2022-2023年山東省德州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2022-2023年山東省德州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.關于資產組，下列說法中正確的是（）。A.A.是指企業(yè)可以認定的最小資產組合，其產生的現金流入應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的現金流入

B.是指企業(yè)同類資產的組合

C.是指企業(yè)不同類資產的組合

D.是指企業(yè)可以認定的資產組合.其產生的利潤應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的利潤

2.騰達公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均12%以上，則可獲得一定數量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預計都可以實現該業(yè)績目標。到第3年年末，簽訂協議的員工全部離職。則騰達公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認成本費用

B.當年不能確認成本費用

C.當年不能確認成本費用，而且要把前兩年確認的轉回

D.將前兩年確認的成本費用轉入公允價值變動損益

3.資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調整事項在進行會計處理時，不能調整的是（）。

A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表正表D.所有者權益變動表

4.2010年11月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售價款為150萬元，增值稅稅額為25．5萬元，款項尚未收到，2010年12月31日對該應收賬款計提壞賬準備10萬元。2011年2月甲公司將該應收賬款出售給銀行，售價為100萬元。甲公司根據以往經驗，預計將發(fā)生部分銷售退回58．5萬元（含稅），實際發(fā)生的銷售退回由甲公司負擔。假定銀行對該應收債權不具有追索權，那么，甲公司將此應收賬款出售給銀行時應確認的營業(yè)外支出金額為()萬元。

A．7

B．95．5

C．50

D．17

5.

第

15

題

下列各項中，不應計入資本公積的是（）。

A.可供出售金融資產發(fā)生的應納稅暫時性差異所確認的遞延說得稅

B.可供出售金融資產發(fā)生的可抵扣暫時性差異所確認的遞延說得稅

C.交易性金融資產發(fā)生的暫時性差異所確認的遞延所得稅

D.長期股權投資采用權益法核算時，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業(yè)股本溢價的部分

6.下列各項，計入財務費用的是()。

A.銷售商品發(fā)生的現金折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費

7.某民間非營利組織接受海外人士捐贈的一項專利權，捐贈方沒有提供有關憑據，公允價值為100萬元。該民間非營利組織正確的會計處理是（）。

A.借記“無形資產”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

B.借記“固定資產”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

C.借記“無形資產”100萬元，貸記“其他收入”100萬元

D.借記“固定資產”100萬元，貸記“資本公積”100萬元

8.

第

12

題

A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，A公司委托B公司加工一批材料(屬于應稅消費品)，收回后繼續(xù)用于生產應稅消費品，A公司發(fā)出原材料實際成本為100萬元。加工完成后，A公司支付加工費20萬元(不含增值稅)，并取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。另支付運雜費3萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗5%，不考慮其他因素，A公司收回該批委托加工物資的人賬價值為（）萬元。

9.下列經濟業(yè)務或事項處理的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)處置交易性金融資產、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債、可供出售金融資產實現的損益計入投資收益

B.企業(yè)的持有至到期投資在持有期問取得的利息收入和處置時確認的處置損益計入投資收益

C.長期股權投資采用權益法核算的，資產負債表日根據被投資單位調整后的凈利潤計算應享有的份額計入投資收益

D.處置采用權益法核算的長期股權投資時，應將原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額轉入其他業(yè)務收入

10.2013年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的3年期公司債券，該債券的面值總額為1000萬元，票面年利率為6％，實際收到的款項為1200萬元，利息于每年年末支付，實際年利率為4％，2013年12月31日，甲公司該項應付債券的攤余成本為()萬元。

A.1000B.1188C.1200D.1248

11.

第

6

題

企業(yè)前后各期采用的會計政策應保持一致，不得隨意變更，體現的會計信息質量要求是（）。

12.下列關于企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券會計處理的表述中，不正確的是（）

A.將負債成分確認為應付債券

B.將權益成分確認為其他權益工具

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.按發(fā)行價減去負債成分公允價值的差額計量權益成分初始確認金額

13.國慶公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額為100萬元，給買方的商業(yè)折扣為5％，規(guī)定的付款條件為2/10，1/20，n/30，適用的增值稅稅率為17％。代墊保險費2萬元。則應收賬款的入賬金額為（）萬元

A.119B.117C.110.93D.113.15

14.甲公司擁有A公司80%的有表決權股份，能夠控制A公司財務和經營決策。2010年3月10日甲公司從A公司購進管理用固定資產一臺，該固定資產由A公司生產，成本220萬元，售價300萬元，增值稅稅額為51萬元，甲公司另付運輸安裝費3萬元，甲公司已付款且該固定資產當月投入使用。該固定資產預計使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。A公司2010年實現凈利潤600萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年年末編制合并財務報表時，調整后A公司2010年度的凈利潤為（）萬元。

A.600B.520C.532D.612

15.甲公司2010年1月1日以銀行存款5000萬元購入乙公司80%股權，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為5000萬元，賬面價值4000萬元，其差額是由無形資產導致的。該無形資產預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2010年乙公司實現凈利潤1000萬元，分配現金股利600萬元;2011年乙公司實現凈利潤1200萬元，未進行利潤分配，所有者權益其他項目未發(fā)生變化。假定甲公司和乙公司沒有關聯關系，不考慮其他因素，則2011年年末甲公司編制合并抵銷分錄時，抵銷的子公司所有者權益合計為（）萬元。

A.6600B.6200C.7200D.4960

16.

第

4

題

A公司2009年1月1日開業(yè)，2009年和2010年免征兩年的企業(yè)所得稅，從2011年起，適用的所得稅稅率為25%，A公司2009年開始計提折舊的一臺設備，2009年12月31日其賬面價值為1800萬元，計稅基礎為2400萬元，A公司2009年末預計這部分暫時性差異將在2011年及以后轉回；2010年12月31日，其賬面價值為1080萬元，計稅基礎為1800萬元，假定資產負債表日有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異，2010年末應確認的遞延所得稅資產為（）萬元。

17.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2020年年初對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2020年年初賬面原值為7000萬元，已計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲公司變更日應調整期初留存收益的金額為（）萬元。

A.1500B.2000C.500D.1350

18.下列關于存貨可變現凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現凈值等于存貨的市場銷售價格

B.可變現凈值等于銷售存貨產生的現金流入

C.可變現凈值等于銷售存貨產生現金流入的現值

D.可變現凈值是確認存貨跌價準備的重要依據之一

19.對于以現金結算的股份支付，在可行權日之后，仍應按每個資產負債表日權益工具的公允價值重新計量負債，在確認應付職工薪酬的同時還應計入（）。

A.公允價值變動損益B.管理費用C.投資收益D.財務費用

20.

第

5

題

對于已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，沖減（）科目。

二、多選題(20題)21.第

16

題

下列各項中，體現實質重于形式要求的有（）。

A.將融資租賃的固定資產作為自有固定資產入賬B.計提固定資產折舊C.售后回購的會計處理D.售后租回的會計處理

22.下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有()。

A．支付±地出讓金取得的自用的土地使用權應確認為無形資產

B．使用壽命不確定的無形資產應至少每年進行減值測試

C．無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷

D．內部研發(fā)項目開發(fā)階段發(fā)生支出應確認為無形資產

23.

第

25

題

上市公司的下列會計行為中，符合會計核算重要性原則的有（）。

A.本期將購買辦公用品的支出直接計入當期費用

B.根據國家統一的會計制度的要求，從本期開始對委托貸款提取減值準備

C.長期債權投資中發(fā)生的相關費用，金額較小直接計入當期捐損益。

D.在利潤表中詳細列示主營業(yè)務收入．成本．費用等資料，而簡要列示其他業(yè)務利潤

24.不考慮增值稅等因素，下列關于獎勵積分說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配

B.存在獎勵積分的情況下，銷售產品或提供勞務產生的收入等于取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分

C.在授予獎勵積分時，其公允價值應該單獨確認為收入

D.客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應將原計入遞延收益的與所兌換積分相關的部分確認為收入

25.下列各項中，影響出包方式建造固定資產入賬成本的有（）。

A.發(fā)生的建筑工程支出B.為建設工程發(fā)生的管理費C.建設期間發(fā)生的工程物資毀損凈損失D.符合資本化條件的借款費用

26.

27.以下各項關于所得稅稅率發(fā)生變化對遞延所得稅影響的表述中正確的有（）。

A.因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計算

B.因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產和負債應按變化后的稅率計算，但無需對以前期間的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行調整

C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的金額代表的是有關可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，導致應交所得稅金額的減少或增加的情況

D.適用所得稅稅率的變化必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉回時產生增加或減少應交所得稅金額的變化

28.2017年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期一次還本的債券1萬張，以銀行存款支付價款1090萬元，另支付相關交易費用13萬元。該債券系乙公司于2017年1月1日發(fā)行的，每張債券面值為1000元，期限為4年，票面年利率為5.5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。不考慮其他因素，下列關于甲公司持有至到期投資的表述中，正確的有（）

A.甲公司該項持有至到期投資的初始入賬價值為1090萬元

B.甲公司持有乙公司債券投資的初始入賬價值為1103萬元

C.甲公司取得乙公司債券投資時應確認的“持有至到期投資——利息調整”的金額為80萬元

D.甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益為117萬元

29.下列各項目中，屬于本企業(yè)讓渡資產使用權應確認收入的有（）

A.金融企業(yè)讓渡現金使用權按期計提的利息收入

B.出售固定資產所取得的收入

C.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權使用費收入

D.轉讓商標使用權收取的使用費收入

30.2×21年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務重組協議，同意減免其債務200萬元，剩余債務立即用現金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已為該項應收賬款計提壞賬準備230萬元。下列關于甲公司債務重組業(yè)務的會計處理表述中，正確的有（）。A.確認投資收益30萬元B.增加營業(yè)外收入30萬元C.增加營業(yè)外支出200萬元D.減少應收賬款賬面余額550萬元

31.

第

18

題

下列項目中，屬于資產要素特征的有（）。

32.甲公司應收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計提減值準備。經過雙方協商，甲公司同意豁免債務20萬元，剩余債務以一項投資性房地產和乙公司的股份抵償。當日乙公司投資性房地產的公允價值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產作為投資性房地產核算。則下列會計處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務重組損失為20萬元

B.甲公司應確認投資性房地產20萬元

C.乙公司應確認營業(yè)外收入27萬元

D.乙公司應確認資本公積27萬元

33.第

24

題

．按照現行企業(yè)會計制度規(guī)定，下列各項中，投資企業(yè)不應確認為投資收益的有（）。

A.短期投資持有期間收到的現金股利

B.成本法核算下，被投資方接受實物資產捐贈

C.成本法核算下，被投資方宣告發(fā)放現金股利

D.權益法核算下，投資方收到股票股利

34.甲公司本年對W生產設備進行改造，并在W設備上安裝一項環(huán)保裝置。下列各項關于甲公司對該生產設備改造工程及其后續(xù)會計處理的表述中，錯誤的是（）

A.W生產設備在安裝環(huán)保裝置期間停止計提折舊

B.因不能直接帶來經濟利益，將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計入當期損益

C.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后按W生產設備剩余使用年限計提折舊

D.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后W生產設備按環(huán)保裝置的預計使用年限計提折舊

35.關于權益結算的股份支付的計量，下列說法中正確的有()。

A.應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

B.對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計人資本公積中的其他資本公積

C.對于授予后立即可行權的換取職工提供服務的權益結算的股份支付，應在授予日按照權益工具的公允價值計量

D.對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當按其在等待期內的每個資產負債表日的公允價值計量

36.下列各項中，關于境外經營外幣財務報表折算的說法中正確的有()。

A.在折算前應將境外經營的會計期間和會計政策調整為與企業(yè)一致

B.資產負債表項目采用資產負債表日的即期匯率折算

C.利潤表中的收入和費用項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下反映

37.在連續(xù)編制合并財務報表時，下列經濟業(yè)務要通過“未分配利潤——年初”項目予以抵銷的有（）。

A.上期內部固定資產交易的未實現內部銷售利潤抵銷

B.本期內部存貨交易中至期末未對外銷售存貨中包含的未實現內部銷售利潤抵銷

C.內部存貨交易中期初存貨未實現內部銷售利潤抵銷

D.內部固定資產交易上期多計提折舊的抵銷

38.企業(yè)當年發(fā)生的下列事項中，可產生應納稅暫時性差異的有()。

A.本期超標的廣告宣傳費

B.年末以公允價值計量的投資性房地產的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調整

C.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本并按公允價值調整

D.年初投入使用的一臺機器設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊

39.按我國會計準則規(guī)定，讓渡資產使用權取得的收入包括（）。

A.商品銷售收入B.處置無形資產取得的收益C.轉讓軟件的使用權取得的收入D.利息收入

40.下列選項中，正確的有()。A.A.企業(yè)因經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將貨幣性項目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項目不改變原金額

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進行折算，而應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務不會產生匯兌損益

三、判斷題(20題)41.工程物資是為生產經營過程中的銷售或耗用而儲備的物資，屬于“存貨”項目。（）

A.是B.否

42.

第

36

題

應計折舊額是指應當提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產計提減值準備，則不考慮已計提的固定資產減值準備累計金額。（）

A.是B.否

43.折現率是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率，該折現率是企業(yè)在購置或者投資資產時所要求的必要報酬率。（）

A.是B.否

44.如果無形資產預期不能為企業(yè)帶來經濟利益，應將其賬面價值予以轉銷，計入當期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

45.對權益結算的股份支付，無論是否立即可行權，在授予日應確認成本費用和資本公積。()

A.是B.否

46.債務重組中，抵債資產為投資性房地產的，其公允價值和賬面價值的差額，計入資產處置損益。（）

A.是B.否

47.受托代理業(yè)務必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協議。（）

A.是B.否

48.企業(yè)持有待售的固定資產，應按賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。（）

A.是B.否

49.資產的公允價值減去處置費用后的凈額，通常反映的是資產如果被出售或者處置時可以收回的凈現金收入，其中處置費用包括法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的財務費用和所得稅費用。（）

A.是B.否

50.資產負債表日后事項包含有利事項和不利事項。（）

A.是B.否

51.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，需要確認預計負債。（）

A.是B.否

52.將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

53.對于發(fā)行債券時確認的“應付債券——利息調整”項目，應在債券的存續(xù)期間內采用實際利率法進行攤銷。（）

A.是B.否

54.編制合并財務報表時，對于母子公司之間的銷售商品業(yè)務形成的未實現內部銷售損益應予以抵銷。（）

A.是B.否

55.如果企業(yè)建造生產線工程可以生產出合格產品，但沒有到達預期產值能力的，則不滿足停止資本化條件。()

A.是B.否

56.投資性房地產所在地不存在活躍的房地產交易市場的，應采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

57.外幣可供出售金融資產（債券類），期末按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額比較，差額計入資本公積。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.股東大會(或類似機構)在資產負債表El后期間審議批準宣告發(fā)放的現金股利或利潤，不屬于日后調整事項。（）

A.是B.否

60.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.1．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,甲公司2011年財務報告批準報出日為2012年4月30日。甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。在對甲公司2011年年報審計中，注冊會計師發(fā)現了下列情況：（1）2011年1月1日甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術。企業(yè)根據各方面情況判斷，無法合理預計其為企業(yè)帶來的經濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產。稅法規(guī)定該類專利技術攤銷年限不得超過10年，按直線法進行攤銷，預計凈殘值為0。2010年12月31日對該項無形資產進行減值測試表明未發(fā)生減值。甲公司未做賬務處理。（2）2010年12月31日取得一項投資性房地產，按公允價值模式計量。取得時的入賬金額為1000萬元，預計使用年限為50年，凈殘值為零，2011年年末公允價值為1200萬元，稅法要求采用年限平均法計提折舊，預計使用年限和凈殘值與會計相同。甲公司調增了投資性房地產的賬面價值和公允價值變動損益200萬元，并確認了50萬元的遞延所得稅負債。（3）2009年1月，甲公司支付1000萬元購入一項非專利技術，作為無形資產入賬。因攤銷年限無法確定，未對該非專利技術進行攤銷。2010年年末，該非專利技術出現減值的跡象，甲公司計提了150萬元的資產減值損失。2011年年末，甲公司認為該減值的因素已經消失，將計提的資產減值損失作了全額沖回。稅法規(guī)定，無形資產計提減值準備不允許稅前扣除。甲公司2011年的賬務處理為：借：無形資產減值準備150貸：資產減值損失150（4）2012年2月7日，甲公司得知債務人A公司2012年1月7日由于火災發(fā)生重大損失，甲公司的應收賬款80%不能收回。甲公司對該項應收尚未計提減值壞賬準備。（5）2011年12月20日，甲公司銷售一批商品給B公司，取得收入1000萬元（不含稅），貨款未收，其成本為800萬元。甲公司對該貨款尚未計提壞賬準備。2012年2月12日，B公司在驗收產品時發(fā)現產品規(guī)格不符，要求退貨，甲公司同意了B公司的退貨要求，于2月20日收到了退回的貨物及開具相應的紅色增值稅專用發(fā)票。甲公司對于該銷售退回，沖減了2月份的銷售收入，并進行了其他相關處理。（6）2012年3月3日甲公司接到通知,某一債務企業(yè)C公司宣告破產,其所欠應收賬款200萬元確定只能收回40%。A公司在2011年12月31日以前已被告知該債務企業(yè)資不抵債,面臨破產,并已經計提壞賬準備20萬元。假定：在進行上述處理之前，應交所得稅和遞延所得稅已計算完畢。要求：判斷上述事項屬于資產負債表日后調整事項還是屬于資產負債表日后非調整事項，并說明理由;若為資產負債表日后調整事項，做出正確的會計處理。（不需要編制結轉利潤分配以及計提盈余公積的會計分錄，答案中的金額單位用萬元表示）

63.2008年1月1日，宏達股份有限公司（以下簡稱宏達公司）為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務滿3年，即可自2010年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2012年12月31日之前行使完畢。宏達公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現金支出額如下：單位：元年份公允價值支付現金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人員離開宏達公司，宏達公司估計三年中還將有12名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計還將有4名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開，同時有40人于2010年年末行使股票增值權取得了現金;2011年年末有30人行使股票增值權取得了現金;2012年年末有12人行使股票增值權取得了現金。要求：計算2008年至2012年每年應確認的費用（或損益）、應付職工薪酬余額和支付的現金，并編制有關會計分錄。

64.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關交易或事項：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關交易費用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產，甲公司將其劃分為可供出售金融資產。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計支付價款5122.5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權，并于當日取得控制權，辦妥相關手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關聯方關系。為進行本次并購，甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認資產賬面價值為24000萬元，可辨認負債賬面價值為16000萬元，可辨認凈資產賬面價值為8000萬元，經評估后E公司可辨認資產公允價值為25000萬元，可辨認負債公允價值為16000萬元，可辨認凈資產公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認長期股權投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項分析、判斷并指出甲公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計處理辦法。

65.計算甲公司在2011年12月1日(債務重組日)積欠資產管理公司的債務總額。

參考答案

1.A解析：是指企業(yè)可以認定的最小資產組合，其產生的現金流入應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的現金流入。

2.C等待期結束，簽訂協議的員工全部離職，期末騰達公司依據最佳估計數（0），確認期末余額，因此應當將前兩期累計確認的成本費用轉回，選項C正確。

3.C資產負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及貨幣資金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目的數字。因為現金和銀行存款是企業(yè)現在實際收到或支付的款項，并不會因為調整該事項而減少或增加該企業(yè)與資產負債表日的的現金、銀行存款，所以不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目的數字。

4.A【答案】A

【解析】應確認的營業(yè)外支出金額=[(150+25．5)-(50+8．5)-10]-100=7（萬元）。

5.C可供出售金融資產發(fā)生的暫時性差異，無論是應納稅還是可抵扣暫時性差異所確認的遞延說得稅，都應計入資本公積(其他資本公積)；長期股權投資采用權益法核算時，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業(yè)股本溢價的部分，也應計人資本公積(其他資本公積)；交易性金融資產發(fā)生的暫時性差異所確認的遞延所得稅應計入所得稅費用，答案為C。

6.A現金折扣，指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款，而向債務人提供的債務扣除。銷售方把給予客戶的現金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務費用處理。

銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。實際發(fā)生銷售折讓時，沖減企業(yè)的銷售收入。

商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進銷售而在商品標價上給予的扣除。在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實現時，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入，不需作賬務處理。

委托代銷商品支付的手續(xù)費計入營業(yè)費用。

7.A選項A，接受捐贈的無形資產，應按公允價值確定入賬價值，同時增加“捐贈收入”。

8.CA公司為增值稅一般納稅人并取得了增值稅專用發(fā)票，因此增值稅不應計入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產應稅消費品，因此消費稅不應計入委托加工物資的成本。該批委托加工物資的入賬價值=100+20+3=123(萬元)。

9.D處置采用權益法核算的長期股權投資時，應按處置長期股權投資的比例結轉原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，計入投資收益。

10.B2013年12月31日，該債券的攤余成本=1200+(1200×4％一1000×6％)=1188(萬元)。

11.A

12.C選項AB正確，企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行拆分，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具；

選項C錯誤，按債券未來現金流量進行折現后的金額確認為可轉換公司債券負債成分的公允價值；

選項D正確，按按發(fā)行價減去負債成分公允價值的差額計量權益成分初始確認金額。

綜上，本題應選C。

13.D應收賬款的入賬金額＝100×（1－5％）×（1＋17％）＋2＝113.15（萬元）

綜上，本題應選D。

會計分錄如下：（單位：萬元）

借：應收賬款113.15

貸：主營業(yè)務收入95

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）16.15

銀行存款2

14.C調整后A公司2010年度的凈利潤=600-（300-220）+（300-220）÷5×9/12=532（萬元）。

15.B合并財務報表中應抵銷的子公司所有者權益=5000+1000+1200-600-（5000-4000）/5×2=6200（萬元）。

16.B遞延所得稅的確認應該按轉回期間的稅率來計算。2009年和2010年為免稅期間，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認遞延所得稅。2009年遞延所得稅資產的期末余額=(2400-1800)×25%=150(萬元)；2010年遞延所得稅資產的期末余額=(1800-1080)×25%=180(萬元)，2010年應確認的遞延所得稅資產=180-150=30(萬元)(借方)。

17.A變更日投資性房地產的賬面價值為8800萬元，計稅基礎為6800萬元(7000-200)。應該確認的遞延所得稅負債=(8800-6800)×25％=500(萬元)。借：投資性房地產——成本8800投資性房地產累計折舊200貸：投資性房地產7000遞延所得稅負債500盈余公積150利潤分配——未分配利潤1350

18.D解析：可變現凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額，所以ABC都不符合題意。

19.A以現金結算的股份支付在可行日后的負債公允價值變動應計入公允價值變動損益。

20.C

21.ACD實質重于形式要求企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行核算，而不僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。計提固定資產折舊與實質重于形式要求無關。

22.AB答案】AB

【解析】選項C，使用壽命不確定的無形資產不用進行攤銷；選項D，內部研發(fā)項目開發(fā)階段發(fā)生支出符合資本化條件的才能資本化，確認為無形資產。

23.ACD重要性原則要求在進行會計核算時應區(qū)分主次，重要的會計事項應單獨核算．單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理．合并反映，故選項A．C和D符合要求。選項B體現了謹慎性原則。

24.ABD在授予獎勵積分時，其公允價值應該確認為遞延收益。

25.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

26.BCD

27.ACD因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計算，選項B不正確。

28.BD選項A表述錯誤，選項表述B正確，甲公司持有乙公司債券投資的初始入賬價值=1090+13=1103（萬元）；

選項C表述錯誤，取得債券投資時應確認的“持有至到期投資——利息調整”的金額=1103－1000=103（萬元）；

選項D表述正確，甲公司是溢價購買乙公司債券，所以甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益金額=應收利息之和－利息調整之和=1000×1×5.5%×4－（1090+13－1000）=117（萬元）。

綜上，本題應選BD。

29.ACD讓渡資產使用權收入，包括利息收入、使用費收入等。一般企業(yè)對外出租資產收取的租金與金融機構進行債權投資收取的利息以及金融機構進行股權投資取得的現金股利等，也構成讓渡資產使用權收入。

選項ACD，屬于讓渡資產使用權收入；

選項B，出售固定資產取得的收入屬于“讓渡資產所有權”取得的收入，即銷售收入，不屬于讓渡資產使用權取得的收入。

綜上，本題應選ACD。

30.AD相關會計分錄為：借：銀行存款350壞賬準備230貸：應收賬款550投資收益30

31.ABD

32.ABD將債務轉為資本的，債務人應按用于抵債的自身股份面值確認股本或實收資本，股份公允價值與面值的差額應計入資本公積(股本溢價)。所以選項C不正確。

33.ABD短期投資持有期間收到的現金股利有可能是沖減投資成本，也有可能是沖減應收股利，不會涉及到投資收益；成本法核算下，被投資方接受實物資產捐贈，投資方不需要做處理；成本法下，被投資方宣告發(fā)放現金股利，投資方有可能要確認投資收益；權益法核算下，投資方收到股票股利要作備查記錄，不做賬務處理。

34.BCD選項A正確，固定資產更新改造期間停止計提折舊，注意與進行大修理而停用區(qū)分，大修理期間，固定資產仍需要計提折舊；

選項B錯誤，企業(yè)購置的環(huán)保設備和安全設備等資產雖然不能直接為企業(yè)帶來經濟利益，但有助于企業(yè)從相關資產中獲取經濟利益，或者將減少企業(yè)未來經濟利益的流出，因此，應當作為固定資產核算，其安裝發(fā)生的成本應當計入固定資產成本而非當期損益；

選項CD錯誤，固定資產發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時，應當重新評估使用壽命而非簡單的在原折舊年限基礎上計算確定。

綜上，本題應選BCD。

35.ABC以權益結算的股份支付，按照授予日權益工具的公允價值計量，不確認后續(xù)公允價值變動。

36.ACD資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

37.ACD本期內部存貨交易中至期末未對外銷售存貨包含的未實現內部銷售利潤的抵銷分錄為：借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本存貨不涉及“未分配利潤——年初”項目，所以選項B不正確。

38.BC選項A和D產生可抵扣暫時性差異。

39.CD選項A屬于商品銷售收入，不屬于讓渡資產使用權收入，選項B是企業(yè)的非日常活動，這里轉讓的是無形資產的所有權，應將其收益作為營業(yè)外收支處理，不屬于讓渡資產使用權收入。

40.BC選項A，企業(yè)因經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣；選項D，因銀行外幣買入價或賣出價與當日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務一般都會產生匯兌損益。

41.N工程物資并不是為生產經營過程中的銷售或耗用而儲備，而是為了建造或維護固定資產而儲備的，其用途與存貨不同，不能作為“存貨”項目進行核算。

42.N應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產計提減值準備，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。

43.Y題干是原文的轉述，一定要注意是稅前稅率不是稅后稅率，這個就是這道題的出題迷惑點之一；還要注意這個折現率的選擇通常用市場利率，如果沒有就選擇替代利率；通常用的是單一的折現率，但是，如果資產未來現金流量的現值對未來不同期間的風險差異或者利率的期限結構反應敏感，企業(yè)應當在未來期間采用不同的折現率。

因此，本題表述正確。

44.Y

45.N除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。

46.N抵債資產為投資性房地產的，應確認其他業(yè)務收入，并結轉其他業(yè)務成本。

因此，本題表述錯誤。

47.N受托代理業(yè)務通常由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協議，但在有些情況下也可能沒有書面協議。

48.Y持有待售的固定資產不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

49.N處置費用包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等，但是財務費用和所得稅費用等不包括在內。

因此，本題表述錯誤。

50.Y

51.N待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且滿足預計負債確認條件時，才確認預計負債。

52.N將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產屬于變更前后有本質差別而采用不同的會計政策，所以不應作為會計政策變更處理。

53.Y

54.Y母子公司之間進行內部交易形成的未實現內部銷售損益，在編制合并報表時要予以抵消。

55.N購建或者生產符合資本化條件的資產需要試生產的，在試生產結果表明資產能夠生產出合格產品時，應當認為該資產已經達到預定可使用或可銷售狀態(tài)。

56.N采用公允價值模式計量的投資性房地產應該同時滿足下列兩個條件：

（1）投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場；

（2）企業(yè)能夠從活躍的房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，以對該投資性房地產的公允價值作出合理的估計。

因此，本題表述錯誤。

57.N可供出售金融資產貨幣性項目，公允價值確定當日的即期匯率折算的記賬本位幣金額，與原記賬本位幣金額的差額分為兩部分，匯兌損益計入財務費用，公允價值變動計入資本公積。

58.Y

59.Y

60.N

61.

62.事項（1）屬于資產負債表日后調整事項理由：甲公司未做處理不正確，屬于日后期間發(fā)現的前期會計差錯。因該專利技術會計上不進行攤銷，稅法上是要攤銷的，所以資產的賬面價值120萬元大于計稅基礎108萬元，產生了應納稅暫時性差異12萬元（120-108），應該確認遞延所得稅負債3萬元（12×25%）。會計處理為：借：以前年度損益調整3貸：遞延所得稅負債3事項（2）屬于資產負債表日后調整事項。理由：甲公司確認的50萬元的遞延所得稅負債的處理不正確，屬于日后期間發(fā)現的前期會計差錯。因為投資性房地產的賬面價值為1200萬元，計稅基礎=1000-1000/50=980（萬元），產生的應納稅暫時性差異為220萬元，所以應該確認的遞延所得稅負債為55萬元。會計處理為：借：以前年度損益調整5（55-50）貸：遞延所得稅負債5事項（3）屬于資產負債表日后調整事項。理由：無形資產減值準備一經計提不得轉回，屬于日后期間發(fā)現的前期會計差錯。會計處理為：借：以前年度損益調整150貸：無形資產減值準備150借：遞延所得稅資產37．5（150×25%）貸：以前年度損益調整37．5事項（4）屬于資產負債表日后非調整事項。理由：火災的發(fā)生日期為2012年2月7日，并未在2011年年報的資產負債表日及以前存在相關情況，所以該事項屬于資產負債表日后非調整事項。事項（5）屬于資產負債表日后調整事項。理由：2011年12月甲公司將貨物銷售給B公司時，由于產品規(guī)格不符，說明退貨的事實在資產負債表日以前就已經客觀存在，該銷售退回應作為資產負債表日后事項的調整事項處理，不能沖減2012年2月份的銷售收入。會計處理：借：以前年度損益調整1000貸：主營業(yè)務收入1000借：主營業(yè)務成本800貸：以前年度損益調整800借：應交稅費——應交所得稅50[（1000-800）×25%]貸：以前年度損益調整50事項（6）屬于資產負債表日后調整事項。理由：因甲公司在日后期間取得了新的證據，所以該事項屬于資產負債表日后調整事項。會計處理：借：以前年度損益調整100貸：壞賬準備100借：遞延所得稅資產25（100×25%）貸：以前年度損益調整2563.（1）2008年1月1日：授予日不做賬務處理。

（2）2008年應確認的應付職工薪酬和當期費用=（100-8-12）×100×12×1/3=32000（元）

借：管理費用32000

貸：應付職工薪酬--股份支付32000

（3）2009年應確認的應付職工薪酬余額=（100-8-6-4）×100×15×2/3=82000（元）

應確認的當期費用=82000-32000=50000（元）

借：管理費用50000

貸：應付職工薪酬--股份支付50000

（4）2010年12月31日

應支付的現金=40×100×15=60000（元）

應確認的應付職工薪酬余額=（100-8-6-4-40）×100×18=75600（元）

應確認的當期費用=75600+60000-82000=53600（元）

借：管理費用53600

貸：應付職工薪酬--股份支付53600

借：應付職工薪酬--股份支付60000

貸：銀行存款60000

（5）2011年12月31日

應支付的現金=30×100×18=54000（元）

應確認的應付職工薪酬余額=（100-8-6-4-40-30）×100×22=26400（元）

應確認的當期損益=26400+54000-75600=4800（元）

借：公允價值變動損益4800

貸：應付職工薪酬--股份支付4800

借：應付職工薪酬--股份支付54000

貸：銀行存款54000

（6）2012年12月31日

應支付的現金=12×100×22=26400（元）

應確認的應付職工薪酬余額=0

應確認的當期損益=0+26400-26400=0

借：應付職工薪酬--股份支付26400

貸：銀行存款26400

64.(1)事項(1)甲公司的會計處理不正確。理由：取得交易性金融資產發(fā)生的相關交易費用應當直接計入當期損益，由此導致出售部分確認的投資收益和剩余部分期末確認的公允價值變動損益均不正確。正確做法：將取得時交易費用2萬元計入當期損益，通過“投資收益”科目核算。出售投資部分應確認投資收益50萬元(550-500)，而不是49萬元。剩余投資的賬面價值為500萬元，期末公允價值為600萬元，應確認的公允價值變動損益為100萬元(600-500)，而不是99萬元。(2)事項(2)甲公司的會計處理不正確。理由：該債券投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入所有者權益(資本公積——其他資本公積)，在該可供出售金融資產發(fā)生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。正確做法：甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入資本公積。(3)事項(3)甲公司將持有的B上市公司的股份分類為可供出售金融資產的會計處理正確。理由：企業(yè)持有上市公司限售股權(不包括股權分置改革中持有的限售股權)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產，除非滿足該準則規(guī)定劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。(4)事項(4)甲公司的會計處理正確。理由：可供出售金融資產是初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及除劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產?；颍杭坠举徣隒公司3年期債券沒有隨時出售意圖，也沒有明確的意圖和能力持有至到期，所以持有意圖不明確，應將其確認為可供出售金融資產。(5)事項(5)甲公司的會計處理不正確。理由：持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產。正確做法：根據金融工具確認和計量會計準則的規(guī)定，持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應當將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產。(6)事項(6)甲公司的會計處理不正確。理由：因本并購屬于非同一控制下的企業(yè)合并，應以發(fā)行權益性證券的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本。正確做法：長期股權投資初始投資成本=1000×10=10000(萬元)；甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元，應計入當期損益(管理費用)；為定向發(fā)行股票，甲公司支付的證券商傭金、手續(xù)費200萬元應沖減資本公積。

65.0債務重組日積欠資產管理公司債務總額=1000+1000×6％×2=1120(萬元)2022-2023年山東省德州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.關于資產組，下列說法中正確的是（）。A.A.是指企業(yè)可以認定的最小資產組合，其產生的現金流入應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的現金流入

B.是指企業(yè)同類資產的組合

C.是指企業(yè)不同類資產的組合

D.是指企業(yè)可以認定的資產組合.其產生的利潤應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的利潤

2.騰達公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均12%以上，則可獲得一定數量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預計都可以實現該業(yè)績目標。到第3年年末，簽訂協議的員工全部離職。則騰達公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認成本費用

B.當年不能確認成本費用

C.當年不能確認成本費用，而且要把前兩年確認的轉回

D.將前兩年確認的成本費用轉入公允價值變動損益

3.資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調整事項在進行會計處理時，不能調整的是（）。

A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表正表D.所有者權益變動表

4.2010年11月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售價款為150萬元，增值稅稅額為25．5萬元，款項尚未收到，2010年12月31日對該應收賬款計提壞賬準備10萬元。2011年2月甲公司將該應收賬款出售給銀行，售價為100萬元。甲公司根據以往經驗，預計將發(fā)生部分銷售退回58．5萬元（含稅），實際發(fā)生的銷售退回由甲公司負擔。假定銀行對該應收債權不具有追索權，那么，甲公司將此應收賬款出售給銀行時應確認的營業(yè)外支出金額為()萬元。

A．7

B．95．5

C．50

D．17

5.

第

15

題

下列各項中，不應計入資本公積的是（）。

A.可供出售金融資產發(fā)生的應納稅暫時性差異所確認的遞延說得稅

B.可供出售金融資產發(fā)生的可抵扣暫時性差異所確認的遞延說得稅

C.交易性金融資產發(fā)生的暫時性差異所確認的遞延所得稅

D.長期股權投資采用權益法核算時，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業(yè)股本溢價的部分

6.下列各項，計入財務費用的是()。

A.銷售商品發(fā)生的現金折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費

7.某民間非營利組織接受海外人士捐贈的一項專利權，捐贈方沒有提供有關憑據，公允價值為100萬元。該民間非營利組織正確的會計處理是（）。

A.借記“無形資產”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

B.借記“固定資產”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

C.借記“無形資產”100萬元，貸記“其他收入”100萬元

D.借記“固定資產”100萬元，貸記“資本公積”100萬元

8.

第

12

題

A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，A公司委托B公司加工一批材料(屬于應稅消費品)，收回后繼續(xù)用于生產應稅消費品，A公司發(fā)出原材料實際成本為100萬元。加工完成后，A公司支付加工費20萬元(不含增值稅)，并取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。另支付運雜費3萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗5%，不考慮其他因素，A公司收回該批委托加工物資的人賬價值為（）萬元。

9.下列經濟業(yè)務或事項處理的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)處置交易性金融資產、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債、可供出售金融資產實現的損益計入投資收益

B.企業(yè)的持有至到期投資在持有期問取得的利息收入和處置時確認的處置損益計入投資收益

C.長期股權投資采用權益法核算的，資產負債表日根據被投資單位調整后的凈利潤計算應享有的份額計入投資收益

D.處置采用權益法核算的長期股權投資時，應將原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額轉入其他業(yè)務收入

10.2013年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的3年期公司債券，該債券的面值總額為1000萬元，票面年利率為6％，實際收到的款項為1200萬元，利息于每年年末支付，實際年利率為4％，2013年12月31日，甲公司該項應付債券的攤余成本為()萬元。

A.1000B.1188C.1200D.1248

11.

第

6

題

企業(yè)前后各期采用的會計政策應保持一致，不得隨意變更，體現的會計信息質量要求是（）。

12.下列關于企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券會計處理的表述中，不正確的是（）

A.將負債成分確認為應付債券

B.將權益成分確認為其他權益工具

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.按發(fā)行價減去負債成分公允價值的差額計量權益成分初始確認金額

13.國慶公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額為100萬元，給買方的商業(yè)折扣為5％，規(guī)定的付款條件為2/10，1/20，n/30，適用的增值稅稅率為17％。代墊保險費2萬元。則應收賬款的入賬金額為（）萬元

A.119B.117C.110.93D.113.15

14.甲公司擁有A公司80%的有表決權股份，能夠控制A公司財務和經營決策。2010年3月10日甲公司從A公司購進管理用固定資產一臺，該固定資產由A公司生產，成本220萬元，售價300萬元，增值稅稅額為51萬元，甲公司另付運輸安裝費3萬元，甲公司已付款且該固定資產當月投入使用。該固定資產預計使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。A公司2010年實現凈利潤600萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年年末編制合并財務報表時，調整后A公司2010年度的凈利潤為（）萬元。

A.600B.520C.532D.612

15.甲公司2010年1月1日以銀行存款5000萬元購入乙公司80%股權，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為5000萬元，賬面價值4000萬元，其差額是由無形資產導致的。該無形資產預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2010年乙公司實現凈利潤1000萬元，分配現金股利600萬元;2011年乙公司實現凈利潤1200萬元，未進行利潤分配，所有者權益其他項目未發(fā)生變化。假定甲公司和乙公司沒有關聯關系，不考慮其他因素，則2011年年末甲公司編制合并抵銷分錄時，抵銷的子公司所有者權益合計為（）萬元。

A.6600B.6200C.7200D.4960

16.

第

4

題

A公司2009年1月1日開業(yè)，2009年和2010年免征兩年的企業(yè)所得稅，從2011年起，適用的所得稅稅率為25%，A公司2009年開始計提折舊的一臺設備，2009年12月31日其賬面價值為1800萬元，計稅基礎為2400萬元，A公司2009年末預計這部分暫時性差異將在2011年及以后轉回；2010年12月31日，其賬面價值為1080萬元，計稅基礎為1800萬元，假定資產負債表日有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異，2010年末應確認的遞延所得稅資產為（）萬元。

17.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2020年年初對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2020年年初賬面原值為7000萬元，已計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲公司變更日應調整期初留存收益的金額為（）萬元。

A.1500B.2000C.500D.1350

18.下列關于存貨可變現凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現凈值等于存貨的市場銷售價格

B.可變現凈值等于銷售存貨產生的現金流入

C.可變現凈值等于銷售存貨產生現金流入的現值

D.可變現凈值是確認存貨跌價準備的重要依據之一

19.對于以現金結算的股份支付，在可行權日之后，仍應按每個資產負債表日權益工具的公允價值重新計量負債，在確認應付職工薪酬的同時還應計入（）。

A.公允價值變動損益B.管理費用C.投資收益D.財務費用

20.

第

5

題

對于已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，沖減（）科目。

二、多選題(20題)21.第

16

題

下列各項中，體現實質重于形式要求的有（）。

A.將融資租賃的固定資產作為自有固定資產入賬B.計提固定資產折舊C.售后回購的會計處理D.售后租回的會計處理

22.下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有()。

A．支付±地出讓金取得的自用的土地使用權應確認為無形資產

B．使用壽命不確定的無形資產應至少每年進行減值測試

C．無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷

D．內部研發(fā)項目開發(fā)階段發(fā)生支出應確認為無形資產

23.

第

25

題

上市公司的下列會計行為中，符合會計核算重要性原則的有（）。

A.本期將購買辦公用品的支出直接計入當期費用

B.根據國家統一的會計制度的要求，從本期開始對委托貸款提取減值準備

C.長期債權投資中發(fā)生的相關費用，金額較小直接計入當期捐損益。

D.在利潤表中詳細列示主營業(yè)務收入．成本．費用等資料，而簡要列示其他業(yè)務利潤

24.不考慮增值稅等因素，下列關于獎勵積分說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配

B.存在獎勵積分的情況下，銷售產品或提供勞務產生的收入等于取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分

C.在授予獎勵積分時，其公允價值應該單獨確認為收入

D.客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應將原計入遞延收益的與所兌換積分相關的部分確認為收入

25.下列各項中，影響出包方式建造固定資產入賬成本的有（）。

A.發(fā)生的建筑工程支出B.為建設工程發(fā)生的管理費C.建設期間發(fā)生的工程物資毀損凈損失D.符合資本化條件的借款費用

26.

27.以下各項關于所得稅稅率發(fā)生變化對遞延所得稅影響的表述中正確的有（）。

A.因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計算

B.因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產和負債應按變化后的稅率計算，但無需對以前期間的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行調整

C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的金額代表的是有關可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，導致應交所得稅金額的減少或增加的情況

D.適用所得稅稅率的變化必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉回時產生增加或減少應交所得稅金額的變化

28.2017年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期一次還本的債券1萬張，以銀行存款支付價款1090萬元，另支付相關交易費用13萬元。該債券系乙公司于2017年1月1日發(fā)行的，每張債券面值為1000元，期限為4年，票面年利率為5.5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。不考慮其他因素，下列關于甲公司持有至到期投資的表述中，正確的有（）

A.甲公司該項持有至到期投資的初始入賬價值為1090萬元

B.甲公司持有乙公司債券投資的初始入賬價值為1103萬元

C.甲公司取得乙公司債券投資時應確認的“持有至到期投資——利息調整”的金額為80萬元

D.甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益為117萬元

29.下列各項目中，屬于本企業(yè)讓渡資產使用權應確認收入的有（）

A.金融企業(yè)讓渡現金使用權按期計提的利息收入

B.出售固定資產所取得的收入

C.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權使用費收入

D.轉讓商標使用權收取的使用費收入

30.2×21年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務重組協議，同意減免其債務200萬元，剩余債務立即用現金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已為該項應收賬款計提壞賬準備230萬元。下列關于甲公司債務重組業(yè)務的會計處理表述中，正確的有（）。A.確認投資收益30萬元B.增加營業(yè)外收入30萬元C.增加營業(yè)外支出200萬元D.減少應收賬款賬面余額550萬元

31.

第

18

題

下列項目中，屬于資產要素特征的有（）。

32.甲公司應收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計提減值準備。經過雙方協商，甲公司同意豁免債務20萬元，剩余債務以一項投資性房地產和乙公司的股份抵償。當日乙公司投資性房地產的公允價值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產作為投資性房地產核算。則下列會計處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務重組損失為20萬元

B.甲公司應確認投資性房地產20萬元

C.乙公司應確認營業(yè)外收入27萬元

D.乙公司應確認資本公積27萬元

33.第

24

題

．按照現行企業(yè)會計制度規(guī)定，下列各項中，投資企業(yè)不應確認為投資收益的有（）。

A.短期投資持有期間收到的現金股利

B.成本法核算下，被投資方接受實物資產捐贈

C.成本法核算下，被投資方宣告發(fā)放現金股利

D.權益法核算下，投資方收到股票股利

34.甲公司本年對W生產設備進行改造，并在W設備上安裝一項環(huán)保裝置。下列各項關于甲公司對該生產設備改造工程及其后續(xù)會計處理的表述中，錯誤的是（）

A.W生產設備在安裝環(huán)保裝置期間停止計提折舊

B.因不能直接帶來經濟利益，將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計入當期損益

C.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后按W生產設備剩余使用年限計提折舊

D.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后W生產設備按環(huán)保裝置的預計使用年限計提折舊

35.關于權益結算的股份支付的計量，下列說法中正確的有()。

A.應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

B.對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計人資本公積中的其他資本公積

C.對于授予后立即可行權的換取職工提供服務的權益結算的股份支付，應在授予日按照權益工具的公允價值計量

D.對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當按其在等待期內的每個資產負債表日的公允價值計量

36.下列各項中，關于境外經營外幣財務報表折算的說法中正確的有()。

A.在折算前應將境外經營的會計期間和會計政策調整為與企業(yè)一致

B.資產負債表項目采用資產負債表日的即期匯率折算

C.利潤表中的收入和費用項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下反映

37.在連續(xù)編制合并財務報表時，下列經濟業(yè)務要通過“未分配利潤——年初”項目予以抵銷的有（）。

A.上期內部固定資產交易的未實現內部銷售利潤抵銷

B.本期內部存貨交易中至期末未對外銷售存貨中包含的未實現內部銷售利潤抵銷

C.內部存貨交易中期初存貨未實現內部銷售利潤抵銷

D.內部固定資產交易上期多計提折舊的抵銷

38.企業(yè)當年發(fā)生的下列事項中，可產生應納稅暫時性差異的有()。

A.本期超標的廣告宣傳費

B.年末以公允價值計量的投資性房地產的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調整

C.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本并按公允價值調整

D.年初投入使用的一臺機器設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊

39.按我國會計準則規(guī)定，讓渡資產使用權取得的收入包括（）。

A.商品銷售收入B.處置無形資產取得的收益C.轉讓軟件的使用權取得的收入D.利息收入

40.下列選項中，正確的有()。A.A.企業(yè)因經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將貨幣性項目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項目不改變原金額

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進行折算，而應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務不會產生匯兌損益

三、判斷題(20題)41.工程物資是為生產經營過程中的銷售或耗用而儲備的物資，屬于“存貨”項目。（）

A.是B.否

42.

第

36

題

應計折舊額是指應當提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產計提減值準備，則不考慮已計提的固定資產減值準備累計金額。（）

A.是B.否

43.折現率是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率，該折現率是企業(yè)在購置或者投資資產時所要求的必要報酬率。（）

A.是B.否

44.如果無形資產預期不能為企業(yè)帶來經濟利益，應將其賬面價值予以轉銷，計入當期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

45.對權益結算的股份支付，無論是否立即可行權，在授予日應確認成本費用和資本公積。()

A.是B.否

46.債務重組中，抵債資產為投資性房地產的，其公允價值和賬面價值的差額，計入資產處置損益。（）

A.是B.否

47.受托代理業(yè)務必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協議。（）

A.是B.否

48.企業(yè)持有待售的固定資產，應按賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。（）

A.是B.否

49.資產的公允價值減去處置費用后的凈額，通常反映的是資產如果被出售或者處置時可以收回的凈現金收入，其中處置費用包括法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的財務費用和所得稅費用。（）

A.是B.否

50.資產負債表日后事項包含有利事項和不利事項。（）

A.是B.否

51.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，需要確認預計負債。（）

A.是B.否

52.將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

53.對于發(fā)行債券時確認的“應付債券——利息調整”項目，應在債券的存續(xù)期間內采用實際利率法進行攤銷。（）

A.是B.否

54.編制合并財務報表時，對于母子公司之間的銷售商品業(yè)務形成的未實現內部銷售損益應予以抵銷。（）

A.是B.否

55.如果企業(yè)建造生產線工程可以生產出合格產品，但沒有到達預期產值能力的，則不滿足停止資本化條件。()

A.是B.否

56.投資性房地產所在地不存在活躍的房地產交易市場的，應采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

57.外幣可供出售金融資產（債券類），期末按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額比較，差額計入資本公積。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.股東大會(或類似機構)在資產負債表El后期間審議批準宣告發(fā)放的現金股利或利潤，不屬于日后調整事項。（）

A.是B.否

60.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.1．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,甲公司2011年財務報告批準報出日為2012年4月30日。甲公司所得稅采用資產負債