稅收與管理決策

稅收與管理決策第1頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一一家大企業(yè)可能要交納幾十種不同的稅和費用。在國家一級，有公司所得稅、工薪稅和各種消費稅在地方一級，可能有營業(yè)稅、消費稅、地方的公司所得稅和用于支付失業(yè)津貼的工薪稅。在各個城市，可能還需要交納財產(chǎn)稅、執(zhí)照費和其他稅款第2頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅企業(yè)所得稅、外商投資和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)、行為稅房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、證券交易稅、屠宰稅……第3頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一第4頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一第5頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一比例稅率：其特點是稅率不隨課稅對象數(shù)額的增大而提高。例如：應(yīng)納稅額=100萬元×17%

應(yīng)納稅額=1000萬元×17%

應(yīng)納稅額=10000萬元×17%第6頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一累進稅率：其特點是，稅率隨著課稅對象數(shù)額的增大而逐步提高，課稅對象數(shù)額越大稅率也越高。例如：

應(yīng)稅收入級距（元）

適用稅率

速算扣除500以下5%0501-200010%252001-500015%125第7頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一全額累進稅率計算弊端說明例如：張三月收入2800元，李四月收入2801元，那么，張三應(yīng)納稅（2800–800）X10%=200元李四應(yīng)納稅（2801–800）X15%=300.15元第8頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一超額累進稅率計算方法說明如上例：張三應(yīng)納稅：

500X5%+1500X10%=175元李四應(yīng)納稅：

500X5%+1500X10%+1X15%=175.15元第9頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一消費稅消費稅：對特定物品或服務(wù)征收的銷售稅。如：政府對汽油、煙草和酒征收消費稅。消費稅能增加政府收入，并且可通過提高產(chǎn)品的實際價格來降低產(chǎn)品的需求量。對煙草和酒類征收比較高的消費稅，是限制這些產(chǎn)品消費的適當(dāng)措施對汽油征稅則是鼓勵能源節(jié)約的手段第10頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一案例在泰國對啤酒征稅在美國華盛頓對汽油征稅第11頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一賦稅承擔(dān)價格(元)需求量供給量（增稅前）供給量（增稅后）2.55221062.70201282.851814103.001616123.151418143.301220163.45102218第12頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一第13頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一第14頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一關(guān)鍵概念需求彈性越小，消費者承擔(dān)消費稅的比例就越大，如果需求為完全無彈性，全部稅金由消費者承擔(dān)供給彈性越小，賣者承擔(dān)消費稅的比例就越大，如果供給是完全無彈性，全部稅金由賣者承擔(dān)第15頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一利潤稅從長期看完全競爭市場條件下，企業(yè)只能獲得正常利潤。而具有市場控制能力的企業(yè)有可能獲得一定的經(jīng)濟利潤。這一利潤代表財富從消費者向企業(yè)股東的轉(zhuǎn)移。對利潤征稅就是對這一財富進行再分配的一種手段。只有獲得經(jīng)濟利潤的企業(yè)才應(yīng)負擔(dān)利潤稅務(wù)，但在現(xiàn)實中一般按照企業(yè)全部會計利潤的一定百分比來征收第16頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一利潤最大化和利潤稅第17頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一銷售收入最大化和利潤稅第18頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一例題：甲公司是某地區(qū)唯一的一家DVD碟片供應(yīng)商。在一年時間里，對影片的需求方程為：P=100-Q，企業(yè)總成本和邊際成本函數(shù)為：TC=800+200+Q2,MC=20+2Q。（1）利潤最大化的價格和產(chǎn)量是多少（2）銷售收入最大化的價格和產(chǎn)量是多少（3）如果目標是保證總銷售收入大于或者等于總成本的條件下謀求收入最大，銷售收入最大化價格和產(chǎn)量（4）如果對利潤征收10%稅收，回答（3）第19頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一關(guān)鍵概念如果企業(yè)的目標是利潤最大化，當(dāng)征收利潤稅時企業(yè)在短期內(nèi)最優(yōu)價格和產(chǎn)量不變。但從長期來看，利潤稅會使企業(yè)減少在生產(chǎn)能力上的投資。如果經(jīng)理人員的目標是在保證目標利潤的條件下謀求銷售收入最大，利潤稅會導(dǎo)致產(chǎn)量的減少和價格的提高第20頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一投入要素征稅成本最低化和投入要素稅第21頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一排污稅第22頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一財產(chǎn)稅固定財產(chǎn)可移動財產(chǎn)第23頁，共24頁，2023年，2月20日，星期一關(guān)鍵概念對一種投入要素征稅，會使謀求成本最低的經(jīng)理多使用