2021年遼寧省葫蘆島市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2021年遼寧省葫蘆島市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司擁有B公司30％的股份，對B公司可以實施重大影響。2011年期初該長期股權(quán)投資賬面余額為l600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，2011年B公司發(fā)生虧損800萬元，A公司對長期股權(quán)投資進行減值測試，其公允價值為1200萬元，處置費用為20萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬元，不考慮其他因素，則2011年末該公司應(yīng)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.260B.420C.180D.160

2.

3.甲公司2011年1月1日將其一項專利權(quán)出租給乙公司使用，租期為2年，年租金240萬元，每年年末收取。甲公司出租的專利權(quán)系2010年6月30日購入，購買價款為1500萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，未計提相關(guān)減值準(zhǔn)備。2012年12月31日，租賃期屆滿后，甲公司將該項專利權(quán)對外出售，取得價款1100萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關(guān)稅費，則2012年度甲公司該項專利權(quán)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.-162．5B.102．5C.77．5D.90

4.關(guān)于或有事項的特征，下列表述中錯誤的是（）

A.或有事項的結(jié)果須由未來事項決定

B.或有事項的結(jié)果須由現(xiàn)在的事項決定

C.或有事項是由過去的交易或事項形成的

D.或有事項的結(jié)果具有不確定性

5.第

8

題

下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理，正確的是（）。

A.將自創(chuàng)商譽確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計人營業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計人其他業(yè)務(wù)成本

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷

6.承租人融資租人的資產(chǎn)以公允價值作為入賬價值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ?/p>

A.銀行同期貸款利率

B.租賃合同中規(guī)定的利率

C.出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險利率

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率

7.甲公司擁有一臺設(shè)備。采用期望現(xiàn)金流量法預(yù)計該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量。2014年該設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：經(jīng)營好的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為300萬元；經(jīng)營一般的可能性是60%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是200萬元：經(jīng)營差的可能性是10%。產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是100萬元。甲公司該設(shè)備2014年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.200B.90C.120D.220

8.

第

15

題

A公司2006年12月31日購入價值100萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）萬元。

A.7.92B.24C.6D.15

9.下列投資中不能作為長期股權(quán)投資核算的是()。

A.對子公司股權(quán)投資B.對聯(lián)營企業(yè)股權(quán)投資C.對子公司的債券投資D.對合營企業(yè)股權(quán)投資

10.2013年6月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進行改良。2013年10月31日，改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬元。假設(shè)不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.10B.20C.0D.30

11.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年3月1日，該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，甲公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)對其2×20年度財務(wù)報表項目影響的下列各項表述中，正確的是（）。

A.減少其他綜合收益20萬元B.減少公允價值變動收益20萬元C.增加營業(yè)外支出20萬元D.減少投資收益20萬元

12.

第

4

題

企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項目是（）。

A.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

B.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

C.收回投資收到的現(xiàn)金

D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

13.

第13題2010年1月1日，甲公司將一項投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價款為5000萬元。該項投資性房地產(chǎn)系甲公司2006年1月1日購入的．初始入賬價值為4500萬元，購入后即采用公允價值模式進行后續(xù)計麓，轉(zhuǎn)讓時該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2010年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為（）萬兀。

A.300B.500C.OD.5000

14.下列各項表述中，不屬于負(fù)債特征的是（）

A.未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量

B.負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或事項形成的

C.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

D.負(fù)債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

15.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，于年末資產(chǎn)負(fù)債表日一次計提。2016年12月31日庫存自制半成品A的實際成本為200萬元，預(yù)計進一步加工所需費用為65萬元。甲公司已經(jīng)就全部A自制半成品加工完成后的甲產(chǎn)品與乙公司簽訂了銷售合同，合同約定銷售價格為260萬元，該類產(chǎn)品市場價格為270萬元，甲公司預(yù)計銷售該產(chǎn)品還需要支付6萬元的銷售運輸費以及稅金。假設(shè)甲公司A自制半成品存貨2016年1月1日“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶余額為3萬元，則甲公司2016年12月31日應(yīng)當(dāng)對該存貨計提的跌價準(zhǔn)備為()萬元。A.0B.2C.4D.8

16.

第

14

題

事業(yè)單位在財產(chǎn)清查時，對盤盈的事業(yè)用材料應(yīng)進行的賬務(wù)處理是（）。

A.增加事業(yè)收人B.增加其他收入C.增加一般基金D.沖減事業(yè)支出

17.下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)按照市場價格計量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計量

D.期末存貨按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量

18.甲公司為上市公司，對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2013年12月31日原材料——A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，該原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計進一步加工所需費用為24萬元。預(yù)計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2013年年末計提存貨跌價準(zhǔn)備前，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬元。2013年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為()萬元。

A.30B.6C.24D.5

19.2009年6月10日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，人賬價值總額為100萬元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為8萬元，按照直線法計提折舊。2010年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為55萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。計提減值后，假定原預(yù)計使用壽命．預(yù)計凈殘值和折舊方法不變。2011年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊為()萬元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D，9．2

20.芬芳企業(yè)上年適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為15萬元。本年適用的所得稅稅率為25％，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元

A.30B.46.2C.33D.32.5

二、多選題(20題)21.第

24

題

下列各項中，應(yīng)采用未來適用法處理會計政策變更的情況有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D.會計政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調(diào)整法

22.下列各項已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.存貨跌價準(zhǔn)備

23.甲公司因一項未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補償金，甲公司正確的會計處理有()。

A.確認(rèn)營業(yè)外支出20萬元和預(yù)計負(fù)債200萬元

B.確認(rèn)營業(yè)外支出和預(yù)計負(fù)債200萬元

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款180萬元

D.不確認(rèn)其他應(yīng)收款

24.關(guān)于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權(quán)益

B.少數(shù)股東有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

C.對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

25.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的有（）

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)

C.當(dāng)期為政府專項資金補助項目發(fā)生的所有費用均應(yīng)計入業(yè)務(wù)活動成本

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應(yīng)當(dāng)在收到時將其全部確認(rèn)為會費收入

26.下列交易或事項中，可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

A.企業(yè)一項固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同

B.因違反相關(guān)法規(guī)被處罰的罰款

C.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補的虧損額

D.可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價值變動

27.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理，不正確的有()。

A.將自創(chuàng)商譽確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入營業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)支出

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷

28.下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計處理的表述中，正確的有()。

A.未確認(rèn)融資費用按實際利率進行分?jǐn)?/p>

B.或有租金在實際發(fā)生的計入當(dāng)期損益

C.初始直接費用計入當(dāng)期損益

D.由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額

29.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，正確的有()。

A.初始確認(rèn)時確認(rèn)資本公積

B.初始確認(rèn)時以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價值計量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計入成本或費用

D.可行權(quán)日后負(fù)債公允價值變動計入資本公積

30.下列有關(guān)外幣折算的說法中正確的有（）。

A.外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣

B.企業(yè)發(fā)生外幣交易時．應(yīng)在初始確認(rèn)時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

C.企業(yè)處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入其他資本公積

D.企業(yè)變更記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將資產(chǎn)、負(fù)債項目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

31.10.依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)外幣折算的表述中，正確的有（）。

A.收到外幣資本投入，有合同約定匯率的，按合同約定匯率折算；沒有合同約定匯率的，按收到外幣資本當(dāng)日的即期匯率折算

B.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表日對外幣貨幣性項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算；以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.對處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟中的境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)按一般物價指數(shù)先對其財務(wù)報表進行重述，再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進行折算

E.資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算

32.正保公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項中，正保公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的有（）。

A.甲公司發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)困難，正保公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任，并且金額能夠確定

B.乙公司運營狀況良好，正保公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生暫時的財務(wù)困難，正保公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，并且金額能夠可靠計量

D.丁公司發(fā)生財務(wù)困難，正保公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，并且金額能夠可靠計量

33.

34.第

17

題

關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計入投資收益

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入當(dāng)期損益

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量

35.下列各項中，不影響發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。

A.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的上升

C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額的差額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額

36.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)期滿后確認(rèn)收入

B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)

C.與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn)；成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

37.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項中，體現(xiàn)重要性要求的有（）

A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

B.對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法更正

C.將購買小額辦公用品支出直接計入當(dāng)期管理費用

D.售后租回業(yè)務(wù)的會計處理

38.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋期間的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告實際報出日止的一段時間

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期

C.財務(wù)報告批準(zhǔn)報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項有關(guān)的事項，并由此影響財務(wù)報告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機構(gòu)再次批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期

D.資產(chǎn)負(fù)債表日指的是每年12月31日

39.下列項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）A.以公允價值為10萬元的設(shè)備換取一項長期股權(quán)投資

B.以公允價值為300萬元的廠房和150萬元存款，換取一項土地使用權(quán)

C.以公允價值為100萬元的不準(zhǔn)備持有至到期的投資換取一處庫房，同時支付28萬元的補價

D.以公允價值為100萬元的投資性房地產(chǎn)換取一處庫房，同時收到28萬元的補價

40.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的確認(rèn)，下列說法中正確的有（）

A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)全額確認(rèn)為當(dāng)期收益

B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)達到可供使用的狀態(tài)時起，在相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)取得的政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)首先同時確認(rèn)一項資產(chǎn)（固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等）和遞延收益

D.以名義金額計量的政府補助，在取得時計入當(dāng)期損益

三、判斷題(20題)41.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無論是否有合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債（）

A.是B.否

42.更新改造完成的固定資產(chǎn)仍然按照原折舊方法、使用壽命和預(yù)計使用年限計提折舊。（）

A.是B.否

43.

第

34

題

債務(wù)重組采用以現(xiàn)金清償債務(wù)、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等方式的組合進行的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按照修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組會計處理規(guī)定進行處理。（）

A.是B.否

44.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計算換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

45.

第

39

題

一般情況下，對于會計要素的計量，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量屬性。（）

A.是B.否

46.支票的出票人不可以在支票上記載自己為收款人。()

A.是B.否

47.應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（）

A.是B.否

48.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)以變更當(dāng)日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表項目。（）

A.是B.否

49.事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)營活動虧損時，可以用事業(yè)收入彌補。（）

A.是B.否

50.企業(yè)購入計算機配套軟件，該軟件是構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。()

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.由于經(jīng)濟環(huán)境的改變而變更會計政策的，無論會計政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。()

A.是B.否

53.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)現(xiàn)的會計差錯屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。（）A.是B.否

54.非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購買日的所得稅費用。（）A.是B.否

55.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。（）

A.是B.否

56.原持有采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因部分出售而對被投資單位不具有重大影響的，應(yīng)將剩余股權(quán)投資公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益，同時將持有期間確認(rèn)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)、資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。()

A.是B.否

57.投資企業(yè)對其實質(zhì)上控制的被投資企業(yè)進行的長期股權(quán)投資，在編制其個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表時均應(yīng)采用權(quán)益法核算。()

A.是B.否

58.

第

29

題

在財政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在提出直接支付申請時，確認(rèn)財政補助收入。（）

A.是B.否

59.母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項目。()

A.是B.否

60.只要有一般借款就應(yīng)該計算加權(quán)平均資本化率。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司(以下簡稱宏遠(yuǎn)公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠(yuǎn)公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。宏遠(yuǎn)公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠(yuǎn)公司2011年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2012年4月25日對外報出，實際對外公布日為2012年4月30日。宏遠(yuǎn)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在對2011年度財務(wù)會計報告進行復(fù)核時，對2011年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)項于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，宏遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮舊商品的增值稅)，甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付341萬元。1月6日，宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。宏遠(yuǎn)公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。宏遠(yuǎn)公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收人200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，宏遠(yuǎn)公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為l7萬元。為及時收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。宏遠(yuǎn)公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，宏遠(yuǎn)公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定。D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。12月31日，宏遠(yuǎn)公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計人應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。宏遠(yuǎn)公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析上述業(yè)務(wù)會計處理是否正確，若不正確，請寫出正確的調(diào)整分錄。(2)填列宏遠(yuǎn)公司2011年的利潤表的本年調(diào)整金額。(答案中會計分錄的金額以萬元為單位)

62.

63.乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。

(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價為782萬元。

已知部分時間價值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為12.56萬元，采用直線法計提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10.2萬元，采用直線法計提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價值等于其公允價值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。

(4)計算2004年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。

(5)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。

(7)計算2005年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。

(9)計算2005年8月20日改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計算2005年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

64.新華公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對甲公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用6萬元，相關(guān)款項已通過銀行存款支付。投資當(dāng)日甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，實際投資成本為1400萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務(wù)報表時，相關(guān)資料及業(yè)務(wù)處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應(yīng)付賬款2340萬元；⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權(quán)以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬元，原預(yù)計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。新華公司因該項業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項業(yè)務(wù)在其與子公司的合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權(quán)投資時的會計分錄。（2）逐項分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序號）；如不正確，請作出正確的會計處理。

65.A公司為上市公司，增值稅稅率為l7％。2014年1月31日A公司銷售一批商品給B公司，形成應(yīng)收賬款8190萬元。因B公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，至2014年12月31日A公司尚未收回該貨款。經(jīng)過協(xié)商，B公司與A公司進行債務(wù)重組，其相關(guān)資料如下：(1)B公司以一臺設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價為420萬元，累計折舊為70萬元，計提的減值準(zhǔn)備28萬元，公允價值為350萬元。以銀行存款支付清理費用l4萬元。該設(shè)備于2014年12月31日運抵A公司。(2)B公司向A公司增發(fā)2800萬股普通股抵償部分債務(wù)，所發(fā)行股票每股面值為l元，每股市價為2元。B公司于2014年12月31日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù)，并向A公司出具了出資證明。A公司獲得的股份占B公司全部股權(quán)的30％，對B公司具有重大影響。當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為l9000萬元(與賬面價值相等)。(3)免除債務(wù)680．5萬元。(4)將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日，延期期間每年按5％的利率支付利息。(5)2015年3月15日，A公司從B公司購入一臺設(shè)備，作為管理用固定資產(chǎn)核算。買價為1000萬元，成本為800萬元。A公司預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2015年12月31日B公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。假設(shè)B公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，未分配現(xiàn)金股利。(6)2016年1月1日A公司從B公司的原股東甲公司手中購人其40％的股份，支付現(xiàn)金7000萬元，至此能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。在取得投資前，A公司與甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(7)2016年6月1日，A公司將上述股權(quán)投資與乙公司的一條生產(chǎn)線進行交換，當(dāng)日A公司長期股權(quán)投資的公允價值為l4500萬元，乙公司生產(chǎn)線的公允價值為13000萬元，A公司另向乙公司支付補價710萬元。要求：(1)分別計算A公司和B公司的債務(wù)重組損失和債務(wù)重組利得；(2)分別編制A公司和B公司債務(wù)重組的會計處理；(3)編制A公司2015年對持有的B公司股票的會計處理；(4)編制A公司2016年對B公司股票投資的會計處理，并計算合并日長期股權(quán)投資的賬面價值；(5)編制A公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.C該項長期股權(quán)投資的可收回金額為1180(1200－20)萬元，2011年末長期股權(quán)投資的賬面價值=1600－800×30％=1360(萬元)，所以應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=1360－1180=180(萬元)。

2.D

3.B至2012年12月31日甲公司該項專利權(quán)累計應(yīng)提取的攤銷額=1500/10×（7+12+11）/12=375（萬元），甲公司轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益=1100-（1500-375）=-25（萬元），屬于處置損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤;甲公司2012年度出租專利權(quán)攤銷計入其他業(yè)務(wù)成本的金額=1500/10×11/12=137．5（萬元），2012年度應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入240萬元，所以該項專利權(quán)對2012年度營業(yè)利潤的影響金額=240-137．5=102．5（萬元）。

4.B選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，或有事項指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.D自創(chuàng)商譽不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值應(yīng)計人其他業(yè)務(wù)成本；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷，無形資產(chǎn)出售凈損益計入營業(yè)外收支。

6.D以租賃資產(chǎn)公允價值為入賬價值，應(yīng)當(dāng)重新計算分?jǐn)偮?，該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率。

7.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

8.C2008年12月31日設(shè)備的賬面價值=100—100×40%-(100-100×40%)×40%=36(萬元)，計稅基礎(chǔ)=100—100÷5×2=60(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=60－36＝24(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=24×25%=6(萬元)。

9.C對子公司的債券投資應(yīng)參照《金融工具的確認(rèn)和計量》規(guī)定進行處理。

10.B2013年，甲公司應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=（240/2）×2/12=20（萬元）

11.B自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換時公允價值小于賬面價值的差額，借記“公允價值變動損益”科目。

12.A

13.A甲公司2010年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤=5000-4700+200-200=300(萬元)。

14.A負(fù)債具有以下幾個方面的特征：（1）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；（2）負(fù)債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或事項形成的。

選項A，屬于負(fù)債的確認(rèn)條件而非負(fù)債的特征。

綜上，本題應(yīng)選A。

注意區(qū)分會計要素的特征和確認(rèn)條件，不同的會計要素其特征各不相同，但是其確認(rèn)條件一般一致：經(jīng)濟利益很可能流入或流出企業(yè)；流入或流出金額能夠可靠計量。

15.D由于甲產(chǎn)品是簽有不可撤銷合同的，因此在計算產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值時需要以合同價格為基礎(chǔ)。甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=260-6=254(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=200+65=265(萬元)，用自制半成品生產(chǎn)的甲產(chǎn)品發(fā)生減值，因此表明自制半成品A應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計量。A可變現(xiàn)凈值=260-65-6=189(萬元)，A成本為200萬元，存貨跌價準(zhǔn)備期末余額=200-189=11(萬元)，本期應(yīng)當(dāng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=11-3=8(萬元)。

16.D對盤盈的事業(yè)用材料沖減事業(yè)支出。

17.BB。無形資產(chǎn)按照歷史成本計量，選項A不正確；因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備持有期間不可以轉(zhuǎn)回，所以選項B正確；交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量，選項C不正確；存貨減值準(zhǔn)備由于可以轉(zhuǎn)回，所以不能按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量，選項D不正確。

18.D甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計量。A原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)，A原材料本期應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備=60-54-1=5(萬元)。

19.A【答案】A

【解析】2010年12月31日計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=原值100-累計折1日(100-8)÷10×l．5=86．2（萬元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為42萬元（凈額42萬元，現(xiàn)值35萬元），計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為42萬元。2011年應(yīng)計提的折舊=賬面價值(42-8)÷8．5=4（萬元）。

20.D重新計量上年遞延所得稅資產(chǎn)余額＝15/15％×25％＝25（萬元）；

本年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=30×25％=7.5（萬元）

該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=25+7.5=32.5（萬元）

綜上，本題應(yīng)選D。

因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進行重新計量。

21.BC選項A，保存期限內(nèi)的影響數(shù)可以獲得，應(yīng)采用追溯調(diào)整法，選項D應(yīng)采用追溯調(diào)整法。

22.ABC長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

23.AC會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出200

貸：預(yù)計負(fù)債200

借：其他應(yīng)收款180

貸：營業(yè)外支出180

24.ABC子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中享有的份額，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

25.BC選項A說法錯誤，捐贈收入可能屬于限定性收入，也可能屬于非限定性收入；

選項B說法正確；

選項C說法正確，如果民間非營利組織接受政府提供的專項資金補助，可以在“政府補助收入——限定性收入”科目下設(shè)置“專項補助收入”進行核算；同時，在“業(yè)務(wù)活動成本”科目下設(shè)置“專項補助成本”，歸集當(dāng)期為專項資金補助項目發(fā)生的所有費用。

選項D說法錯誤，一次性收到多期會費時，屬于預(yù)收的部分，應(yīng)計入預(yù)收賬款，不應(yīng)全部確認(rèn)為收到當(dāng)期的會費收入。

綜上，本題應(yīng)選BC。

26.AD選項B，稅法不允許稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時性差異；選項C，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。

27.ABC自創(chuàng)商譽不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷，無形資產(chǎn)出售凈損益計入營業(yè)外收支。

28.ABD選項C，初始直接費用應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值。

29.BC企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時借方計入相關(guān)成本費用，貸方計入應(yīng)付職工薪酬，不確認(rèn)資本公積，選項A錯誤；可行權(quán)日后負(fù)債公允價值變動計入公允價值變動損益，選項D錯誤。

30.AB選項C，企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；選項D，有關(guān)記賬本位幣變更的處理，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

31.AD按照規(guī)定，母公司在報告期內(nèi)增加子公司，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買13至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

32.AD與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債應(yīng)同時滿足以下三個條件：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計量。

33.ABD

34.ABD資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計人資本公積。

35.ABD選項A，無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益；選項B，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的上升應(yīng)計入其他綜合收益；選項C，經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售固定資產(chǎn)時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額的差額計入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)；選項D，對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額不進行賬務(wù)處理。

36.BC包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入，選項A錯誤；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)全額確認(rèn)收入，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，選項D錯誤。

37.BC選項A不符合題意，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出于發(fā)生當(dāng)期期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求；

選項BC符合題意，均體現(xiàn)了重要性要求；

選項D不符合題意，售后租回業(yè)務(wù)的會計處理體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求。

綜上，本題應(yīng)選BC。

38.BC選項A表述錯誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間；

選項BC表述均正確；

選項D表述錯誤，資產(chǎn)負(fù)債表日是指會計年度末和會計中期期末。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度，因此，年度資產(chǎn)負(fù)債表日是指每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會計中期期末。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“表述正確”的選項。

39.AC選項A屬于，固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且不涉及補價；

選項B不屬于，150萬元存款占換入資產(chǎn)公允價值的33.33％＞25％；

選項C屬于，支付的28萬元補價占換出資產(chǎn)公允價值與補價之和的21.88％＜25％；

選項D不屬于，收到的28萬元補價占換出資產(chǎn)公允價值的28％（28/100）＞25％。

綜上，本題應(yīng)選AC。

40.BD選項A說法錯誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益。選項C說法錯誤，企業(yè)取得的政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量。企業(yè)在收到非貨幣性資產(chǎn)的政府補助時，應(yīng)當(dāng)借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目；然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目，但是，對以名義金額計量的政府補助，在取得時計入當(dāng)期損益。

選項BD說法正確。

綜上，本題應(yīng)選BD。

企業(yè)取得的政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量。企業(yè)在收到非貨幣性資產(chǎn)的政府補助時，應(yīng)當(dāng)借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目；然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目，但是，對以名義金額計量的政府補助，在取得時計入當(dāng)期損益。

41.Y待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的。應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

42.N更新改造完成的固定資產(chǎn)按照重新確定的折舊方法、預(yù)計尚可使用年限和預(yù)計凈殘值計提折舊。

43.Y符合債務(wù)重組準(zhǔn)則中混合重組的處理原則。

44.Y

45.Y一般情況下，對于會計要素的計量，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量屬性，例如，企業(yè)購入存貨、建造廠房、生產(chǎn)產(chǎn)品等，應(yīng)當(dāng)以所購入資產(chǎn)發(fā)生的實際成本作為資產(chǎn)計量的金額。

【該題針對“會計要素”知識點進行考核】

46.N收款人或持票人可以為出票人。

47.N應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

48.N企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)以可比當(dāng)日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表項目。

49.N事業(yè)單位不能用事業(yè)收入彌補經(jīng)營活動虧損。

50.N企業(yè)購入計算機配套軟件，該軟件是構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。

51.N【解析】因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

52.N為使會計信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。

53.Y

54.Y不影響所得稅費用，影響的是商譽或營業(yè)外收入。借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽/營業(yè)外收入

或

借：商譽/營業(yè)外收入

貸：遞延所得稅負(fù)債

如果初始投資時形成的是正商譽，也就是初始投資成本大于應(yīng)享有投資日被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，則確認(rèn)遞延所得稅時對應(yīng)科目是商譽；如果形成的是負(fù)商譽，則對應(yīng)科目是營業(yè)外收入。

55.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則材料期末按成本計量。

56.Y

57.N

58.N在財政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財政部門委托財政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付人賬通知書時，確認(rèn)財政補助收入。

59.Y母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項目。

60.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計算加權(quán)平均資本化率。

61.(1)事項①、②和④的會計處理不正確；事項③的會計處理正確。對不正確的事項①、②和④作出如下會計調(diào)整：事項①的調(diào)整處理如下：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅2.5借：以前年度損益調(diào)整7.5貸：利潤分配一未分配利潤7.5借：利潤分配一未分配利潤0.75貸：盈余公積0.75事項②的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅15[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15借：利潤分配一未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積4.5貸：利潤分配一未分配利潤4.5事項④的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350預(yù)收賬款賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異。存貨的賬面價值為350萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成應(yīng)納稅暫時性差異。調(diào)整分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)125(500×25％)貸：以前年度損益調(diào)整37.5(差額)遞延所得稅負(fù)債87.5(350×25％)借：利潤分配一未分配利潤112.5貸：以前年度損益調(diào)整112.5借：盈余公積11.25貸：利潤分配一未分配利潤11.25(2)利潤表相關(guān)項目的調(diào)整金額如下：

62.

63.借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)而銷售凈價=782(萬元)所以該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬元)(6)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(萬元)借：營業(yè)外支出185.64貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64(7)2005年改良前計提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬元)(8)借：在建工程728.06累計折舊275.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64貸：固定資產(chǎn)1189.2(9)生產(chǎn)線成本＝728.06+122.14=850.2(萬元)(10)2005年改良后應(yīng)計提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬元)(11)2006年4月30日賬面價值=850.2-35×2=780.2(萬元)借：固定資產(chǎn)清780.2累計折舊70貸：固定資產(chǎn)850.2同時借：應(yīng)付賬款780.2貸：固定資產(chǎn)清理780.2借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)而銷售凈價=782(萬元)所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬元)(6)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金