2021-2022年河南省開封市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2021-2022年河南省開封市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2008年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預(yù)計合同總成本400萬元；至2008年12月31日，實際發(fā)生成本150萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2008年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為()萬元。

A.228.55B.160C.150D.10

2.2018年7月，甲公司因生產(chǎn)噪音被周圍居民起訴，截止至12月31日，該案件尚未判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，預(yù)計敗訴的可能性為80%，預(yù)計賠償額為400萬元至600萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同，預(yù)計還將支付訴訟費用20萬元，假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2018年利潤總額的影響金額為（）萬元

A.520B.500C.480D.400

3.2013年3月2日，甲公司以賬面價值為700萬元的廠房和300萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價值為600萬元的在建房屋和200萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，乙公司換入廠房的入賬價值為（）萬元。A.A.750B.700C.600D.560

4.

第

8

題

下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表中“支付，給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)反映內(nèi)容的是（）。

A.企業(yè)為銷售人員支付的商業(yè)保險金

B.企業(yè)為經(jīng)營管理人員支付的困難補助

C.企業(yè)為在建工程人員支付的社會保險金

D.企業(yè)付給生產(chǎn)部門人員的住房公積金

5.

6.事業(yè)單位代收的納人預(yù)算管理的基金，在會計處理時應(yīng)貸記的會計科目是()。

A.應(yīng)繳預(yù)算款B.其他收入C.應(yīng)繳財政專戶款D.事業(yè)收入

7.

第

10

題

下列各方中，不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.同一母公司下的各個子公司之間B.公司與其客戶之間C.聯(lián)營企業(yè)之間D.企業(yè)與其主要投資者個人之間

8.甲企業(yè)于2017年6月10日從證券市場上購入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票100萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款為4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費用12萬元，則甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時的入賬價值為（）萬元

A.350B.362C.400D.412

9.

第

4

題

債務(wù)人以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的業(yè)務(wù)，不應(yīng)通過（）科目核算。

A.固定資產(chǎn)清理B.固定資產(chǎn)C.待處理財產(chǎn)損溢D.累計折舊

10.2014年7月10日，A公司出售一項商標(biāo)權(quán)，開出的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅售價為900萬元，增值稅稅率為6％。該商標(biāo)權(quán)系2012年7月1日購人，原值為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。不考慮其他因素，則A公司因出售該商標(biāo)權(quán)對當(dāng)期損益的影響金額為()萬元。

A.154B.54C.100D.46

11.魯西公司為增值稅一般納稅人，于2018年2月3日購進(jìn)一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為4000萬元，增值稅稅額為680萬元，款項已支付；另支付保險費17萬元，裝卸費6萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，魯西公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬元

A.4000B.4023C.4680D.4703

12.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，錯誤的是（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的滿足資本化條件的支出，應(yīng)當(dāng)計入投資性房地產(chǎn)成本

B.投資性房地產(chǎn)改擴建期間資本化支出記入“在建工程”科目

C.投資性房地產(chǎn)改擴建期間不計提折舊或攤銷

D.投資性房地產(chǎn)日常維修成本通常記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

13.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項目為()。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

14.長江公司2011年年初承建甲工程，工期為三年，預(yù)計該工程的總成本為1200萬元。第一年年末，該工程實際發(fā)生成本530萬元，預(yù)計為完成工程尚需發(fā)生成本670萬元。2011年年末，該建筑公司的“工程施工——甲工程”賬戶的實際發(fā)生額為530萬元。其中：人工費170萬元，材料費260萬元，機械使用費80萬元，其他直接費和工程間接費20萬元。其中甲工程領(lǐng)用的材料中有一批雖已運到施工現(xiàn)場但尚未使用，其成本為50萬元。則2011年年末甲工程的完工進(jìn)度為（）。

A.40%B.44%C.48．33%D.53．33%

15.2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2018年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

16.甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費稅稅費為10%的應(yīng)稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本為（）萬元

A.36B.39.6C.40D.42.12

17.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”科目金額的是（）

A.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面余額

B.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值小于賬面余額

C.購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

D.購買持有至到期投資發(fā)生的交易費用

18.

19.

第

13

題

某商場采用售價金額核算法，5月初庫存商品進(jìn)貨成本為240萬元，售價306萬元（不含稅，下同），當(dāng)期購入存貨的進(jìn)貨成本為192萬元，售價234萬元。當(dāng)月商場實現(xiàn)銷售收入為280萬元，則月末商場庫存商品的實際進(jìn)貨成本應(yīng)為（）萬元。

A.192B.208C.226D.260

20.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％。債券包含負(fù)債成分的公允價值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一股本溢價”的金額為（）萬元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

二、多選題(20題)21.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列（）兩者之間的較高者確定

A.資產(chǎn)的公允價值B.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額C.資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量

22.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費，應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入

B.包括在商品售價內(nèi)不可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

C.提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入

D.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費。在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入

23.關(guān)于或有事項，下列說法中，正確的有()。

A.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額

D.與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出

24.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法，正確的有（）

A.涉及多項非貨幣性資產(chǎn)交換的，若交換資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

B.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補價，只要換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不相同，均應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益

C.非貨幣性資產(chǎn)交換中，增值稅會影響換入資產(chǎn)的入賬價值

D.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支

25.下列關(guān)于金融資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額

C.貸款和應(yīng)收款項，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額

D.可供出售金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入其他綜合收益

26.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時，無需考慮棄置費用

B.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認(rèn)

D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

27.資產(chǎn)負(fù)債表日，下列外幣項目，需要計算匯兌損益的有（）。

A.銀行存款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)收賬款D.長期借款

28.下列屬于我國企業(yè)財務(wù)報告目標(biāo)的有（）

A.實現(xiàn)企業(yè)價值最大化

B.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

C.向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息

D.有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策

29.以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有()。

A．投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量

B．滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)計入在建工程

C．采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷

D．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值與原賬面價值之間的差額全部計入當(dāng)期損益

30.A公司為B公司的母公司。2010年B公司以450萬元的價格（不含增值稅）購進(jìn)A公司成本為360萬元的貨物，全部形成期末存貨。2011年對外銷售了70%，售價為390萬元。B公司2011年又以900萬元的售價（不含增值稅）購進(jìn)A公司成本為765萬元的該貨物。B公司采用先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本，A公司和B公司所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2011年A公司編制合并財務(wù)報表時因存貨所作的對應(yīng)遞延所得稅抵銷分錄應(yīng)為（）。

A.借：遞延所得稅資產(chǎn)22．5貸：未分配利潤——年初22．5

B.借：遞延所得稅資產(chǎn)18貸：所得稅費用18

C.借：所得稅費用18貸：遞延所得稅資產(chǎn)18

D.借：遞延所得稅資產(chǎn)40．5貸：所得稅費用40．5

31.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命有限、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核，其正確的會計處理方法有（）

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限，按照會計估計變更的方法進(jìn)行處理

B.對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計其使用壽命

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷方法，按照會計估計變更的方法進(jìn)行處理

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷

32.下列各項中，應(yīng)計入管理費用的有（）。

A.發(fā)生的排污費B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

33.

34.

35.下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的有（）

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等

B.所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟利益的流入都應(yīng)該確認(rèn)為收入

C.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

D.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)

36.下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有（）。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會計期問濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

C.因某項固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年

D.減少投資以后對被投資單位有重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法

37.大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量，上期期末賬上有一批庫存的材料，下列情況中表明材料的可變現(xiàn)凈值為零的有（）。

A.用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值

B.材料已經(jīng)過期且無轉(zhuǎn)讓價值

C.材料已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)

D.該材料在生產(chǎn)中不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值

38.

第

23

題

在計算所占用一般借款的資本化率時，應(yīng)考慮的因素有（）。

39.下列各項中影響利潤總額的有（）

A.主營業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)外收入C.投資收益D.未分配利潤

40.

第

34

題

下列企業(yè)中符合《企業(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)的有（）。

三、判斷題(20題)41.企業(yè)收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼應(yīng)確認(rèn)為遞延收益。（）

A.是B.否

42.由于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，批準(zhǔn)后，應(yīng)先扣除殘值和可以收回的保險賠償，然后將凈損失轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。（）、

A.是B.否

43.事業(yè)單位用修購基金購入固定資產(chǎn)時，對修購基金的處理應(yīng)為借記“專用基金——修購基金”科目。（）

A.是B.否

44.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對外提供的財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息，對外提供合并財務(wù)報表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息。（）

A.是B.否

45.

第

28

題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢測，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

46.企業(yè)可以根據(jù)情況，對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量在成本模式與公允價值模式之間互換。（）

A.是B.否

47.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值確認(rèn)銷售商品收入，同時按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。()

A.是B.否

48.第

34

題

投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

49.

第

29

題

由于已經(jīng)采用公允價值計量并將公允價值變動損益計入損益，所以不再進(jìn)行減值測試，不計提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

50.為保證會計信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

51.存貨跌價準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不可轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

52.所有在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項。()

A.是B.否

53.利得就是指計入營業(yè)外收入的金額。（）

A.是B.否

54.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.所有無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)是相同的。（）

A.是B.否

58.對于商品流通企業(yè)而言，采購商品的進(jìn)貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

59.第

37

題

前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。（）

A.是B.否

60.支票的出票人不可以在支票上記載自己為收款人。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

39

題

M公司系上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：

資料（1）：

該公司于2006年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，該辦公樓的原價為5000萬元，預(yù)計使用年限為25年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與上述作法相同。2009年1月1日，M公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2009年1月1日的公允價值為4800萬元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價值為4900萬元。假定2009年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值。

資料（2）：

M公司2006年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，原始價值為230萬元，原估計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原來的折舊方法、折舊年限計提折舊。M公司于2009年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計凈殘值為10萬元。

要求：

（1）根據(jù)資料（1）

①編制M公司2009年1月1日會計政策變更的會計分錄；

②編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄；

③計算2009年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額（注明借貸方）。

（2）根據(jù)資料（2）

①計算上述設(shè)備2007年和2008年計提的折舊額；

②計算上述設(shè)備2009年的折舊額；

③計算上述會計估計變更對2009年凈利潤的影響。

62.2

63.2010年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將一棟經(jīng)營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為240萬元，于每年年初收取。相關(guān)資料如下：

(1)2010年12月31日，甲公司將該寫字樓停止自用，準(zhǔn)備出租給乙公司，擬采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，預(yù)計尚可使用46年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓于2006年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的賬面原價為1970萬元，預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。

(2)2011年1月1日，預(yù)收當(dāng)年租金240萬元，款項已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。

(3)2012年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場，并且能夠合理估計該寫字樓的公允價值，為提供更相關(guān)的會計信息，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式，當(dāng)日，該寫字樓的公允價值為2000萬元。

(4)2013年12月31日，該寫字樓的公允價值為2150萬元。

(5)2014年1月1日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉(zhuǎn)困難，將該寫字樓出售給丙企業(yè)，價款為2100萬元，款項已收存銀行。

甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2010年12月31日將該寫字樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。

(2)編制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日確認(rèn)租金收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本的會計分錄。

(3)編制甲公司2012年12月31日將該投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的相關(guān)會計分錄。

(4)編制甲公司2013年12月31日確認(rèn)公允價值變動損益的相關(guān)會計分錄。

(5)編制甲公司2014年1月1日處置該投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計分錄。

(采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示)

64.

65.計算2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值，并編制2013年無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄。

參考答案

1.C解析：勞務(wù)完成．程度=150/400×100%=37.5%，按正常情況可確認(rèn)收入=500×37.5%=187.5(萬元)；但因客戶發(fā)生財務(wù)危機，只能收回成本150萬元，因此只能確認(rèn)收入150萬元。

2.A甲公司預(yù)計敗訴的可能性為80%，即很可能敗訴，本題屬于連續(xù)范圍等概率的情形，應(yīng)當(dāng)取中間值作為最佳估計數(shù)，即500萬元，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，同時計入營業(yè)外支出；預(yù)計將支付的訴訟費用20萬元，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，同時計入管理費用。則該事項對甲公司利潤總額的影響金額＝500＋20＝520（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

（單位：萬元）

借：管理費用20

營業(yè)外支出500

貸：預(yù)計負(fù)債520

預(yù)計負(fù)債的金額也包括預(yù)計將要支付的訴訟費，但不包括預(yù)計將從第三方得到的補償！

3.D【答案】D

【解析】乙公司換人廠房的入賬價值=(600+200)×700／(700+300)=560(萬元)。

4.C選項C屬于投資活動，應(yīng)計入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目。

5.B

6.A應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的收入。應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：(1)事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金；(2)行政性收費收入；(3)罰沒收入；(4)無主財物變價收入；(5)贓款和贓物變價款以及其他按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。

7.B關(guān)聯(lián)方關(guān)系包括：（1）母子公司之間、同一母公司下的各個子公司之間；（2）不存在投資關(guān)系，但存在控制和被控制關(guān)系的企業(yè)之間；（3）合營企業(yè)；（4）聯(lián)營企業(yè)；（5）主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員。

8.B購入可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入初始確認(rèn)金額，支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目進(jìn)行處理，不計入初始確認(rèn)金額，所以甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時的入賬價值＝100×（4－0.5）＋12＝362（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

相關(guān)會計處理（單位：萬元）：

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本362

應(yīng)收股利50

貸：銀行存款412

9.C不應(yīng)通過待處理財產(chǎn)損溢科目核算。

10.CA公司的分錄為：借：銀行存款954累計攤銷200(1000／10×2)貸：無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)54(900×6％)營業(yè)外收入100

11.B外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。需要注意的是，此處的“相關(guān)稅費”不包括允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。本題中，魯西公司為一般納稅人，其進(jìn)項稅額可以抵扣，不計入設(shè)備成本。

則該設(shè)備的初始入賬價值＝4000＋17＋6＝4023（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.B投資性房地產(chǎn)改擴建期間資本化支出應(yīng)記入“投資性房地產(chǎn)一在建”科目，選項B不正確。

13.A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算，選項A正確。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)區(qū)分以下情況處理：(1)通常應(yīng)當(dāng)按照取得時所支付的價款及相關(guān)稅費確認(rèn)為無形資產(chǎn)；(2)但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會計處理；(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算。

14.A2011年年末長江公司甲工程的完工進(jìn)度=（530-50）÷（530+670）=40%。

15.A該事項對甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（萬元）。

16.A委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，不計入委托加工物資的成本，所以甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本=30+6=36（萬元）。

17.C本章涉及的三種金融資產(chǎn)的交易費用，只有以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)相關(guān)交易費用記入“投資收益”科目，其他兩項金融資產(chǎn)的相關(guān)交易費用均計入相關(guān)金融資產(chǎn)初始入賬成本。

選項A不影響，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)記入“公允價值變動損益”科目；

選項B不影響，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)記入“其他綜合收益”科目；

選項C影響；選項D不影響，持有至到期投資發(fā)生的交易費用應(yīng)記入“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.A

19.B進(jìn)銷差價率=［(306-240)+(234-192)］/(306+234)×100%=20%

當(dāng)月售出實際成本=280-280×20%=224(萬元)

月末庫存商品實際進(jìn)貨成本=240+192-224=208(萬元)

20.D甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認(rèn)的“資本公積－股本溢價”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+轉(zhuǎn)銷的”資本公積－其他資本公積”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(萬元)。

21.BC選項AD不符合題意，選項BC符合題意，可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定的。

綜上，本題應(yīng)選BC。

存貨減值在《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號—存貨》準(zhǔn)則中有單獨的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

22.ACD選項B，應(yīng)全部作為銷售商品處理。

23.ABC企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出，選項D錯誤。

24.ABC選項ABC說法正確；選項D說法錯誤，若換出的是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，那么公允價值與賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益，但如果換出的是長期股權(quán)投資，則差額應(yīng)計入投資收益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

25.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，可供出售金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額（而非其他綜合收益）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

26.BD【答案】BD

【解析】選項A，在確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)考慮預(yù)計棄置費用因素；選項C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

27.ACD選項B，預(yù)收賬款是外幣非貨幣性項目，不需要計算匯兌損益。

28.BCD財務(wù)報告目標(biāo)通常有兩種觀點，即受托責(zé)任觀與決策有用關(guān)，我國企業(yè)財務(wù)報告目標(biāo)兼具兩者：向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況；有助于財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟決策。

選項A，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化不屬于企業(yè)財務(wù)報告的目標(biāo)，屬于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)；

選項BCD屬于。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

29.AC【答案】AC

【解析】滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，通過“投資性房地產(chǎn)——在建工程”核算；不同于固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出的核算；自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。

30.AB2010年年末留存的存貨，在合并財務(wù)報表中對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=（450-360）×25%=22．5（萬元）;2011年年末留存的存貨，在合并財務(wù)報表中對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=22．5×（450-450×70%）/450+（900-765）×25%=40．5（萬元），或期末遞延所得稅資產(chǎn)余額=期末未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤余額162×25%=40．5（萬元）;所以2011年年末還需要補記確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=40．5-22．5=18（萬元）。

31.ABC企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，例如采用產(chǎn)量法、直線法等。如果與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，那么就應(yīng)改變無形資產(chǎn)的攤銷方法，故選項D不正確。

【該題針對“使用壽命有限的無形資產(chǎn)的核算,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】

32.ABD解析：選項C，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。

33.ABD

34.AC

35.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。投資者投入資本導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟利益的流入就不應(yīng)該確認(rèn)為收入。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

36.AC選項B，屬于以前期間的差錯，應(yīng)進(jìn)行追溯重述，不能采用未來適用法；選項D，長期股權(quán)投資減資引起的成本法改為權(quán)益法，不屬于會計政策變更，但應(yīng)該追溯調(diào)整。

37.BCD“用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值”，僅能說明材料已發(fā)生減值，但其仍具有轉(zhuǎn)讓價值或者使用價值，即可變現(xiàn)凈值不為0，因此選項A不正確。

38.ABD所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)；如果借款是企業(yè)發(fā)行的債券，則計算借款的實際利息費用時還應(yīng)考慮溢折價的攤銷。一般借款資本化率的計算與資產(chǎn)支出無關(guān)，所以選項C不正確。

39.ABC利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項ABC均影響利潤總額；

選項D不影響企業(yè)的利潤總額，未分配利潤屬于所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.AC本題考核的是企業(yè)所得稅居民企業(yè)的定義?！镀髽I(yè)所得稅法》所稱的居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

41.N收到的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

因此，本題表述錯誤。

42.Y

43.Y正確的會計處理為：借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)借：專用基金——修購基金貸：銀行存款／零余額賬戶用款額度等

44.Y本題考核的是分部信息的披露。

45.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)(含單項金融資產(chǎn)或一組金融資產(chǎn))的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計提減值準(zhǔn)備。

46.N【答案】×

【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更只能由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式，不能由公允價值模式轉(zhuǎn)換為成本模式。

47.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的應(yīng)按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)銷售商品收入。

48.Y

49.Y公允價值模式下，不計提折舊或攤銷，以期末公允價值為基礎(chǔ)，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。

50.N根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)的計量模式不得隨意變更，但投資性房地產(chǎn)滿足公允價值模式計量條件時，可以從成本模式變更為公允價值模式計量。

51.N當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

52.N×【解析】當(dāng)期銷售當(dāng)期退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項。

53.N利得包括直接計入所有者權(quán)益的利得和直接計入當(dāng)期利潤的利得，記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額是直接計入所有者權(quán)益的利得，記入“營業(yè)外收入”科目的金額是直接計入利潤的利得。

54.N母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財務(wù)報表的合并范圍。

55.Y

56.Y

57.N對于企業(yè)內(nèi)部自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，初始確認(rèn)時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)是不同的。

58.Y

59.Y

60.N收款人或持票人可以為出票