現(xiàn)金量表及其分析

現(xiàn)金量表及其分析第1頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日

現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物為編制基礎(chǔ)。現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金和可隨時(shí)用于支付的存款，企業(yè)存在金融機(jī)構(gòu)不能隨時(shí)用于支付的定期存款不視為現(xiàn)金。現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于變換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。第2頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日

我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大類(lèi)?，F(xiàn)金流量表采用收付實(shí)現(xiàn)制，具有客觀性和可理解性。企業(yè)可能采取“創(chuàng)造性會(huì)計(jì)”來(lái)創(chuàng)造利潤(rùn)，但很難、甚至不可能創(chuàng)造現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表的基本目的是報(bào)告特定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況。通過(guò)現(xiàn)金流量表揭示的信息，可以對(duì)企業(yè)

1、創(chuàng)造現(xiàn)金的能力作出評(píng)價(jià)

2、償債能力和支付能力作出更準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)

3、收益的質(zhì)量作出評(píng)價(jià)

4、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)作出評(píng)價(jià)另外,現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料還提供了不涉及現(xiàn)金流量的投資與籌資活動(dòng)信息.

第3頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日現(xiàn)金流量表項(xiàng)目金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量購(gòu)建、處置固定資產(chǎn)的流出、流入對(duì)外投資、收益、收回三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額第4頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日補(bǔ)充資料：1、將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)衾麧?rùn)加：固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)應(yīng)收賬款的減少（減：增加）存貨的減少（減：增加）待攤費(fèi)用的減少（減：增加）應(yīng)付賬款的增加（減：減少）預(yù)提費(fèi)用的增加（減：減少）處置固定資產(chǎn)的損失（減：收益）財(cái)務(wù)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~第5頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日補(bǔ)充資料：2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)補(bǔ)充資料：3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加情況現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

第6頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日編制

(一)報(bào)表主體直接法解釋“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與銷(xiāo)售收入“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”與銷(xiāo)售成本

(二)補(bǔ)充資料1間接法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝凈利潤(rùn)＋折舊費(fèi)用、利息費(fèi)用－營(yíng)運(yùn)資本的增加－處置長(zhǎng)期資產(chǎn)的收益舉例：某企業(yè)2003年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，成本費(fèi)用總計(jì)80萬(wàn)元，其中折舊費(fèi)用10萬(wàn)元，付現(xiàn)成本70萬(wàn)元且恰等于購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，年初應(yīng)收賬款余額10萬(wàn)元、壞賬準(zhǔn)備0.4萬(wàn)元。不考慮稅項(xiàng)，分別就下列情況計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。第7頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日

1、當(dāng)年銷(xiāo)售額全部收回，年初應(yīng)收賬款未收現(xiàn)。直接法：收現(xiàn)100，付現(xiàn)70，凈額30

間接法：凈利潤(rùn)20，折舊10，凈額302、當(dāng)年銷(xiāo)售額中有10萬(wàn)元未收現(xiàn)，年初應(yīng)收賬款未收現(xiàn)且確認(rèn)壞賬5萬(wàn)元（年末應(yīng)收賬款余額15萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備0.6萬(wàn)元)。直接法：收現(xiàn)90，付現(xiàn)70，凈額20

間接法：凈利潤(rùn)14.8，折舊10，

3、當(dāng)年銷(xiāo)售額全部收回，年初應(yīng)收賬款收回5萬(wàn)元，確認(rèn)壞賬5萬(wàn)元（年末應(yīng)收賬款余額及壞賬準(zhǔn)備均為0)。直接法：收現(xiàn)105，付現(xiàn)70，凈額35

間接法：凈利潤(rùn)15.4，折舊10，第8頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日

三、現(xiàn)金流量的比率分析現(xiàn)金流量比率是指現(xiàn)金流量與其他項(xiàng)目數(shù)據(jù)相比所得的值。與現(xiàn)金流量有密切聯(lián)系的數(shù)據(jù)，主要來(lái)自資產(chǎn)階級(jí)負(fù)債表和利潤(rùn)表，少數(shù)來(lái)自其他資料。(一)現(xiàn)金流量的償債能力分析1、現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率適宜現(xiàn)金衡量企業(yè)償還短期債務(wù)的一個(gè)指標(biāo)，是最穩(wěn)健的短期償債能力指標(biāo)，其計(jì)算公式為

現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金／流動(dòng)負(fù)債式中的現(xiàn)金是指期末企業(yè)所擁有的現(xiàn)金，包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物，可以從現(xiàn)金流量表中的“期末的現(xiàn)金余額”項(xiàng)目取得數(shù)據(jù)。式中的流動(dòng)負(fù)債則取之于資產(chǎn)負(fù)債表。

第9頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率是表明以本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量?jī)斶€債務(wù)能力的指標(biāo)，計(jì)算公式為

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量／流動(dòng)負(fù)債經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量／負(fù)債總額前者可以衡量短期償債能力，后者可以衡量長(zhǎng)期償債能力。

3、到期債務(wù)本息償付比率到期債務(wù)本息償付比率是以本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量來(lái)償還到期債務(wù)的比率指標(biāo)，到期債務(wù)包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款、融資租賃的租賃費(fèi)用、應(yīng)付票據(jù)等的本金和利息，這是一個(gè)較為穩(wěn)健的償債能力指標(biāo)。第10頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日

(二)支付能力分析指標(biāo)支付能力是一個(gè)廣義的概念，除了用現(xiàn)金償付債務(wù)外，還包括購(gòu)買(mǎi)商品支出、接受勞務(wù)支出、各項(xiàng)費(fèi)用支出、各項(xiàng)資本性支出、對(duì)外投資支出、經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)用支出等都可以納入支付能力的范圍。支付能力分析指標(biāo)包括現(xiàn)金自給率、現(xiàn)金充分性比率第11頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日

1、現(xiàn)金自給率現(xiàn)金自給率，也稱(chēng)現(xiàn)金適當(dāng)率，是指企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造的現(xiàn)金凈流量，能否滿(mǎn)足企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的需要，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量能否滿(mǎn)足資本支出、存貨投資支出和支付現(xiàn)金股利的需要，其計(jì)算公式為

現(xiàn)金自給率（凈現(xiàn)金流量適當(dāng)比率）＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量／(資本支出＋存貨增量＋股利)

為了克服不確定因素的影響，應(yīng)該取3～5年的數(shù)據(jù)加和或平均，再代入公式來(lái)計(jì)算該指標(biāo)。該指標(biāo)較低，則表明企業(yè)的資本支出、追加存貨投資和支付現(xiàn)金股利所需的現(xiàn)金主要依靠外部融資。當(dāng)然，靠犧牲好的投資機(jī)會(huì)來(lái)維持現(xiàn)金自給率也是不足取的?，F(xiàn)金自給率可進(jìn)一步分解為下面兩個(gè)比率：

第12頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日(1)支付現(xiàn)金股利比率支付現(xiàn)金股利比率是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量對(duì)現(xiàn)金股利的比率，其計(jì)算公式為

支付現(xiàn)金股利比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量／現(xiàn)金股利(2)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量對(duì)資本性支出的比率該指標(biāo)的名稱(chēng)本身就是其計(jì)算公式。該比率越大，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金滿(mǎn)足其資本性支出的能力越強(qiáng)。如果該指標(biāo)大于1，說(shuō)明企業(yè)的資本性支出完全可以由企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造的現(xiàn)金來(lái)滿(mǎn)足。

第13頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日

2、現(xiàn)金充分性比率現(xiàn)金充分性比率是衡量企業(yè)是否有足夠現(xiàn)金償還債務(wù)、進(jìn)行投資以及支付股利和利息的指標(biāo)，其計(jì)算公式為

現(xiàn)金充分性比率現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額＝——————————————————————

債務(wù)償還額＋資本性支出額＋支付股利、利息額從計(jì)算公式可以看出，現(xiàn)金充分性比率必須保持1以上，才能保障公式分母中各項(xiàng)支付的現(xiàn)金需要，如果小于1，則會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺局面。

第14頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日

(三)

現(xiàn)金投資能力分析指標(biāo)一個(gè)企業(yè)獲得或保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的能力很大程度上取決于企業(yè)的資產(chǎn)，為了取得資產(chǎn)，必須有足夠的現(xiàn)金。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，盈利性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金是再投資資金的重要來(lái)源，可以將投資于新增資產(chǎn)的現(xiàn)金與來(lái)自于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金進(jìn)行比較分析。

第15頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日

1、現(xiàn)金再投資率現(xiàn)金再投資率反映了企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造的現(xiàn)金凈流量用于資產(chǎn)更新或擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模的能力。其計(jì)算公式為

現(xiàn)金再投資率＝

(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量－股利)/(長(zhǎng)期資產(chǎn)＋營(yíng)運(yùn)資本)

式中，營(yíng)運(yùn)資本＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債，長(zhǎng)期資產(chǎn)系指其原值。現(xiàn)金再投資比率反映企業(yè)通過(guò)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取現(xiàn)金來(lái)更新長(zhǎng)期資產(chǎn)、擴(kuò)充營(yíng)運(yùn)資本的能力，可以與長(zhǎng)期資產(chǎn)折舊率(攤銷(xiāo)率)比較分析,通常認(rèn)為，該比率介于7%到11%是令人滿(mǎn)意的。若將公式中的長(zhǎng)期資產(chǎn)取其凈值，則現(xiàn)金再投資率的直觀經(jīng)濟(jì)含義是，企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)中有多比例是由當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量購(gòu)置的。

第16頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日

2、資本獲取率資本獲取率是指支付融資成本后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)家凈現(xiàn)金流量與投資凈額的比值，其計(jì)算公式為

資本獲取率＝(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量－利息、股息支出)／投資凈額式中，利息、股息支出可以從融資活動(dòng)的現(xiàn)金流出項(xiàng)目查到，投資凈額即指購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、金融資產(chǎn)而產(chǎn)生現(xiàn)金凈流出額。一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模不宜加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此該指標(biāo)可以與企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率比較?，F(xiàn)金投資能力分析指標(biāo)也反映企業(yè)的發(fā)展能力。

第17頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日

(四)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益質(zhì)量分析指標(biāo)一般說(shuō)來(lái),將企業(yè)通過(guò)營(yíng)業(yè)活動(dòng)獲取的凈現(xiàn)金流量與營(yíng)業(yè)活動(dòng)本身的規(guī)模、收益相比較,可以反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益質(zhì)量。反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益質(zhì)量的最常用的指標(biāo)是盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)。此外還有銷(xiāo)售收入現(xiàn)金比率、主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率等等。

第18頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日

1、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量同凈利潤(rùn)的比值，其計(jì)算公式為

盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)＝經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量／凈利潤(rùn)盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)在收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)上，從現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)角度，對(duì)企業(yè)收益的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。該指標(biāo)充分反映出企業(yè)當(dāng)期凈收益中有多少是有現(xiàn)金保障的，它擠掉了收益中的水分，同時(shí)，減少了權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)對(duì)收益的操縱。一般地說(shuō)，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量大致等于凈利潤(rùn)、折舊(含攤銷(xiāo))費(fèi)用、利息費(fèi)用三者之和減去營(yíng)運(yùn)資本的增加。

第19頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日

2、現(xiàn)金銷(xiāo)售收入比率現(xiàn)金銷(xiāo)售收入比率是指銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與銷(xiāo)售收入之比，其計(jì)算公式為

銷(xiāo)售現(xiàn)金銷(xiāo)售收入比率＝銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金／銷(xiāo)售收入式中，“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”取之于現(xiàn)金流量表，是依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)量的；“銷(xiāo)售收入”取之于利潤(rùn)表的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)。由于該指標(biāo)的分子還包含企業(yè)通過(guò)其他業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金、本期收回的前期應(yīng)收賬款、本期收到的預(yù)收賬款和向商品購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅額等，所以該指標(biāo)應(yīng)大致等于(1+增值稅稅率)，若小于此值，就要仔細(xì)檢查應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目以及存貨的期末余額，找出原因，制定相應(yīng)措施,提高收益質(zhì)量。

第20頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日

3、主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與營(yíng)業(yè)收益之比，其計(jì)算公式為

主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量／營(yíng)業(yè)收益由于核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)未扣除利息費(fèi)用(計(jì)入了籌資活動(dòng)),相應(yīng)地式中的營(yíng)業(yè)收益等于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與利息費(fèi)用之和,以增強(qiáng)分子、分母的可比性。該指標(biāo)大于1，說(shuō)明盈利的質(zhì)量較高。該指標(biāo)也稱(chēng)為營(yíng)業(yè)收益現(xiàn)金比率。

第21頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日

4、每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~－優(yōu)先股股利＝─────────────────────────

流通在外的普通股股數(shù)公式中的分母應(yīng)與計(jì)算每股收益時(shí)相同。該指標(biāo)在短期內(nèi)比每股收益指標(biāo)更能顯示出企業(yè)在資本性支出和支付股利方面的能力，但決不能代替每股收益作為顯示企業(yè)獲利能力的主要指標(biāo)。

5、現(xiàn)金流量折舊影響系數(shù)＝折舊額／經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~該指標(biāo)應(yīng)小于１，若大于１則說(shuō)明營(yíng)運(yùn)能力低下。

第22頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日1、反映企業(yè)支付能力的指標(biāo)是

。

A、現(xiàn)金比率B、到期債務(wù)本息償付比率

C、現(xiàn)金充分性比率D、流動(dòng)比率

2、確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物的有價(jià)證券必須具備的條件有______。

A、能隨時(shí)用于支付B、持有的期限短

C、流動(dòng)性強(qiáng)D、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金

E、價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)很小

3、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)減的項(xiàng)目有

________。

A、投資收益B、存貨增加

C、應(yīng)收帳款增加D、應(yīng)付帳款增加

E、處置固定資產(chǎn)收益

第23頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日

4、關(guān)心凈收益質(zhì)量的有關(guān)方面涉及

。

A、投資者B、債權(quán)人C、稅務(wù)局

D、證券監(jiān)管部門(mén)E、企業(yè)本身

5、每股現(xiàn)金流量主要衡量

。

A、償債能力B、獲利能力C、支付能力D、財(cái)務(wù)質(zhì)量

1、簡(jiǎn)述現(xiàn)金流量信息的作用。

2、現(xiàn)金流量比率與流動(dòng)比率、速動(dòng)比率有何異同？

3、簡(jiǎn)述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)的差異是如何產(chǎn)生的？

4、簡(jiǎn)述銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與營(yíng)業(yè)收入的差異。

5、我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定現(xiàn)金流量分為哪幾類(lèi)？第24頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日

1、某企業(yè)2001年資產(chǎn)負(fù)債表的主要數(shù)據(jù)如下（單位：萬(wàn)元）資產(chǎn)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年末數(shù)一、流動(dòng)資產(chǎn)450一、流動(dòng)負(fù)債250

其中：存貨200二、長(zhǎng)期負(fù)債400

二、長(zhǎng)期投資100三、所有者權(quán)益550

三、固定資產(chǎn)600

四、無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)50

資產(chǎn)總額1200負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1200

又，2001年該企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為150萬(wàn)元，年末持有額為180萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為165萬(wàn)元。同行業(yè)的有關(guān)指標(biāo)的平均水平為：流動(dòng)比率2.00，速動(dòng)比率1.00，現(xiàn)金比率70%，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率65%、25%

。要求：根據(jù)以上資料，評(píng)價(jià)該企業(yè)的短期償債能力。第25頁(yè)，共28頁(yè)，2023年，2月20日，星期日

2、寶通公司2001年底財(cái)務(wù)報(bào)表的部分項(xiàng)目數(shù)據(jù)如下（單位：萬(wàn)元）貨幣資金 180流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 270應(yīng)付票據(jù) 20一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 160長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 200凈利潤(rùn) 170經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 200該公司未進(jìn)行短期投資。要求：計(jì)算現(xiàn)金比率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率、到期債務(wù)償付比率、凈利潤(rùn)現(xiàn)