企業(yè)內(nèi)部審計報告

企業(yè)內(nèi)部審計報告1.審計概況

1.1審計單位：滄州XX有限公司財務(wù)部

1.2審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計

1.3審計時間：20xx年3月1日到20xx年3月20日

1.4審計依據(jù)：財政《會計法》、《內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)——根本標(biāo)準(zhǔn)》、《公司財務(wù)治理制度等》有關(guān)規(guī)定。

1.5審計目的：監(jiān)視企業(yè)遵守貨幣資金治理制度和計算制度，放緩違規(guī)風(fēng)險；防止舞弊，愛護(hù)貨幣資金安全完整。

審計重點：審查《貨幣資金內(nèi)部掌握制度》、《貨幣資金治理實施細(xì)則》、《票據(jù)治理實施細(xì)則》、《銀行賬戶治理實施細(xì)則》制度的遵循狀況。對貨幣資金的收支治理、票據(jù)及印鑒治理的執(zhí)行狀況。

1.6審計程序和方法：

對貨幣資金的內(nèi)部掌握主要內(nèi)容遵循狀況進(jìn)展答卷測試。審查既定的內(nèi)部掌握措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點表；檢查“銀行存款余額調(diào)整表”編制狀況以及未達(dá)帳項的真實性；抽查局部會計資料、文件，并實行監(jiān)盤、觀看、計算、分析性復(fù)合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否根據(jù)相關(guān)制度執(zhí)行。

2.審計評論

經(jīng)過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務(wù)治理方面具有以下幾點比擬突出：

2.1制度建立比擬健全。與國資委下發(fā)的《財務(wù)內(nèi)部掌握評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》比照，我單位的貨幣資金制度的建立具有很強(qiáng)的有用性和科學(xué)性。

2.2內(nèi)部掌握體系比擬完整。對財務(wù)人員額配備比擬科學(xué)合理，不相容崗位的財務(wù)人員是實現(xiàn)了分別。

2.3會計人員在指責(zé)范圍內(nèi)根本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。

審計中還發(fā)覺了一些問題，但這些問題極少是由于財務(wù)制度沒有涵蓋，或者是財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不了解所致，有許多問題只要仔細(xì)對待是完全可以避開的。在現(xiàn)場審計工程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進(jìn)展了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改正程中。

3審計結(jié)果及審計結(jié)果

3.1審計結(jié)果

3.1.1盤點庫存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符

11月10日公司庫存現(xiàn)金實際清點金額為XX元，當(dāng)日會計賬面金額為XX元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會計未做憑證記賬，共計XX元，這是由于會計人員出差，其中，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用XX元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，還有315.60元賬款不能說明緣由。

3.1.2銀行存款余額調(diào)整表編制不正確。

通過對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進(jìn)展的核對，發(fā)覺這幾個月份的銀行余額調(diào)整表編制不精確。緣由是調(diào)整表上局部所列未達(dá)帳項不是未達(dá)賬項，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)整表沒有按章有關(guān)規(guī)定進(jìn)展有效復(fù)核。

3.1.3未準(zhǔn)時收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)覺20xx年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)覺存在制作會計憑

證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的規(guī)律錯誤。

3.1.4票據(jù)的登記不準(zhǔn)時、不完整。

銀行匯票登記簿沒有準(zhǔn)時登記，會計記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為XX萬元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬元，有三張合計金額為XX萬元的銀行匯票沒準(zhǔn)時記錄。另外發(fā)覺空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒有根據(jù)時間挨次號登記。

3.1.5其它問題

收款憑證有個別未履行簽字手續(xù)，并且局部附件沒有準(zhǔn)時蓋章收訖、付訖章。

3.2審計建議

3.2.1關(guān)于庫存現(xiàn)金

加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的治理，做到賬款相符。仔細(xì)執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金治理制度，每天應(yīng)于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)展核對以便發(fā)覺為題準(zhǔn)時改正。

會計人員遇出差等特別狀況時，對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納回收收款證明銷毀。

應(yīng)付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。

3.2.2關(guān)于銀行余額調(diào)整表

根據(jù)《銀行賬戶治理實施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財務(wù)部應(yīng)對出納員經(jīng)營的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)展檢查，編制銀行余額調(diào)整表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)整表相符。調(diào)整后不符應(yīng)查找緣由，準(zhǔn)時處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)整表的編制、復(fù)核分別由兩人擔(dān)當(dāng)。真正履行銀行存款余額調(diào)整表的復(fù)核程序。發(fā)覺問題準(zhǔn)時向財務(wù)主管匯報。

3.2.3關(guān)于銀行回單

積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，根據(jù)規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。

3.2.4關(guān)于票據(jù)治理

有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)治理，準(zhǔn)時登記取得、使用的各類票據(jù)。

3.2.5關(guān)于收款憑證

嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。

3.2.6關(guān)于設(shè)備購置處理

根據(jù)公司的《物資選購治理制度》的規(guī)定，物資選購小組負(fù)責(zé)2萬元以上的單臺設(shè)備和一次選購1萬元以上材料的審批，物資治理部負(fù)責(zé)物資選購的審查實施工作。《設(shè)備治理制度》規(guī)定，設(shè)備處置保費需要向上一級主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)治理部門。類似的狀況建議補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。

4結(jié)論

通過本次審計實施我對企業(yè)內(nèi)部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的根底。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大與業(yè)務(wù)量的增加，審計工作越來越重要。

企業(yè)內(nèi)部審計報告2

內(nèi)部審計雖然不參加單位的經(jīng)營治理活動，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審計作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)視機(jī)構(gòu)，其作用越來越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計不同與社會審計，同樣內(nèi)部審計報告與社會審計報告存在較大差異，社會審計遵循的是《獨立審基準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審計遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責(zé)作用是不同的，從而使內(nèi)部審計報告對集團(tuán)公司內(nèi)部掌握的健全有效，會計信息的真實合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)展檢查、監(jiān)視、評價、整改及獎懲建議，內(nèi)部審計報告作為改良內(nèi)控治理的參考依據(jù)只對集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進(jìn)展，對會計報表發(fā)表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權(quán)人、及社會公眾使用人負(fù)責(zé)，社會審計出具的《治理建議書》僅僅指出內(nèi)部掌握制度及執(zhí)行的缺乏，出具建議。

但內(nèi)部審計與社會審計在工作上具有全都性，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面有全都之處。因此《獨立審計詳細(xì)準(zhǔn)則第7號XX審計報告》某些要求，值得我們再寫內(nèi)部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責(zé)任、審計的實施過程等在內(nèi)部審計報告中也需要表達(dá)。需要指出的是內(nèi)部審計報告更突出對內(nèi)部掌握的關(guān)注，要針對內(nèi)部掌握制度及執(zhí)行的缺乏提出詳細(xì)審計意見及懲罰建議，這與社會審計的《治理建議書》也有一樣之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計報告局部內(nèi)容，目的是盼望大家共同探討。

一、封面

XXX公司機(jī)密內(nèi)部審計報告

報告名稱：關(guān)于abc的審計報告

報告編號：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號出具

報告時間：200x年xx月xx日

報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務(wù)總監(jiān)、xx部門

二、報告正文

關(guān)于abc分公司的審計報告

abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)展了審計。abc分公司資料的供應(yīng)和編制、建立健全內(nèi)部掌握制度、愛護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx治理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的根底上發(fā)表審計意見。

我們根據(jù)《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定規(guī)劃和實施審計工作，通過審計目的在于把握分公司經(jīng)營狀況、內(nèi)部掌握制度執(zhí)行狀況，以便進(jìn)展分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及提醒主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此根底上仔細(xì)進(jìn)展自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)覺此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進(jìn)展懲罰。

abc分公司的根本狀況……

審計中發(fā)覺的問題及審計意見

一、abc分公司資金治理不標(biāo)準(zhǔn)

1.職工借款隨便性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計日借款金額狀況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6擔(dān)當(dāng)責(zé)任。以后不準(zhǔn)消失超三月的借款，不準(zhǔn)消失業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6擔(dān)當(dāng)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

2.xx金存在不能準(zhǔn)時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達(dá)近xx個月。

審計意見：嚴(yán)格財務(wù)掌握制度，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各擔(dān)當(dāng)違規(guī)金額25%的懲罰。

二、存貨治理、庫齡、構(gòu)造存在缺乏

1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責(zé)任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)視，不準(zhǔn)消失一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理睬計保管人員分別按零售價擔(dān)當(dāng)3：3：4的責(zé)任。

2、存貨盤點賬實不符嚴(yán)峻

存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便治理掌握的改良與提高。依據(jù)重要性原則，考慮本錢效益，本次審計過失的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進(jìn)展合并調(diào)整。詳細(xì)的財務(wù)操作必需依據(jù)本次審計盤點狀況另行認(rèn)真盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)展調(diào)整。

(1)盤點對賬詳細(xì)狀況

按總數(shù)種類過失相抵后計算的過失率為xx%。

賬實核對不符狀況:

品種

盤盈

盤虧

盈虧絕

對值合計

(2)我們通過調(diào)查了解、分析詳細(xì)緣由如下……

3、按庫齡分析

依據(jù)最終一次進(jìn)貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年消耗較大的.資金本錢，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

庫齡種類明細(xì)：

品種合計

1X3月3X6月6X12月1X2年2X3年3年上

分析緣由……

4、按存貨構(gòu)造周轉(zhuǎn)狀況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

審計意見：在以上盤點的根底上，對現(xiàn)有庫存進(jìn)展庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的根底上，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存治理、經(jīng)營決策供應(yīng)信息。同時為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)省財務(wù)費用，緩解公司資金緊急的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景猜測狀況，在消化調(diào)整庫存構(gòu)造的根底上，制定有效的清倉利庫治理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。

三、費用合理性的難以界定

費用單據(jù)報銷不標(biāo)準(zhǔn)，如款待費有的未注明為何事款待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。

審計意見……

四、低值易耗品治理存在差距

abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不具體、不準(zhǔn)時、不全面、不標(biāo)準(zhǔn);分公司低值易耗品治理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不準(zhǔn)時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

審計意見：……對喪失、損壞的要落實緣由，是責(zé)任人緣由的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、修理工作，分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)當(dāng)治理責(zé)任。

五、銷售審計狀況分析

1、XX月銷售額構(gòu)成分析

200x年XX月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成狀況看……

2、XX月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，詳細(xì)分析……

審計意見……

六、1X6月銷售費用構(gòu)成及銷售費用率分析

分公司費用構(gòu)成及銷費用率比照狀況……

七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店治理制度不健全

……

審計意見……

九、存貨進(jìn)銷存、財務(wù)收支明細(xì)賬記錄不標(biāo)準(zhǔn)、不全面

abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒有月結(jié)、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財務(wù)收支明細(xì)賬無月結(jié)、累計，有的不按財務(wù)記賬規(guī)章涂改……

審計意見……

十、禮品卡治理存在漏洞

1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

2、有效期問題……

3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……

4、面值、有效日期標(biāo)注不標(biāo)準(zhǔn)，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。

審計意見：標(biāo)準(zhǔn)禮品卡及消費的治理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權(quán)承受自行處理;猶如有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)厲性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特別狀況經(jīng)總公司財務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責(zé)任。本次審計查出的借卡，請準(zhǔn)時與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)展財務(wù)帳務(wù)或收款處理。

十一、分公司財務(wù)根底薄弱，不能適應(yīng)財務(wù)治理的要求

庫齡分析是一項很重要的根底治理工作，但分公司不能供應(yīng)出存貨的庫齡，也從未進(jìn)展過庫齡、庫存構(gòu)造的分析，更無從談起為公司存貨決策供應(yīng)信息……

合同簽訂、跟蹤治理……

審計意見：以集團(tuán)公司財務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨治理、合同治理等根底性的財務(wù)治理工作……

十二、分公司財務(wù)核算架構(gòu)不合理

財務(wù)收支掌握的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應(yīng)為獨立經(jīng)營、獨立納稅的獨立核算單位，但結(jié)合分公司的審計狀況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營實體，分公司會計行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，并不是真正意義上的會計……

審計意見：……

企業(yè)內(nèi)部審計報告3

審計時間：