外匯管理法律制度

第十章外匯管理法律制度本章考情分析

在最近3年的考試中，本章的平均分值為3分，題型所有為客觀題。本章大部分內(nèi)容比較晦澀，復(fù)習(xí)難度較大，“戰(zhàn)略性放棄”未嘗不是一種選擇。但值得注意的是，本章考點相對集中，假如抓住重點，真正需要考生實際的考點并不多。在復(fù)習(xí)中把握以下兩點：

（1）熟悉掌握最近幾年的試題，本章的重要考點在最近幾年的試題中反復(fù)出現(xiàn)；

（2）關(guān)注2023年教材的變化，新增考點必須掌握。

2023年教材根據(jù)最新法律規(guī)定，進行了較大調(diào)整，重要變化體現(xiàn)在：

（1）根據(jù)最新規(guī)定增長了“經(jīng)常項目外匯賬戶”（將本來的經(jīng)常項目外匯結(jié)算賬戶和外匯專用賬戶合并為經(jīng)常項目外匯賬戶），考生重點關(guān)注經(jīng)常項目外匯賬戶限額的單選題；

（2）根據(jù)最新規(guī)定，對“個人因私出境用匯”部分進行了調(diào)整；

（3）根據(jù)最新規(guī)定，對“外債管理”部分進行了調(diào)整，重要對“外國政府貸款”、“國際金融組織貸款”、“國際商業(yè)貸款”的范圍進行了重新界定；

（4）增長了“舉借外債和對外擔保管理”等內(nèi)容，考生重點關(guān)注“對境內(nèi)機構(gòu)的外債管理”。

最近3年題型題量分析題型2023年2023年2023年單項選擇題

1題1分1題1分多項選擇題1題1分1題1分1題1分判斷題1題1分1題1分1題1分合計2題2分3題3分3題3分

一、經(jīng)常項目外匯收入（P287）

1、經(jīng)常項目外匯收入的解決原則

境內(nèi)機構(gòu)經(jīng)常項目的外匯收入必須匯回國內(nèi)，并按規(guī)定賣給外匯指定銀行或者經(jīng)批準在外匯指定銀行開立外匯賬戶?？忌枰獪蚀_區(qū)分的是，哪些外匯收入必須進行結(jié)匯，哪些外匯收入經(jīng)批準可以在外匯指定銀行開立賬戶。

【例題1】某公司共取得外匯收入210萬美元。其中，通過轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)取得50萬美元，通過出租房屋設(shè)備取得60萬美元，承包境外工程收到的業(yè)務(wù)往來外匯收入100萬美元。根據(jù)《中華人民共和國外匯管理條例》及其有關(guān)規(guī)定，該公司可以向國家外匯管理局及其分支局申請，在經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行開立外匯賬戶，并按規(guī)定辦理結(jié)匯的為（）萬美元。（1999年）

A．110

B．100

C．60

D．50

【答案】B

【解析】

（1）轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)和出租房屋設(shè)備取得的外匯收入，必須結(jié)匯；

（2）承包境外工程收到的業(yè)務(wù)往來外匯收入經(jīng)審批可以開立外匯賬戶。

【例題2】下列外匯收入中，可以向國家外匯管理局申請，在經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行開立外匯賬戶的有（）。（1998年）

A．海關(guān)收取的外匯保證金

B．出租房產(chǎn)收入

C．境外投資公司匯回的外匯利潤

D．鐵路部門辦理境外保價運送業(yè)務(wù)收取的外匯收入

【答案】AD

【解析】選項BC屬于應(yīng)當結(jié)匯的情形，不得在經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行開立外匯賬戶。

2、經(jīng)常項目外匯賬戶最高限額（2023年最新規(guī)定）（P289）

（1）境內(nèi)機構(gòu)經(jīng)常項目外匯賬戶限額原則上為該機構(gòu)上年度經(jīng)常項目外匯收入的20％；

（2）上年度沒有經(jīng)常項目外匯收入的境內(nèi)機構(gòu)新開立經(jīng)常項目外匯賬戶的，初始限額原則上不超過10萬美元。

【例題】某公司2023年經(jīng)常項目外匯收入為100萬美元。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該公司2023年經(jīng)常項目外匯賬戶最高限額為（）萬美元。

A．10

B．15

C．20

D．25

【答案】C

【解析】境內(nèi)機構(gòu)經(jīng)常項目外匯賬戶限額原則上為該機構(gòu)上年度經(jīng)常項目外匯收入的20％。

二、經(jīng)常項目外匯支出（P290）

境內(nèi)機構(gòu)的經(jīng)營性對外支付用匯分為直接支付、先支付后審核、先審核后支付三種情況，先支付后審核的僅限于某些特殊行業(yè)（交通、運送、郵電），因此需要考生界定的是哪些外匯支付需要先審核后支付，哪些可以直接支付。

境內(nèi)機構(gòu)下列對外支付外匯，由國家外匯管理局審核其真實性后，才干從其外匯賬戶中支付或者到外匯指定銀行兌付：

（1）進口項下超過協(xié)議總金額15％或者超過等值10萬美元的預(yù)付貨款；

（2）出口項下超過協(xié)議總金額2％的暗扣和5％的明扣或者超過等值1萬美元的傭金；

（3）轉(zhuǎn)口貿(mào)易項下先支后收的對外支付；

（4）償還外債利息；

（5）超過1萬美元的現(xiàn)鈔提取。

【例題1】某國有公司需償還到期的外債利息，應(yīng)（）。（1998年）

A．持有效憑證直接從其外匯賬戶中支付

B．持有效憑證先從其外匯賬戶中支付，事后由國家外匯管理部門核查

C．先由國家外匯管理部門審核，后從其外匯賬戶中支付

D．先由其上級主管部門審核，后從其外匯賬戶中支付

【答案】C

【解析】當事人償還外債利息，應(yīng)一方面由國家外匯管理局審核其真實性，然后從其外匯賬戶中支付。

三、資本項目的外匯收入（P295）

1、資本項目外匯收入的解決原則

（1）境內(nèi)機構(gòu)的經(jīng)常項目外匯收入，應(yīng)當賣給外匯指定銀行，在外匯指定銀行開立外匯賬戶的，必須經(jīng)外匯管理機關(guān)的批準；

（2）境內(nèi)機構(gòu)的資本項目外匯收入，應(yīng)當在外匯指定銀行開立外匯賬戶，賣給外匯指定銀行的，必須經(jīng)外匯管理機關(guān)的批準。

經(jīng)常項目、資本項目外匯收入解決原則的比較

經(jīng)常項目資本項目結(jié)匯

審批開立賬戶審批

【例題】根據(jù)國家《結(jié)匯、售匯及付匯管理規(guī)定》的規(guī)定，境內(nèi)機構(gòu)下列范圍內(nèi)的外匯，未經(jīng)外匯管理局批準，不得結(jié)匯的是（）。

A．境外法人或者自然人作為投資匯入的外匯

B．境外借款

C．發(fā)行外幣債券、股票取得的外匯

D．中資公司借入的國際商業(yè)貸款

【答案】ABCD

【解析】境內(nèi)機構(gòu)下列范圍內(nèi)的外匯，未經(jīng)外匯管理局批準，不得結(jié)匯：

（1）境外法人或者自然人作為投資匯入的外匯；

（2）境外借款；

（3）發(fā)行外幣債券、股票取得的外匯；

（4）除出口押匯外的國內(nèi)外匯貸款；

（5）中資公司借入的國際商業(yè)貸款。

四、資本項目的外匯支出（P295）

1、資本項目外匯支出的界定

【例題1】根據(jù)《中華人民共和國外匯管理條例》的規(guī)定，下列選項中，屬于境內(nèi)機構(gòu)資本項目外匯支出的有（）。（1999年）

A．對外擔保履約用匯

B．償還外債本金

C．外商投資公司外方所得利潤在境內(nèi)再投資

D．進口計算機軟件和專利權(quán)用匯

【答案】ABC

【解析】選項D屬于經(jīng)常項目外匯支出。

【例題2】根據(jù)外匯管理的有關(guān)法律規(guī)定，下列選項中，屬于經(jīng)常項目外匯收支的有（）。（2023年）

A．征詢公司對外提供服務(wù)所取得的外匯

B．進口計算機軟件所需的外匯

C．中國居民到外國旅行觀光所需外匯

D．對外擔保履約用匯

【答案】ABC

【解析】選項D屬于資本項目的外匯支出。

【例題3】下列選項中，屬于境內(nèi)機構(gòu)資本項目外匯支出的有（）。（2023年）

A．償還外債利息

B．對外擔保履約用匯

C．外商投資公司依法清算后的資金匯出

D．外商投資公司外方所得利潤在境內(nèi)再投資

【答案】BCD

【解析】

（1）償還外債利息屬于經(jīng)常項目外匯支出（應(yīng)當先批準后支出）；

（2）償還外債本金屬于資本項目外匯支出。

【例題4】根據(jù)有關(guān)法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于境內(nèi)機構(gòu)資本項目外匯支出的有（）。（2023年）

A．外商投資公司依法清算后的資金匯出

B．外商投資公司外方所得利潤在境內(nèi)再投資

C．外商投資公司經(jīng)營期間的利潤匯出

D．外商投資公司外籍員工的工資匯出

【答案】AB

【解析】選項CD屬于經(jīng)常項目的外匯支出。

五、境外投資的外匯管理（P296）

1、境外投資項目用匯金額在100萬美元以下的，由外匯管理局省級分局審批；100萬美元以上或者累計超過100萬美元的，由國家外匯管理局審批。

2、匯回利潤保證金（重點）

（1）境內(nèi)投資者以“外匯資金”向境外投資的，應(yīng)當向所在地的外匯管理局繳存所投資金的5％，作為匯回利潤保證金；

（2）境內(nèi)投資者以“設(shè)備”作為投資的，應(yīng)當按資本設(shè)備投資額的2.5％，以美元現(xiàn)匯或者等值的人民幣繳存作為匯回利潤保證金。

【例題】某境內(nèi)投資者以外匯資金向境外投資1000萬美元。根據(jù)外匯管理的有關(guān)規(guī)定，該投資者應(yīng)向所在地外匯管理機構(gòu)繳存的匯回利潤保證金為（）萬美元。（2023年）

A．10

B．25

C．30

D．50

【答案】D

【解析】以外匯資金向境外投資的，匯回利潤保證金＝1000×5％＝50萬美元。

六、對外擔保管理（重點）（P298）

1、金融機構(gòu)對外擔保余額、境內(nèi)外匯擔保余額及外匯外債余額之和不得超過其自有資金的20倍。

【例題】甲金融機構(gòu)2023年末的自有資金為2023萬美元，2023年末外匯外債余額為8000萬元美元，境內(nèi)外匯擔保余額為2億美元，對外擔保余額為1億美元。2023年1月1日，該金融機構(gòu)擬對乙公司的境外借款提供擔保，根據(jù)《境內(nèi)機構(gòu)對外擔保管理辦法》的規(guī)定，甲金融機構(gòu)為乙公司提供的對外擔保不得超過（）美元。

A．100萬

B．1000萬

C．2023萬

D．4000萬

【答案】C

【解析】甲金融機構(gòu)為乙公司提供的對外擔保不得超過：

2023×20－8000－20230－10000＝2023萬美元。

2、公司對外擔保余額不得超過其凈資產(chǎn)的50％，并不得超過其上年的外匯收入。

【例題1】甲公司的注冊資本為6000萬元，2023年1月1日為乙公司1000萬元的境外借款提供擔保，2023年末甲公司的凈資產(chǎn)為8000萬元，2023年甲公司的外匯收入4500萬元。2023年1月1日，甲公司擬為丙公司的境外借款提供擔保，根據(jù)《境內(nèi)機構(gòu)對外擔保管理辦法》的規(guī)定，甲公司為丙公司的對外擔保不得超過（）萬元。

A．1000

B．2200

C．3000

D．2500

【答案】C

【解析】公司對外擔保余額不得超過其凈資產(chǎn)的50％，并不得超過其上年的外匯收入。本題的計算過程為：8000×50％－1000＝3000（萬元）。

【例題2】某公司2023年賬面凈資產(chǎn)額為人民幣1億元，該公司2023年外匯收入折合人民幣4800萬元。根據(jù)外匯管理法律制度的規(guī)定，該公司2023年對外擔保余額最多為人民幣（）萬元。（2023年）

A．2500

B．3000

C．4800

D．5000

【答案】C

【解析】根據(jù)《境內(nèi)機構(gòu)對外擔保管理辦法》的規(guī)定，公司對外擔保余額不得超過其凈資產(chǎn)的50％，并不得超過其上年的外匯收入。假如凈資產(chǎn)的50％為A，上年外匯收入為B，則公司的對外擔保余額不得超過A、B中的較小值

七、對境內(nèi)機構(gòu)的外債管理（2023年新增）（P298）

未經(jīng)國務(wù)院批準，任何單位不得舉借外債或者提供對外擔保。

1、境內(nèi)機構(gòu)不得為非經(jīng)營性質(zhì)的境外機構(gòu)提供擔保。

2、境內(nèi)機構(gòu)對外簽訂借款協(xié)議或者擔保協(xié)議后，應(yīng)當?shù)酵鈪R管理局辦理登記手續(xù)。國際商業(yè)貸款借款協(xié)議或者擔保協(xié)議須經(jīng)登記后方能生效。

3、境內(nèi)中資公司舉借中長期國際商業(yè)貸款，須經(jīng)國家發(fā)展計劃委員會（現(xiàn)已更名）批準；國家對境內(nèi)中資機構(gòu)舉借短期國際商業(yè)貸款實行余額管理，余額由國家外匯管理局核定。

4、外商投資公司舉借的中長期外債累計發(fā)生額和短期外債余額之和應(yīng)當控制在審批部門批準的項目總投資額和注冊資本之間的差額以內(nèi)。在差額范圍內(nèi)，外商投資公司可自行舉借外債。超過差額的，須經(jīng)原審批部門重新核定項目總投資額（重點）。

八、違反外匯管理的法律責任（P304-305）

重點掌握逃匯、套匯、擾亂金融行為的區(qū)別。

【例題1】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列選項中，屬于擾亂金融行為的有（）。（1999年）

A．違反規(guī)定，將外幣有價證券攜帶出境

B．以人民幣支付應(yīng)當用外匯支付的貨款

C．私自買賣外匯

D．以外幣在境內(nèi)計價結(jié)算

【答案】C