2022-2023年山東省威海市中級會計職稱中級會計實務

2022-2023年山東省威海市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

13

題

2013年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2013年8月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年度該固定資產(chǎn)應計提的折舊為（）萬元。

A.128B.180C.308D.384

2.甲公司2011年12月購入設備一臺，原值505萬元，預計凈殘值5萬元，預計使用年限5年，采用年限平均法計提折舊。2012年12月，該設備計提減值準備110萬元；減值后，該設備預計使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。2013年底，該設備公允價值減去處置費用后的凈額為270萬元，未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值為355萬元，N-F歹'J說法中，正確的是()。

A.2013年底該設備的可收回金額為270萬元

B.2013年底該設備的可收回金額為295萬元

C.2013年年底不用進行固定資產(chǎn)減值準備的有關賬務處理

D.2013年末應轉回固定資產(chǎn)減值準備60萬元

3.

第

10

題

對于民間非營利組織，下列各項在期末不一定轉入非限定性凈資產(chǎn)的是（）。

4.第

1

題

在合并資產(chǎn)負債表中，合并價差應當在（）項目下單獨列示。

A.流動資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.長期投資D.實收資本

5.

第

6

題

某企業(yè)于2007年1月1日用專門借款開工建造一項固定資產(chǎn)。2007年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2006年12月1日專門借入一筆款項，本金為1000萬元，年利率為9%，兩年期。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2007年1月1日借人的800萬元，借款年利率為8%。期限為2年；第二筆為2007年7月1日借入的500萬元，借款年利率為6%，期限為3年；該企業(yè)2007年為購建固定資產(chǎn)而占用了一般借款所使用的資本化率為（）（計算結果保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）。

A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%

6.當企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時，每期實際負擔的利息費用是()。A.A.按票面利率計算的應計利息減去應攤銷的折價

B.按實際利率計算的應計利息減去應攤銷的折價

C.按票面利率計算的應計利息加上應攤銷的折價

D.按實際利率計算的應計利息加上應攤銷的折價

7.下列各項中，應作為政府補助核算的是（）。

A.增值稅直接減免B.增值稅即征即退C.增值稅出口退稅D.所得稅加計抵扣

8.甲公司2011年7月1日取得乙公司100%的股份，取得時支付款項340萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為320萬元。2013年1月1日，甲公司將持有乙公司股份的1/4對外出售，售價為100萬元，出售部分投資后仍能夠對乙公司實施控制。出售目乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為360萬元。合并財務報表中應確認的投資收益為（）萬元。

A.OB.15C.-20D.5

9.2012年12月31日，A公司庫存原材料——B材料的賬面價值(即成本)為120萬元，市場價格總額為110萬元，該材料用于生產(chǎn)K型機器。由于B材料市場價格下降，K型機器的銷售價格由300萬元下降為270萬元，但生產(chǎn)成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機器尚需投入160萬元，預計銷售費用及稅金為10萬元，則2012年年底B材料計入當期資產(chǎn)負債表存貨項目的金額為()萬元。

A.110B.100C.120D.90

10.某上市公司2008年營業(yè)收入為6000萬元，營業(yè)成本為4000萬元，營業(yè)稅金及附加為60萬元，銷售費用為200萬元，管理費用為300萬元，財務費用為70萬元，資產(chǎn)減值損失為20萬元，公允價值變動收益為10萬元，投資收益為40萬元，營業(yè)外收入為5萬元，營業(yè)外支出為3萬元，該上市公司2008年營業(yè)利潤為()萬元。

A.1370

B.1360

C.1402

D.1400

11.下列關于資產(chǎn)組的說法中，正確的是()。

A.資產(chǎn)組應當由與創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關的資產(chǎn)構成

B.認定資產(chǎn)組的關鍵在于能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)組確定后，在以后的會計期間可以隨意變更

D.資產(chǎn)組應當在企業(yè)不同的會計期間，分別認定

12.2013年年終結賬時，甲事業(yè)單位當年事業(yè)結余的貸方余額為40萬元，經(jīng)營結余的貸方余額為30萬元。該事業(yè)單位應當繳納企業(yè)所得稅6萬元，按照有關規(guī)定提取職工福利基金8萬元。事業(yè)基金年初余額為60萬元。2013年12月31日，甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額為()萬元。

A.56B.60C.86D.116

13.

第

2

題

關于企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。

A.企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出

B.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當子發(fā)生時計入當期損益

C.企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應確認為無形資產(chǎn)

D.企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，可能確認為無形資產(chǎn)，也可能確認為費用

14.2011年l2月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年12月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日，高管人員全部行權，當日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是()萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

15.

第

7

題

2008年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權取得其母公司控制的乙公司80%的股權，并于當日起能夠對乙公司實施控制。合并日，該土地使用權的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

16.2012年8月，甲公司與F公司簽訂一份銷售w產(chǎn)品的不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0．45萬元的價格向F公司銷售300件w產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20％。2012年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出w產(chǎn)品300件，每件成本0．5萬元，目前市場上每件價格也為0．5萬元。假定甲公司銷售w產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。下列會計處理中，正確的是()。

A.借記“營業(yè)外支出”，貸記“預計負債”27萬元

B.借記“營業(yè)外支出”，貸記“預計負債”15萬元

C.借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價準備”15萬元

D.借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價準備”27萬元

17.企業(yè)攤銷自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”等科目，貸記（）科目

A.無形資產(chǎn)B.累計攤銷C.累計折舊D.無形資產(chǎn)減值準備

18.按照《企業(yè)會計準則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不確認遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準備

B.期末按公允價值調增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認的商譽

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

19.下列關于債務重組的表述，正確的是（）

A.只要債務重組是確定的債務償還條件不同于原協(xié)議，無論債權人是否讓步，均屬于企業(yè)會計準則定義的債務重組

B.債權人做出讓步是債務重組的基本特征

C.債務人借新債償還全部舊債屬于債務重組

D.債務人根據(jù)轉換協(xié)議將應付可轉換公司債券作為資本屬于債務重組

20.甲公司銷售產(chǎn)品承諾售出1年內免費維修，甲公司2018年第四季度銷售收入為5000萬元。甲公司預計發(fā)生質量較大問題的維修費用為收入的5%，發(fā)生較小質量問題的維修費用為收入的3%。根據(jù)以往經(jīng)驗預測，本季度銷售產(chǎn)品中60%不會發(fā)生質量問題，25%可能發(fā)生較小質量問題，15%可能發(fā)生較大質量問題。則甲公司2018年12月31日因上述事項應確認的預計負債為()萬元。

A.150B.75C.90D.250

二、多選題(20題)21.資產(chǎn)負債表日，下列外幣項目，需要計算匯兌損益的有（）。

A.銀行存款B.預收賬款C.應收賬款D.長期借款

22.翠翠公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），應采用未來適用法的有（）

A.在首次執(zhí)行日，分期付款購買固定資產(chǎn)由原來采用歷史成本計量，現(xiàn)在改為公允價值計量

B.在首次執(zhí)行日，將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年

C.2015年應確認為資本公積的5000萬元計入了2014年的投資收益

D.在2016年變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式

23.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，甲公司應收乙公司賬款余額為300萬元，因乙公司發(fā)生財務困難，雙方進行債務重組，甲公司同意乙公司以一條生產(chǎn)線進行償還，該生產(chǎn)線是乙公司2009年12月31日購進的，成本為200萬元，已計提折舊10萬元，重組日公允價值為250萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.乙公司債務重組利得為50萬元

B.乙公司確認處置資產(chǎn)利得為60萬元

C.乙公司處置生產(chǎn)線，需要交納增值稅銷項稅額42．5萬元

D.甲公司需要確認增值稅進項稅額42．5萬元

24.下列關于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷

C.已計提減值準備的無形資產(chǎn)仍應以原入賬價值為基礎進行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應按變更時的賬面價值和預計總使用年限進行攤銷

25.下列有關或有事項的表述中，不正確的有（）。

A.對于未決訴訟，僅對于應訴人而言屬于或有事項

B.或有事項必然形成或有負債

C.或有負債由過去的交易或事項形成

D.或有事項的現(xiàn)時義務在金額能夠可靠計量時應確認為預計負債

26.下列各項中，通過營業(yè)外收支核算的有()。A.A.轉回短期投資計提的跌價準備

B.固定資產(chǎn)計提的減值準備

C.對外出售不需用原材料實現(xiàn)的收入

D.債務重組中債權人收到的現(xiàn)金小于重組債權賬面價值的差額

27.關于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列說法正確的有()。A.A.無形資產(chǎn)的殘值一般為零

B.估計無形資產(chǎn)的殘值應以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎確定

C.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內，至少應于每年年末進行復核

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷

28.下列各個項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售權益工具投資C.應收票據(jù)D.長期股權投資

29.

30.

第

25

題

在延期付款清償債務并附或有支出條件的情況下，下列說法正確的有（）。

A.修改后的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合預計負債確認條件的，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債。重組債務的賬面價值，與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額，計入當期損益

B.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值

C.或有應付金額在隨后會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應當沖銷已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入

D.債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值。重組債務的賬面價值與重組后債務的人賬價值之間的差額，計人當期損益

31.

第

16

題

下列交易或事項中，其計稅基礎等于賬面價值的有（）。

32.下列有關政府補助確認的表述方法中，處理不正確的有（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，已確認為遞延收益以后，相關資產(chǎn)在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，剩余遞延收益照常分期攤銷

C.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入

D.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益

33.D．以原材料對外投資

34.甲公司2014年2月在上年度財務會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應計提折舊200萬元，2013年應計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2013年度資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目“年末數(shù)”應調減600萬元

B.甲公司2013年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應調減的金額540萬元

C.甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額400萬元

D.甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額600萬元

35.下列關于權益法核算轉公允價值計量的說法中，正確的有()。

A.原投資轉換日的公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益

B.原權益法核算時確認的其他綜合收益應轉至投資收益

C.原權益法核算時確認的資本公積一其他資本公積應按減少比例結轉至投資收益

D.公允價值計量的金融資產(chǎn)應按喪失重大影響或共同控制之日的公允價值計量

36.以下關于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補價，均應考慮確認資產(chǎn)處置損益

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質或公允價值不能可靠計量的，相關稅費一般應計入換入資產(chǎn)成本

C.具有商業(yè)實質且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

D.不具有商業(yè)實質的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應當按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

37.關于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式；無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷

38.下列稅費中，應計入存貨采購成本的有()。

A.購買材料的運雜費

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料發(fā)生的增值稅

C.收回后用于直接對外銷售的委托加工消費品支付的消費稅

D.購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅

39.費用的發(fā)生應當會導致經(jīng)濟利益的流出，從而導致資產(chǎn)的減少或負債的增加，其具體表現(xiàn)形式包括（）。

A.現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的流出B.存貨的流出或損耗C.固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的流出或者損耗D.向所有者分配利潤

40.

第

18

題

下列有關合并會計報表的表述中，不正確的有（）。

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.同一控制下企業(yè)合并形成長期股權投資，投資方付出資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額計入當期損益。()

A.是B.否

43.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購人的存貨發(fā)生毀損300萬元，注冊會計師要求作為資產(chǎn)負債表日后非調整事項處理。()

A.是B.否

44.未來適用法，是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。（）

A.正確B.錯誤

45.資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷金額應當在未來期間作相應調整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內，系統(tǒng)地分攤調整后的資產(chǎn)在扣除預計凈殘值后的賬面價值。（）

A.是B.否

46.企業(yè)發(fā)生記賬本位幣的變更而產(chǎn)生的匯兌差額計入其他綜合收益。（）

A.正確B.錯誤

47.活躍市場中未經(jīng)調整的相同資產(chǎn)或負債的報價，屬于第一層次輸入值。（）

A.是B.否

48.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用確定資本化金額。()

A.是B.否

49.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應劃分為貸款和應收款項。（）

A.是B.否

50.因為應收賬款可能發(fā)生壞賬，將來收取的貨幣是不確定的，因此，應收賬款屬于非貨幣性資產(chǎn)。（）A.是B.否

51.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更。（）

A.是B.否

52.企業(yè)根據(jù)可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)時．應當按照當期所適用的所得稅稅率計算相關遞延所得稅資產(chǎn)金額。（）

A.是B.否

53.在具有商業(yè)實質，且換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，如果換出資產(chǎn)為長期股權投資和交易性金融資產(chǎn)的，則換出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額，計人投資收益。（）A.是B.否

54.判斷一項會計事項是否具有重要性，主要取決于會計準則的規(guī)定，而不是取決于會計入員的職業(yè)判斷，所以同一個事項如果在某一企業(yè)具有重要性，則在另一企業(yè)也具有重要性。（）

A.是B.否

55.外幣可供出售金融資產(chǎn)（債券類），期末按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額比較，差額計入資本公積。（）

A.是B.否

56.在資產(chǎn)減值測試中，計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所采用的折現(xiàn)率應當是反映當前市場貨幣時問價值和資產(chǎn)特定風險的稅后利率。()

A.是B.否

57.企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)所有權取得的收益應計入其他業(yè)務收入。（）

A.是B.否

58.與固定資產(chǎn)有關的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。()

A.是B.否

59.在連續(xù)編制合并財務報表的情況下，需將上期抵銷的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，調整本期期初未分配利潤的金額。（）

A.正確B.錯誤

60.成本模式轉為公允價值模式應當作為會計估計變更，采用未來適用法進行處理。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A公司于2013年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設備租賃合同。合同主要條款如下：(1)租賃標的物：甲生產(chǎn)設備。(2)租賃期開始日：2013年12月31日。(3)租賃期：2013年12月31日至2015年12月31日。(4)租金支付方式：2014年和2015年每年年末支付租金1000萬元。(5)租賃期滿時，甲生產(chǎn)設備的估計余值為100萬元，其中A公司擔保的余值為100萬元。(6)甲生產(chǎn)設備為全新設備，2013年12月31日的公允價值為1922．40萬元，預計使用年限為3年。(7)租賃內含利率為6％。(8)2015年12月31日，A公司將甲生產(chǎn)設備歸還給B租賃公司。甲生產(chǎn)設備于2013年12月31日運抵A公司，當日投入使用。A公司固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊，甲生產(chǎn)設備計提折舊額計入制造費用，與租賃有關的未確認融資費用采用實際利率法在相關資產(chǎn)的租賃期內攤銷。要求：

指出長江公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項。

62.

63.

64.

65.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

長江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長江公司2012年度財務報告于2013年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。

2013年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長江公司購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，長江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2013年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。長江公司2012年12月31日對該項應收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計人2012年度應納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權損失300萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2012年度確認預計負債200萬元。2013年2月5日，法院判決長江公司應賠償丙公司專利侵權損失260萬元，2013年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2012年應納稅所得額，可計入2013年應納稅所得額。

(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丁公司賬款200萬元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。長江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丁公司賬款余額的80%計提了壞賬準備。稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額。

(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用200萬元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對外出售。

(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。

(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2012年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目。

要求：

(1)指出長江公司發(fā)生的上述事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項。

(2)對于長江公司的調整事項，編制有關調整會計分錄(合并編制將以前年度損益調整轉入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。

參考答案

1.C2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值為：3600-3600/5×3+96=1536(萬元)。

2013年應該計提折舊：1536/4×/12=128(萬元)。對于2013年1月份到3月份應計提的折舊是3600/5/12×3=180(萬元)。所以2013年應計提折舊是180+128=308(萬元)。

2.C該設備2012年計提的折舊額=(505—5)／5=100(萬元)，2012年年末該設備的賬面價值=505—100一110=295(萬元)；2013年計提的折舊額=(295-5)／4=72．5(萬元)，2013年年末該設備的賬面價值=295—72．5=222．5(萬元)。按公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值的較大者作為可收回金額；固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不得轉回，處置時才能結轉，所以選項C正確。

3.D選項D，期末，“捐贈收人——限定性收入”應轉入“限定性凈資產(chǎn)”，“捐贈收人——非限定性收入”應轉入“非限定性凈資產(chǎn)”。

4.C應在長期投資項目下單獨列示。

5.B資本化率＝(800×8%+500×6%×6/12)÷(800+500×6/12)×100%=7.52%。

6.C解析：企業(yè)折價發(fā)行債券時，每期實際負擔的利息費用＝當期債券利息+當期應攤銷的折價；企業(yè)溢價發(fā)行債券時，每期實際負擔的利息費用＝當期債券利息—當期應攤銷的溢價。

7.B選項A、D，通常情況下，直接免征、增加計稅抵扣額、抵減部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉移的經(jīng)濟資源，不屬于政府補助；選項C，增值稅出口退稅不屬于政府補助。

8.A【答案】A

【解析】處置部分股權未喪失對子公司的控制權時，合并財務報表中不確認投資收益。

9.BK型機器的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬元)，K型機器的可變現(xiàn)凈值小于其成本280萬元，即B材料的價格下降表明K型機器的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此B材料應按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計量。B材料的可變現(xiàn)凈值=270-160=110＞100(萬元)，小于成本120萬元，應計提20萬元的跌價準備，B材料按照100萬元列示在2012年12月31日資產(chǎn)負債表的存貨項目中。

10.D營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益;2008年營業(yè)利潤=6000-4000-60-200-300-70-20+10+40=1400(萬元)。

11.A認定資產(chǎn)組的關鍵在于能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流人，選項B不正確；資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更，選項C、D不正確。

12.DD

甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額＝60＋40＋30－6－8＝116(萬元)。

13.C企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的確認為無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的確認為費用。

14.C在高管行權從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應轉銷庫存股成本2000萬元和等待期內資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=200×12-2000=400(萬元)。

15.C

16.C待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，如果合同存在標的資產(chǎn)，應計提存貨跌價準備。執(zhí)行合同損失=300×(0．5-0．45)=15(萬元)；不執(zhí)行合同違約金損失=0．45×300×20％=27(萬元)，所以該企業(yè)應執(zhí)行合同。存貨發(fā)生減值，應計提存貨跌價準備15萬元。

17.B【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)新準則的規(guī)定，企業(yè)按期計提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費用”、“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“累計攤銷”科目。

【該題針對“使用壽命有限的無形資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

18.C【答案】C

【解析】根據(jù)準則規(guī)定，因確認非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進一步產(chǎn)生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。

19.B選項A表述錯誤，選項B表述正確，債權人做出讓步是債務重組的基本特征。

選項CD表述錯誤，債權人均未做出讓步，不屬于債務重組。

綜上，本題應選B。

20.B發(fā)生較大問題的維修費為250萬元(5000×5%)，發(fā)生較小問題的維修費為150萬元(5000×3%)，則甲公司應確認的預計負債=(60%×0+25%×150+15%×250)=75(萬元)。

21.ACD選項B，預收賬款是外幣非貨幣性項目，不需要計算匯兌損益。

22.AB選項A采用，屬于會計政策變更，因為不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，采用未來適用法進行會計處理；

選項B采用，屬于會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理；

選項C不采用，屬于發(fā)現(xiàn)前期重大差錯，累積影響數(shù)能確定，應采用追溯重述法；

選項D不采用，屬于會計政策變更，采用追溯調整法。

綜上，本題應選AB。

本題要求選出“采用未來適用法”的選項

23.BCD從2009年1月1日起，購進有形動產(chǎn)的增值稅允許抵扣，處置時需計算交納增值稅銷項稅額。乙公司應確認的債務重組利得=300-250×（1+17%）=7．5（萬元），應確認的資產(chǎn)處置利得=250-（200-10）=60（萬元），需計算繳納的增值稅=250×17%=42．5（萬元），即甲公司應確認的增值稅進項稅額為42．5萬元。

24.CD選項C，已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以減值后的賬面價值作為攤銷的基礎；選項D，應按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷。

25.ABD選項A，未決訴訟對于訴訟雙方來說，都屬于或有事項；選項B，或有事項既可能形成或有負債，也可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預計負債；選項D，過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，若該義務不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的，該義務屬于或有負債，不能確認為預計負債。

26.BD解析：A是計入投資收益；C是計入其他業(yè)務收入。

27.ABCD

28.BD非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。

29.AB

30.ABCD

31.BD選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，因此計稅基礎與賬面價值不相等；選項B，企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除。所以負債的計稅基礎=負債的賬面價值0，即計稅基礎=賬面價值。選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎=100×150%=150，計稅基礎與賬面價值不相等；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當期應納稅所得額，因此預收賬款的賬面價值等于計稅基礎。

32.BD選項B，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，已確認為遞延收益以后，相關資產(chǎn)在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產(chǎn)處置當期的營業(yè)外收入；選項D，取得時應直接計入當期營業(yè)外收入。

33.ABC以材料對外投資視同銷售處理。

34.ABC【答案解析】甲公司2013年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額為2013年的折舊額400萬元，不包括2012年的折舊金額200萬元。

【該題針對“（2015）日后調整事項的具體處理”知識點進行考核】

35.AD原權益法核算時確認的其他綜合收益應采用與被投資單位直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎進行會計處理，選項B錯誤;原權益法核算時確認的資本公積一其他資本公積應全部結轉至投資收益，選項C錯誤。

36.ACD為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關稅費計入換入資產(chǎn)的成本，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關稅費不計入換入資產(chǎn)的成本，例如，換出固定資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計人營業(yè)外支出。

37.ACD【答案】ACD

【解析】無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應攤銷，選項B錯誤。

38.ABC解析：選項B，不應抵扣進項稅，應計入存貨成本；選項D，支付的印花稅應計入管理費用。

39.ABC選項D，向所有者分配利潤也會導致經(jīng)濟利益的流出，而該經(jīng)濟利益的流出屬于所有者權益的抵減項目，不應確認為費用。

40.BD選項B，母公司應當將其全部子公司(無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務性質特殊的子公司)納入合并財務報表的合并范圍；選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表。

41.N

42.N同一控制下企業(yè)合并形成長期股權投資，投資方不確認相關資產(chǎn)處置損益。

43.Y

44.Y

45.Y資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內，系統(tǒng)地分攤調整后的資產(chǎn)賬面價值（扣除預計凈殘值）。如固定資產(chǎn)計提了減值準備后，固定資產(chǎn)賬面價值為抵減了計提的固定資產(chǎn)減值準備后的金額，因此，在以后會計期間對該固定資產(chǎn)計提折舊時，應當以固定資產(chǎn)的賬面價值（扣除預計凈殘值）為基礎計算每期的折舊額。

46.N企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為以新的記賬本位幣計量的歷史成本，由于采用同一即期匯率進行折算，不會產(chǎn)生匯兌差額。

47.Y活躍市場中未經(jīng)調整的相同資產(chǎn)或負債的報價，屬于第一層次輸入值。

48.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。

49.N解析：企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應當劃分為貸款和應收款項。應收款項是在企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)在經(jīng)營活動中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務已經(jīng)提供，義務已盡，從而取得的向其他單位或個人收取貨幣、財物或得到勞務補償?shù)恼埱髾?，包括應收賬款，應收票據(jù)和預付賬款等項目。

50.N×

應收賬款作為企業(yè)的債權，有相應的發(fā)票等原始憑證作為收款的依據(jù)，雖然在收回貨款過程中有可能發(fā)生壞賬損失，但是，企業(yè)可以根據(jù)以往與購貨方交往的經(jīng)驗，估計出發(fā)生壞賬的可能性以及壞賬金額，所以應收賬款在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是固定的或可確定的，屬于貨幣性資產(chǎn)。

51.Y資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更，即資產(chǎn)組各項資產(chǎn)的構成通常不能隨意變更。

因此，本題表述正確。

52.N企業(yè)根據(jù)可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應當按照相關暫時性差異轉回期間所適用的所得稅稅率計算相關遞延所得稅資產(chǎn)金額。

53.Y

54.N某一會計事項是否具有重要性，很大程度上取決于會計入員的職業(yè)判斷一個事項在某一企業(yè)具有重要性，在另一企業(yè)則不一定具有重要性。

55.N可供出售金融資產(chǎn)貨幣性項目，公允價值確定當日的即期匯率折算的記賬本位幣金額，與原記賬本位幣金額的差額分為兩部分，匯兌損益計入財務費用，公允價值變動計入資本公積。

56.N在資產(chǎn)減值測試中，計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所采用的折現(xiàn)率應當是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。

57.N企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)的所有權屬于非日?；顒樱〉玫氖找鎽嬋霠I業(yè)外收入。

58.Y與固定資產(chǎn)有關的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。

59.Y

60.N【答案】×

【解析】成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，將轉換時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）。

61.資產(chǎn)負債表日后調整事項有：(1)、(2)、(3)、(4)、(6)。資產(chǎn)負債表日后調整事項有：(1)、(2)、(3)、(4)、(6)。

62.(1)編制甲公司2007年經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄如下：

①借：原材料200000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34000

貸：應付票據(jù)234000

②借：應收賬款58500

貸：主營業(yè)務收入50000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8500

借：主營業(yè)務成本40000

貸：庫存商品40000

③借：銀行存款30420

貸：其他業(yè)務收入26000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)4420

借：其他業(yè)務成本18000

貸：原材料18000

④借：固定資產(chǎn)清理126000

累計折舊24000

貸：固定資產(chǎn)150000

借：銀行存款180000

貸：固定資產(chǎn)清理180000

借：固定資產(chǎn)清理54000

貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得54000

⑤借：管理費