租賃，理由：租賃期屆滿時A寫字樓的具體售價不確定，因此租賃開始時乙公司不享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，且租賃期未超過租賃資產(chǎn)使用壽命的75％，最低租賃收款額現(xiàn)值低于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值的90％；對于A寫字樓，甲公司應將其作為投資性房地產(chǎn)核算，將A寫字樓的原價1600萬元自固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，將累計折舊80萬元轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)累計折舊。甲公司與丙公司的租賃業(yè)務屬于融資租賃，因為承租人丙公司擁有優(yōu)惠購買選擇權(quán)。(2)該事項屬于會計政策變更。甲公司應將計提的安全生產(chǎn)費用由“長期應付款一應付安全生產(chǎn)費用”科目轉(zhuǎn)入“專項儲備一應付安全生產(chǎn)費用”科目。(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應確認應付職工薪酬30萬元，并計入在建工程；監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢時，將在建工程科目金額550萬元(520+30)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目，同時對該項固定資產(chǎn)計提折舊550萬元，并沖減專項儲備550萬元。(4)該事項屬于會計政策變更。相關會計分錄為：借：投資性房地產(chǎn)一成本1600一公允價值變動200投資性房地產(chǎn)累計折舊160貸：投資性房地產(chǎn)1600遞延所得稅負債90盈余公積27利潤分配一未分配利潤243(5)甲公司2010年應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用=12000×(0×70％+1％×20％+4％×10％)=72(萬元)。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=270×25％-78×25％=48(萬元)遞延所得稅負債發(fā)生額=1140×25％-90=195(萬元)借：遞延所得稅資產(chǎn)48所得稅費用147貸：遞延所得稅負債195

63.(1)事項(1)：會計處理不正確。理由：甲公司在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，應當采用完工百分比法確認勞務收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本。正確處理：2011年甲公司應確認勞務收入3500(5000×70％)萬元，結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本2240[(2500+700)×70％]萬元。(2)事項(2)：會計處理不正確。理由：事項2的銷售方式屬于采用視同買斷方式銷售商品，因代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關，因此商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。故委托方應在發(fā)出商品時全額確認收入，而不是在收到代銷清單時按照代銷清單