2021年甘肅省平?jīng)鍪凶詴?jì)會計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021年甘肅省平?jīng)鍪凶詴?jì)會計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權(quán)益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

2.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是（）。

A.取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造然后出售的

B.存量房地產(chǎn)的買賣

C.將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中

D.房地產(chǎn)的繼承

3.企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算繳納耕地占用稅時(shí)，下列說法正確的是（）

A.通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算B.通過“稅金及附加”科目核算C.通過“管理費(fèi)用”科目核算D.通過“在建工程”科目核算

4.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40%。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅的影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.984B.888C.936D.1000

5.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

6.遠(yuǎn)洋公司2011年12月31日應(yīng)支付租金、分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用和計(jì)提折舊的數(shù)值分別是（）。查看材料

A.1000、115．34、1000

B.1000、115．34、911．2

C.1000、88．8、911．2

D.1000、88．8、1000

7.2013年1月1日，甲公司以500萬元的價(jià)格出售給乙公司－項(xiàng)自用設(shè)備，同時(shí)以經(jīng)營租賃方式租回，租賃期為5年。每年年末支付租金50萬元。免租期為半年。該設(shè)備的賬面價(jià)值為600萬元，市場價(jià)格為800萬元。同類資產(chǎn)在市場上的年租金為80萬元。假定不考慮其他因素。則2013年末因此交易產(chǎn)生的遞延收益余額為（）。

A.100萬元B.－100萬元C.80萬元D.－80萬元

8.甲公司2018年4月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2016年4月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2016年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2017年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。上述業(yè)務(wù)對甲公司未分配利潤科目影響金額為（）萬元

A.－270B.－81C.－202.5D.－121.5

9.甲公司2018年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為2000萬元，收到款項(xiàng)為2180萬元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。債券的公允價(jià)值為1893.08萬元。2019年1月5日，可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)，共計(jì)轉(zhuǎn)為100萬股普通股。股票面值為每股1元。不考慮其他因素的影響，轉(zhuǎn)股時(shí)記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額為（）萬元A.0B.100C.2113.58D.2183.96

10.下列不屬于建國初期國營經(jīng)濟(jì)建立的途徑的是（）。

A.沒收官僚資本B.對外國資本主義在華企業(yè)采取多種形式收歸國家所有C.解放區(qū)的公營經(jīng)濟(jì)D.沒收地主的土地

11.下列不構(gòu)成融資租賃中最低租賃付款額組成的是()。

A.承租人應(yīng)支付所能被要求支付的款項(xiàng)

B.履約成本

C.獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

12.下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（）。

A.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

13.2001年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以176萬元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價(jià)為300萬元，已計(jì)提折舊160萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；預(yù)計(jì)尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2002年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2002年1月1日，租期為3年；租金總額為48萬元，每月末支付。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司2002年度利潤總額的影響為()萬元。

A.-44B.-16C.-4D.20

14.A公司合并報(bào)表的稀釋每股收益為()元。

A.1.2B.1.1C.2.2D.2.1

15.20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬元，其賬面價(jià)值為2500萬元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價(jià)款9500萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×7年度損益的影響金額是（）。

A.500萬元B.6000萬元C.6100萬元D.7000萬元

16.某企業(yè)2004年7月1日發(fā)行5年期、票面利率為10%、面值總額為6000萬元的債券。發(fā)行價(jià)格為7000萬元(按直線法攤銷)，每年計(jì)息一次。則2005年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為()。

A.5000萬元B.8900萬元C.7000萬元D.7509萬元

17.甲公司有關(guān)股票投資如下：2018年5月16日以每股6元的價(jià)格購進(jìn)乙公司股票600萬股，準(zhǔn)備近期出售，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元。2018年6月5日收到現(xiàn)金股利。2018年12月31日該股票收盤價(jià)格為每股5元。2019年7月15日以每股6.5元的價(jià)格將股票全部售出。不考慮其他因素，甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元A.360B.300C.900D.294

18.經(jīng)過改革開放30年的長足發(fā)展，我國城市化的進(jìn)程明顯加快，關(guān)于城市化的標(biāo)準(zhǔn)，下列表述不正確的是（）。

A.勞動(dòng)力從第一產(chǎn)業(yè)向第二產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移

B.城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?/p>

C.城市用地規(guī)模大

D.建設(shè)費(fèi)用占國家總支出比重增加

19.甲公司于20×2年12月20日與M公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將甲公司一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給M公司，轉(zhuǎn)讓日該房產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元，合同約定按照4500萬元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日雙方簽訂租賃協(xié)議自20×3年1月1日起甲公司將所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場價(jià)格確定為400萬元。甲公司于20×2年12月30日收到M公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款并于當(dāng)日辦理完畢房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)，上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為6000萬元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為20年。以下甲公司確認(rèn)計(jì)量表述正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失500萬元計(jì)入當(dāng)期損益

B.應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失300萬元計(jì)入當(dāng)期損益

C.應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失500萬元計(jì)入遞延收益

D.應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失300萬元計(jì)入遞延收益

20.甲公司對乙公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用發(fā)生時(shí)即期匯率折算的是（）。

A.資本公積B.固定資產(chǎn)C.未分配利潤D.交易性金融資產(chǎn)

21.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2013年度，甲公司工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2．5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部夯．準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2013年12月31日下列會計(jì)處理中正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22．5萬元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

22.甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是（）。查看材料

A.55．50萬元

B.58．00萬元

C.59．50萬元

D.62．00萬元

23.按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第l8號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。

A.企業(yè)自行研究開發(fā)的專利權(quán)

B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

24.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

25.大明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2019年5月購入甲材料160公斤，收到增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為160萬元。發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用并取得增值稅專用發(fā)票注明金額為10萬元，增值稅稅額為1萬元。另發(fā)生包裝費(fèi)用5萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫的甲材料為158公斤，運(yùn)輸中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，大明公司甲材料的入賬價(jià)值為（）A.1018B.1188C.1000D.1015

26.乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。查看材料

A.517B.398C.500D.65027.下列各項(xiàng)中可以引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化的是（）。A.A.用稅前利潤彌補(bǔ)虧損

B.權(quán)益法下年末確認(rèn)被投資企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的盈利

C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.將一項(xiàng)房產(chǎn)用于抵押貸款

28.2×16年11月1日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)實(shí)施W產(chǎn)品的促銷活動(dòng)，其主要內(nèi)容是：客戶每單筆購買1萬元以上(合1萬元)的W產(chǎn)品，可同時(shí)獲取0．2萬個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分(相當(dāng)于價(jià)值0．2萬元的商品)，1萬元以下的不能獲取獎(jiǎng)勵(lì)積分，獎(jiǎng)勵(lì)積分的計(jì)算基礎(chǔ)是不含增值稅稅額的銷售貨款；該獎(jiǎng)勵(lì)積分可以在下一個(gè)月份用于抵扣新購貨物的價(jià)款，但不能用于抵扣增值稅稅額。甲公司2×16年11月合計(jì)銷售貨款(不含增值稅稅額)2000萬元，其中不能獲取積分的單筆1萬元以下銷售金額合計(jì)800萬元。甲公司2×16年11月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。

A.2000B.1666．67C.1800D.1760

29.甲公司為上市公司，20×8－20×9年發(fā)生如下業(yè)務(wù)

（1）20×8年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×8年12月31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股18元。20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。20×9年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬元后實(shí)際取得款項(xiàng)157.5萬元。

（2）20×9年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系丙公司于20×8年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列關(guān)于甲公司20×8年度的會計(jì)處理，正確的是()。

A.甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價(jià)值102萬元

B.甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價(jià)值180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認(rèn)資本公積——其他資本公積80萬元

30.華天公司20×5年、20×6年分別以4500000元和1100000元的價(jià)格從股票市場購人A、B兩支以交易為目的的股票，市價(jià)一直高于購入成本。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。公司采用成本與市價(jià)孰低法對購入股票進(jìn)行計(jì)量。公司從20×7年起對其以交易為目的購人的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量，公司保存的會計(jì)資料比較齊全，可以通過會計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)華天公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值資料見下表：

A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值單位：元購入成本20×5年年末公允價(jià)值20×6年年末公允價(jià)值A(chǔ)股票450000051000005100000B股票11000001300000華天公司會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（）元。

A.600000B.405000C.450000D.540000

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)的說法正確的有（）

A.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)

出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

B.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多交的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目

C.未交增值稅在以后月份上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目

D.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多交的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目

32.對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，下列有關(guān)說法正確的有（）。

A.如果企業(yè)擬長期持有該項(xiàng)投資，則因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間很可能轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的所得稅影響

B.如果企業(yè)擬長期持有該項(xiàng)投資，因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時(shí)免稅，那么不存在對未來期間的所得稅影響

C.因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益的變動(dòng)而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在長期持有的情況下．－般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響

D.如果企業(yè)擬長期持有該項(xiàng)投資，則不應(yīng)確認(rèn)因計(jì)提減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響

33.下列各項(xiàng)中，屬于與收入確認(rèn)有關(guān)的步驟的有（）。

A.識別與客戶訂立的合同

B.識別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)

C.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)

D.履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

34.將重組義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的條件有（）

A.該重組義務(wù)是潛在義務(wù)

B.該重組計(jì)劃已對外公告

C.履行該重組義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量

D.履行該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

35.下列關(guān)于共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.通過共同控制經(jīng)營獲取收益是共同控制經(jīng)營的顯著特征

B.對于共同控制經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其所控制的用于共同控制經(jīng)營的資產(chǎn)及發(fā)生的負(fù)債

C.通過控制資產(chǎn)獲取收益是共同控制資產(chǎn)的顯著特征

D.對于共同控制資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)共同控制資產(chǎn)產(chǎn)生的收入并將支付給其他方的款項(xiàng)確認(rèn)為成本

36.下列項(xiàng)目中，屬于權(quán)益工具的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的普通股

B.企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購入固定數(shù)量本企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證

C.企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)，如果該工具合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)，也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)

D.如果該工具是非衍生工具，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算

E.企業(yè)發(fā)行的債券

37.甲股份有限公司20×7年所得稅匯算清繳結(jié)束于20×8年3月30日，財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為20×8年4月20日。實(shí)際對外公布的日期為20×8年4月25日，該公司20×8年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有()。

A.2月10日就乙公司上年11月重大違反經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)提起訴訟

B.3月5日董事會提出20×7年股利分配方案

C.4月15日支付上年度的審計(jì)費(fèi)30萬元

D.4月10日執(zhí)行完畢某項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司20×8年1月10日簽訂

E.4月26日為其子公司從銀行借入5000萬元長期借款而簽訂擔(dān)保合同

38.關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)和機(jī)器設(shè)備等

B.已出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的，以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物，包括自行建造或開發(fā)活動(dòng)完成后用于出租的房地產(chǎn)

C.用于出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的建筑物

D.一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，也不可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

39.下列項(xiàng)目中,應(yīng)按賬面價(jià)值全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)有()。

A.已遭毀損,不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)

B.雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)

C.由于技術(shù)進(jìn)步等原因,已不可使用的固定資產(chǎn)

D.長期閑置不用,在可預(yù)見的未來不會再使用,且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)

E.季節(jié)性停工檢修的固定資產(chǎn)

40.企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有()。

A.資產(chǎn)減值損失B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.營業(yè)外支出D.遞延所得稅資產(chǎn)E.所得稅費(fèi)用

41.甲公司2011年至2013年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：2011年12月31日購入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為6000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2013年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金200萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為5700萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為5600萬元。假設(shè)不考慮所得稅的影響，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.出租辦公樓應(yīng)于2013年計(jì)提折舊150萬元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始目確認(rèn)資本公積150萬元

C.出租辦公樓2013年12月31日列報(bào)金額為5600萬元

D.出租辦公樓2013年取得的100萬元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

E.上述交易或事項(xiàng)影響甲公司2013年度營業(yè)利潤為-150萬元

42.關(guān)于非上市公司購買上市公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)間接上市的會計(jì)處理，下列說法中正確的有（）。

A.交易發(fā)生時(shí)，上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，購買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易原則進(jìn)行處理，不得確認(rèn)商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益

B.交易發(fā)生時(shí)，上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益

C.交易發(fā)生時(shí)，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益

D.交易發(fā)生時(shí)，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

E.交易發(fā)生時(shí)，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不得確認(rèn)商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益

43.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計(jì)事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊

D.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失

44.2013年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下有關(guān)無形資產(chǎn)交易處理正確的有（）

A.乙公司購人無形資產(chǎn)時(shí)包含內(nèi)部交易利潤為800萬元

B.2013年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消該項(xiàng)無形資產(chǎn)價(jià)值700萬元

C.2013年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表上該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)列示為52．5萬元

D.抵消該項(xiàng)內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤700萬元

E.抵消該項(xiàng)內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤800萬元

45.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司為從事國家重點(diǎn)扶持的企業(yè)，為有限責(zé)任公司。根據(jù)稅法規(guī)定，2013年度免交所得稅。甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本2000萬元；

(2)向股東分配股票股利3000萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈500萬元；

(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬元；

(5)收到增值稅返還款200萬元；

(6)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元(假定處置年度仍免交所得稅)；

(7)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額80萬元；

(8)因可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值上升在上年確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備300萬元；

(9)因會計(jì)政策變更調(diào)整留存收益150萬元。

關(guān)于上述交易或事項(xiàng)，下列說法中正確的有（）。

A.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，所有者權(quán)益總額不變

B.接受控股股東的現(xiàn)金捐贈應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入

C.外幣報(bào)表折算差額在所有者權(quán)益中列示

D.收到增值稅返還款屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

E.可供出售權(quán)益工具投資減值轉(zhuǎn)回時(shí)沖減資產(chǎn)減值損失

三、判斷題(3題)46.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.大明公司是我國境內(nèi)居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，大明公司有四家子公司，甲、乙、丙、丁。這四個(gè)公司的資料如下：（1）甲公司位于美國，記賬本位幣為人民幣；（2）乙公司位于上海，記賬本位幣為歐元；（3）丙公司位于廣州，記賬本位幣為人民幣；（4）丁公司為于英國，記賬本位幣為歐元。下列說法中，正確的有（）

A.甲公司不是大明公司的境外經(jīng)營

B.乙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

C.丙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

D.丁公司不是大明公司的境外經(jīng)營

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，其主要客戶在我國境內(nèi)。2013年12月起，甲公司董事會聘請了w會計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)顧問。2013年12月31日，該事務(wù)所擔(dān)任甲公司常年財(cái)務(wù)顧問的注冊會計(jì)師習(xí)某收到甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)胡某的郵件，其內(nèi)容如下：

習(xí)某注冊會計(jì)師：

我公司想請你就本郵件的附件所述相關(guān)交易或事項(xiàng)，提出在2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何進(jìn)行會計(jì)處理的建議。所附交易或事項(xiàng)對有關(guān)稅金和遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響，我公司有專人負(fù)責(zé)處理，無需你提出建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。

(1)我公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以30000萬美元從境外乙公司原股東處購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60%股份，共計(jì)6000萬股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。為此項(xiàng)合并，我公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律服務(wù)等費(fèi)用800萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，我公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為45000萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.3元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為3000萬美元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31日，1美元=6.2元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.25元人民幣。我公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。

(2)為保障我公司的原材料供應(yīng)，2013年7月1日，我公司發(fā)行1000萬股普通股換取丙公司原股東持有的丙公司20%有表決權(quán)股份。我公司取得丙公司20%有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會成員，參與丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。丙公司注冊地為北京市，以人民幣為記賬本位幣。股份發(fā)行日，我公司每股股份的市場價(jià)格為2.5元，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費(fèi)50萬元；取得投資日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13000萬元，賬面價(jià)值為12000萬元，其差額為丙公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)增值。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。

2013年度，丙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1200萬元，其中，1至6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元；無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。我公司在本交易中發(fā)行1000萬股股份后，發(fā)行在外的股份總數(shù)為15000萬股，每股面值為1元。

2013年11月1日，我公司向丙公司銷售一批存貨，成本為600萬元，售價(jià)為1000萬元，丙公司購入后仍將其作為存貨，至2013年12月31日，丙公司已將上述存貨對外銷售80%。

我公司在購買乙公司、丙公司的股份之前，與他們不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

要求：請從習(xí)某注冊會計(jì)師的角度回復(fù)胡某郵件，回復(fù)要點(diǎn)包括但不限于如下內(nèi)容：

計(jì)算甲公司購買乙公司股權(quán)的成本，并說明由此發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的會計(jì)處理原則。

50.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司該項(xiàng)合并業(yè)務(wù)在合并日(或購買日)合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)；判斷甲公司2013年12月31日合并報(bào)表中是否應(yīng)當(dāng)對乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明判斷依據(jù)(需要計(jì)算的，列出計(jì)算過程)。

51.編制2009年12月31日甲公司有關(guān)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整抵消分錄；

52.甲公司2012年發(fā)生的資產(chǎn)置換合同事項(xiàng)如下。(1)2012年5月20日，甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和一項(xiàng)長期股權(quán)投資換入乙公司生產(chǎn)的一臺機(jī)器設(shè)備。甲公司收到乙公司支付的銀行存款396萬元。相關(guān)資產(chǎn)的信息如下：甲公司取得該機(jī)器設(shè)備后作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。(2)2012年6月30日，甲公司以其使用了20年的一項(xiàng)固定資產(chǎn)(辦公樓)為對價(jià)取得丙公司持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得后作為交易性金融資產(chǎn)核算。交換雙方的資產(chǎn)資料如下：經(jīng)稅務(wù)局核算的處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅為200萬元。甲公司為取得該股權(quán)支付交易費(fèi)用20萬元。(3)其他資料：甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮其他稅費(fèi)或因素影響。上述交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并計(jì)算對甲公司損益的影響金額；(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算甲公司因該項(xiàng)交易影響損益的金額，并編制甲公司相關(guān)的會計(jì)分錄。

53.甲公司20×4年實(shí)現(xiàn)利潤總額4000萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。

(1)自2月20日起自行研發(fā)－項(xiàng)新技術(shù)。20×4年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬元，其中研究階段發(fā)生支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出為60萬元，符合資本化條件后的支出為400萬元。研發(fā)活動(dòng)至20×4年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

(2)4月28日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丁公司。同日，與丁公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為20×4年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元，于每年年初收取。20×4年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丁公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為8500萬元。20×4年12月31日，該廠房的公允價(jià)值為9200萬元。

甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠房的原價(jià)為8000萬元，至租賃期開始日已累計(jì)計(jì)提折舊1280萬元，月折舊額32萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，廠房按歷史成本入賬，折舊方法、折舊年限等與會計(jì)規(guī)定相同。

(3)6月1日，自公開市場購入100萬股丙公司股票，每股20元，實(shí)際支付價(jià)款2000萬元。甲公司將該股票投資分類為可供出售金融資產(chǎn)。20×4年9月，受金融危機(jī)影響，丙公司股票價(jià)格開始下跌。20×4年12月31日丙公司股票收盤價(jià)為每股16元。甲公司預(yù)計(jì)該公允價(jià)值變動(dòng)為暫時(shí)性的下跌。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

(4)12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為3500萬元，預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對該項(xiàng)目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的可收回金額為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的可收回金額為2950萬元。20×4年12月31日，該項(xiàng)目的市場出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(5)20×4年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬元，甲公司年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差異外，甲公司20×4年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額。假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，針對甲公司20×4年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出作出會計(jì)處理，計(jì)算20×4年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。

(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算確定甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的列示金額，判斷該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅，若確認(rèn)，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額并說明如何核算。

(3)根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司20×4年因持有丙公司股票對當(dāng)年損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄；判斷該可供出售金融資產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。

(4)根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司于20×4年末對開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并說明確定可收回金額的原則。

(5)計(jì)算甲公司20×4年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的金額，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.紅星公司于2001年12月30日與佳華租賃公司簽訂一項(xiàng)協(xié)議，與2002年1月1日起租入設(shè)備一臺，設(shè)備系佳華公司為紅星公司租賃需要而于2001年12月10日專門購入。

設(shè)備購買價(jià)格為2000萬元，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340萬元、運(yùn)輸費(fèi)20萬元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)2萬元、裝卸費(fèi)16萬元、采購差旅費(fèi)2萬元。租賃協(xié)議約定，租期為四年，每年年末支付租金700萬元。期滿后設(shè)備留歸紅星公司。佳華公司出租該項(xiàng)資產(chǎn)的內(nèi)含報(bào)酬率為7%。紅星公司于起租日即將設(shè)備投入生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為四年，并按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為31.06萬元。折舊年限與凈殘值均與稅法一致。未確認(rèn)融資贊用按實(shí)際利率法進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

在上述設(shè)備使用期間，由于市場環(huán)境的變化，紅星公司每年對設(shè)備進(jìn)行了減值測試，2002年末，可收回金額為2000萬元，2003年末為1000萬元，2004年末可收回金額為534.91萬元，預(yù)計(jì)凈殘值均不變。2005年末由于新設(shè)備更能提高生產(chǎn)效率，紅星公司將其出售，轉(zhuǎn)讓價(jià)格90萬元。

紅星公司所得稅稅率均為33%，并用債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算。假定紅星公司每年稅前會計(jì)利潤為1000萬元。

紅星公司租賃的設(shè)備占資產(chǎn)總額的30%以上。

[要求]

(1)對紅星公司設(shè)備租賃進(jìn)行會計(jì)處理。

(2)對紅星公司設(shè)備使用過程及出售進(jìn)行會計(jì)處理。

(3)編制紅星公司有關(guān)所得稅的會計(jì)分錄。

(4)編制佳華公司設(shè)備出租日的會計(jì)分錄(金額保留兩位小數(shù))。

55.甲公司為境內(nèi)上市公司，主要從事生產(chǎn)和銷售中成藥制品，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，產(chǎn)品的銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2006年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于2007年4月29日對外報(bào)出，甲公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年4月30日完成。

(1)甲公司2006年12月31日編制的利潤表如下：

(2)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計(jì)處理中存在問題

①2006年11月20日，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用，試用期6個(gè)月。試用期滿后，如果總有效率達(dá)到70%，乙醫(yī)院按每

箱500萬元的價(jià)格向甲公司支付全部價(jià)款；如果總有效率未達(dá)到70%，則退回剩余的全部A種藥品。

20箱A種藥品已于當(dāng)月發(fā)出，每箱銷售成本為200萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。甲公司將此項(xiàng)交易額10000萬元確認(rèn)為2006年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗(yàn)，目前無法估計(jì)用于臨床時(shí)的總有效率。

②為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2006年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為30萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2007年9月30日按每箱35萬元的價(jià)格購回全部B種藥品。甲公司未開具增值稅發(fā)票，將此項(xiàng)交易額3000萬元確認(rèn)為2006年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目。

③2006年，甲公司下屬的非獨(dú)立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實(shí)際發(fā)生開發(fā)階段費(fèi)用100萬元，該研發(fā)費(fèi)用符合資本化條件，甲公司將其計(jì)入管理費(fèi)用。

(3)在2007年度發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：

①2007年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2006年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2006年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。2006年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計(jì)入了在建工程成本。

②甲公司于2006年11月涉及的一項(xiàng)訴訟，在編制2006年度會計(jì)報(bào)表時(shí)，法院尚未判決，甲公司無法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性。2007年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2006年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告對外報(bào)出前，二審法院尚未判決。甲公司估計(jì)二審法院判決也很可能敗訴，估

計(jì)賠償金額在160萬元至200萬元之間。

(4)2006年利潤表中資產(chǎn)減值損失為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為交易性金融資產(chǎn)500萬元。

(5)假定甲公司各項(xiàng)交易均不屬于關(guān)聯(lián)交易，假定除上述事項(xiàng)外，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

(6)2006年末已按利潤表中的“利潤總額”計(jì)算應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，但是尚未納稅調(diào)整。

要求：

(1)指出甲公司上述(2)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，并對不正確的會計(jì)處理簡要說明理由并進(jìn)行會計(jì)處理。

(2)根據(jù)上述資料(3)，進(jìn)行會計(jì)處理。

(3)重新計(jì)算甲公司2006年度的應(yīng)交所得稅。

(4)編制有關(guān)調(diào)整所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄

(5)根據(jù)上述資料，重新編制甲公司對外報(bào)出的2006年度的利潤表。(假定除所得稅以外，不調(diào)整其他相關(guān)稅費(fèi))

56.某上市公司有關(guān)可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)如下:

(1)1996年7月1日發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換債券,面值為20000萬元?！犊赊D(zhuǎn)換債券上市公告書》規(guī)定,可轉(zhuǎn)換債券持有人在債券發(fā)行日1年以后可申請轉(zhuǎn)換為股份,轉(zhuǎn)換條件為面值20元的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為1股(股票每股票面價(jià)值為1元),可轉(zhuǎn)換債券票面年利率為8%如果債券持有人未行使轉(zhuǎn)換權(quán),則在債券到期時(shí)一次還本付息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所籌集的資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)車間,每半年計(jì)息一次。該公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券收入價(jià)款共22000萬元(為簡化核算,手續(xù)費(fèi)等略)。該公司對發(fā)行債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷。

(2)1997年7月1日,某企業(yè)將其持有的該公司可轉(zhuǎn)換債券4000萬元(面值)申請轉(zhuǎn)換股份200萬股。

要求:對該上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。(答案中要求寫出二級明細(xì)科目)

57.錦江上市公司(本題下稱“錦江公司”)于2007年1月1日按面值發(fā)行總額為60000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為5年、票面年利率為3%。錦江公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：每年12月31日支付債券利息(即，年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2008年1月1日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行債券所得款項(xiàng)60000萬元已收存銀行。錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。(P/F，5期，9%)=0.6499；(P/A，5期，9%)=3.8897

2008年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為15000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換1200萬股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

2009年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的錦江公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請轉(zhuǎn)換為錦江公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換為3599.88萬股；對于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為1.50萬元，錦江公司已按規(guī)定的條件以銀行存款償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

錦江公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作于2007年3月1日正式開工。

支出如下：

3月1日，支付工程進(jìn)度款50000萬元；

4月1日，非正常原因而停工；

5月1日，重新開工；

5月1日，支付工程進(jìn)度款10000萬元；

10月1日，支付工程進(jìn)度款800萬元；

11月1日，支付工程進(jìn)度款90萬元；

12月31日，生產(chǎn)設(shè)備建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

錦江公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券每年末計(jì)提一次利息并攤銷利息調(diào)整；錦江公司按約定時(shí)

間每年支付利息。

要求：

(1)計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值。

(2)編制2007年1月1日錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會計(jì)分錄。

(3)編制錦江公司2007年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計(jì)分錄。

(4)編制錦江公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計(jì)分錄。

(5)編制錦江公司2008年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計(jì)分錄。

(6)編制錦江公司2009年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計(jì)分錄。

58.20×5年初，乙公司經(jīng)董事會通過并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤增長9%，同時(shí)，有3名管理人員離開。乙公司預(yù)計(jì)20×6年的利潤將仍會增長，且能達(dá)到兩年稅后利潤平均增長12%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20x6年會有2名管理人員離開。

②20×6年12月31日，稅后利潤增長10%，同時(shí)，有4名管理人員離開。乙公司預(yù)計(jì)20×7年的利潤將仍會增長，且能達(dá)到三年稅后利潤平均增長11%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×7年會有2名管理人員離開。

③20×7年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時(shí)，有1名管理人員離開。

④20×7年末，有80名管理人員行權(quán)；20×8年末，有20名管理人員行權(quán)；20×9年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

參考答案

1.B企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長期股權(quán)投資科目的余額一長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

2.D解析：房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中暫免征收土地增值稅，但屬征稅范圍。

3.D企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算繳納耕地占用稅時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.B甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000－(2400－2000)×80%－(1200－800)×(1－40%)]×20%=888(萬元)。

5.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

6.B2011年12月31日有關(guān)的會計(jì)處理如下。支付租金：

借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款1000

貸：銀行存款1000

當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)=1922．40×6％=115．34萬元

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用115．34

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用115．34

計(jì)提折舊=(1922．40-100)／2=911．20萬元

借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)911．20

貸：累計(jì)折舊911．20

7.D甲公司采用經(jīng)營租賃方式進(jìn)行售后租回，而且應(yīng)付租金低于市場上同類資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷售價(jià)格得到了租金的補(bǔ)償，因此應(yīng)該確認(rèn)遞延收益＝500－600＝－100(萬元)；2013年應(yīng)分?jǐn)偟倪f延收益金額＝100/5＝20(萬元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬元)。

8.C企業(yè)當(dāng)期發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)的，對于重要的前期差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法調(diào)整，在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)；本題中，甲公司發(fā)現(xiàn)前期未提折舊，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法調(diào)整。

甲公司因該項(xiàng)重大差錯(cuò)對利潤總額的影響金額為－300萬元（120＋180），對未分配利潤影響的金額＝－（120＋180）×（1－25%）×（1－10%）＝－202.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.C2018年1月1日甲公司發(fā)行此債券時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”的金額＝發(fā)行價(jià)格－負(fù)債成分的公允價(jià)值＝2180－1893.08＝286.92（萬元），2018年12月31日負(fù)債成分的攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息費(fèi)用－本期應(yīng)支付利息＝1893.08＋（1893.08×6%－2000×4%）＝1926.66（萬元），2019年1月5日轉(zhuǎn)為普通股時(shí)，“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額＝286.92＋1926.66－100＝2113.58（萬元）

綜上，本題應(yīng)選C。

借：應(yīng)付債券——面值2000

其他權(quán)益工具286.92

貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整73.34

股本100

資本公積——股本溢價(jià)2113.58

10.D建立建國初期社會主義國營經(jīng)濟(jì)的途徑主要有三個(gè)：沒收官僚資本；解放區(qū)的國營企業(yè)；接收的帝國主義在華企業(yè)。其中主要途徑和手段是沒收官僚資本。故選D。

11.B

12.C【答案】C

【解析】子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動(dòng)，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金屬于集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，在合并現(xiàn)金流量表中不反映，選項(xiàng)C正確。

13.C解析：此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成經(jīng)營租賃，每年支付的租金相同，所以上述業(yè)務(wù)使甲公司2002年度利潤總額減少＝48÷3-[176-(300-160)]÷3＝4萬元。

14.B解析：①歸屬于A公司普通股股東的A公司凈利潤=32000(萬元)

②B公司凈利潤中歸屬于普通股且由A公司享有的部分=4.24×300×70%=890.4(萬元)

③B公司凈利潤中歸屬于認(rèn)股權(quán)證且由A公司享有的部分=4.24×120×12/240=25.44(萬元)

④A公司合并報(bào)表的稀釋每股收益=(32000+890.4+25.44)/30000=1.1(元/股)

15.C上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×7年度損益的影響金額＝（9500-9000）（出售損益）＋5500（其他綜合收益轉(zhuǎn)入損益的金額）＋200/2（半年的租金收入）＝6100（萬元）。

16.D解析：債券賬面余額=債券面值+尚未攤銷的溢價(jià)或-尚未攤銷的折價(jià)+應(yīng)計(jì)利息=6000+(7000-6000)-(7000-6000)÷5×18/12+6000×10%×18/12=7600(萬元)。

17.A甲公司持有乙公司股票準(zhǔn)備近期出售，應(yīng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，因此出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是出售所得款項(xiàng)與初始取得成本（初始計(jì)量金額）之間的差額，所以甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝[6.5－（6－0.1）]×600＝360（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.D城市化標(biāo)準(zhǔn)在各國、各地均有所不同，但是一般而言是指人口和產(chǎn)業(yè)活動(dòng)在空間上的集聚，城鄉(xiāng)趨于統(tǒng)一的過程。城市化發(fā)展有三大重要標(biāo)準(zhǔn)：第一，勞動(dòng)力從第一產(chǎn)業(yè)向第二、三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移；第二，城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?；第三，城市用地?guī)模擴(kuò)大。故選D。

19.B本題為不是按照公允價(jià)值達(dá)成，且售價(jià)低于公允價(jià)值且售價(jià)低于賬面價(jià)值的損失無未來低租金補(bǔ)償，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)當(dāng)期損益=4500一(6000—1200)=-300(萬元)。

20.A資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

21.C甲公司2013年按稅法固定可稅前扣的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100(萬元)，實(shí)際發(fā)生的90萬元當(dāng)期可扣除，2012年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元)，選項(xiàng)C正確。

22.C甲公司出售乙公司股票而確認(rèn)的投資收益=157．5一(100+2)=555(萬元)，因分得股利而確認(rèn)的投資收益為4萬元，所以甲公司20X9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益=55．5+4=59．5(萬元)。相關(guān)會計(jì)分錄為：

20×8年10月20目

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本102

貸：銀行存款102

20×8年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)78

貸：資本公積——其他資本公積78

20×9年3月15日

借：應(yīng)收股利4

貸：投資收益4

借：銀行存款4

貸：應(yīng)收股利420X9年4月4日

借：銀行存款157．5

投資收益22．5

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本l02

——公允價(jià)值變動(dòng)

78

借：資本公積——其他資本公積78

貸：投資收益78

因此，由分錄也可看出應(yīng)確認(rèn)投資收益：78—22．5+4=59．5(萬元)。

23.C因會計(jì)與稅收的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，會計(jì)上作為非同一控制下的企業(yè)合并但如果按照稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。因?yàn)榇_認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，商譽(yù)賬面價(jià)值的增加會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。所以，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

24.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

25.A外購存貨的成本即存貨的采購成本，指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。大明公司甲材料的入賬價(jià)值＝1000（購買價(jià)款）＋10（運(yùn)輸費(fèi)）＋5（包裝費(fèi)）＋3（保險(xiǎn)費(fèi)）＝1018（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

26.C乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)+增值稅銷項(xiàng)稅額一增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=600—117+600×17％一500X17％=500(萬元)

27.BB

【答案解析】：選項(xiàng)A、C不影響所有者權(quán)益，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的變動(dòng)；選項(xiàng)D影響的是資產(chǎn)和負(fù)債，不影響所有者權(quán)益。

選項(xiàng)D的分錄是：

借：銀行存款

貸：長期借款

28.C獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=(2000-800)×0．2／(1+0．2)=200(萬元)，

應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=2000-200=1800(萬元)。

29.B[答案]B

[解析]甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價(jià)值＝18×10＝180（萬元），初始入賬成本為102萬元，年末確認(rèn)資本公積78（180-102）萬元。

30.C華天公司在20×5年年末交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量的賬面價(jià)值為5100000元，按成本與市價(jià)孰低計(jì)量的賬面價(jià)值為4500000元，兩者的所得稅影響合計(jì)為150000元，兩者差異的稅后凈影響額為450000元，即為該公司20×6年期初交易性金融資產(chǎn)由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量的累積影響數(shù)。

31.AD選項(xiàng)A正確，當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多交的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，未交增值稅在以后月份上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

綜上，本題應(yīng)選AD。

一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目。一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置“應(yīng)交增值稅——應(yīng)交增值稅”下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

32.BC選項(xiàng)A，如果企業(yè)擬長期持有該項(xiàng)投資，則因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間不會轉(zhuǎn)回，對未來期間所得稅沒有影響；選項(xiàng)D，不論長期股權(quán)投資是否仍舊長期持有，減值損失對應(yīng)的所得稅影響都應(yīng)確認(rèn)。

33.ABD選項(xiàng)ABD，主要與收入確認(rèn)有關(guān)；選項(xiàng)C，主要與收入的計(jì)量有關(guān)。

34.CD選項(xiàng)A不符合題意，選項(xiàng)C、D均符合題意，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足三個(gè)條件：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，而非潛在義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量；

選項(xiàng)B不符合題意，同時(shí)存在下列情況，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：（1）有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點(diǎn)、需要補(bǔ)償?shù)穆毠と藬?shù)、預(yù)計(jì)重組支出、計(jì)劃實(shí)施時(shí)間等；（2）該種重組計(jì)劃已對外公告。

綜上，本題應(yīng)選CD。

35.ABC選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)共同控制資產(chǎn)產(chǎn)生的收入中應(yīng)由本企業(yè)享有的部分。

36.ABCD

37.ABD解析：選項(xiàng)C和E為當(dāng)期發(fā)生的事項(xiàng)。

38.BC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，不包括機(jī)器設(shè)備，選項(xiàng)A不正確；一項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理，用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)D不正確。

39.ABCD解析：存在以下情況,應(yīng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:長期閑置不用,在可預(yù)見的未來不會再使用,且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn);由于技術(shù)進(jìn)步等原因,已不可使用的固定資產(chǎn);雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn);已遭毀損,以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn);其他實(shí)際上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。

40.ABCE解析：利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

41.ABCE2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=6000/20×6/12=150(萬元)，選項(xiàng)A正確；辦公樓出租前的賬面價(jià)值=6000-6000/20×1.5=5550（萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=5700-5550=150(萬元)，選項(xiàng)B正確；辦公樓在2013年12月31日應(yīng)按其公允價(jià)值列報(bào)，選項(xiàng)C正確；出租辦公樓取得的100萬元租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；上述交易影晌2013年度營業(yè)利潤=-150+200/2-(5700－5600)=-150(萬元)，選項(xiàng)E正確。

42.AC非上市公司以所持有的對子公司投資等資產(chǎn)為對價(jià)取得上市公司的控制權(quán)，構(gòu)成反向購買的，上市公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：(1)交易發(fā)生時(shí)，上市公司未持有任何資產(chǎn)、負(fù)債或僅持有現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)等不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)或負(fù)債，上市公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，購買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易原則進(jìn)行處理，不得確認(rèn)商譽(yù)或確認(rèn)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；(2)交易發(fā)生時(shí)，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的.企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)或計(jì)人當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D和E錯(cuò)誤。

43.ACD選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

44.ABCDA選項(xiàng)=860—100+40=800萬元；B選項(xiàng)=800—800／6×9／12=700(萬元)；C選項(xiàng)=60—60／6×9／12=52．5(萬元)；D選項(xiàng)700萬元是未實(shí)現(xiàn)利潤，表現(xiàn)為資產(chǎn)價(jià)值，與B選項(xiàng)相同。

參考抵消分錄：

借：營業(yè)外收入800[860—(100—40)]

貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)800

借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷100

貸：管理費(fèi)用100(800／6×9／12)

45.ACD以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，實(shí)收資本增加，所有者權(quán)益總額不變，選項(xiàng)A正確；接受控股股東的現(xiàn)金捐贈確認(rèn)資本公積，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；外幣報(bào)表折算差額在所有者權(quán)益中列示，選項(xiàng)C正確；收到增值稅返還款屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D正確；可供出售權(quán)益工具投資減值不得通過損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)人資本公積，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

46.N

47.Y

48.AC境外經(jīng)營通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時(shí)，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。

選項(xiàng)A、C說法正確，事項(xiàng)（1）（3）與大明公司采用相同的記賬本位幣，雖然事項(xiàng)（1）位置在美國，但也不屬于大明公司的境外經(jīng)營；

選項(xiàng)B、D說法錯(cuò)誤，雖然事項(xiàng)（2）在我國境內(nèi)，但是記賬本位幣不同于大明公司記賬本位幣，屬于大明公司的境外經(jīng)營；事項(xiàng)（4）既不在我國境內(nèi)，記賬本位幣也與大明公司不同，屬于大明公司的境外經(jīng)營。

綜上，本題應(yīng)選AC。

49.購買乙公司股權(quán)成本=30000×6.3=189000(萬元)。

購買乙公司股權(quán)支付的相關(guān)審計(jì)費(fèi)、法律服務(wù)等費(fèi)用800萬元，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

50.①甲公司在購買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=8400－[(8950+(300－200)－50]×80%=1200(萬元)。

②甲公司2013年12月31日合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)對乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

判斷依據(jù)：2013年12月31日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額：[8950+(300－200)－50]－2000－(300－200)÷10+50=7040(萬元)。

【提示】只要或有負(fù)債了結(jié)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中就應(yīng)將其沖銷，增加乙公司利潤。

包括完全商譽(yù)的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=7040+1200/80%=8540(萬元)

由于可收回金額7540萬元小于8540萬元，所以商譽(yù)發(fā)生了減值，因減值損失總額為1000萬元，而完全商譽(yù)金額=1200÷80%=1500(萬元)，所以減值損失均應(yīng)沖減商譽(yù)。

甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值的金額=1000×80%=800(萬元)

51.0編制2009年12月31日甲公司有關(guān)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消調(diào)整分錄：①內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消借：營業(yè)收入(877.50/1.17)750貸：營業(yè)成本600固定資產(chǎn)——原價(jià)150借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊[150÷5×(6/12)]15貸：管理費(fèi)用15借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25%]33.75貸：所得稅費(fèi)用33.75借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金877.50(含稅金額)貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金877.50②內(nèi)部存貨交易的抵消借：營業(yè)收入(1000×2)2000貸：營業(yè)成本2000借：營業(yè)成本[200×(2-1.6)]80貸：存貨80借：遞延所得稅資產(chǎn)(80×25%)20貸：所得稅費(fèi)用20借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費(fèi)用(20×25%)5貸：遞延所得稅資產(chǎn)5③將乙公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：管理費(fèi)用(100/20)5貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5④將成本法調(diào)整為權(quán)益法子公司調(diào)整后的凈利潤=1000-將乙公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值時(shí)補(bǔ)提折舊5-固定資產(chǎn)交易(150-15)-存貨交易80=780(萬元)(不考慮所得稅問題)借：長期股權(quán)投資(780×80%)624貸：投資收益624借：投資收益(100×80%)80貸：長期股權(quán)投資80借：長期股權(quán)投資(50×80%)40貸：資本公積40借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響40貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額40調(diào)整后的長期股權(quán)投資=6000+624-80+40=6584(萬元)⑤編制2009年甲公司合并報(bào)表長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消借：股本4000資本公積——年初(1600+100)1700——本年50盈余公積——年初100——本年100未分配利潤——年末(300+780-100-100)880商譽(yù)(6584-6830×80%)1120貸：長期股權(quán)投資6584少數(shù)股東權(quán)益(6830×20%)1366注：6830=4000+(1700+50)+(100+100)+880⑥編制2009年甲公司合并報(bào)表投資收益與利潤分配的抵消借：投資收益(780×80%)624少數(shù)股東損益(780×20%)156未分配利潤——年初300貸：提取盈余公積100對所有者(或股東)的分配100未分配利潤——年末880

52.(1)甲公司在此交換中收到的補(bǔ)價(jià)=1000+800—1200=600(h-元)甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值一換出資產(chǎn)的公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)=1000+800—600=1200(萬元)此交換對甲公司損益的影響金額=(1000—800+300—300)+(800--500)=500(萬元)(2)甲公司換出固定資產(chǎn)的處置損益=3000—2000—200=800(萬元)，為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，影響損益-20萬元，故甲公司因該項(xiàng)交易影響損益的金額一800—20=780(萬元)。其相關(guān)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理2000累計(jì)折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000貸：固定資產(chǎn)清理2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅200營業(yè)外收入800借：投資收益20貸：銀行存款20【Answer](1)ThepremiumreceivedbyJiaCompanyinthise×change=1000+800—1200—600(tenthousandYuan)Theentryvalueofswap-inass目s=Fairvalueofswap-outass目s——Receivedpremium=1000+800—600=1200(tenthousandYuan)Theaffectedamountonprofitor10sswithinthise×change=(1000—800+300—300)+(800—500)一500(tenthousandYuan)(2)Disposalprofitor10ssofswap-outass目s一3000—2000—200=800(tenthousandYuan)，inordertorecordthetransactionCOStofavailableforsalefinancialass目sintoin—vestmentincome，affectingprofitor10ssby一0．2millionYuan，SOtheamountofthistransactionaffectsonprofitor10ssare800—20一780(tenthousandYuan)．Itsentriesare：Dr．Disposaloffi×edass目s2000Accumulativedepreciationl000Cr．Fi×edass目s3000Dr．Availableforsalefinancialass目s--cost3000Cr．Disposaloffi×edass目s2000Payableta×—payablebusinessta×200Non-businessincome800Dr．Investmentincome20Cr．Cashatbank20

53.(1)甲公司針對該項(xiàng)開發(fā)支出的會計(jì)