2021年吉林省白山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021年吉林省白山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定的收入是指（）。

A.銷(xiāo)售商品收入、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得與損失和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

B.銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)

C.銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和計(jì)入損益的利得

D.在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

2.第

15

題

某企業(yè)2008年年初購(gòu)人B公司25%的有表決權(quán)股份，對(duì)B公司能夠施加重大影響，實(shí)際支付價(jià)款200萬(wàn)元（與享有B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額相等）。當(dāng)年B公司經(jīng)營(yíng)獲利100萬(wàn)元，發(fā)放現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，資本公積變動(dòng)使所有者權(quán)益增加30萬(wàn)元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.200B.220C.222.5D.227.5

3.甲公司以M設(shè)備換入乙公司N設(shè)備，另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。交換日，M設(shè)備賬面原價(jià)為66萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備8萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法合理確定；N設(shè)備公允價(jià)值為72萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為（）萬(wàn)元

A.18B.11C.6D.0

4.

5.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（）。

A.接受捐贈(zèng)取得的無(wú)形資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量

B.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的無(wú)形資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量

C.外購(gòu)取得的無(wú)形資產(chǎn)按購(gòu)買(mǎi)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)量

D.自行研究開(kāi)發(fā)取得的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際發(fā)生的研發(fā)支出計(jì)量

6.2015年12月31日，甲公司以專(zhuān)利技術(shù)自非關(guān)聯(lián)方乙公司換入70％股權(quán)，取得控制權(quán)，專(zhuān)利技術(shù)原值為1200萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)額為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值800萬(wàn)元，公允價(jià)值900萬(wàn)元，不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司個(gè)別利潤(rùn)表中當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額（）萬(wàn)元。

A.減少90B.增加500C.增加100D.增加300

7.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中，不正確的是（）

A.會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法

B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤

C.變更會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

D.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

8.企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是（）。

A.現(xiàn)值B.歷史成本C.重置成本D.公允價(jià)值

9.甲公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2010年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2010年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值40萬(wàn)元，500千克，2010年1月、2月分別購(gòu)入材料6000千克、3500千克，單價(jià)分別為850元、900元，3月5日領(lǐng)用4000千克，用未來(lái)適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的變更。則2010年一季度末該存貨的賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.540B.467．5C.510D.519

10.

第

4

題

2006年1月1日，甲公司以銀行存款666萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線(xiàn)法按月攤銷(xiāo)，2006年和2007年末，甲公司預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為500萬(wàn)元和420萬(wàn)元，假定該公司于每年年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2008年6月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為（）萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.666，405B.666，350C.405，350D.405，388.5

11.2011年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1120萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系乙公司于2010年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則2011年1月1日甲公司購(gòu)入乙公司債券的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1200B.1212C.1132D.1120

12.關(guān)于事業(yè)單位的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的表述中，不正確的是（）

A.事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

B.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

C.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余會(huì)計(jì)處理相同

D.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余

13.對(duì)于不涉及或有應(yīng)付（或應(yīng)收）金額、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值

B.債權(quán)人已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價(jià)值之間的差額，作為債務(wù)重組損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額作為債務(wù)重組利得

D.債權(quán)人未計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價(jià)值之間的差額作為債務(wù)重組損失

14.

第

1

題

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)，這體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求的是（）。

A.相關(guān)性B.可靠性C.可理解性D.可比性

15.甲公司管理層患有"擔(dān)保綜合癥"，為以下公司提供全額擔(dān)保。不考慮其他因素，則滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的是()。

A.為A公司擔(dān)保2000萬(wàn)元，A公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)期不存在還款困難

B.為B公司擔(dān)保3000萬(wàn)元，B公司貸款已逾期，銀行已起訴B公司和甲公司，甲公司預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)連帶責(zé)任，但損失金額難以確定

C.為C公司擔(dān)保4000萬(wàn)元，C公司受匯率影響本年度效益不如以往，可能不能償還到期貸款

D.為D公司擔(dān)保5000萬(wàn)元，貸款已到期，D公司已經(jīng)被重組，銀行已起訴甲公司，要求甲公司全額承擔(dān)還款責(zé)任，甲公司很可能承擔(dān)還款責(zé)任，并且預(yù)計(jì)損失金額為5000萬(wàn)元

16.2011年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期、票面金額1000萬(wàn)元，票面年利率5%、到期還本付息的一批國(guó)債，實(shí)際支付價(jià)款1022．35萬(wàn)元，不考慮相關(guān)費(fèi)用，購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)債券投資確認(rèn)的實(shí)際年利率為4%，到期日為2013年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。2011年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A.40．89B.63．24C.13．24D.0

17.

18.2010年1月1日，乙公司按面值從債券二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司公開(kāi)發(fā)行的債券100萬(wàn)元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期還本，發(fā)生交易費(fèi)用2萬(wàn)元；公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，該債券的市場(chǎng)價(jià)格為110萬(wàn)元。2011年，丙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值下降為90萬(wàn)元。乙公司預(yù)計(jì)，如丙公司不采取措施，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌。假定乙公司初始確認(rèn)該債券時(shí)計(jì)算確定的債券實(shí)際利率為2．5%，且不考慮其他因素。乙公司于2011年12月31日就該債券應(yīng)確認(rèn)的減值損失為()元。

A．110887．5

B．120000

C．195387．5

D．200000

19.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)為銷(xiāo)售收入的3％～5％，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬(wàn)元。

A.15B.25C.35D.40

20.企業(yè)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入時(shí)，下列說(shuō)法中，不必須滿(mǎn)足的條件是（）

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

B.企業(yè)已提供與售出商品相關(guān)的勞務(wù)

C.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（）

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比具有重要性

22.A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月5日對(duì)外報(bào)出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2012年12月5日銷(xiāo)售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申請(qǐng)通過(guò)的方案成功發(fā)行公司債券；2013年1月25日，A公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法償還所欠A公司2012年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于A公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.乙公司向A公司退貨B.A公司發(fā)行公司債券C.A公司固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D.A公司應(yīng)收丙公司貨款無(wú)法收回

23.X公司2010年7月28日向Y公司銷(xiāo)售一批商品并確認(rèn)收入，2013年3月20日，Y公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。X公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月30日。X公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)不正確的處理方法是（）。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2012年收入等項(xiàng)目

B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2012年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)

C.沖減2010年1月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目

D.沖減2013年2月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目

24.下列各項(xiàng)中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的有（）

A.處置投資性房地產(chǎn)B.支付應(yīng)付職工薪酬C.從銀行借款購(gòu)買(mǎi)自用的設(shè)備D.債務(wù)重組中，用金融資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款

25.

第

18

題

企業(yè)存貨發(fā)生盤(pán)盈盤(pán)虧，應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后可能分別轉(zhuǎn)入（）。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.營(yíng)業(yè)外收入C.管理費(fèi)用D.其他應(yīng)收款

26.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法可以采用直線(xiàn)法，也可以采用其他合理的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)

B.土地使用權(quán)用于建造自用建筑物時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)并停止計(jì)提攤銷(xiāo)

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額使得資產(chǎn)負(fù)債表中無(wú)形資產(chǎn)的列報(bào)金額減少

27.

28.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更B.濫用會(huì)計(jì)政策C.人為原因?qū)е吕鄯e影響數(shù)無(wú)法計(jì)算D.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

29.下列關(guān)于借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的條件中，表述正確的有（）。

A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

B.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生

C.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始

D.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)完成

30.下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。

A.材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

B.材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)

C.材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用

D.材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用

31.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)取得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

32.關(guān)于同一控制下母公司在報(bào)告期增加子公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

33.承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了為期10年的商鋪?zhàn)赓U合同。每年的固定租賃付款額為100萬(wàn)元，于每年年末支付，除固定付款額外，合同還規(guī)定按照租賃期間甲公司商鋪年銷(xiāo)售額的5％額外計(jì)算當(dāng)年租金，于當(dāng)年年末支付。甲公司該商鋪在租賃期的第1年的銷(xiāo)售額為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列甲公司的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.未納入租賃負(fù)債計(jì)量的、并非取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.對(duì)于第1年應(yīng)支付的可變租賃付款額50萬(wàn)元，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.應(yīng)將第1年的可變租賃付款額50萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.應(yīng)將第1年的可變租賃付款額50萬(wàn)元計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)

34.下列表述正確的有()。A.A.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分用于自用，能夠區(qū)分的，則用于出租的部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地不屬于持有并準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

C.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分出租，部分自用，如不能夠分開(kāi)計(jì)量，則應(yīng)全部確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分出租，部分自用，如不能夠分開(kāi)計(jì)量，則應(yīng)全部作為自用房地產(chǎn)核算

35.對(duì)于具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)，下列表述中正確的有（）。

A.如果延期支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款超過(guò)正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

B.實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額，符合資產(chǎn)化條件的，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額，應(yīng)全部費(fèi)用化計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

36.第

25

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益

D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

37.翠翠公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），應(yīng)采用未來(lái)適用法的有（）

A.在首次執(zhí)行日，分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)由原來(lái)采用歷史成本計(jì)量，現(xiàn)在改為公允價(jià)值計(jì)量

B.在首次執(zhí)行日，將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年

C.2015年應(yīng)確認(rèn)為資本公積的5000萬(wàn)元計(jì)入了2014年的投資收益

D.在2016年變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式

38.

第

22

題

下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。

39.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中正確的有()。

A．企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B．企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)是0

C．企業(yè)收到客戶(hù)的一筆款項(xiàng)100萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

D．企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定以后實(shí)際發(fā)生可以稅前扣除。則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是100萬(wàn)元

40.下列關(guān)于資本化的表述中，正確的有()。

A.開(kāi)發(fā)階段支出應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

B.在建項(xiàng)目占用一般借款的，其借款利息可以資本化

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)入開(kāi)發(fā)成本

D.符合資本化條件的固定資產(chǎn)是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的一個(gè)條件是企業(yè)承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，因企業(yè)的以往的習(xí)慣做法等產(chǎn)生的義務(wù)不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)的范疇。（）

A.是B.否

42.

第

40

題

判斷某一財(cái)產(chǎn)物資是否成為企業(yè)的資產(chǎn)，其所有權(quán)不一定非要屬于企業(yè)所有，比如受托加工物資。（）

A.是B.否

43.或有負(fù)債涉及兩類(lèi)義務(wù)：一類(lèi)是潛在義務(wù);一類(lèi)是過(guò)去義務(wù)。（）

A.是B.否

44.廣告的制作傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

45.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式時(shí)，其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。（）

A.是B.否

46.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。()

A.是B.否

47.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息支出應(yīng)繼續(xù)予以資本化。（）

A.是B.否

48.

第30題或有負(fù)債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不能在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。但若有確鑿證據(jù)表明與原估計(jì)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整其使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。()

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷(xiāo)，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰高進(jìn)行計(jì)量。()

A.是B.否

53.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)原則是以可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間預(yù)計(jì)將獲得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)（）

A.是B.否

54.企業(yè)在股權(quán)分制改革過(guò)程中持有的權(quán)益性投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。()

A.是B.否

55.外幣專(zhuān)門(mén)借款和外幣一般借款在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件時(shí)，要予以資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

56.企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定市場(chǎng)參與者在計(jì)量日出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，是在當(dāng)前市場(chǎng)條件下的有序交易。()

A.是B.否

57.會(huì)計(jì)估計(jì)是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。（）

A.是B.否

58.或有負(fù)債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因此不能在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

59.非貨幣性福利不一定通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應(yīng)將其歸入職工薪酬總額內(nèi)披露。()

60.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.大米公司系生產(chǎn)電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、乙兩個(gè)車(chē)間組成。該電子儀器主要銷(xiāo)往歐美等國(guó)，由于受?chē)?guó)際金融危機(jī)的不利影響，電子儀器市場(chǎng)銷(xiāo)量一路下滑。大米公司在編制2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，對(duì)管理總部、甲車(chē)間和乙車(chē)間等進(jìn)行減值測(cè)試。大米公司有關(guān)資產(chǎn)減值測(cè)試資料如下：管理總部和甲車(chē)間、乙車(chē)間有形資產(chǎn)減值測(cè)試相關(guān)資料如下：(1)管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓組成。2019年12月31日，該辦公樓的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。甲車(chē)間僅擁有一套A設(shè)備，生產(chǎn)的半成品僅供乙車(chē)間加工成電子儀器，無(wú)其他用途；2019年12月31日，A設(shè)備的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元。乙車(chē)間僅擁有B、C兩套設(shè)備，除對(duì)甲車(chē)間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外，無(wú)其他用途；2019年12月31日，B、C設(shè)備的賬面價(jià)值分別為2100萬(wàn)元和2700萬(wàn)元。(2)2019年12月31日，辦公樓如以當(dāng)前狀態(tài)對(duì)外出售，估計(jì)售價(jià)為1980萬(wàn)元(即公允價(jià)值），另將發(fā)生處置費(fèi)用20萬(wàn)元。A、B、C設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法可靠計(jì)量；甲車(chē)間、乙車(chē)間整體，以及管理總部、甲車(chē)間、乙車(chē)間整體的公允價(jià)值也均無(wú)法可靠計(jì)量。(3)辦公樓、A、B、C設(shè)備均不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量。2019年12月31日，乙車(chē)間在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4658萬(wàn)元；甲車(chē)間、乙車(chē)間整體的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5538萬(wàn)元；管理總部、甲車(chē)間、乙車(chē)間整體的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為7800萬(wàn)元。(4)假定進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，管理總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值能夠按照甲車(chē)間和乙車(chē)間資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例進(jìn)行合理分?jǐn)?。大米公司根?jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測(cè)試資料，進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：(1)認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組合①將管理總部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組；②將甲、乙車(chē)間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組組合。(2)確定可收回金額管理總部的可收回金額為1960萬(wàn)元。(3)計(jì)量資產(chǎn)減值損失①管理總部的減值損失金額為50萬(wàn)元；②甲車(chē)間A設(shè)備的減值損失金額為30萬(wàn)元；③乙車(chē)間的減值損失金額為120萬(wàn)元；④乙車(chē)間B設(shè)備的減值損失金額為52.5萬(wàn)元；⑤乙車(chē)間C設(shè)備的減值損失金額為67.5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料逐項(xiàng)分析、判斷大米公司對(duì)上述資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理的序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。

62.A公司于2013年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：(1)租賃標(biāo)的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。(2)租賃期開(kāi)始日：2013年12月31日。(3)租賃期：2013年12月31日至2015年12月31日。(4)租金支付方式：2014年和2015年每年年末支付租金1000萬(wàn)元。(5)租賃期滿(mǎn)時(shí)，甲生產(chǎn)設(shè)備的估計(jì)余值為100萬(wàn)元，其中A公司擔(dān)保的余值為100萬(wàn)元。(6)甲生產(chǎn)設(shè)備為全新設(shè)備，2013年12月31日的公允價(jià)值為1922．40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為3年。(7)租賃內(nèi)含利率為6％。(8)2015年12月31日，A公司將甲生產(chǎn)設(shè)備歸還給B租賃公司。甲生產(chǎn)設(shè)備于2013年12月31日運(yùn)抵A公司，當(dāng)日投入使用。A公司固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊，甲生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提折舊額計(jì)入制造費(fèi)用，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法在相關(guān)資產(chǎn)的租賃期內(nèi)攤銷(xiāo)。要求：

指出長(zhǎng)江公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項(xiàng)哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

63.2013年1月1日，甲公司從市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實(shí)際支付價(jià)款2172.60萬(wàn)元(含交易費(fèi)用6萬(wàn)元)，假定按年計(jì)提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2030萬(wàn)元。(3)2014年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬(wàn)元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價(jià)值回升至1910萬(wàn)元。(7)2016年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1920萬(wàn)元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

64.

65.長(zhǎng)江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

長(zhǎng)江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

2013年1月1日至3月31日，長(zhǎng)江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)1月14日，長(zhǎng)江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長(zhǎng)江公司購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為80萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售該批商品時(shí)，銷(xiāo)售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2013年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長(zhǎng)江公司2012年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了12萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本可計(jì)人2012年度應(yīng)納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長(zhǎng)江公司賠償專(zhuān)利侵權(quán)損失300萬(wàn)元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢(xún)，長(zhǎng)江公司就該訴訟事項(xiàng)于2012年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。2013年2月5日，法院判決長(zhǎng)江公司應(yīng)賠償丙公司專(zhuān)利侵權(quán)損失260萬(wàn)元，2013年2月10日長(zhǎng)江公司支付賠償款260萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司支付的260萬(wàn)元賠償款不計(jì)入2012年應(yīng)納稅所得額，可計(jì)入2013年應(yīng)納稅所得額。

(3)2月26日，長(zhǎng)江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司賬款200萬(wàn)元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(4)3月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對(duì)外出售。

(5)3月15日，長(zhǎng)江公司決定發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元。

(6)3月28日，長(zhǎng)江公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

要求：

(1)指出長(zhǎng)江公司發(fā)生的上述事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

(2)對(duì)于長(zhǎng)江公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)。

參考答案

1.D收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

2.D股票投資賬面余額=200+（100-20）×25%+30×25%=227.5（萬(wàn)元）。

3.A甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=72-5=67（萬(wàn)元），賬面價(jià)值=66-9-8=49（萬(wàn)元），該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額=67-49=18（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

題目中甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法合理確定，所以通過(guò)換入資產(chǎn)公允價(jià)值=換出資產(chǎn)公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)，求出甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值。

4.B

5.D【答案】D。解析：自行研發(fā)取得的無(wú)形資產(chǎn)，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的支出計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D不正確。

6.B本題屬于非同一控制下合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，則投出的專(zhuān)利技術(shù)按出售處理，公允價(jià)值1500萬(wàn)元與賬面價(jià)值1000萬(wàn)元(1200－200)的差額500萬(wàn)元，確認(rèn)資產(chǎn)處置損益，增加當(dāng)期利潤(rùn)。

7.B選項(xiàng)ACD表述均正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)政策變更并不意味著以前的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的，而是采用變更后的會(huì)計(jì)政策會(huì)使得會(huì)計(jì)信息更加具有可靠性和相關(guān)性。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.D企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。

9.D單位成本=（400000+6000×850+3500×900）÷（500+6000+3500）=865（元/千克），2010年一季度末該存貨的賬面余額=（500+6000+3500-4000）×865=5190000（元）=519（萬(wàn)元）。

10.B無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額就是其購(gòu)入時(shí)的入賬價(jià)值666萬(wàn)元；該公司2006年攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)金額是666/6＝111（萬(wàn)元），在2006年年底計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是（666－111）－500＝55（萬(wàn)元），2007年應(yīng)該攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)金額是500/5＝100（萬(wàn)元），2007年年底的無(wú)形資產(chǎn)可收回金額是420萬(wàn)元，大于此時(shí)的賬面價(jià)值400萬(wàn)元（500－100），不用進(jìn)行賬務(wù)處理，即不用轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年前6個(gè)月應(yīng)該攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)金額是400/4/12×6＝50（萬(wàn)元），所以2008年6月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值－攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)－計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝666－111－100－50－55＝350（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)組減值損失的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11.C甲公司購(gòu)入乙公司債券的初始入賬價(jià)值=1120+12=1132（萬(wàn)元）。

12.C選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”和“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”會(huì)計(jì)處理不同，“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算；非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”等科目核算。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.B以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果修改后的債務(wù)條款中不涉及或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值;債權(quán)人未計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價(jià)值之間的差額作為債務(wù)重組損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;如債權(quán)人已對(duì)該債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足沖減的部分作為債務(wù)重組損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額作為債務(wù)重組利得。

14.A解析：本題考查重點(diǎn)是對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”的掌握。相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。因此，本題正確答案是A。

15.D預(yù)計(jì)負(fù)債需同時(shí)滿(mǎn)足以下條件可以確認(rèn)：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)(選項(xiàng)A、B、C和D均滿(mǎn)足);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)(選項(xiàng)B和D滿(mǎn)足);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量(選項(xiàng)D滿(mǎn)足)。

16.D2011年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值=1022．35×（1+4%）=1063．24（萬(wàn)元），稅法對(duì)持有至到期投資的核算與會(huì)計(jì)一致均采用實(shí)際利率法計(jì)算，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

17.A

18.A【答案】A

【解析】2010年12月31日攤余成本=102×(1+2．5%)-100×3%=101．55（萬(wàn)元），可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)=110-101．55=8．45（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”發(fā)生額（貸方）8．45萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為110萬(wàn)元；2011年12月31日攤余成本=101．55×102．5%-100×3%=101．08875（萬(wàn)元），2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的減值損失=101．08875-90=11．08875（萬(wàn)元）。

19.B當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債=1000×(3％+5％)／2=40(萬(wàn)元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬(wàn)元，所以2014年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債=40-15=25(萬(wàn)元)。

20.B選項(xiàng)ACD需滿(mǎn)足，是銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入時(shí)必須同時(shí)滿(mǎn)足的條件；

選項(xiàng)B不需滿(mǎn)足，銷(xiāo)售商品不一定會(huì)涉及勞務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入必須同時(shí)滿(mǎn)足5個(gè)條件：

（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；

（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

21.ABCD選項(xiàng)ABCD均符合題意，滿(mǎn)足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：

（1）換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；

（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

22.ACD選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B，為日后期間的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)：選項(xiàng)D，盡管A公司2013年才知道丙公司火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間是在2012年，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)。

23.BCD如果是在報(bào)告年度或報(bào)告年度以前實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷(xiāo)售退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目。

24.BCD選項(xiàng)A不符合題意，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益，不會(huì)引起負(fù)債的變化。

選項(xiàng)B符合題意，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少；

選項(xiàng)C符合題意，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加；

選項(xiàng)D符合題意，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

25.ACD

26.AD土地使用權(quán)用于建造自用建筑物時(shí)，仍應(yīng)繼續(xù)按無(wú)形資產(chǎn)單獨(dú)核算并計(jì)提攤銷(xiāo)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

27.BC

28.AC選項(xiàng)AC，會(huì)計(jì)估計(jì)變更、人為原因?qū)е吕塾?jì)影響數(shù)無(wú)法計(jì)算的應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理；

選項(xiàng)BD，濫用會(huì)計(jì)政策（重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)）、本期發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行處理。

綜上，本題應(yīng)選AC。

29.ABC選項(xiàng)D，屬于停止借款費(fèi)用資本化的條件。

30.ABD選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

31.AD選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，不通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本科目核算。

32.ABC選項(xiàng)D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

33.AB選項(xiàng)CD，該可變租賃付款額是與銷(xiāo)售額的一定比例掛鉤的，不是取決于指數(shù)或比率的，所以不納入租賃負(fù)債的初始計(jì)量中，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

34.ABD解析：某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)部分用于出租，部分用于自用，能夠區(qū)分的，應(yīng)分開(kāi)核算出租部分和自用部分，不能區(qū)分的，則全部作為自用房地產(chǎn)核算。

35.ABC選項(xiàng)D錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額，滿(mǎn)足借款費(fèi)用資本化條件的應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，不滿(mǎn)足借款費(fèi)用資本化條件的應(yīng)費(fèi)用化計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

36.ACA選項(xiàng)“交易性金融資產(chǎn)”計(jì)量時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“投資收益”。

37.AB選項(xiàng)A采用，屬于會(huì)計(jì)政策變更，因?yàn)椴恍枰?jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)B采用，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)C不采用，屬于發(fā)現(xiàn)前期重大差錯(cuò)，累積影響數(shù)能確定，應(yīng)采用追溯重述法；

選項(xiàng)D不采用，屬于會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“采用未來(lái)適用法”的選項(xiàng)

38.AD或有負(fù)債與或有資產(chǎn)，在同一企業(yè)針對(duì)同一事項(xiàng)，并不一定是同時(shí)存在的，故選項(xiàng)A是不正確的?；蛴胸?fù)債涉及兩類(lèi)義務(wù)：一類(lèi)是潛在義務(wù)；另一類(lèi)是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，所以選項(xiàng)D也是不正確的。

39.AC【答案】AC

【解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來(lái)期間可予稅前扣除的金額；選項(xiàng)B的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，選項(xiàng)D的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

40.BD開(kāi)發(fā)階段支出符合資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的借款費(fèi)用符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

41.N【解析】企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)包括：(1)法定義務(wù)，即因合同、法規(guī)或其他司法解釋等產(chǎn)生的義務(wù)；(2)推定義務(wù)，即因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。企業(yè)的“特定行為”，泛指企業(yè)以往的習(xí)慣做法、已公開(kāi)的承諾或已公開(kāi)宣布的經(jīng)營(yíng)政策。

42.N產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)但在企業(yè)賬上核算的特殊資產(chǎn)包括：融資租入固定資產(chǎn)和受托代銷(xiāo)商品，不包括受托加工物資。

43.N或有負(fù)債涉及兩類(lèi)義務(wù)：一類(lèi)是潛在義務(wù);一類(lèi)是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

44.N宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)，而廣告的制作傭金收入則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.N企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定不得所以變更，只有在滿(mǎn)足條件時(shí)，可以自成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量，計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.N無(wú)論同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，均計(jì)人當(dāng)期損益。

47.N購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。

48.N或有負(fù)債既可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

49.Y

50.Y

51.Y資產(chǎn)的汁稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)期間可稅前列支的金額。

52.N持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷(xiāo)，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

53.N

54.N企業(yè)在股權(quán)分制改革過(guò)程中持有的權(quán)益性投資如果對(duì)被投資單位在重大影響以上的應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，重大影響以下的作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

55.N外幣專(zhuān)門(mén)借款在資本化期間內(nèi)符合資本化條件的匯兌損益予以資本化，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌損益不管是否在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生，都不能資本化，均計(jì)入當(dāng)期損益。

56.Y

57.N會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。

58.N【解析】或有負(fù)債既可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

59.BB解析：非貨幣性福利應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

60.Y遞延所得稅資產(chǎn)的減值與其他資產(chǎn)相一致。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

61.(1)認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合①管理總部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組不正確。管理總部不能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流，不能單獨(dú)作為一個(gè)資產(chǎn)組；②甲、乙車(chē)間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組組合不正確。甲、乙車(chē)間應(yīng)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，因?yàn)檫@兩個(gè)車(chē)間是一條完整的生產(chǎn)線(xiàn)。(2)確定可收回金額正確。(3)計(jì)量資產(chǎn)減值損失①至⑤均不正確。包含總部資產(chǎn)的資產(chǎn)組減值金額=資產(chǎn)組賬面價(jià)值8000萬(wàn)元（2000+1200+2100+2700)-資產(chǎn)組可收回金額7800萬(wàn)元=200(萬(wàn)元）；按比例總部資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=200×2000/8000=50(萬(wàn)元），但總部資產(chǎn)辦公樓可以分?jǐn)偟臏p值金額=2000-(1980-20)=40(萬(wàn)元），所以總部資產(chǎn)只能分?jǐn)?0萬(wàn)元的減值損失，剩余160萬(wàn)元（200-40)為甲乙資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失。甲、乙資產(chǎn)組分?jǐn)倻p值后的賬面價(jià)值5840萬(wàn)元(1200+2100+2700-160)大于甲、乙資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值5538萬(wàn)元，所以甲乙資產(chǎn)組的減值金額為160萬(wàn)元。按賬面價(jià)值所占比例甲車(chē)間應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=160×1200/6000=32(萬(wàn)元）；按賬面價(jià)值所占比例乙車(chē)間B設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=160×2100/6000=56(萬(wàn)元）；按賬面價(jià)值所占比例乙車(chē)間c設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=160×2700/6000=72(萬(wàn)元）；乙車(chē)間應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=B設(shè)備減值金額+C設(shè)備減值金額=56+72=128(萬(wàn)元）；乙車(chē)間分?jǐn)倻p值后的賬面價(jià)值4672萬(wàn)元(2100+2700-128)大于乙車(chē)間未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值4658萬(wàn)元，所以乙車(chē)間應(yīng)計(jì)提的減值損失為128萬(wàn)元。(1)認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合①管理總部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組不正確。管理總部不能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流，不能單獨(dú)作為一個(gè)資產(chǎn)組；②甲、乙車(chē)間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組組合不正確。甲、乙車(chē)間應(yīng)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，因?yàn)檫@兩個(gè)車(chē)間是一條完整的生產(chǎn)線(xiàn)。(2)確定可收回金額正確。(3)計(jì)量資產(chǎn)減值損失①至⑤均不正確。包含總部資產(chǎn)的資產(chǎn)組減值金額=資產(chǎn)組賬面價(jià)值8000萬(wàn)元（2000+1200+2100+2700)-資產(chǎn)組可收回金額7800萬(wàn)元=200(萬(wàn)元）；按比例總部資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=200×2000/8000=50(萬(wàn)元），但總部資產(chǎn)辦公樓可以分?jǐn)偟臏p值金額=2000-(1980-20)=40(萬(wàn)元），所以總部資產(chǎn)只能分?jǐn)?0萬(wàn)元的減值損失，剩余160萬(wàn)元（200-40)為甲乙資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失。甲、乙資產(chǎn)組分?jǐn)倻p值后的賬面價(jià)值5840萬(wàn)元(1200+2100+2700-160)大于甲、乙資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值5538萬(wàn)元，所以甲乙資產(chǎn)組的減值金額為160萬(wàn)元。按賬面價(jià)值所占比例甲車(chē)間應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=160×1200/6000=32(萬(wàn)元）；按賬面價(jià)值所占比例乙車(chē)間B設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=160×2100/6000=56(萬(wàn)元）；按賬面價(jià)值所占比例乙車(chē)間c設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=160×2700/6000=72(萬(wàn)元）；乙車(chē)間應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=B設(shè)備減值金額+C設(shè)備減值金額=56+72=128(萬(wàn)元）；乙車(chē)間分?jǐn)倻p值后的賬面價(jià)值4672萬(wàn)元(2100+2700-128)大于乙車(chē)間未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值4658萬(wàn)元，所以乙車(chē)間應(yīng)計(jì)提的減值損失為128萬(wàn)元。

62.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)有：(1)、(2)、(3)、(4)、(6)。資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)有：(1)、(2)、(3)、(4)、(6)。

63.(1)2013年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000應(yīng)收利息100(2000×5%)可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整72.60貸：銀行存款2172.6(2)2013年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(3)2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=(2000+72.60)×4%=82.9(萬(wàn)元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.9可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.1可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=2000+72.60-17.1=2055.5(萬(wàn)元)，公允價(jià)值為2030萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失=2055.5-2030=25.5(萬(wàn)元)借：資本公積——其他資本公積25.5貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)25.5(4)2014年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(5)2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(萬(wàn)元)，注意這里不考慮2013年末的公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)。借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.22可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.78可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=2030-17.78=2012.22(萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1900萬(wàn)元，由于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量會(huì)持續(xù)下降，所以公允價(jià)值變動(dòng)損失=2012.22-1900=112.22(萬(wàn)元)，并將原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失轉(zhuǎn)出：借：資產(chǎn)減值損失137.72貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備112.22資本公積——其他資本公積25.5(6)2015年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(7)2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=1900×4%=76(萬(wàn)元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益76可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整24可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1900-24=1876(萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1910萬(wàn)元，應(yīng)該轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=1910-1876=34(萬(wàn)元)。借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備34貸：資產(chǎn)減值損失34(8)2016年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(9)2016年1月20日借：銀行存款1920可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)25.5——減值準(zhǔn)備78.22(112.22-34)貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000——利息調(diào)整13.72(72.6-17.1-17.78-24)投資收益10

64.

65.(1)調(diào)整事項(xiàng)有：事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。

(2)事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫(kù)存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整80

借：壞賬準(zhǔn)備12

貸：以前年度損益調(diào)整12

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅5[(100-80)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整5

借：以前年度損益調(diào)整3(12×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)3

事項(xiàng)(2)

借：以前年度損益調(diào)整60

預(yù)計(jì)負(fù)債200

貸：其他應(yīng)付款260

借：其他應(yīng)付款260

貸：銀行存款260

注：該筆分錄不調(diào)整報(bào)告年度(2012年)報(bào)表

借：遞延所得稅資產(chǎn)15(260×25%-200×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整15

事項(xiàng)(3)

借：以前年度損益調(diào)整40[200×(1-80%)]

貸：壞賬準(zhǔn)備40

借：遞延所得稅資產(chǎn)10(40-25%)

貸：以前年度損益調(diào)整10

事項(xiàng)(4)

借：庫(kù)存商品200

貸：累計(jì)折舊200

事項(xiàng)(6)

借：應(yīng)付股利300

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)300

注：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利是不作為調(diào)整事項(xiàng)處理的。但長(zhǎng)江公司錯(cuò)誤的調(diào)整報(bào)告年度，即2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，所以要將原分錄反方向沖回，就屬于調(diào)整事項(xiàng)了。

將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配及提取盈余公積

結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=(100-80-12-5+3)+(60-15)+(40-10)=81(萬(wàn)元)。

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)81

貸：以前年度損益調(diào)整81

借：盈余公積8.1

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)8.12021年吉林省白山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定的收入是指（）。

A.銷(xiāo)售商品收入、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得與損失和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

B.銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)

C.銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和計(jì)入損益的利得

D.在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

2.第

15

題

某企業(yè)2008年年初購(gòu)人B公司25%的有表決權(quán)股份，對(duì)B公司能夠施加重大影響，實(shí)際支付價(jià)款200萬(wàn)元（與享有B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額相等）。當(dāng)年B公司經(jīng)營(yíng)獲利100萬(wàn)元，發(fā)放現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，資本公積變動(dòng)使所有者權(quán)益增加30萬(wàn)元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.200B.220C.222.5D.227.5

3.甲公司以M設(shè)備換入乙公司N設(shè)備，另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。交換日，M設(shè)備賬面原價(jià)為66萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備8萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法合理確定；N設(shè)備公允價(jià)值為72萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為（）萬(wàn)元

A.18B.11C.6D.0

4.

5.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（）。

A.接受捐贈(zèng)取得的無(wú)形資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量

B.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的無(wú)形資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量

C.外購(gòu)取得的無(wú)形資產(chǎn)按購(gòu)買(mǎi)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)量

D.自行研究開(kāi)發(fā)取得的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際發(fā)生的研發(fā)支出計(jì)量

6.2015年12月31日，甲公司以專(zhuān)利技術(shù)自非關(guān)聯(lián)方乙公司換入70％股權(quán)，取得控制權(quán)，專(zhuān)利技術(shù)原值為1200萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)額為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值800萬(wàn)元，公允價(jià)值900萬(wàn)元，不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司個(gè)別利潤(rùn)表中當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額（）萬(wàn)元。

A.減少90B.增加500C.增加100D.增加300

7.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中，不正確的是（）

A.會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法

B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤

C.變更會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

D.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

8.企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是（）。

A.現(xiàn)值B.歷史成本C.重置成本D.公允價(jià)值

9.甲公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2010年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2010年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值40萬(wàn)元，500千克，2010年1月、2月分別購(gòu)入材料6000千克、3500千克，單價(jià)分別為850元、900元，3月5日領(lǐng)用4000千克，用未來(lái)適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的變更。則2010年一季度末該存貨的賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.540B.467．5C.510D.519

10.

第

4

題

2006年1月1日，甲公司以銀行存款666萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線(xiàn)法按月攤銷(xiāo)，2006年和2007年末，甲公司預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為500萬(wàn)元和420萬(wàn)元，假定該公司于每年年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2008年6月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為（）萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.666，405B.666，350C.405，350D.405，388.5

11.2011年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1120萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系乙公司于2010年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則2011年1月1日甲公司購(gòu)入乙公司債券的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1200B.1212C.1132D.1120

12.關(guān)于事業(yè)單位的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的表述中，不正確的是（）

A.事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

B.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

C.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余會(huì)計(jì)處理相同

D.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余

13.對(duì)于不涉及或有應(yīng)付（或應(yīng)收）金額、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值

B.債權(quán)人已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價(jià)值之間的差額，作為債務(wù)重組損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額作為債務(wù)重組利得

D.債權(quán)人未計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價(jià)值之間的差額作為債務(wù)重組損失

14.

第

1

題

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)，這體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求的是（）。

A.相關(guān)性B.可靠性C.可理解性D.可比性

15.甲公司管理層患有"擔(dān)保綜合癥"，為以下公司提供全額擔(dān)保。不考慮其他因素，則滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的是()。

A.為A公司擔(dān)保2000萬(wàn)元，A公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)期不存在還款困難

B.為B公司擔(dān)保3000萬(wàn)元，B公司貸款已逾期，銀行已起訴B公司和甲公司，甲公司預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)連帶責(zé)任，但損失金額難以確定

C.為C公司擔(dān)保4000萬(wàn)元，C公司受匯率影響本年度效益不如以往，可能不能償還到期貸款

D.為D公司擔(dān)保5000萬(wàn)元，貸款已到期，D公司已經(jīng)被重組，銀行已起訴甲公司，要求甲公司全額承擔(dān)還款責(zé)任，甲公司很可能承擔(dān)還款責(zé)任，并且預(yù)計(jì)損失金額為5000萬(wàn)元

16.2011年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期、票面金額1000萬(wàn)元，票面年利率5%、到期還本付息的一批國(guó)債，實(shí)際支付價(jià)款1022．35萬(wàn)元，不考慮相關(guān)費(fèi)用，購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)債券投資確認(rèn)的實(shí)際年利率為4%，到期日為2013年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。2011年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A.40．89B.63．24C.13．24D.0

17.

18.2010年1月1日，乙公司按面值從債券二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司公開(kāi)發(fā)行的債券100萬(wàn)元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期還本，發(fā)生交易費(fèi)用2萬(wàn)元；公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，該債券的市場(chǎng)價(jià)格為110萬(wàn)元。2011年，丙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值下降為90萬(wàn)元。乙公司預(yù)計(jì)，如丙公司不采取措施，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌。假定乙公司初始確認(rèn)該債券時(shí)計(jì)算確定的債券實(shí)際利率為2．5%，且不考慮其他因素。乙公司于2011年12月31日就該債券應(yīng)確認(rèn)的減值損失為()元。

A．110887．5

B．120000

C．195387．5

D．200000

19.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)為銷(xiāo)售收入的3％～5％，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬(wàn)元。

A.15B.25C.35D.40

20.企業(yè)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入時(shí)，下列說(shuō)法中，不必須滿(mǎn)足的條件是（）

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

B.企業(yè)已提供與售出商品相關(guān)的勞務(wù)

C.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（）

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比具有重要性

22.A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月5日對(duì)外報(bào)出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2012年12月5日銷(xiāo)售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申請(qǐng)通過(guò)的方案成功發(fā)行公司債券；2013年1月25日，A公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法償還所欠A公司2012年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于A公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.乙公司向A公司退貨B.A公司發(fā)行公司債券C.A公司固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D.A公司應(yīng)收丙公司貨款無(wú)法收回

23.X公司2010年7月28日向Y公司銷(xiāo)售一批商品并確認(rèn)收入，2013年3月20日，Y公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月30日。X公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)不正確的處理方法是（）。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2012年收入等項(xiàng)目

B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2012年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)

C.沖減2010年1月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目

D.沖減2013年2月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目

24.下列各項(xiàng)中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的有（）

A.處置投資性房地產(chǎn)B.支付應(yīng)付職工薪酬C.從銀行借款購(gòu)買(mǎi)自用的設(shè)備D.債務(wù)重組中，用金融資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款

25.

第

18

題

企業(yè)存貨發(fā)生盤(pán)盈盤(pán)虧，應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后可能分別轉(zhuǎn)入（）。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.營(yíng)業(yè)外收入C.管理費(fèi)用D.其他應(yīng)收款

26.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法可以采用直線(xiàn)法，也可以采用其他合理的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)

B.土地使用權(quán)用于建造自用建筑物時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)并停止計(jì)提攤銷(xiāo)

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額使得資產(chǎn)負(fù)債表中無(wú)形資產(chǎn)的列報(bào)金額減少

27.

28.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更B.濫用會(huì)計(jì)政策C.人為原因?qū)е吕鄯e影響數(shù)無(wú)法計(jì)算D.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

29.下列關(guān)于借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的條件中，表述正確的有（）。

A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

B.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生

C.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始

D.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)完成

30.下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。

A.材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

B.材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)

C.材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用

D.材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用

31.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)取得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

32.關(guān)于同一控制下母公司在報(bào)告期增加子公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

33.承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了為期10年的商鋪?zhàn)赓U合同。每年的固定租賃付款額為100萬(wàn)元，于每年年末支付，除固定付款額外，合同還規(guī)定按照租賃期間甲公司商鋪年銷(xiāo)售額的5％額外計(jì)算當(dāng)年租金，于當(dāng)年年末支付。甲公司該商鋪在租賃期的第1年的銷(xiāo)售額為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列甲公司的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.未納入租賃負(fù)債計(jì)量的、并非取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.對(duì)于第1年應(yīng)支付的可變租賃付款額50萬(wàn)元，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.應(yīng)將第1年的可變租賃付款額50萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.應(yīng)將第1年的可變租賃付款額50萬(wàn)元計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)

34.下列表述正確的有()。A.A.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分用于自用，能夠區(qū)分的，則用于出租的部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地不屬于持有并準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

C.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分出租，部分自用，如不能夠分開(kāi)計(jì)量，則應(yīng)全部確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分出租，部分自用，如不能夠分開(kāi)計(jì)量，則應(yīng)全部作為自用房地產(chǎn)核算

35.對(duì)于具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)，下列表述中正確的有（）。

A.如果延期支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款超過(guò)正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

B.實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額，符合資產(chǎn)化條件的，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額，應(yīng)全部費(fèi)用化計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

36.第

25

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益

D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

37.翠翠公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），應(yīng)采用未來(lái)適用法的有（）

A.在首次執(zhí)行日，分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)由原來(lái)采用歷史成本計(jì)量，現(xiàn)在改為公允價(jià)值計(jì)量

B.在首次執(zhí)行日，將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年

C.2015年應(yīng)確認(rèn)為資本公積的5000萬(wàn)元計(jì)入了2014年的投資收益

D.在2016年變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式

38.

第

22

題

下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。

39.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中正確的有()。

A．企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B．企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)是0

C．企業(yè)收到客戶(hù)的一筆款項(xiàng)100萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

D．企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定以后實(shí)際發(fā)生可以稅前扣除。則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是100萬(wàn)元

40.下列關(guān)于資本化的表述中，正確的有()。

A.開(kāi)發(fā)階段支出應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

B.在建項(xiàng)目占用一般借款的，其借款利息可以資本化

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)入開(kāi)發(fā)成本

D.符合資本化條件的固定資產(chǎn)是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的一個(gè)條件是企業(yè)承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，因企業(yè)的以往的習(xí)慣做法等產(chǎn)生的義務(wù)不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)的范疇。（）

A.是B.否

42.

第

40

題

判斷某一財(cái)產(chǎn)物資是否成為企業(yè)的資產(chǎn)，其所有權(quán)不一定非要屬于企業(yè)所有，比如受托加工物資。（）

A.是B.否

43.或有負(fù)債涉及兩類(lèi)義務(wù)：一類(lèi)是潛在義務(wù);一類(lèi)是過(guò)去義務(wù)。（）

A.是B.否

44.廣告的制作傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

45.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式時(shí)，其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。（）

A.是B.否

46.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。()

A.是B.否

47.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息支出應(yīng)繼續(xù)予以資本化。（）

A.是B.否

48.

第30題或有負(fù)債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不能在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變