基礎(chǔ)89講全講義第五章收入費用和利潤

第五章收入、費用和考情分本章主要對收入、費用和利潤的確認(rèn)、計量和核算進(jìn)行了介紹，內(nèi)容較多，難度較大，是報告等多個章節(jié)緊密結(jié)合，所以，也可以采用選擇題的形式進(jìn)行考查。2019主要變動：營業(yè)利潤的計算按照規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整。第一節(jié)收入二、收入的分【例題·多選題】下列選項中關(guān)于收入的表述正確的有（）『正確答案』【例題·多選題】下列各項中，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入的有（）『正確答案』B，，接受投資者追加投資應(yīng)貸記“實收資本（或股本）”“A，產(chǎn)品，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入；選項，出租固定資產(chǎn)的收入，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入D知識點：銷售商品收入一、銷售商品收入的確認(rèn)條也不享有該商品帶來的經(jīng)濟(jì)利益，說明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和轉(zhuǎn)移給購貨方B公司。（二）制A②銷售時得知買方在另一項中發(fā)生虧損、周轉(zhuǎn)十分③在出口商品時不能肯定進(jìn)口企業(yè)所在國是否允許將款項匯出等（四）（五）【例題·單選題】下列關(guān)于銷售商品收入確認(rèn)條件的表述中，不正確的是（）『正確答案』【例題·多選題】（2014）下列各項中，關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述正確的有（）『正確答案』也應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。（）在收到貨款時確認(rèn)為收入。（）二、賬務(wù)處（一）應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）【例題】甲公司向乙公司銷售商品一批，開出的上注明售價為400000元，64000464元，期限為2個月；該批商品由甲公司的隊并收取費，甲公司開出上注明費2000元，稅額為200元，款項尚未收到；該批商品成本為320000元。甲公（銷項稅額22（銷項稅額年 ）A.采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到代銷時確認(rèn)收C.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開出收到貨款時確認(rèn)收『正確答案』【例題·判斷題】企業(yè)銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。（（二）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額【例題】甲公司（一般）于2018年6月3日采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售一商品，開出的上注明售價為10萬元，稅額為1.6萬元；該批商品成本為6萬元。甲公司在銷售該批商品時已得知乙公司流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時，但為了減少存貨積壓，同時借：發(fā)出商 貸：庫存商 同時，因甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的銷項稅額： 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 66借：銀行存 貸：應(yīng)收賬 【例題·單選題】（2016）發(fā)出不符合收入確認(rèn)條件的商品時，應(yīng)借記（） 『正確答案』款30000元，額4800元，代墊運雜費1000元，該批商品的成本為25000元。甲公司發(fā)出貨物后得知乙公司周轉(zhuǎn)十分，預(yù)計暫時不能收回貨款，但納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。則甲公司下列相關(guān)會計處理中，正確的有（）。114貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 4『正確答案』『答案解析』乙公司周轉(zhuǎn)十分，預(yù)計暫時不能收回貨款，即相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益不是很可流入企業(yè)，所以不能確認(rèn)收入，但納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，則應(yīng)確認(rèn)銷項稅額，所以選項DCA如已經(jīng)開出，則應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的銷項稅額，并確認(rèn)銷售成本。（）應(yīng)交的銷項稅額，不確認(rèn)銷售成本。會計處理。（）（三）【舉例】A公司銷售一批商品給B公司，該商品標(biāo)價100萬元，A公司為了促進(jìn)銷售，實際銷售給B公司價格為90萬元，B公司少付的10萬元為商業(yè)折扣，A公司應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的90應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）現(xiàn)金折扣——債權(quán)人為鼓勵人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向人提供的扣除財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款和銷售收入的入賬金額，只影響實際收到的款項【例題】甲公司為一般納稅企業(yè)，2018年9月1日銷售A商品10000件并開具，每件商品的標(biāo)價為20元（不含），A商品適用的稅率為16%；每件商品的1210%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30；A商品于9月1日發(fā)出，符合銷售收入實現(xiàn)條件，購貨9月日付款。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮借：應(yīng)收賬 208貸：主營業(yè)務(wù)收 ［200000×（1－10%）］180應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 28借：主營業(yè)務(wù)成 （12×10000）120貸：庫存商 120借：銀行存 205財務(wù)費 （180000×2%）3貸：應(yīng)收賬 208若購貨9月19日付款，收到貨款時，甲公司應(yīng)編制如下會計分錄借：銀行存 207財務(wù)費 （180000×1%）1貸：應(yīng)收賬 208若購貨9月底才付款，則應(yīng)按全額付款。收到貨款時，甲公司應(yīng)編制如下會計分錄借：銀行存 208貸：應(yīng)收賬 208【例題·單選題】（2017年改）某企業(yè)為一般，適用的稅率為16%。2×16年11月1日，對外銷售M商品20000件，每件不含為15元，給予10%的商業(yè)折扣，符合收入確認(rèn)條件。下列各項中，該企業(yè)銷售商品會計處理正確的是（）?！赫_答案』借：應(yīng)收賬 貸：主營業(yè)務(wù)收入［20000×15×（1－10%）/10應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 【例題·單選題】（2017年改）甲企業(yè)為一般，適用的稅率為16%，2×16年12月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品500件，每件不含稅為1500元?，F(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現(xiàn)金折扣時不考慮。乙企業(yè)于12月15日交付貨款，甲企業(yè)實際收取的款項為（）元?！赫_答案』121（銷項稅額借：銀行存 （870000－7500）862財務(wù)費 （750000×1%）7貸：應(yīng)收賬 870000元，為1600元，約定的現(xiàn)金折扣條件為：3/10、2/20、n/30，假定計算現(xiàn)金折扣不考慮因素。2×14年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款項，則甲公司實際收到的金額為（）元。A.11368B.11300C.11400D.11『正確答案』『答案解析』甲公司實際收到的金額＝10000＋1600－10000×2%＝11400（元）【例題·多選題】（2018）下列各項中，關(guān)于現(xiàn)金折扣的會計處理表述正確的有（）『正確答案』C【例題·多選題】（2008）下列各項中，不應(yīng)確認(rèn)為財務(wù)費用的有（）『正確答案』『答案解析』選項A，籌建期間的借款費用應(yīng)計入用；選項B，資本化的借款利息支出C，企業(yè)直接按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入?？顑纛~記入“應(yīng)付賬款”科目。（）（四）貸：主營業(yè)務(wù)收入（扣除銷售折讓后應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）【例題】甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的上注明的售價為100000元1600070000求，要求在價格上給予5%的折讓。乙公司銷售折讓要求符合原合同的約定，甲公司同意并銷售款項尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期銷項稅額。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄借：應(yīng)收賬 116貸：主營業(yè)務(wù)收 100應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）16借：主營業(yè)務(wù)成 70貸：庫存商 70借：主營業(yè)務(wù)收 （100000×5%）5應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 貸：應(yīng)收賬 5借：銀行存 110貸：應(yīng)收賬 （116000－5800）1102制如下會計分錄：借：發(fā)出商 70貸：庫存商 70借：應(yīng)收賬 110貸：主營業(yè)務(wù)收入（100000－100000×5%）95應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 15借：主營業(yè)務(wù)成 70貸：發(fā)出商 70借：銀行存 110貸：應(yīng)收賬 110（五）A應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）210元。該批商品系甲公司2018年6月2日給乙公司100件，并已開具，每件商品售價為300元，適用的稅率為16%，貨款尚未收到，甲公司尚未確認(rèn)銷售商品收入。因乙公司退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向乙公司開具了專用（紅字）。驗收退貨入庫時，甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)收賬 （300×100×16%）4貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）4借：發(fā)出商 （210×100）21貸：庫存商 21借：庫存商 2貸：發(fā)出商 2借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 貸：應(yīng)收賬 【例題】甲公司2018年5月20日銷售A商品一批，上注明售價為350元，稅額是56000元；該批商品成本為182000元。A商品于2018年5月20日發(fā)出，貨5月27日付款，甲公司對該項銷售確認(rèn)了銷售收入。2018年9月15日，該商品質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問題，購貨該批商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨，于退貨當(dāng)日支付了退貨款，并借：應(yīng)收賬 406貸：主營業(yè)務(wù)收 350應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）56借：主營業(yè)務(wù)成 182貸：庫存商 182借：銀行存 406貸：應(yīng)收賬 406借：主營業(yè)務(wù)收 350應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）56貸：銀行存 406借：庫存商 182【例題】甲公 月20日銷售A商品一批，上注明售價為350元，稅額是56000元；該批商品成本為182000元，現(xiàn)金折扣條件為2/10，N/30。A商于2017年3月20日發(fā)出，購貨3月27日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮。甲公司對該項銷售已確認(rèn)收入。2017年9月15日，該商品質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問題，購貨該批商品全部退借：應(yīng)收賬 406貸：主營業(yè)務(wù)收 350應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）56借：主營業(yè)務(wù)成 182貸：庫存商 182借：銀行存 399財務(wù)費 7貸：應(yīng)收賬 406（銷項稅額）7用上注明的價款為300萬元，稅額為48萬元，符合收入確認(rèn)條件。9月15日，乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品外觀有問題，要求按不含稅給予5%的折讓。甲公司同意并開具了紅字增值正確的是（）。『正確答案』借：應(yīng)收賬 貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）915借：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 貸：應(yīng)收賬 借：銀行存 貸：應(yīng)收賬 C納稅義務(wù)也未發(fā)生，則該企業(yè)收到退回的商品應(yīng)貸記的會計科目是（）。『正確答案』貸：發(fā)出商品（應(yīng)貸記的科目【例題·單選題】（2017）201751000折扣的相關(guān)的會計處理正確的是（）。A.1000B.1000C.1000D.沖減用1000『正確答案』『答案解析』企業(yè)銷售商品時，給予方的現(xiàn)金折扣，記入“財務(wù)費用”科目，所以發(fā)生銷發(fā)生時計入當(dāng)期損益。（）時沖減當(dāng)期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交銷（六）應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）貸：預(yù)收賬款（或相反成本為600000元。協(xié)議約定，該批商品為800000元，稅額為128000元；乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時預(yù)付60%的貨款（按計算），剩余款項于2個月后支付，并開480928（銷項稅額600448000元，9月20日商品發(fā)出，上注明價款為50000元，額為8000元，當(dāng)月發(fā)出商品的同時收到貨款，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入金額為（）元。A.50 B.3 C.58 D.55『正確答案』55555850（銷項稅額）833【例題·判斷題】采用預(yù)收款方式銷售商品的，銷售方應(yīng)該在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。（（七）支付手續(xù)費方式委托代銷商品收入確認(rèn)的時點為：委托方在收到受托方開出的代銷時確認(rèn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額開出賬單收到貨收到代銷：確認(rèn)銷售商品收入，結(jié)轉(zhuǎn)成收到商品：代管商品，企業(yè)資2006010010%向乙公司支付手續(xù)費。乙公司對外實際銷售100件，開出的上注明的銷售價款為10000元，稅額為1600元，款并收到乙公司提供代銷服務(wù)開具的，注明的價款為1000元，額為60元。借：委托代銷商 12貸：庫存商 12借：應(yīng)收賬 11貸：主營業(yè)務(wù)收 10應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）1借：主營業(yè)務(wù)成 6貸：委托代銷商 6借：銷售費 1應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額 貸：應(yīng)收賬 1借：銀行存 10貸：應(yīng)收賬 10借：受托代銷商 20貸：受托代銷商品 20借：銀行存 11貸：受托代銷商 10應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）1借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）1貸：應(yīng)付賬 1借：受托代銷商品 10貸：應(yīng)付賬 10借：應(yīng)付賬 11貸：銀行存 10其他業(yè)務(wù)收 1應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 【例題·單選題】（2018年）下列各項中，企業(yè)收到委托代銷時，確認(rèn)的代銷手續(xù)費應(yīng)記入的會計科目是（）。D.『正確答案』『答案解析』企業(yè)收到委托代銷時確認(rèn)的代銷手續(xù)費應(yīng)記入“銷售費用”科目處理的表述正確的是（）。D.收到委托方開出的代銷時確認(rèn)銷售收『正確答案』A，B，，應(yīng)在收到受托方開出的代銷時確認(rèn)銷商品收入。表述正確的有（）?！赫_答案』【例題·判斷題】某企業(yè)受托代銷商品時，應(yīng)將收取的手續(xù)費確認(rèn)為勞務(wù)收入。（時確認(rèn)銷售商品收入。（）（八）【例題】甲公司銷售一批原材料，開出的上注明的售價為10000元，16009000借：銀行存 11貸：其他業(yè)務(wù)收 10應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）1借：其他業(yè)務(wù)成 9貸：原材 9【例題·單選題】（2013年改）某企業(yè)為一般，稅率為16%。本月銷售一603242002%，該企業(yè)銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益為（）元。 B.1 D.1『正確答案』『答案解析』銷售材料確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入＝6032/（1＋16%）＝5200（元），確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本＝4200×（1＋2%）＝4284（元），所以銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益＝5200－4284＝【例題·多選題】（2018）下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的有（）『正確答案』『答案解析』選項C，設(shè)備的凈收益應(yīng)記入“資產(chǎn)處置損益”科目的貸方【例題·多選題】（2013）下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的有（『正確答案』【例題·多選題】（2009）下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有（）『正確答案』高頻考點總知識點：提供勞務(wù)【例題】甲公司為一般，2018年10月10日接受一項設(shè)備安裝任務(wù)，該安裝任價款為9000元，稅額為900元，收到全部款項并存入銀行。該安裝業(yè)務(wù)實際發(fā)生安裝成借：銀行存 9貸：主營業(yè)務(wù)收 9應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成 5貸：銀行存款 5 9900貸：主營業(yè)務(wù)收 9應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成 5貸：勞務(wù)成 5理表述正確的有（）。對于一次完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)完成時確認(rèn)勞務(wù)收對于一次完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)完成時確認(rèn)相關(guān)勞務(wù)成入『正確答案』【例題·判斷題】（2015）對于持續(xù)一段時間但在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，企成本。（）【例題· 二、勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期（一）提供勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計的完工進(jìn)度能夠可靠地確務(wù)的結(jié)果能夠可靠估計，勞務(wù)合同約定的勞務(wù)收入為100萬元，到2015年的年末，勞務(wù)完20%，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，2015年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為20萬元（100×20%）；到2016年年末，勞務(wù)完工程度為60%，那么2016年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為40萬元（100×60%－20）；2017年應(yīng)確認(rèn)40【例題】甲公司為一般。2018年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同約定裝修價款為500000元，稅額為50000元。合同簽訂當(dāng)日預(yù)付合同總價款（含）的50%，裝修完成時支付剩余50%的款項，當(dāng)日收到乙公司預(yù)付款項27500031100000300000元。假定該業(yè)務(wù)屬于甲公司的主營業(yè)務(wù)，全部由甲公司自行完成，適用的稅率為10%，適用2%。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳。①適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%；②3%。借：銀行存 275貸：預(yù)收賬 275收款275000元時，應(yīng)預(yù)繳＝275000÷（1＋10%）×2%＝5000（元）（2）甲公司收到預(yù)收款時，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳：借：應(yīng)交稅費——預(yù)交5000貸：銀行存 5借：預(yù)收賬 137貸：主營業(yè)務(wù)收 （500000×25%）125（銷項稅額）（125000×10%）1210055合同，合同總價為60萬元（不考慮），當(dāng)日收到乙企業(yè)預(yù)付的合同款40萬元，截至60%。不考慮其他因素，201612（）『正確答案』【例題·單選題】（2018）201610300240年企業(yè)應(yīng)確認(rèn)該項業(yè)務(wù)的收入為（）萬元?！赫_答案』（萬元）二、提供勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計【例題】甲公司為一般，培訓(xùn)業(yè)務(wù)適用的稅率為6%。甲公司于2017年定，乙公司應(yīng)向甲公司支付不含的培訓(xùn)費總額為60000元，分三次支付，第一次在開學(xué)25000201822815000202018年1月1日，乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費，甲公司開具的上注明的培訓(xùn)費金額為25000元，稅額為 元。甲公司月、月各發(fā)生培訓(xùn)成本 部為培訓(xùn)人員薪酬）。2018年2月28日，甲公司得知乙公司經(jīng)營發(fā)生，后兩次培訓(xùn)費能否收借：銀行存 26貸：預(yù)收賬 25應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）1（2）2018116000借：勞務(wù)成 16貸：應(yīng)付職工薪 16（4）2018216000借：勞務(wù)成 16貸：應(yīng)付職工薪 1655借：應(yīng)收賬款（貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時間為：發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索【例題·單選題】（2018年）甲公司為一般。2017年10月，甲公司接受乙公司的委托向其提供一項為期5個月的培訓(xùn)業(yè)務(wù)，培訓(xùn)收入總額為35萬元（不含）。截至1231日，已預(yù)收培訓(xùn)價款15萬元，發(fā)生勞務(wù)成本18萬元，乙公司因發(fā)生財務(wù)可能無法支付剩余款項。不考慮其他因素，甲公司因該培訓(xùn)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元?！赫_答案』15【例題·多選題】（2015年）提供勞務(wù)的完工進(jìn)度，可以根據(jù)（）來確定『正確答案』31231 ）『正確答案』『答案解析』由于勞務(wù)合同的進(jìn)度不能可靠估計，所以屬于勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計的情2040BC的結(jié)果不能可靠估計的，不能采用完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期勞務(wù)收入。（）【例題·判斷題】（2012）資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計，且已經(jīng)發(fā)生的勞經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。（）不能補(bǔ)償?shù)?，則不確認(rèn)勞務(wù)收入。（）『答案解析』企業(yè)提供勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計，且已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到3種情況：勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，提供勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計時，3種（一）（二）出租固定資產(chǎn)取得的（三）（四）【例題·單選題】（2017）下列各項中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是（）B.出租周轉(zhuǎn)材料收取的『正確答案』二、確認(rèn)和計（一）（二）如果合同或協(xié)議規(guī)定收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項資產(chǎn)分期收取使用費的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的方法計算確定的金額分期應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額【例題】甲公司為一般，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)適用的稅率為6%。2018年費為20萬元，開具的上注明的價款為20萬元，稅額為1.2萬元。2018年121（1）2018年年末確認(rèn)使用費收入： 貸：其他業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額） 貸：累計攤 【例題】甲公司為一般，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)適用的稅率為6%。甲公司向丁應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額＝12×6%＝0.72（萬元） 貸：其他業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額＝18×6%＝1.08（萬元） 貸：其他業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）【例題·單選題】（2018年）2017年1月5日，某公司轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為3年，每年年末收取不含稅使用費10萬元。該項專利成本為60萬元，受益年限為10年，采用年限平均法進(jìn)行攤銷。不考慮其他因素，2017利潤的影響金額為（）萬元?！赫_答案』 貸：其他業(yè)務(wù)收 貸：累計攤 每年年末收取，按月計提折舊，下列各項中，關(guān)于該業(yè)務(wù)處理正確的有（ 租賃期滿確認(rèn)收D.收入確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收『正確答案』『答案解析』選項A，應(yīng)于每年年末收取時確認(rèn)收入；選項D，收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)【例題·判斷題】（2015年）收取讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)分期確認(rèn)收入。（）『答案解析』如果合同或協(xié)議約定收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)確認(rèn)收入；提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。入入第二節(jié)費用一、定二、分【例題·單選題】下列各項中，不屬于費用的是（）C.『正確答案』【例題·單選題】下列各項中，不屬于費用的是（）『正確答案』為200000元，稅額為32000元；甲公司已收到乙公司支付的款項232000元，并將提190000借：銀行存 232貸：主營業(yè)務(wù)收 200應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 32借：主營業(yè)務(wù)成 190貸：庫存商 190 190000【例題】某公 月10日銷售甲產(chǎn)品100件，單價1000元，單位成本800元，增稅上注明價款100000元，稅額16000元，購貨方尚未付款，銷售成立。7月116（銷項稅額 80（銷項稅額）116802018810元、2000025000借：主營業(yè)務(wù)成 55【例題·單選題】甲企業(yè)銷售庫存商品一批，收到價款200萬元，該批商品成本170萬元，已35（）萬元。『正確答案』本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。（）二、其他業(yè)務(wù)成本10000元，稅額為1600元，款項已由銀行收妥。該批原材料的實際成本為7000元。該借：銀行存 11貸：其他業(yè)務(wù)收 10應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）1借：其他業(yè)務(wù)成 7貸：原材 7借：本年利 7貸：其他業(yè)務(wù)成 7240000102000（240000÷10÷12）2貸：累計攤 2【例題】2018112240000值稅上注明價款為100000元，稅額為16000元，款項已存入銀行。該公司應(yīng)編（1）包裝物時116（銷項稅額（2）結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本時40年 ）『正確答案』D，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。 『正確答案』『答案解析』選項B計入銷售費用；選項D計入用稅金及附加——企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。25%。該公司應(yīng)編制如下會計分錄： 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費 貸：銀行存 【例題】2017年9月，某公司當(dāng)月實際應(yīng)交45萬元，應(yīng)交消費稅15萬元，城建稅稅7%，3%。該公司應(yīng)編制與城建稅、教育費附加有關(guān)的會計分錄如下： 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建 ——應(yīng)交教育費附 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建 ——應(yīng)交教育費附 貸：銀行存 【例題】2017年12月，某公司一幢的原值為200萬元，已知稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的稅扣除比例為30%。該公司應(yīng)編制如下會計分錄：（1）計算應(yīng)交稅額1.68萬元[200×（1－30%）×1.2%]借：稅金及附 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交 （2）交納稅時借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交 貸：銀行存 【例題】20171224000 74000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船 24——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅50借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船 24——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅50貸：銀行存 74【例題·單選題】（2018年）2017年12月份，某公司發(fā)生相關(guān)稅金及附加如下：城市建設(shè)稅為3.5萬元，教育費附加為1.5萬元，稅為20萬元，車船稅為3萬元，不考慮其他因素，201712（）『正確答案』年 ）B.銷售商品應(yīng)交的D.應(yīng)交的城市建設(shè)『正確答案』選項B，銷售商品應(yīng)交的：貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）C，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅：選項D，應(yīng)交的城市建設(shè)稅：貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市建設(shè)【例題·單選題】（2018）下列各項中，不通過“稅金及附加”核算的是（）B.『正確答案』【例題·多選題】（2015）下列各項中，應(yīng)記入“稅金及附加”的有（）『正確答案』稅稅車船稅、稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、城市建設(shè)稅、教育期間費用是指企業(yè)日?；顒影l(fā)生的不能計入特定核算對象的成本，而應(yīng)計入發(fā)生的二、銷售費【例題】某公司為一般，2017年3月1日為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生費，取得的增值稅上注明的價款為100000元，稅額為6000元，用銀行存款支付。該公司應(yīng)編借：銷售費用—— 100應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）6貸：銀行存 10620173220000100元，銷售部辦公設(shè)備折舊費50000元，業(yè)務(wù)費70000元（用銀行存款支付）。該公司應(yīng)編1005070，2017年3月15日用銀行存款支付所銷產(chǎn)品費合10600上注明的費為10000元，稅額為600元。該公司借：銷售費用—— 10應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）貸：銀行存 102017331”330000借：本年利 330貸：銷售費 330【例題·單選題】下列各項中，企業(yè)應(yīng)計入銷售費用的是（）A.商標(biāo)案發(fā)生的『正確答案』『答案解析』選項ABD應(yīng)記入“用”科目【例題·多選題】（2018）下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目核算的有（）A.專設(shè)的網(wǎng)點的業(yè)務(wù)B.銷售商品發(fā)生的費D.銷售商品發(fā)生的費『正確答案』三、商品流通企業(yè)用不多的，可不設(shè)本科目，相關(guān)核算內(nèi)容可并入“銷售費用”科目核算。借：貸：【例題】某公司201745為拓展產(chǎn)品銷售市場發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50000取得的增值稅上注明的稅額為3000元，已用銀行存款支付價款和。該公司應(yīng)編制如下會借：用——業(yè)務(wù)招待 50應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額 3貸：銀行存 532017417900015021000（假定報銷人員均未預(yù)借差旅費），8萬元（均用銀行存款支付）。假設(shè)不考慮等因素，該公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：用 179000貸：應(yīng)付職工薪 150庫存現(xiàn) 21銀行存 8【例題】20174305000080000借： 130貸：累計折 50累計攤 80【例題】某公司2017年4月30日將“用”科目余額359000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”科借：本年利 359貸： 359【例題·單選題】（2017年）下列各項中，應(yīng)記入“用”的是（）『正確答案』【例題·多選題】（2015年）下列各項中，應(yīng)記入“用”的有（）D.5『正確答案』【例題·判斷題】（2018年）商品流通企業(yè)用不多的，可不設(shè)置用科目，其核算內(nèi)容并入銷售費用科目核算。（）『答案解析』商品流通企業(yè)用不多的，可不設(shè)置“用”科目，相關(guān)核算內(nèi)容可并入“銷售費用”科目核算。四、財務(wù)費企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益20171213600006月，年利率每月末，預(yù)提當(dāng)月應(yīng)計利息：360000×5%÷12＝1500（元） 1500貸：應(yīng)付利 12017123125440借：財務(wù)費用——利息支 25貸：銀行存 25【例題】2017123126940借：本年利 26貸：財務(wù)費 26【例題·單選題】（2018年）2017年4月，企業(yè)發(fā)生行政管理部門工資50萬元，費5萬元，銷售商品時發(fā)生的裝卸費價稅合計3萬元，銀行承兌匯票手續(xù)費2萬元，則4月計入用的金額是（）萬元。『正確答案』『答案解析』計入用的金額＝50＋5＝55（萬元）。銷售商品發(fā)生的裝卸費應(yīng)記入“銷【例題·單選題】（2018）下列各項中，不屬于“財務(wù)費用”科目核算內(nèi)容的是（）『正確答案』『答案解析』選項B，通過“用”核算18015（）萬『正確答案』【例題·單選題】（2018）610000度辦公用房45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月份累計計提40006（）A.12B.10C.6D.5『正確答案』『答案解析』收購10000元辦公用品并交付使用，應(yīng)通過“用”核算；預(yù)付第三季辦公用房45000元，不屬于6月份的費用；支付第二季度短期借款利息6000元，其6000－4000＝2000（元），因此企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的期間費用＝10000＋2000＝12000（元）【例題·單選題】（2015）下列各項中，應(yīng)計入期間費用的是（）『正確答案』『答案解析』期間費用包括銷售費用、用和財務(wù)費用。選項A，記入“制造費用”科BC，車間管理人員的工資費用，記入“制造費用”五、高頻考點總其他其他業(yè)務(wù)成本的核算范第三節(jié)利潤利得是指由企業(yè)非三、計營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－用－財務(wù)費用－信用減值失－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）＋收益＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）營業(yè)利潤的計算可以通過排除法，即除了營業(yè)外收支和所得稅費用，其他損益類項目【例題·單選題】（2018）下列各項中，引起企業(yè)營業(yè)收入發(fā)生增減變動的是（）D.取得公司的損失賠『正確答案』【例題·單選題】（2018）2017126010512（）萬『正確答案』上注明的價款為100萬元，稅額為16萬元，全部款項已收存銀行。該商品的成本為80 『正確答案』【例題·單選題】（2018）下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）C.合同約定支付的違約D.包裝物取得的收『正確答案』A，BCD，得營業(yè)利潤增加?！纠}·單選題】（2015）下列各項中，不會引起利潤總額發(fā)生增減變動的是（）『正確答案』利潤總額增加；選項C，計算利潤總額之后確認(rèn)所得稅費用，所以對利潤總額沒有影響；選項【例題·單選題】（2015）下列各項中，不影響凈利潤的是（）A.一般銷售貨物應(yīng)繳納的D.計算確認(rèn)應(yīng)交的『正確答案』『答案解析』選項A，入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）”，不影響凈利潤；選項B，CD，BCD的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（）四、高頻考點總3營業(yè)外收入是指與日?；顒訜o直接關(guān)系的利得，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢收益、盤得、捐贈利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、重組利得、轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款。借：固定資產(chǎn)清理/待處產(chǎn)損溢179800借：固定資產(chǎn)清 179貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)毀損報廢收 179借：庫存現(xiàn) 貸：待處產(chǎn)損 借：待處產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收 180000借：營業(yè)外收 180貸：本年利 180年 ）『正確答案』二、營業(yè)外支失、公益性捐贈支出、非常損失、罰款支出、重組損失?！纠}】某企業(yè)發(fā)生原材料意外損失270000元，經(jīng)批準(zhǔn)全部轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。該企業(yè)對借：待處產(chǎn)損270270270貸：待處產(chǎn)損 270【例題】某企業(yè)用銀行存款支付滯納金30000元，應(yīng)編制如下會計分錄借：營業(yè)外支 30貸：銀行存 30840000借：本年利 840貸：營業(yè)外支 840年 ）A.支付會計師審計『正確答案』『答案解析』選項A，應(yīng)記入“用”；選項B，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”；選項C，應(yīng)記D，應(yīng)確認(rèn)“信用減值損失”?！纠}·單選題】（2017）